Transcript to-P3 - Polodriver

Přednáška č. 3
Téma č. 1: Základy metodologie
účetnictví II.
Téma č. 2: Hospodářské operace
rozvahového a
výsledkového typu
Účetní knihy
V účetnictví se vedou tyto účetní knihy:
deník
hlavní kniha
knihy analytických účtů
knihy podrozvahových účtů
6. Účet a soustava účtů
Účet je základním třídícím znakem
účetnictví a slouží ke zjednodušení zápisů.
Číslo a název účtu
Má dáti
Dal
Debet
Kredit
Na vrub
Ve prospěch
Základní třídění účtů
aktivní
rozvahové
Účty
pasivní
podrozvahové
nákladové
výsledkové
uzávěrkové
výnosové
Aktivní a pasivní účet
Schéma aktivního účtu
MD
Aktivní účet
D
Počáteční stav
Přírůstky (+)
Úbytky (-)
Konečný stav
Schéma pasivního účtu
MD
Pasivní účet
Počáteční stav
Úbytky (-)
Přírůstky (+)
Konečný stav
D
Téma č. 2:
Hospodářské operace
rozvahového a výsledkového typu
Otevření účetních knih
 ke dni vzniku povinnosti vést účetnictví (den vzniku účetní jednotky),
 k prvému dni účetního období (1. leden u kalendářního roku či prvý den
hospodářského roku); k tomuto dni se nesestavuje zahajovací rozvaha,
 ke dni vstupu do likvidace,
 ke dni následujícímu po dni zpracování návrhu na rozdělení likvidačního zůstatku
nebo ke dni následujícímu po dni zpracování zprávy o naložení s majetkem podle
obchodního zákoníku,
 ke dni, kterým nastanou účinky povolení vyrovnání,
 ke dni, kterým nastanou účinky potvrzení nuceného vyrovnání,
 ke dni následujícímu po dni, kterým nastanou účinky potvrzení vyrovnání,
 ke dni následujícímu po dni, kterým nastanou účinky splnění nuceného
vyrovnání,
 ke dni, kterým nastanou účinky prohlášení konkurzu,
 ke dni následujícímu po dni, kterým nastanou účinky zrušení konkurzu,
 v dalších případech, podle zvláštních předpisů.
Otevření účtů na začátku účetního období
Pasivní účty
701 - Počáteční účet rozvažný
převod
počátečních stavů
převod
počátečních stavů
Aktivní účty
4 základní typy změn v rozvaze
 A + z - z = P..................změna v aktivech
 P + z - z = A..................změna v pasivech
 A + z = P + z.................současné zvýšení aktiv a pasiv
 A - z = P - z.................současné snížení aktiv a pasiv
„A“ - aktiva
„P“ - pasiva
„z“ - změna
Náklady a výnosy
• Náklady - peněžní vyjádření spotřeby
majetku podniku, spotřeby cizích
výkonů a práce pracovníků.
• Výnosy - tržby za prodané výrobky a
zboží, za provedené práce a služby.
Operace výsledkového typu
A + V + ..........zvýšení aktiv a vznik výnosů
A - N + ..........snížení aktiv a vznik nákladů
P + N + .........zvýšení pasiv a vznik nákladů
Výsledek hospodaření
Rozdíl mezi náklady a výnosy představuje
hospodářský výsledek účetní jednotky, který je
novým vlastním zdrojem financování majetku.
5.. - Náklady
710 - Účet zisků a ztrát
převod obratů
ZISK
6.. - Výnosy
převod obratů
ZTRÁTA
Uzavření účetních knih












k poslednímu dni účetního období,
ke dni zániku povinnosti vést účetnictví,
ke dni zrušení bez likvidace s výjimkou přeměn společností nebo družstev,
ke dni předcházejícímu den vstupu do likvidace,
ke dni zpracování návrhu na rozdělení likvidačního zůstatku, předchází-li
zániku účetní jednotky zrušení s likvidací,
ke dni předcházejícímu den účinnosti prohlášení konkurzu,
ke dni, kdy bylo pravomocně rozhodnuto o zrušení konkurzu,
ke dni předcházejícímu dni, kterým nastanou účinky povolení vyrovnání,
ke dni, kterým nastanou účinky potvrzení vyrovnání,
ke dni, kterým nastanou účinky splnění nuceného vyrovnání,
ke dni předcházejícímu den, kterým nastanou účinky potvrzení nuceného
vyrovnání,
v dalších případech podle zvláštních předpisů.
Uzavření rozvahových účtů na konci
účetního období
Aktivní účty
702 - Konečný účet rozvažný
převod konečných stavů
Pasivní účty
převod konečných stavů
710 - Účet zisků a ztrát
710 - Účet zisků a ztrát
ZTRÁTA
ZISK
Bilanční kontinuita
Mezi oběma obdobími je třeba zajistit bilanční
kontinuitu, tj. zabezpečit, aby
konečné stavy rozvahových účtů
zjištěné k poslednímu dni účetního
období byly převzaty k 1. dni
následujícího účetního období jako
počáteční stavy rozvahových účtů
v nově otevíraných účetních knihách.
Otevření účtů k 1. dni následujícího období
701 - Počáteční účet rozvažný
Pasivní účty
převod
počátečních stavů
431 - Výsledek hospodaření
ve schvalovacím řízení
Aktivní účty
převod
počátečních stavů
431 - Výsledek hospodaření
ve schvalovacím řízení
ZISK
ZTRÁTA