Transcript Контролне активности у обрасцима за писане процедуре

КОМОРА
ЗДРАВСТВЕНИХ
УСТАНОВА СРБИЈЕ
САВЕТОВАЊЕ
ВРЊАЧКА БАЊА
3.-5. децембар 2014. године


КОНТРОЛНЕ АКТИВНОСТИ У
ОБРАСЦИМА ЗА ПИСАНЕ
ПРОЦЕДУРE ЗДРАВСТВЕНИХ
УСТАНОВА У ЗДРАВСТВЕНИМ
УСТАНОВАМА
ВРЊАЧКА БАЊА
3.-5. децембар 2014. године
Садржај презентације
 1.Увод
 2. Разлике интерне контроле и
интерне ревизије
 3. Шта је контрола?
 4. Контролне активности
 5. Годишњи извештај о
успостављању система за ФУК
1. УВОД
 Закон о здравственој заштити
члан 142. „У здравственој
установи организују се и обављају
послови интерне финансијске
контроле у складу са прописима
којима се уређује буџетски систем.“
 До 9. Августа 2011.
oргaнизoвaњeм пoсeбнe службe
интeрних кoнтрoлoрa !!!
Интерни ревизори
• Независни
• Фокусирају се на систем и
процедуре
• Усмерени су на проверу ризика у
оквиру система и на адекватност
контрола
• Интерна ревизија се односи само
на накнадну контролу (ex-post)
• Нису део система интерне
контроле
• Консултантска улога (VFM)
• Потребна је званична
квалификација
• Међународни стандарди интерне
ревизије ( IIA )
Интерни контролори
• Зависни – део система
• Фокусирају се на појединачне
трансакције
• Усмерени су на проверу
тачности свих трансакција
• Већина посла коју обављају је
претходна контрола (ex-ante)
• Чине формални део система
интерне контроле
• Надзорна улога
• Није потребна посебна званична
квалификација
• Међународни стандарди
интерне контроле (INTOSAI)
Надгледање
Информације и комуникација
Ц
Е
Л
И
Н
А
А
Контролне активности
Процена ризика
Контролно окружење
A
А
К
T
И
В
Н
О
С
Т
1
3. Шта
је контрола?
“Контрола је свака активност коју
руководство, одбори и други чиниоци
предузимају са циљем да побољшају
управљање ризицима и увећају вероватноћу
остваривања циљева. Руководство планира,
организује и налаже извођење довољног
броја активности које ће у разумној мери
обезбедити уверавање да ће се циљеви
испунити.”
Институт интерних ревизора
Циљеви контрола
 Економична, ефикасна и
ефективна искоришћеност
ресурса;
 Поузданост и интегритет
информација;
 Усаглашеност са политикама,
законима, планом, процедурама и
интерним прописима;
 Очување имовине од губитка,
злоупотребе и оштећења услед
трошења, лошег управљања,
грешака, проневере и других
неправилности.
8
Шта интерна контрола може!

Интерна контрола организацији може да помогне у
остваривању циљева везаних за успешност и профит, те
да спречи губитак ресурса.

Може да помогне у обезбеђивању поузданог
финансијског извештавања.

Може да помогне у обезбеђивању да организација
поштује законе и прописе, избегавајући тиме
угрожавање репутације и друге последице.

Дакле, организацији може да помогне да стигне тамо где
жели да стигне, и избегне препреке и изненађања на том
путу.
4.Контролне активности
Контролне активности су политике и процедуре
које помажу руководству да се увери да се
директиве спроводе. Оне помажу да се обезбеди
обављање потребних активности везаних за ризик
како би се циљеви испунили. Контролне
активности се јављају у целој организацији, на
свим нивоима и у оквиру свих функција. Оне
укључују низ активности као што су различита
одобрења, овлашћења, овере, усаглашавања,
провере испуњености, заштита средстава и подела
дужности.
Категорије контрола




Превентивне
Детекционе
Директивне
Корективне
Врсте контрола
 SOAPSPAM (акроним на енглеском језику)
 Подела дужности







Организација
Овлашћења и одобравања
Физичке контроле
Надзор
Запослени
Математичке и рачуноводствене
Управљачке
ИТ контроле
 Опште контроле
 Односе се на окружење у коме су системи
развијени, где се одржавају и где се њима
управља
 Примењују се у свим системима
 Могу бити мануелне или програмиране
 Апликативне контроле
 Оне су специфичне у зависности од система.
 Контроле које се односе на трансакције или
уобичајене податке
 Део су компјутерског система или могу бити
мануелне
13
Кључне тачке




Контролне активности обезбеђују спровођење директива
руководства. Треба да буду ефективне и ефикасне у
остваривању циљева контроле организације.
Контролне активности су саставни део планирања,
спровођења, прегледа и одговорности за чување
државних средстава и постизање ефективних резултата
од стране организације.
Контролне активности су политике и процедуре које
обезбеђују спровођење радњи које су идентификоване
као неопходне за умањивање ризика на адекватан и
благовремен начин.
Контролне активности укључују одобравања,
овлашћења, оверавања, усклађивања, анализе
успешности, безбедност средстава, поделу дужности и
контроле информационих система.
Кључна напомена
Стандард: Руководство ЗУ треба
да успостави контролне
активности које смањују
излагање ризицима до нивоа
који је довољан обазривом и
добро информисаном
руководиоцу у јавном сектору.
4. Годишњи извештај о
успостављању система за ФУК
 Обвезници: 340 ЗУ
 Доставили за 2013.: 58 ЗУ
 Повећање у односу на претходну
годину за 32%
Годишњи извештај 2013 .- резиме
 постојећи систем контрола обезбеђује законитост,
али није у довољној мери усмерен на овладавање
ризицима који могу утицати на остварење осталих
општих циљева;
 нису у свим ДБК одређени руководиоци задужени за
финансијско управљање и контролу; нису основане
радне групе које ће се бавити увођењем и развојем
система за финансијско управљање и контролу;
 •недовољан број руководилаца на највишем нивоу је
похађао обуку за ФУК, тако да није видљиво
суштинско разумевање свих елемената ФУК;
 корисници јавних средстава постепено прихватају
методологије управљања ризицима иако су
постојећи системи контрола успостављени
превасходно ради обезбеђења законитости
пословања;
Годишњи извештај 2013. унапређење
 КЈС који то већ нису, могу одредити
руководиоца и радну групу, донети
план за увођење и развој ФУК
 корисници јавних средстава треба да
припреме и усвоје интерна акта и
процедуре везане за ФУК
 Обезбедити присуство руководилаца
највишег нивоа на обукама за ФУК
ФИНАНСИЈСКО УПРАВЉАЊЕ И КОНТРОЛА
УПОРЕДНИ ПРЕГЛЕД 2009.-2013.
КЈСц доставили ГИ
2009.:
69
2010.:
85 
2011.:
105 
2012.:
130 
2013.:
133 
Коришћење
метода- CIPFA
2011. =48; 2012=57
 2013.= 71







 % у односу на
претходну годину:
 Повећање 23%
 Повећање 20%
 Повећање 13%
 Повећање 2%
 % КЈС који користе
CIPFA метод:
 Повећање 19%
 Повећање 24%
Obuka "Osnovi finansijskog upravljanja i kontrole"
Клинички центар Србије од 17.-24.нов. 2014.
за 26 директора клиника и 66 запослених у
финансијама, јавним набавкама и техничким
службама
Подсетник – обрађене теме
 1.Увод
 2. Разлике интерне контроле и
интерне ревизије
 3. Шта је контрола?
 4. Контролне активности
 5. Годишњи извештај о
успостављању система за ФУК
ХВАЛА НА ПАЖЊИ
[email protected]