Transcript RSM DUE DILIGENCE PROGRAM

Presentation Subject Header
Forumul National al PMM
Editia a doua
Hotel Intercontinental, Bucuresti
22 octombrie 2011
Procedura de Selectie si Acceptare a
Clientilor-Element Esential in
Activitatea Unei Firme de Contabilitate
Dan Schwartz
Managing Partner
Scot & Company Consulting SRL
A Member of RSM International
Forumul National al PMM
Editia a doua
Hotel Intercontinental, Bucuresti
22 octombrie 2011
Standardul CECCAR nr. 40
• Scop-oferirea de recomandari privind responsabilitatile unei firme
de contabilitate in ceea ce priveste sistemul intern de control al
calitatii serviciilor
• Baza e redactare- ISQC 1 ( Standardul International de Control al
Calitatii emis de IFAC)
• Aplicabilitate-obligatoriu pentru toate fimele membre CECCAR
• Continut- cuprinde 7 Norme cu referire la:
Forumul National al PMM
Editia a doua
Hotel Intercontinental, Bucuresti
22 octombrie 2011
Standardul CECCAR nr. 40 (Continuare)
• 400- Cerintele sistemului de control al calitatii
• 401- Responsabilitatile liderilor de firma
• 402- Cerinte etice
• 403- Accepterea clientilor si a misiunilor
• 404- Resursele umane
• 405- Realizarea misiunilor
• 406- Monitorizarea
Forumul National al PMM
Editia a doua
Hotel Intercontinental, Bucuresti
22 octombrie 2011
NORMA 403-Accepterea Clientilor si a Misiunilor
• Continut:
- O firma membra CECCAR are obligatia de a elabora proceduri
pentru acceptarea si continuarea relatiilor cu clientii si a misiunilor
specifice
- Asigurare asupra integritatii clientului
- Asigurare asupra capacitatii firmei de a indeplini misiunea
- Asigurare privind respectarea cerintelor de etica profesionala
Forumul National al PMM
Editia a doua
Hotel Intercontinental, Bucuresti
22 octombrie 2011
Norma 403 (Continuare)
• Comentarii:
- 403.1- daca sunt identificate probleme si, totusi, se decide
acceptarea/continuarea misiunii, atunci modul de rezolvare a
problemelor trebuie documentat
- 403.2- pentru aprecierea integritatii unui client firma trebuie sa
verifice: identitatea si reputatia clientului, natura activitatii, politicile
contabile si de control intern, politicile de selectare a furnizorilor,
daca exista riscuri de limitare a activitatii si/sau de implicare in
activitati ilegale, motivele renuntarii la firma anterioara
Forumul National al PMM
Editia a doua
Hotel Intercontinental, Bucuresti
22 octombrie 2011
Norma 403 (Continuare)
• Comentarii (Continuare)
- 403.3- elemente luate in calcul la evaluarea resurselor firmei:
nivelul de pregatire a personalului, disponibilitatea expertilor care
urmeaza sa fie subcontractati, daca se pot respecta termenele
solicitate de client, daca exista conflicte de interese potentiale sau
reale, daca in cursul misiunii anterioare au aparut probleme cu
implicatii in continuarea misiunii
- 403.4- Ghidul Orientativ- prezentat in anexa B la Standardul 40
Forumul National al PMM
Editia a doua
Hotel Intercontinental, Bucuresti
22 octombrie 2011
Proceduri Scot de Acceptere a Clientilor si Misiunilor
• Scot a dezvoltat propriile proceduri de control intern al calitattii
avind la baza Codul de Etica IFAC, ISQC1, Standardul CECCAR
40, Standardele de control al calitatii emise de CAFR si CCFR
precum si metodologia de control intern al calitatii elaborata de
RSM International (a 6-a retea de firme de contabilitate si audit din
lume)
• Controlul intern al calitatii-derulat continuu si coordonat de un
partener cu atributiuni speciale in acest sens
• Sistemul de control intern al calitatii este inspectat periodic de
CECCAR, CAFR, si RSM International (din doi in doi ani)
Forumul National al PMM
Editia a doua
Hotel Intercontinental, Bucuresti
22 octombrie 2011
Proceduri Scot de Acceptare a Clientilor si Misiunilor
• Scot a dezvoltat si implementat doua proceduri specifice de
acceptare a clientilor si continuare a misiunilor:
1. Procedura aplicabila in cazul serviciilor de contabilitate si
consultanta fiscala
2. Procedura aplicabila in cazul clientilor si misiunilor de audit
Forumul National al PMM
Editia a doua
Hotel Intercontinental, Bucuresti
22 octombrie 2011
Procedura aplicabila in cazul serviciilor de
contabilitate si consultanta fiscala
• Consta in completarea formularului Anexa nr. 5 la Regulamentul
intern Scot
• Analiza este facuta si formularul este semnat de doi parteneri
• In caz de opinii diferite, decizia finala este luata de managing
partner
• Pentru clientii cu grad mare de risc, decizia finala se ia in Consiliul
de administratie
Forumul National al PMM
Editia a doua
Hotel Intercontinental, Bucuresti
22 octombrie 2011
Procedura aplicabila in cazul serviciilor de
contabilitate si consultanta fiscala (Continuare)
• Formularul Anexa nr. 5 cuprinde informatii cu privire la:
- Activitate client
- Actionari/Asociati principali
- Litigii comerciale
- Litigii fiscale
- Activitate bursiera
- Parti afiliate
Forumul National al PMM
Editia a doua
Hotel Intercontinental, Bucuresti
22 octombrie 2011
Procedura aplicabila in cazul serviciilor de
contabilitate si consultanta fiscala (Continuare)
-
Onorarii
Conflicte de interese reale si potentiale
Alte servicii prestate clientului potential
Recomandari
Forumul National al PMM
Editia a doua
Hotel Intercontinental, Bucuresti
22 octombrie 2011
Procedura aplicabila in cazul serviciilor de audit
• Procedura a fost dezvoltata si implementata impreuna cu
specialistii RSM International
• Consta in completarea formularelor “Client Acceptance Evaluation
Questionnaire” si “Annual Client Continuation”
• Formularele sunt completate de un auditor senior, revizuite de un
audit manager si aprobate de un partener si sunt subiect de
verificare de catre controlul intern de calitate anual
Forumul National al PMM
Editia a doua
Hotel Intercontinental, Bucuresti
22 octombrie 2011
Procedura aplicabila in cazul serviciilor de audit
(Continuare)
• In caz de opinii diferite, decizia finala o ia managing partner-ul
• Formularele cuprind un numar de 80 de intrebari
• Formularele cuprind informatii cu privire la: activitatea clientului,
forma de organizare, actionari/asociati, management, auditorul
precedent, comitetul de audit sau organismul echivalent,
independenta, risc de frauda si alte incalcari ale legislatiei
aplicabile, conditii premergatoare auditului (standarde contabile
utilizate, disponibilitatea managementului de a oferi informatii
complete etc.), revizuirea riscurilor misiunii anterioare
Forumul National al PMM
Editia a doua
Hotel Intercontinental, Bucuresti
22 octombrie 2011
Intrebari si Raspunsuri
[email protected]
Forumul National al PMM
Editia a doua
Hotel Intercontinental, Bucuresti
22 octombrie 2011
Multumesc pentru atentie!