Transcript 20110214_BerenKivuliJuttatasok

BÉREN KÍVÜLI JUTTATÁSOK
Hlogyik Zsuzsa
KNOW-HOW Audit Kft
adószakértő, könyvvizsgáló
Béren kívüli juttatások (71.§)
juttatás x 1,19 x 16 % SZJA
Egyes meghatározott juttatások (70.§)
juttatás x 1,19 x 16 % SZJA
juttatás x 1,19 x 27 % EHO (EHO tv. 3.§(1)ba))
Egyéb juttatások
jogviszony szerint adózik
Adómentes juttatások (1. sz. melléklet)
CAFETÉRIA szabályzat készítése NEM kötelező
DE: - nyilatkozatok! (71.§ (4-5))
- nyilvántartások!
Béren kívüli juttatások (71.§)
• Üdülési csekk vagy üdülési szolgáltatás
Kaphatja:
- munkavállaló, nyugdíjas, társas vállalkozás
személyesen közreműködő tagja és ezek közeli
hozzátartozói (Ptk. 685.§)
- elhunyt munkavállaló közeli hozzátartozója
- szakképző iskolai tanuló
- kötelező szakmai gyakorlat alatt a hallgató
Mértéke: Minimálbér összege / év (78.000 Ft) több
juttatóval együttvéve! Nyilatkozat!
Juttatás időpontjában adóköteles
Béren kívüli juttatások (71.§)
• Üdülési szolgáltatás
Üdülő a nem üzleti célú közösségi és szabadidős
szálláshely szolgáltatásról szóló 173/2003. K.r. szerint
üdülőként nyilvántartásba vett szálláshely
A munkáltató vagy kapcsolt vállalkozása tulajdonában álló
üdülő (Tao. szerint kapcsolt)
• Széchenyi Pihenő Kártya
Csak munkáltató adhatja a munkavállalónak és
személyesen közreműködő tagnak (71.§ (1)c, és (6)f,)
Több juttatótól együttvéve max. 300 E Ft/év
Kormány rendelet lesz részletes szabályairól
Béren kívüli juttatások (71.§)
• Étkezési hozzájárulás
Kaphatja:
- munkavállaló és nyugdíjas
- személyesen közreműködő tag
- szakképző iskolai tanuló és hallgató köt.gyak.alatt
Mértéke : 18.000 Ft/hó a juttatás alapjául szolgáló
jogviszony minden megkezdett hónapjára jár(hat)
(utalvány formában utólag is)
Béren kívüli juttatás 71.§.
• Internet szolgáltatás
Kaphatja: - munkavállaló
- személyesen közreműködő tag (új!)
Mértéke: 5.000 Ft/hó (nem összevonható)
Munkavállaló vagy vele közös háztartásban élő közeli
hozzátartozó (új!) nevére szóló számla alapján
Kizárólag erre szolgáló utalvány (max.3 hónapon belül
számlával kell elszámolni)
Béren kívüli juttatás 71.§
• Iskolakezdési támogatás
Kaphatja: - munkavállaló
- személyesen közreműködő tag
Mértéke: Tanulónként minimálbér 30 %-ig (23.400,-)
Tankönyv, taneszköz, ruházat vásárlásra
Tanévkezdést megelőző és követő 60 napon belül
Munkáltató nevére szóló számla vagy utalvány
Jogosult: családi pótlékra jogosult szülő, gyám (új!), vagy
ezek közös háztartásban élő házastársa
Egy gyermekre tekintettel többen is kaphatnak
Béren kívüli juttatás 71.§
• Bérlet juttatása
Kaphatja: - munkavállaló
- személyesen közreműködő tag
Mértéke: korlát a bérlet értéke – helyi utazásra
Munkáltató nevére szóló számla alapján
Béren kívüli juttatások 71.§
• Iskolarendszerű képzés
Hallgatói vagy tanulói jogviszony
Kaphatja: - munkavállaló
- személyesen közreműködő tag
Mértéke: minimálbér két és félszerese / év (195.000 Ft)
Feltétel:
- munkáltatói elrendelés alapján
- tevékenységgel összefüggő szakmai ismeret
Béren kívüli juttatások 71.§
• Közösségi alapból való juttatás
NEM pénzben nyújtott (Szöv.tv. 57.(1) szerinti juttatások)
Kaphatják: szövetkezet magánszemély tagjai
Mértéke: minimálbér 50 %-a / év (39.000 Ft)
Béren kívüli juttatások 71.§
• Önkéntes pénztári hozzájárulások
Kaphatja: - munkavállaló
- személyesen közreműködő tag
Mértéke:
- Önkéntes nyugdíjpénztárba min.bér 50 %/hó (39 E Ft)
- Egészségpénztárba min.bér 30 %/hó (23.400 Ft)
Feltétel: magánszemély nyilatkozata
Több hónapra előre, vagy utólag max. 3 hónapra adható
Egyes meghatározott juttatások 70.§
• Kifizető adhatja
• Üzleti utazáshoz kapcsolódó
Étkezés és más szolgáltatás után
Hivatali üzleti utazás fogalma: 3.§ 10.pont
• Cégtelefon magáncélú használata
Tételes elkülönítés vagy 20 %
Egyes meghatározott juttatások 70.§
• Csoportos biztosítások
Több magánszemély javára, nem egyénileg kötött
Feltétel: munkakör, beosztás, életkor, munkában töltött
idő más közös ismérv alapján meghatározott csoportra
DE: a kockázati és felelősség biztosítás továbbra is
adómentes (1.sz.mell.6.3.)
Egyes meghatározott juttatások 70.§
• Csekély értékű ajándék
Kaphatja: - munkavállaló és közeli hozzátartozó
- elhunyt dolgozó közeli hozzátartozója
- nyugdíjas és közeli hozzátartozója
- szakképző isk. tanuló és hallgató
- olyan magánszemély, akinek a kifizetőtől
az adóévben nem származik más jövedelme
Mértéke: minimálbér 10 % (7.800 Ft) / ajándék
Évente három alkalommal – nyilvántartás!
Egyes meghatározott juttatások 70.§
• Egyidejűleg több magánszemély részére
szervezett, vendéglátásra, szabadidő
programra irányuló rendezvény
- Nem állapítható meg az egyes magánszemélyek által
megszerzett jövedelem
- Lehet munkavállaló, üzleti partner, egyéb magánszemély
Egyes meghatározott juttatások 70.§
• Reklámcélú ajándék
Ismérvei:
- Minimálbér 1 %-át nem haladja meg (780 Ft)
- A magánszemély adatai nem ismertek
- Bárkinek adható
• Minden béren kívüli juttatás fogalmába tartozó,
de az ott meghatározott értékhatárt meghaladó
kifizetés után
SZJA + EHO
Egyéb juttatások
• Főszabály szerint:
Minden nem adómentes és 70-71. §-ban nem nevesített
juttatás az adott jogviszony szerint adózik:
- Munkaviszony szerinti jövedelem (levonni)
- Egyéb jövedelem (adóigazolás)
Pl.: műv.intézményi szolg., üzleti ajándéknak nem
minősülő ajándék stb.
Érték x 1,27 x 16 % SZJA + egyéb járulékok
Reprezentáció (3.§ 26., 70.§ (2), 1.sz.m.8.38.)
• Juttató tevékenységével összefüggő üzleti, szakmai
rendezvény keretében, az állami és egyházi ünnepek
alkalmával nyújtott vendéglátás, a rendezvényhez
kapcsolódó szolgáltatás (utazás, szállás, szabadidős
program stb.)
• Rendeltetésszerű joggyakorlás sérelme?! (új)
• Alkalmazott és vendég egyaránt kaphatja
• Reprezentáció fogalmába nem tartozó rendezvény:
- 70. § szerint adózik ha nem állapítható meg egyedileg
- jogviszony szerint adózik, ha megállapítható a juttatás
magánszemélyenként igénybe vett összege
• Tao. alapot növeli (Tao.tv 3.sz.melléklet) – 2010-ben is.
Üzleti ajándék (3.§ 27., 70.§ (2),
1.sz.mell. 8.38.)
• A juttató tevékenységével összefüggő üzleti, szakmai
kapcsolatok keretében adott termék vagy szolgáltatás
(utalvány is lehet)
• Csak üzleti partner kaphatja
• Mértéke: minimálbér 25 % / egyedi érték (19.500 Ft)
• Jövedelem keletkezése: a juttatás időpontja
• Tao. alapot növeli (Tao.tv.3.sz.mell.) – 2010-ben is
Adómentes juttatások (1.sz.m.)
• Temetési segély: munkáltatótól az elhunyt
házastársa vagy egyenes ágbeli rokona kaphat (1.3.)
• Lakáscélú felhasználásra: (2.7. és 9.3.)
- munkavállalónak hitelintézet útján
- vételár vagy építés költség 30 %-áig
- folyósítás évét megelőző 4 év alatt max. 5 M Ft
- méltányolható lakásigény (12/2001.Kr.)
• Kockázati biztosítás: (6.3.)
- baleseti, halál, felelősségbiztosítás
Adómentes juttatások (1.sz.m.)
• Károsultnak segélyként elemi kár, katasztrófa
esetén, kárpótlás, kártérítés stb. (6.1.)
• Számítógép használat: munkáltató által
biztosított ingyenes vagy kedvezményes (7.11.)
• Foglalkozás eü. szolgáltatás (8.6.d,)
• Szolgálati lakás, munkásszálás (8.6.f,)
• Csoportos személyszállítás (8.11.)
• Munkaruházati termék (8.24., 9.2.)
• Kifizető által biztosított szgk. magáncélú
használata és úthasználat (8.37.)
Adómentes juttatások (1.sz.m.)
• Üzletpolitikai, reklám célú árengedmény,
visszatérítés, áru, áruminta (8.14.)
Feltétel: magánszemélyek széles körében nyilvánosan
meghirdetett kampány keretében
Nincs korlát, DE: áruminta korlátozott
• Sporteseményre szóló belépőjegy, bérlet
(8.28. új 2010. aug.)
- Kifizető adhatja
- 50.000 Ft / fő / év (utalvány is lehet)
- Nyilvántartás!
Adómentes juttatások (1.sz.m.)
• Elengedett követelés (7.15.)
Feltételei:
- Hitelintézet, pü-i vállalkozás közüzemi
szolgáltató által részben elengedett követelésnél
is
- egyenlő elbánás elvének betartásával
- adós nyilatkozik, hogy ő és családja
ellehetetlenül
- Hitelintézet, pü-i vállalkozás, befektetési szolg.
Által
- 10.000 Ft-ot meg nem haladó követelés
- a teljes követelés meg kell, hogy szűnjön