Transcript Muhasebe
VERGİ DAİRESİ MÜDÜRLÜĞÜ İLE MALMÜDÜRLÜĞÜ GELİR SERVİSLERİNDE KULLANILAN FAALİYET HESAPLARI ve BÜTÇE HESAPLARI İŞLEMLERİNİN MUHASEBELEŞTİRİLMESİ Muhasebe Denetmeni A.Sami LALLI Tahakkuk eden, takibe alınan ve tecil veya tehir edilenler 120 - Gelirlerden Alacaklar Hesabı 121 - Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabı 122 - Gelirlerden Tecilli ve Tehirli Alacaklar Hesabı Faaliyet hesapları Bütçe hesapları 600- Gelirler Hesabı 800-Bütçe gelirleri hesabı 630- Giderler Hesabı 830-Bütçe giderleri hesabı 690- Faaliyet Sonuçları Hesabı 895-Bütçe uygulama sonuçları hesabı 810- Bütçe gelirlerinden ret ve iade hesabı Beyannameye dayalı vergilerin tahakkuk işlemleri BORÇ 120-Gelirlerden Alacaklar Hesabı ALACAK 3000 600-Gelirler Hesabı 3000 ------------takipsiz tahakkuk---------- Borç Alacak 120-Gelirlerden Alacaklar H. 3.000 Borç Alacak 600-Gelirler Hesabı 3.000 Beyannameye dayalı vergilerden tahsilat işlemleri BORÇ 100-Kasa Hesabı ALACAK 1000 800- Bütçe Gelirleri Hesabı 1000 Tahsilat ---------------------805 Gelir Yansıtma Hesabı 120 Gelirlerden Alacaklar Hesabı 120 Gelirlerden Alacaklar Hesabı 3.000 1.000 Tahak. Düşme 1000 1000 805 Gelir Yansıtma Hesabı 1.000 Tahakkuklu vergi gelirlerinden yapılan tahsilat BORÇ ALACAK 100 Kasa Hesabı 102 Bankalar Hesabı 510 Nakit Hareketleri H. Tahsilat kaydı 1000 511 Muhasebe Birim.Arası İşlem.H. 320 Bütçe Emanetleri Hesabı 333 Emanetler Hesabı 800 Bütçe Gelirleri Hesabı 1000 .............................. / ............................. 805 Gelir Yansıtma Hesabı Tahak. Düşme 1000 120 Gelirlerden Alacaklar Hesabı 1000 Beyannameye dayalı vergi gelirlerinde terkin işlemleri 600-Gelirler Hesabı X 120-Gelirlerden Alacaklar Hesabı X -----takipsiz tahakkukdan yapılan yıl içindeki terkin-------- Beyannameye dayalı vergi gelirlerinde terkin işlemleri 630-Giderler Hesabı XXX 120-Gelirlerden Alacaklar Hesabı XXX ------Yılı geçtikten sonra tahakkukdan terkin yapılması------ Beyannameye dayalı vergi gelirlerinden takibe alma işlemi 121 - Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabı 80 120-Gelirlerden Alacaklar Hesabı 80 ----- takipsiz tahakkukdan takibe alma işlemi -------Borç Alacak Borç 120-Gelirlerden Alacaklar H. 3.000 Alacak 121-Gelirler Takipli Alacaklar H. 80 80 600-Gelirler H 3.000 Takipli vergi gelirlerinden yapılan tahsilat 100 Kasa Hesabı 102 Bankalar Hesabı 510 Nakit Hareketleri H. XXX 511 Muhasebe Birim.Arası İşlem.H. 320 Bütçe Emanetleri Hesabı 333 Emanetler Hesabı 800 Bütçe Gelirleri Hesabı XXX .................... / ...................... 805 Gelir Yansıtma H. XXX 121 Gelir.Takipli.Alacak.H. XXX Takipli Alacaklar için tahakkuk ettirilen gecikme zammı tutarları 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar H. XXX 600 Gelirler Hesabı XXX Takipli alacaklardan tecil ve tehir edilenler a) Vadesi bir yılın altında olanların tecil ve tehiri 122 Gelir.Tecil ve Teh. Alacak.H. XXX 121 Gelir.Takipli.Alacak.H. XXX b) Vadesi bir yılın üstünde olan takipli alacakların tecil ve tehir kaydı 222 Gelir.Tecil ve Tehir.Alacak.Hs. 121 Gelir.Takip.Alacak.Hesabı XXX XXX Takipli alacakların terkin işlemleri a)Yılı içinde takipli hesaba alınanlardan yapılan terkin kaydı 600 Gelirler Hesabı XXX 121 Gelir.Takipli.Alacak.H. XXX b)Önceki yıllarda takibe alınanlardan yapılan terkin ve tenziller 630 Giderler Hesabı XXX 121 Gelir.Takip.Alacak.Hesabı XXX Tecilli ve tehirli alacakların terkin işlemleri 600 Gelirler Hesabı 122 Gelir. Tecilli ve Tehirli Alacak.H. XXX XXX Takibe alma işlemleri 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabı XXX 120 Gelirlerden Alacaklar Hesabı 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabı XXX XXX 122 Gelirlerden Tecilli ve Tehirli Alacaklar Hesabı 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabı XXX XXX 222 Gelirlerden Tecilli ve Tehirli Alacaklar Hesabı ./.. Ara XXX Tecilli ve Tehirli Alacaklar Hesabında kayıtlı tutarlara tahakkuk ettirilen faizler 122 Gelirlerden Tecilli ve Tehirli Alacaklar H. XX 600 Gelirler Hesabı XX Tecilin kaldırılması 120 Gelirlerden Alacaklar Hesabı XX 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar H. XX 122 Gelirlerden Tecilli ve Tehirli Alacaklar H. XX Tecilli ve Tehirli Alacaklardan yapılan tahsilat işlemi 100 Kasa Hesabı 102 Bankalar Hesabı 510 Nakit Hareketleri H. 511 Muhasebe Birim.Arası İşlem.H. XXX 320 Bütçe Emanetleri Hesabı 333 Emanetler Hesabı 800 Bütçe Gelirleri Hesabı ...................... XXX / ............................... 805 Gelir Yansıtma H. 122 Gelirlerden Tecilli ve Tehirli Alacak.H. XXX XXX Vergi dairelerinde vergilendirme bölümünden, diğer muhasebe birimlerinde gelir ve milli emlak servislerinden verilen ve içinde bulunulan faaliyet dönemini takip eden dönemlerde tahsili öngörülen gelir tahakkukları 220 Gelirlerden Alacaklar Hesabı XXX 600 Gelirler Hesabı XXX Yıl sonunda 600 Gelirler Hesabı 200 380 630 Giderler Hesabı 140 690 Faaliyet Sonuçları Hesabı 10 600 Gelirler Hesabı 180 690 Faaliyet Sonuçları H. 690 Faaliyet Sonuçları Hesabı 180 130 630 Giderler Hesabı 600 Gelirler Hesabı 200 130 630 Giderler Hesabı 380 180 690 Faaliyet Sonuçları Hesabı 180 600 Gelirler Hesabı 180 690 Faaliyet Sonuçları H. 690 Faaliyet Sonuçları Hesabı 180 130 630 Giderler Hesabı 600 Gelirler Hesabı 200 130 630 Giderler Hesabı 380 140 10 130 690 Faaliyet Sonuçları Hesabı 130 50 180 690 Faaliyet Sonuçları Hesabı 50 590 Dönem Olumlu Faaliyet Sonuç.H 591 Dönem Olumsuz Faaliyet Sonuçları H. 690 Faaliyet Sonuçları Hesabı 50 XXX XXX 100-Kasa Hesabı 8.500 800-Bütçe Gelirleri Hesabı 805-Gelir Yansıtma H. 8.500 8.500 120-Gelirlerden Alacaklar Hesabı 8.500 Veznece yapılan vergi tahsilatı 140-Kişilerden Alacaklar Hesabı 8.500 800-Bütçe Gelirleri Hesabı 805-Gelir Yansıtma Hesabı 120-Gelirlerden Alacaklar Hs. 8.500 8.500 8.500 veznedar vergi dairesi alındısı mukabili mükelleflerden tahsil ettiği toplam 8.500 YTL’lik tutarı zimmetine geçirmesi durumunda. Mükellef B.A Ardahan Vergi Dairesine olan 750 YTL tutarındaki tahakkuklu vergi borcunu Körfez Vergi Dairesine yatırmıştır. Körfez ve Ardahan Vergi Dairelerinin muhasebe kaydını yapınız. K 100-Kasa Hesabı 750 511-Muhasebe Birimleri Arası İşlemler Hesabı 750 .......................................................................... A 511-Muhasebe Birim. Arası İşlemler H. 750 800-Bütçe Gelirler Hesabı 805-Gelir Yansıtma Hesabı 120-Gelirlerden Alacaklar Hesabı 750 750 750 Vergi mükellefi S. BİLİR’in tahakkuklu vergi borcuna karşılık alınan 50.000 YTL tutarındaki çekin karşılığının olmadığı bankaca bildirilmiştir. 800-Bütçe Gelirleri Hesabı 50.000 101.2-Alınan Çekler Hesabı 120-Gelirlerden Alacaklar H. 805-Gelir Yansıtma Hesabı 50.000 50.000 50.000 son