Transcript ad valorem, specifice, mixte - Buget

Impozite indirecte
Impozitele indirecte sunt impozite
percepute cu prilejul realizării unor
bunuri, prestării unor servicii,
importurilor sau exporturilor.
Caracteristici
Comoditate şi cost relativ redus de
precepere
 Nu ţin cont de venitul sau averea celor ce
le plătesc
 Caracter regresiv
 Afectează veniturile reale, deci puterea de
cumpărare
 Permit ajustări rapide ale veniturilor
bugetare

Clasificare

Taxe de consumaţie – sunt impozite indirecte
care se includ în preţul de vânzare al mărfurilor
fabricare sau importate şi comercializate în
interiorul ţării în care se percepe impozitul




Taxe generale pe vânzări – impozitul pe cifra de
afaceri şi taxa pe valoarea adăugată
Taxe speciale de consumaţie - accize
Venituri ale monopolurilor fiscale
Taxe vamale
Accizele






Reprezintă taxe de consumaţie pe produs
Se instituie asupra unor bunuri cu pondere mare şi
constantă în consum şi cu cerere inelastică
Funcţionează şi ca pârghie financiară
Produse accizate (cf. directivelor U.E.):berea, vinurile,
băuturile fermentate, altele decât berea şi vinul, alcool
etilic, produse din tutun, uleiuri minerale etc.
Cotele de impunere: ad valorem sau în sumă fixă pe
produs
http://www.euractiv.ro/uniuneaeuropeana/articles%7CdisplayArticle/articleID_17274/Comparatie-impozite-accize-siTVA-in-Romania-si-in-tarile-UE.html
Taxe generale pe vânzări


Sunt impozite ce se aplică asupra volumului total
al vânzărilor
În funcţie de stadiul în care se aplică:

Impozite aplicate într-un singur stadiu




Impozit asupra producţiei
Impozit asupra vânzărilor cu ridicata
Impozit asupra vânzărilor cu amănuntul
Impozite aplicate în toate stadiile


Impunerea cumulativă sau în cascadă – impozit pe cifra de
afaceri brută
Impunerea mărfurilor la trecerea dintr-un stadiu în altul –
impozit pe cifra de afaceri netă (pe valoarea dăugată)
Taxa pe valoarea adăugată
Este impozit pe cifra de afaceri netă
 La baza impunerii prin TVA pot sta:

Principiul originii – se impozitează valoarea
adăugată tuturor produelor realizate într-o
ţară, indiferent unde vor fi consumate
 Principiul destinaţiei – se impozitează
întreaga valoare adăugată, realizată în ţară
sau în străinătate, pentru toate bunurile
consumate în ţara respectivă

Calculul T.V.A.

Cote procentuale:


Cota standard – 24%
Mod de calcul:
General: TVA=cota*Preţ de vânzare fără TVA
 Specific:

 Cota
recalculată=cota standard/(1+cota standard)
 TVA= cota recalculată*preţ de vânzare cu TVA

http://www.euractiv.ro/uniuneaeuropeana/articles%7CdisplayArticle/articleID_17274/Comparatie-impoziteaccize-si-TVA-in-Romania-si-in-tarile-UE.html
Monopolurile fiscale

Se referă la instituirea monopolului statului
asupra producerii şi/sau comercializării
unor mărfuri.
Taxele vamale





Sunt impozite insituite de către stt asupra
mărfurilor care sunt transferate dintr-o ţară în
alta
Din punctul de vedere al modului de percepere:
ad valorem, specifice, mixte
După scopul impunerii: cu caracter fiscal, cu
caracter protecţionist
După obiectul impunerii: de import, de export, de
tranzit.
După modul de stabilire: autonome,
convenţionale, preferenţiale, de retorsiune.
Uniunea vamală

Uniunea vamală sau zona liberului schimb
reprezintă un perimetru cuprinzând mai
multe state care duc o politică vamală
comună cu exteriorul şi nu percep taxe
vamale pentru transferul de mărfuri între
statele membre.
Aplicaţii

Un fabricant de băuturi spirtoase efectuează o vânzare
către un comerciant cu ridicatade 1000 sticle coniac,
concentraţie alcoolică 40%, volum 500 ml-sticlă. Preţul
de comercializare al producătorului este de 12 lei/
sticlă.Cheltuielile cu materii prime şi materiale sunt de 4
lei/sticlă. Nivelul accizei practicate în România este de
750Euro/hl alcool pur, Cs=4,23 lei/Euro. Comerciantul
aplică un adaos comercial de 25% la vânzarea către
restaurante care la rândul lor aplică un preţ de vânzare
cu amănuntul de 50 lei/sticlă. Calculaţi impozitele
indirecte vărsate de fiecare comerciant.
Aplicaţii

Un importator achiziţionează dintr-o ţară
nemembră a U.E. 100000 de ţigarete cu un preţ
extern de 2500 euro, Cs=4,23 lei/Euro, costul
transportului şi asigurării pe parcurs extern 500
Euro). Taxele vamale sunt plătite ad valorem cu
o cotă procentuală de 30%, comisionul vamal
0,75%. Acciza practicată în România este de 50
Euro/1000 ţigarete, iar TVA 19%. Calculaţi
impozitele indirecte plătite de importator în vamă
şi nivelul impozitelor plătite la bugetul de stat.