Transcript COSTO

Unidad de Extensión y
Experimentación Adaptativa
San Francisco – Córdoba.
Curso de Gerenciamiento de la
Empresa Agropecuaria
Módulo 3
• Análisis y diagnóstico de un
establecimiento Agropecuario
• Planificación de empresas (PPP)
• Herramientas de análisis parcial
• Análisis de casos
TOMA DE INFORMACIÓN DE
ESTABLECIMIENTOS AGROPECUARIOS
INFORMACIÓN
TÉCNICA
REGISTROS
EJERCICIO PRODUCTIVO
1 AÑO
•Superficie operada y régimen de tenencia
•Inventarios
•Mano de Obra
•Gastos e Inversiones
•Ingresos
•Consumo de ganado
•Manejo Ganadero
•Manejo Agrícola
ETAPAS DE ANALISIS Y
DIAGNOSTICO DE UNA EAP’s
DETERMINACIÓN DE LOS
RECURSOS PRODUCTIVOS
VALORIZACIÓN DE LOS
CAPITALES
•TIERRA
•CAPITAL
•MANO DE OBRA
“Cuanto Vale”
RESULTADOS FÍSICOS, ECONÓMICOS,
FINANCIEROS, PATRIMONIALES
MEDIDAS DE EFICIENCIA
INGRESOS Y
EGRESOS
FINANCIERAS
ECONÓMICAS
ACTIVO - PASIVO - FLUJO DE FONDOS
RESULTADO PRODUCTIVO
Indicadores
Rendimiento agrícola = QQ / Ha.
Eficiencia del Stock =
Producción carne =
Kg. producidos
Kg. existencia media
Kg. de carne
Ha. ganadera
RESULTADO PRODUCTIVO
Indicadores
Prod. Leche = Kg. GB / ha. tambo
Prod. individual = Lts. V.O. / día
Reproductivo = Días de Intervalo entre partos
RESULTADO ECONÓMICO
Indicadores
 Margen Bruto ( $ / ha.)
 Ingreso Neto ($ / ha.)
 Ingreso al capital ($ / ha.)
 Rentabilidad = Ingreso capital
Activo total
RESULTADO ECONOMICO
Gastos
Directos
Ingreso
Bruto
Gastos
Estructura
Amortizaciones
Margen
Bruto
Resultado
Operativo
RMyD
Ingreso
Ingreso
Neto
al Capital
RESULTADOS ECONOMICOS
FINANCIEROS - PATRIMONIALES
SITUACIÓN ECONÓMICA
Se puede analizar
mediante
• Margen Bruto Total
• Resultado Operativo
• Ingreso Neto
• Ingreso al Capital
• Rentabilidad
ANÁLISIS FINANCIERO
Ingresos efectivos – Egresos efectivos
DEFICIT
SUPERAVIT
De origen externo al establecimiento (créditos, , gastos de otro ejercicio, etc.)
SITUACIÓN PATRIMONIAL
A-P= PN
¿Deudas?
Índice de
Endeudamiento
El Índice de Endeudamiento es la relación entre el pasivo y el
activo y mide el % del capital propio comprometido en deudas
DIAGNOSTICO DEL ESTABLECIMIENTO
OBJETIVO
INTERPRETAR SU FUNCIONAMIENTO
“DE LO GENERAL A LO PARTICULAR”
Tengamos en cuenta que las decisiones del productor, que para un
observador externo pueden parecer equivocadas, tienen un sentido y
tratan de alcanzar un objetivo acorde a la realidad de cada uno.
• Comunicación con el productor y su familia
Algunos puntos que • Pedir los registros del establecimiento
no deberían faltar: • Analizar la información.
• Con lo anterior, construir un esquema de
funcionamiento para elaborar un diagnostico
• Validar el modelo construido confrontándolo
con los puntos de vista del productor y su flia.
• Interpretar los resultados parciales y globales
PLANIFICACIÓN DE EMPRESAS
“Siempre se refiere al futuro y nunca al pasado”
INTEGRACIÓN
PLANIFICACIÓN
INTENSIDAD
INFRAESTRUCTURA
PROGRAMACIÓN
PRESUPUESTACIÓN
CONDICIONES PARA
EL PLANEAMIENTO
Qué y cuánto
Cómo
Qué, cuánto y cómo
Dónde, cuando y quién ejecutará el plan
Estudio y estimación de los costos
Existencia de uno o más objetivos
Insumos o recursos
Diferentes alternativas para usarlos
Posibilidad de medir el resultado
PERÍODO Y HORIZONTE DE PLANIFICACIÓN
Momento hasta el cual llega
el periodo de planificación
Lapso de tiempo para
el cual se planifica
CARACTERÍSTICAS DE LOS PLANES
LARGO PLAZO
CORTO PLAZO
No se modifica la
estructura de la empresa
Se puede modificar la
estructura de la empresa
LAS ETAPAS DEL
PLANEAMIENTO
1.
2.
3.
4.
5.
Formulación de objetivos
Elección del método
Formulación del modelo de la empresa
Calculo de planes y programas
Análisis de sensibilidad
HERRAMIENTAS DE ANALISIS PARCIAL
CONTENIDO
a) Concepto de costos.
b) Clasificación de costos.
c) Capital Agrario.
d) Criterios de valuación de capitales.
e) Incidencia de los capitales en los costos
f) Costos parciales Margen Bruto
COSTOS
Expresión en dinero de todos los insumos que
intervienen en la realización de una actividad
determinada
PROCESO PRODUCTIVO
BIENES Y SERVICIOS
PARA PRODUCIR
Lapso de tiempo entre la iniciación para
generar un producto hasta que se obtiene
TRABAJO
CAPITAL
TIERRA
RENTA
FUNDIARIA
RESUMIENDO: El costo esta constituido por la suma de todos los
valores monetarios de los Bs. y Serv. Insumidos en un proceso
productivo, los mismos se expresan a través de esta fórmula:
COSTO: G+A+I
Siendo G=Gastos; A=Amortizaciones; I=Interés
CLASIFICACIÓN DE LOS COSTOS
En dos criterios,
según su
comportamiento
Ante variaciones de una
variable independiente
FIJOS
VARIABLES
Ante un proceso
productivo
DIRECTOS
INDIRECTOS
Para la finalidad del
cálculo de costos
PARCIALES
Históricos
Estimativos
TOTALES
Del Establecimiento
De una actividad
CRITERIOS DE EVALUACIÓN DE LOS COSTOS
Los capitales se valúan de la siguiente forma:
• Valor a nuevo (VN)
• Valor residual pasivo (VPR)
• Valor Actual (VRACI)
Por lo tanto se proponen como criterios de valuación para
los diferentes capitales los siguientes:
Capital Fundiario
Tierra
Mejoras Fundiarias
Cap. de Explotación Fijo
Inanimado
Animado
Cap. de Explotación Circulante
INCIDENCIA DE LOS CAPITALES EN LOS COSTOS
 Bienes que se perpetúan a través de sus gastos de conservación, no
necesitan ser reemplazados (tierra y mejoras extraordinarias).
 Bienes que se perpetúan a través de sus gastos de conservación y a una tasa de
amortización en base a su valor. Estos bienes no se consumen en un solo
acto productivo, pero tienen vida limitada y se reemplazan totalmente al
finalizar la su vida útil (mejoras, maquinarias).
 Bienes que se consumen en un solo proceso productivo e inciden en
el costo (capital de explot. circulante). Representan los gastos de producción.
Por lo tanto, los capitales Bienes y Servicios requeridos
para el proceso productivo inciden a través de:
GASTOS
AMORTIZACIONES
INTERÉSES
Por lo tanto, se proponen como criterios de valuación para los
diferentes capitales los siguientes:
¨
Capital Fundiario
Tierra: se valoriza por el valor de la misma libre de mejoras,
también llamado valor venal.
Mejoras Fundiarias:
Extraordinarias: por su costo de realización.
Ordinarias: por su Valor Actual o VRACI
CAPITAL AGRARIO: CLASIFICACION
Naturaleza
Destino
Duración
Rubros
Incidencia
en el costo
G A I
I. CAPITAL
FUNDIARIO
A. Tierra
Fijo
Fijo
Infinitos
actos
productivos
a. Extraordinarias
Fijo
Fijo
Infinitos
actos
productivos
b. Ordinarias
Fijo
Fijo
no Rf
B. Mejoras
 desmonte
 caminos
 nivelación
 alambrados
Varios actos  construcciones
productivos  aguadas,
 plantaciones
perennes
Sí no If
Sí Sí If
CAPITAL AGRARIO: CLASIFICACION
Naturaleza
Destino
Duración
Rubros
Incidencia
en el costo
G A I
II. CAPITAL DE
EXPLOTACIÓN
A. Fijo
a. Vivo
Móvil
Fijo
b. Inanimado
Móvil
Fijo
Móvil
Móvil
B. Circulante
G: Gastos
A: Amortizaciones
I: Intereses
Rf: Renta fundiaria
If: Interés fundiario
Im: Interés mobiliario
Varios actos  reproductores
productivos  animales de
trabajo y de renta
Varios actos  maquinarias
productivos  rodados
 herramientas
Un solo acto  gastos
productivo
producción
animales para la
venta
Sí
Im
Sí no
Sí Sí Im
* Incide con todo su valor y con el
interés circulante durante el lapso
en que se ha inmovilizado.
*
COSTOS PARCIALES – MARGEN BRUTO
COSTOS PARCIALES: Evalúa una actividad individual e
incluye solo los costos atribuibles a esa actividad
MARGEN BRUTO: estima el beneficio posible a corto
plazo de una actividad determinada, para ello
debemos determinar los INGRESOS BRUTOS
IB: Producción X precio por unidad
COSTOS DIRECTOS: Conocer bien el proceso productivo
y valorar adecuadamente los insumos.
MARGEN BRUTO: Resultado de la diferencia entre los
Ingresos Brutos y los Costos Directos
MB: Ingreso Bruto – Costo directo
METODOLOGIA DEL MARGEN BRUTO GANADERO
1. Determinar el plan forrajero y el plan ganadero
Estimar la disponibilidad futura de los recursos
2. Determinación de los Ingresos Brutos
Considerar: salidas de hacienda, diferencia de inventario,
consumos de la hacienda, etc.
3. Determinación de los Costos Directos
Determinar los gastos directos para el proceso productivo
Todo Propio
Todo Alquilado
Baja Productividad Baja Productividad Alta Productividad
Todo Alquilado
SUPERFICIE TOTAL (Has)
PROPIA (Has)
ALQUILADA (Has)
VACA ADULTA (Has)
RECRIA
(Has)
AGRICULTURA (Has)
250
0
250
200
50
0
266
266
0
186
80
0
233
25
208
149
51
33
59%
40%
14%
6%
75%
23%
0%
15%
78%
18%
22%
20%
Base Forrajera (%)
Praderas
Verdeos de invierno
Verdeos de Verano
Silo y grano húmedo
Todo Propio
Todo Alquilado
Baja Productividad Baja Productividad Alta Productividad
Todo Alquilado
Composición de la dieta (%)
Concentrado
Silo
Pastoreo
VACAS ADULTAS
% vaca ordeñe
Producción litros/vaca día
24%
5%
71%
0%
13%
87%
15%
14%
71%
190
79%
13,7
238
67%
13,0
204
80%
17,9
1
3,5
1,3
1,8
1,4
4,4
127,9
119,2
3747
142,2
132,7
4.024
247,2
230,2
7110
2053
749357
2050
748124
2902
1059373
Carga
Carga Vaca adulta
Carga recría
Productividad
KGB /Ha
KG Prot/Ha
Lts/Ha
Litros por día
litros totales entregados/ año
Todo Propio
Todo Alquilado
Baja Productividad Baja Productividad Alta Productividad
Todo Alquilado
Estimación de resultado económico
Otros
$ 321.715
$ 46.395
$0
$ 339.784
$ 52.900
$0
$ 476.717
$ 62.960
$0
INGRESO TOTAL
$ 368.110
$ 392.684
$ 539.677
Base forrajera
$ 32.160
$ 6.300
$ 29.003
$ 59.923
$ 11.016
$ 12.353
$ 150.754
$ 217.356
$0
$ 35.910
$ 15.120
$0
$ 58.850
$ 24.000
$ 12.830
$ 146.710
$ 245.974
$0
$ 30.810
$ 18.577
$ 28.776
$ 104.749
$ 29.400
$ 31.320
$ 243.632
$ 296.045
-$ 2.195
Ingreso Leche
Ingreso carne
Reservas
Suplementación
Gastos de Ordeñe
Atención del Rodeo
Crianza y Recría
Costo Directo
Margen bruto TAMBO
Margen bruto agrícola
Todo Propio
Todo Alquilado
Baja Productividad Baja Productividad Alta Productividad
Todo Alquilado
$ 136.880
$ 81.476
$ 15.882
$ 64.593
$ 869
$ 32.697
$ 213.277
$ 16.649
$ 196.627
$ 925
$ 131.354
$ 162.496
$ 12.663
$ 149.834
$ 1.480
corto plazo
$ 0,3219
$ 0,1691
$ 0,2945
mediano plazo
$ 0,3431
$ 0,1914
$ 0,3065
tierra
$ 0,0000
$ 0,1707
$ 0,0113
hacienda
$ 0,0142
$ 0,0178
$ 0,0108
maquinaria
$ 0,0254
$ 0,0267
$ 0,0143
COSTO TOTAL
$ 0,3828
$ 0,4065
$ 0,3429
$ por Lts promedio año
0,429
0,454
0,450
Gastos de estructura
Resultado operativo
Amortizaciones
Ingreso Neto TOTAL
MARGEN BRUTO TAMBO ($/Ha)
costo de produccion
largo plazo