Transcript 财政总预算会计相关知识

财政总预算会计核算业务
2012年8月 合肥

一、粮食风险基金和农资综合补贴
市、县财政总预算会计，根据上级下发的文件，
进行如下的账务处理：
借：一般预算支出
贷：与上级往来
非直管县的市，同时,
借：与下级往来
贷：与上级往来
文件一经下发，在国库处的内网上将通知各地（FTP：
//10.4.200.7/国库处通知/中央专项资金下拨有关情况的通
知（2012年度）），以方便市县查找文件和记账。
如：马鞍山市粮食风险基金上级追加指标为7000万元，其中：市本级
为1000万元，当涂县为2000万元，含山县2000万元……

当涂县、含山县财政总预算会计凭相应的文件，
做如下的会计处理：
借：一般预算支出
20000000
贷：与上级往来
20000000
马鞍山市财政总预算会计按照此文件，做如下的
会计处理：
借：一般预算支出
10000000
贷：与上级往来
10000000
同时：借：与下级往来
20000000
贷：与上级往来
20000000
年终，支出转预算结余，与上级往来转补助
收入，与下级往来转补助支出
二、预算稳定调节基金

1、支出类科目，增设了“安排预算稳定调节基金”科目，核算从财
政超收中安排的预算稳定调节基金。
年度终了，从财政超收中安排的预算稳定调节基金时，总会计凭
相关的文件或资料，账务处理如下：
借：安排预算稳定调节基金
贷：预算稳定调节基金
年终转账时，会计账务处理如下：
借：预算结余
贷：安排预算稳定调节基金
实际上是减少预算结余
2、收入类科目增设了“调入预算稳定调节基金”科目，为弥补财政短收
年
份预算收支执行缺口，将以前年度安排的预算稳定调节基金调用。
年度终了，调用预算稳定调节基金时，会计分录如下：
借：预算稳定调节基金
贷：调入预算稳定调节基金
年终转账时，将本科目的余额全部转入“预算结余”，
借：调入预算稳定调节基金
贷：预算结余

3、净资产类增加“预算稳定调节基金”科目，核算预算稳定调节基
金的增减变化。
年度终了，从财政超收中安排的预算稳定调节基金时，总会计凭
相关的文件或资料，记账如下：
借：安排预算稳定调节基金
贷：预算稳定调节基金
调用预算稳定调节基金时，会计分录如下：
借：预算稳定调节基金
贷：调入预算稳定调节基金

举例：
2011年底，某地将超收的2亿元作为预算稳定调节基金。
财政总会计凭相关的资料进行账务处理，会计分录为：
借：安排预算稳定调节基金
200000000
贷：预算稳定调节基金
年终转账，
借：预算结余
200000000
200000000
贷：安排预算稳定调节基金
200000000
2012年决定调入预算稳定调节基金1.5亿元。
财政总会计凭相关的资料进行账务处理，会计分录为：
借：预算稳定调节基金
15000000
贷：调入预算稳定调节基金
150000000
年终转账，借：调入预算稳定调节基金
贷：预算结余
15000000
150000000
三、地方政府债券（以下简称“地方债”）
1、依据：财政部关于印发《财政部代理发行地方政府债券财政总预算会计
核算办法》的通知（财库[2009]19号）
2、新增的会计科目中，“债务收入”科目市县不得使用，市县使用的科目
是：409债务转贷收入、509债务转贷支出、508债务还本支出。
3、相关的总会计账务处理
（1）在收入类增设了“债务转贷收入”科目，收到上级转贷的债务收入时，
借：国库存款
贷：债务转贷收入---地方政府债券收入
年终转账时，将本科目的贷方余额转入“预算结余”，即：
借：债务转贷收入
贷：预算结余
（2）在支出类科目增设“债务转贷支出”科目，用于核算地方财政部门
对下级财政部门的转贷支出。转贷下级时，凭相关的单据，会计分录
为：
借：债务转贷支出---地方政府债券支出
贷：国库存款
年终结账时，将本科目的借方余额转入“预算结余”科目，即：
借：预算结余
贷：债务转贷支出
市县各级财政部门将债务转贷收入安排用于本级政府实际支出时，
根据相关的会计凭证，总会计进行如下处理：
借：一般预算支出
贷：国库存款

（3）手续费：各市县未承担手续费，已由省里统一承担了。
地方财政部门承担的地方债发行手续费时，
借：一般预算支出---国内外债务发行
贷：国库存款
（4）付息：一年一付息，按照本级实际承担的地方政府债券付息
按期归还利息的市县，凭相关的单据，账务处理如下：
借：一般预算支出----地方政府债券付息
贷：国库存款
市级代收下级财政上缴的利息时，凭相关的单据，账务处理如下： （如
所属的区及非直管县）
借：国库存款
贷：暂存款----地方政府债券付息
上缴代收的地方债付息资金时，凭相关的单据，账务处理如下：
借：暂存款----地方政府债券付息
贷：国库存款
上级代垫下级付息的，凭相关的资料进行账务处理，会计分录如下：
借：暂付款----地方政府债券付息
贷：国库存款
收到下级上缴的利息时，凭相应的单据，会计分录为：
借：国库存款
贷：暂付款----地方政府债券付息
下级未及时偿还的，将在年终实行财政结算扣款，下级凭结算单，
借：暂付款---地方政府债券付息
贷：与上级往来
列报支出时，由本级财政承担的付息支出，
借：一般预算支出---地方政府债券付息
贷：暂付款---地方政府债券付息
相应的，上级财政部门凭结算单，会计分录如下：
借：与下级往来
贷：暂付款---地方政府债券付息（已垫付）
或
暂存款---地方政府债券付息（未垫付）
未按时还息的将进行罚息，在结算单中以上解的方式体现，
下级财政部门，借：上解支出
贷：与上级往来
上级财政部门，借：与下级往来
贷：上解收入
（5）债券还本
支出类科目增设了“债务还本支出”，用于核算各级财政部门发生
的债务还本支出。
各级财政部门按期上缴本级承担的债券还本资金时，凭相关的资料，
会计分录为：
借：债券还本支出---地方政府债券还本
贷：国库存款
下级未按期归还本级应承担的债券还本资金时，上级财政部门通过
年终结算扣款，下级凭结算单，会计分录为：
借：暂付款---地方政府债券还本
贷：与上级往来
列报支出时，对应由本级财政部门承担的还本支出，
借：债务还本支出---地方政府债券还本
贷：暂付款---地方政府债券还本
上级代垫还本的，凭相关的资料，会计分录为：
借：暂付款---地方政府债券还本
贷：国库存款
收到下级还本资金的，凭相关的单据，会计分录为：
借：国库存款
贷：暂付款---地方政府债券还本
年终通过财政结算扣款的，凭结算单,会计分录为：
借：与下级往来
贷：暂付款---地方政府债券还本
年终转账时，会计分录为;
借：预算结余
贷：债券还本支出---地方政府债券
还本
地方政府债券还本:
我省对转贷市县地方政府债券本金和利息，实行财政
专项结算扣款：《关于对转贷市县地方政府债券2012年度
本息实施专项扣款的通知》（财库[2012]704号）。
按照省财政厅、省人行、国税局 《转发财政部 中国
人民银行 国家税务总局 关于修订2012年政府收支分类科
目的通知》（财预[2012]916号）文件规定，“债务还本支
出”为公共预算支出合计线下单独反映。
四、计提教育资金、农田水利建设资金
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按照财政部[2011]48号、62号文件要求，从土地收益中按
一定比例计提教育资金、农田水利建设资金。
《2011年政府收支分类科目》中，增设“103014804 教育
资金收入”、“103014805 农田水利建设资金收入” 、
“2120812 农田水利建设资金安排的支出” ，2011年
“2120808 农村中小学危旧房改造支出”科目，修改为
“2120808教育资金安排的支出” 。
计提时间为按季度提取。
按照财政部文件要求，中央对省提取的农田水利建设资金
统筹20%，在每季度各地提取数额后分级缴库。
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各季度计提的教育资金/农田水利建设资金＝（各季度
1030146项国有土地收益基金收入＋各季度1030148项国
有土地使用权出让收入—各季度103014802目补缴的土
地价款—各季度103014803目划拨土地收入—各季度
103014899目其他土地出让收入—各季度2120801项征地
和拆迁补偿支出—各季度2121001项征地和拆迁补偿支
出—各季度2120802项土地开发支出—各季度2121002项
土地开发支出—各季度2120805项补助被征地农民支
出—各季度2120806项土地出让业务支出—各季度
2120809项支付破产或改制企业职工安置费支出）×10%
省财政厅、省水利厅、省人行《转发财政部 水利部关于
中央财政统筹部分从土地出让收益中计提农田水利建设
资金有关问题的通知》（财综【2012】1214号）。
五、缴纳新增建设用地有偿使用费
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省财政厅、人行、国土资源厅《转发财政部 人行 国土资
源部 关于新增建设用地土地有偿使用费缴纳凭证有关问题
的通知》（财库【2011】2047号）文件要求执行。
六、国有资本经营预算收支
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国有资本经营预算收支是与公共预算收支、政府性基金收
支、社保基金收支并列的部分。
核算办法:财政部关于国有资本经营预算收支会计核算的通
知（财库[2007]123号）
1、取得国有资本经营预算收入时，
借：国库存款
贷：国有资本经营预算收入
年终转账，借：国有资本经营预算收入
贷：国有资本经营预算结余

2、安排国有资本经营预算支出时，
借：国有资本经营预算支出
贷：国库存款
年终转账，借：国有资本经营预算结余
贷：国有资本经营预算支出
3、国有资本经营预算收入中调出时，
借：国有资本经营预算调出
贷：调入资金—一般预算
年终转账，借：国有资本经营预算结余
贷：国有资本经营预算调出
谢
谢!