Transcript Presentatie bewustwording

Werkkostenregeling
Versie november 2010
Werkkostenregeling
• Problematiek: per 2011  keuze
• Huidige regime: kostenvergoedingen
en verstrekkingen
• Nieuwe regime: werkkostenregeling
Nb. Overgangsregeling 2011/2012/2013.
2
Doelstelling
• Vereenvoudiging en administratieve
lastenverlichting
– Vervallen regelgeving
– Eenvoudige administratieve procedure
– Systematiek van belastingheffing over
vergoedingen en verstrekkingen wijzigt
3
Systeem
1) Belastingheffing via bruto loon
2) Eindheffing – 80% - over door de werkgever
aangewezen eindheffingsbestanddelen
3) Geen belastingheffing over
eindheffingsbestanddelen in forfaitaire ruimte
4) Forfaitaire ruimte
1)
2)
3)
1,4% loonsom
Minus gerichte vrijstellingen
Toepassing waarderingsregelingen
4
Wel werkkosten
• Aangewezen gerichte vrijstellingen
• Aangewezen eindheffingsbestanddelen
• Voorbeelden:
–
–
–
–
Kerstpakketten e.d.
Personeelsverstrekkingen/feesten e.d.
Vaste kostenvergoedingen
Doelen meerkeuzesysteem: fiets / vakbondcontributie /
vakliteratuur / bedrijfsfitness e.d.
– Etcetera
5
Ook werkkosten
• Betalingen aan ex-werknemers
Uitkeringen of verstrekkingen aan ex-werknemers die
ook aan medewerkers in tegenwoordige
dienstbetrekking plaatsvinden, gelden als door de wet
aangewezen eindheffingsbestanddelen.
Denk hier bijvoorbeeld aan kerstpakketten.
6
Geen werkkosten
• Betalingen aan niet-’werknemers’
• Verstrekkingen die nooit tot het loon behoorden,
vallen er nog steeds buiten:
– Rouwkrans
– Fruitmand
• Intermediaire kosten
• Geldt niet voor
Pensioen / Levensloop / Spaarloon
7
Vergelijking oud en nieuw
Kostenvergoedingen anno 2010
€
Belaste vergoeding
Onbelaste vergoeding
Algemene vrijstelling
Brutering
Eindheffing
Specifieke vrijstelling
--------------------------------------------------------------------------------------Werkkostenregeling anno 2011 e.v.
€
onbelaste vergoeding
Gerichte vrijstelling
Forfaitaire regeling
8
Eindheffing
De trechter van de werkkostenregeling
Vergoeding of
verstrekking in
de “trechter”
Valt onder een
gerichte
vrijstelling
Valt in het forfait
Wordt niet als
loon beschouwd
overschrijding forfaitaire ruimte:
belast met 80% eindheffing
Valt onder een
0-waardering
Wordt als belast
loon aangemerkt
---------------------------------
Verschuldigdheid van loonheffing
verschuift van werknemer naar
werkgever als de werkgever kiest
voor eindheffing in plaats van
voor individueel loon
9
forfaitaire ruimte:
1,4% van de loonsom vrijgesteld
Belaste vergoedingen
Belaste vergoedingen
Forfaitaire regeling
Eindheffing
Gerichte vrijstellingen
Verplicht bruto loon
• Privé gebruik auto van de zaak
• Genot van een dienstwoning
Want:
– Kosten met een hoog privé karakter
– Niet passend in het forfait of in de eindheffing
Afgesproken bruto loon
• Tussen werkgever en werknemer overeengekomen
brutovergoedingen
10
Forfaitaire regeling
Belaste vergoedingen
Forfaitaire regeling
Eindheffing
Gerichte vrijstellingen
Forfaitaire ruimte
* 1,4 % van de loonsom (kolom 14 loonstaat)
 Geen loonheffing
* Over vergoedingen en verstrekkingen
* binnen de forfaitaire ruimte
 Vervallen: fiscale voorwaarden voor vrijstelling
* Nb: Gebruikelijkheidstoets
11
Eindheffing
Belaste vergoedingen
Forfaitaire regeling
Eindheffing
Gerichte vrijstellingen
80% loonheffing voor rekening van de werkgever
- Af:
- Af:
- Af:
Vergoedingen / verstrekkingen
Intermediaire kostenvergoedingen
Gerichte vrijstellingen
Correctie voor bijzondere waarderingen
- Af:
1,4% fiscaal loon*
Totaal x 80%
12
* Kolom 14 loonstaat
Gerichte vrijstellingen
Belaste vergoedingen
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Forfaitaire regeling
Eindheffing
Gerichte vrijstellingen
Extraterritoriale kosten
Huisvestingskosten seizoensarbeiders uit het buitenland
Kosten van onderhoud en verbetering van kennis en
vaardigheden ter vervulling van de dienstbetrekking,
daaronder mede begrepen de inschrijving in een
beroepsregister, alsmede outplacement en vakliteratuur
Kosten van EVC-procedure
Kosten van door de werkgever verstrekte hypothecaire
geldleningen
Tijdelijke verblijfskosten
Vergoedingsregeling voor reiskosten
Verhuiskosten
Maaltijden bij overwerk, koopavonden, dienstreizen e.d.
13
Waarderingsregels
Vergoeding:
Waardering:
Af:
Rest:
Het bedrag van de vergoeding
eigen netto bijdrage
Bedrag in wkr
Verstrekking / loon in natura:
Waardering:
Af:
Rest:
Factuur van derde, of w.e.v.
eigen netto bijdrage
Bedrag in wkr
Waardering branche-eigen produkt:
Prijs die aan een derde – onder vergelijkbare omsth. –
in rekening wordt gebracht
14
Waarderingsregels
Voorzieningen in redelijkheid die op de werkplek gebruikt of verbruikt
worden: nihil
a. Genot van voorzieningen op de werkplek (inrichting van de werkplek in brede zin)
Computer, kopieerapparaat, telefoon, fietsenstalling, parkeergelegenheid, fitness ruimte, inclusief het
genot van het gebruik van deze ruimten en het gebruik van materialen in deze ruimte (schrijfgerei, papier
e.d)
b. ARBO-voorzieningen
Geneeskundige keuringen, inentingen, veiligheidsbril, stoelmassage, ergo-inrichting werkplek
Niet: verstrekken van een fiets in het kader van gezondheidsbevordering
c. Consumpties
Hoeft niet meer tijdens werktijd
d. Werkkleding en reinigingskosten, ter beschikking gesteld
- Uitsluitend of nagenoeg uitsluitend geschikt (uniform of logo > 70cm2); of
- die achterblijft
wordt kleding die normaal achterblijft, mee naar huis genomen om te wassen, dan geldt de nihil waardering
niet (noch voor de kleding, noch voor de reinigingskosten)
e. Gereedschappen en andere hulpmiddelen, ter beschikking gesteld, >90% zakelijk gebruik
Computers, notebooks, gereedschapskist
f. Mobiele telefoons, ter beschikking gesteld, >10% zakelijk gebruik
En overige t.b.s. communicatiemiddelen
15
Waarderingsregels
Voorzieningen die op de werkplek gebruikt of verbruikt worden:
forfaitaire waarde
a.Maaltijden - € 2,90 per maaltijd
Forfaitaire waarde voor alle maaltijden (ontbijt, lunch of diner)
b.Huisvesting en inwoning - € 5 per dag
Inclusief energie, water, bewassing (niet de dienstwoning)
c.Kinderopvang, cf. Wet kinderopvang
Aantal uren * uurprijs volgens Wet kinderopvang
Buiten de werkplek: factuurwaarde of w.e.v.
16
Waarderingsregels
Specifieke regelingen
a.Waarde privégebruik OV-kaart en voordeelurenkaart: nihil
Mits ter beschikking gesteld en tevens zakelijk gebruikt
b.Rentevoordeel personeelsleningen:
- Rentevoordeel aftrekbaar in IB: nihil
NB. Opnemen in loonadministratie van een schriftelijk verklaring, met
vermelding van het bestedingsdoel en onderbouwing met schriftelijke stukken;
plus vermelding in loonadministratie van toepassing artikel 3.10 lid 1 van de
Uitvoeringsregeling loonbelasting.
- (Elektrische) fiets of scooter voor woon-werkverkeer (>50%): nihil.
c.Genot dienstwoning: 18% jaarloon van 36 uur
d.Ziektekostenregelingen: oude regeling
17
Voorbeeld
In bruto/nettotraject
Geen (belast) loon
Intermediaire kosten
Auto van de zaak
(5*10.000)
Verg. binnen
forfaitaire ruimte
5.000
50.000
Diensttijdvrijstelling
(3*2.500)
7.500
Fietsen
(50*749)
Dienstreizen 0,31
80.000 * 0,19
80.000 * 0,12
Verg. Buiten
forfaitaire ruimte
37.450
9.600
9.600
Kerstpakketten
15.200
15.000
Bedrijfskleding
25.000
Bedrijfsfitness
26.000
Contributie vakbond
4.000
Totaal
92.050
Deze werkgever heeft een loonsom van € 6.000.000.
Forfaitaire ruimte (1,4% * 6 mln)
= € 84.000
Vergoedingen in forfaitaire ruimte
= € 92.050
Overschrijding forfaitaire ruimte
= € 8.050
Eindheffing (80%)
= € 6.440
18
Gevolgen - arbeidsrechtelijk
• Wat is in de CAO geregeld?
• Wat is in reglementen (MKS?)
geregeld?
• Wat is in de arbeidsovereenkomst
geregeld?
• Welke andere rechten/gebruiken
hebben zich ontwikkeld?
 Hoe mee omgaan?
19
Gevolgen - administratief
• Vastleggen in financiële boekhouding
• Geen vastleggingen op individueel
niveau meer
• Aangifte op voorschotbasis met
eindafrekening
20
Gevolgen - processen
• Herijken declaratieprocedure
• Herijken inkoopprocedure
• Herijken factuurverwerking
21
Gevolgen - conclusie
De gevolgen zijn relevant voor diverse
afdelingen binnen de organisatie:
-
Financiële administratie
Planning en control
P&O afdeling
Financiën
Salarisadministratie
Medewerkersservices
22
Kansen
Biedt de werkkostenregeling kansen?   
Kansen herkennen
• De vergoedingen en verstrekkingen blijven binnen de
forfaitaire ruimte
 het arbeidsvoorwaardenpakket kan worden geoptimaliseerd
Kansen benutten
•
•
•
•
Toekennen van aanvullende vergoedingen en verstrekkingen;
Eventueel in uitruil tegen een tijdbron of geldbron;
Onder eigen voorwaarden;
Passend binnen het eigen arbeidsvoorwaardenbeleid.
23
Overgangsregeling
2011/2012/2013
• Jaarlijkse keuze mogelijk
• Regeling personeelsfeesten - € 454
• Vervallen / herleven afspraken
Belastingdienst
24
Vervolgtraject
NB neem contact op met uw adviseur
• Forfait wordt niet overschreden?
• Er zijn geen aanpassingen in
arbeidsvoorwaarden nodig?
Inrichten grootboeknummers
voor eindheffingsbestanddelen
en gerichte vrijstellingen
Beoordelen of er kansen zijn om
het arbeidsvoorwaardenpakket
te optimaliseren
25
• Forfait wordt overschreden?
 Beoordelen en optimaliseren
arbeidsvoorwaardenpakket
 Beoordelen en optimaliseren
administratieve processen
 Beoordelen en doorvoeren
aanpassingen in FA en/of SA
 Besluitvorming en communicatie
 Ontwikkelen en implementeren
beleid en instrumenten
 Fiscale afstemming, indien
nodig
Over tot de orde van de dag!
26
Vragen
Over door de WOS beschikbaar gestelde
documenten:
WOS: 026 – 483 44 50
Over invoering van de werkkostenregeling:
Uw vaste adviseur, of
PGGM HR Advies: 030 277 33 50
27