Transcript 第二章分批成本制

第二章 分批成本制
壹、產品成本制 (Product Costing System)
一、分批成本制（Job Order Costing)
二、分步成本制（Process Costing)
三、分作成本制（Operation Costing)：前兩成本制之混合 (李pp.93.95)
貳、吸納成本法之觀念

按是否將固定製造費用計入產品成本而有：
1.
2.

吸納成本法（Absorption Costing)
直接成本法（Direct Costing)、變動成本法（Variable Costing)
產品成本計算：
製造成本
直接材料
直接人工
製造費用
直接辨認
直接辨認
分攤至
所生產之產品
1
2
產品成本計算：
A部門需擔負之成本
直接材料
各
個
服
務
部
門
A
直接人工
製造費用
B
直接辨認
直接辨認 經過A部門加工
分攤至
C
參、預定製造費用分攤率
一、建立預定製造費用分攤率之程序
(一)估計製造費用成本(A)
(二)選取分攤基礎，並估計本期將耗用之分攤基礎量(B)
(三)預定製造費用分攤率=(A)÷(B)
生產之產品
一種
 預定製造費用
分攤率
全廠製費分攤率
3
多種
一種
甲部門
部門別製費分攤率
乙部門
丙部門
多種
一種
多種
二、製造費用之分攤程序
Phase I :計算預定製造費用分攤率
Phase II:使用分攤率將製造費用成本分派至產品上
三、多分配與少分配製造費用之處理
肆、分批成本制
（李pp.71-75)
一、特性：
1.
2.
3.
以生產批次或特定job為累計成本的對象，而以分批成本單來累計其所發生
之直接材料、直接人工、及已分配製造費用。
每批產品完成後，即將其分批成本單成本加總，並可計算其單位成本。未加
總之分批成本單，代表該批未完工。
總分類帳僅有「在製品」帳戶，而分批成本單（未加總者）為其明細分類帳。
4
二、成本流程：
(李p.73)
三、在製品帳戶：分批成本單為其明細分類帳。(李p.74)
四、製成品之會計處理：每一批次完工後
1.
2.
3.
製成品存貨
在製品存貨
該批次所屬之分批成本單從在製品明細分類帳檔移走。
賣出時：應收帳款（現金）
銷貨成本
銷貨
製成品存貨
五、分批成本制及分類帳關係
第二章 結束
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(例)有關製造費用之交易事項及其日記簿分錄為:
 假設本期之預定製費分攤率為$2.50/DLH，所以各生產批次之已分配製造費用為：
job
Direct Labor Hours
x Rate =
Overhead Applied
16-2
520
$2.50
$1,300
19-4
718
2.50
1,795
17-3
622
2.50
1,555
18-6
416
2.50
1,040
21-5
384
2,660
2.50
960
$6,650
June 1 Work in Process Inventory
Factory Overhead Applied
To record Application of
overhead costs to Job 16-2
1,300
1,300
過帳後，兩製造費用帳戶為：
Factory Overhead Control
(Incurred)
5/25
1,420
5/27
940
6/21
2,190
8/12
620
9/9
560
11/27 1,210
Bal.
6,940
Factory Overhead Applied
Job 16-2
Job 19-4
Job 17-3
Job 18-6
Job 21-5
Bal.
1,300
1,795
1,555
1,040
960
6,650
6
7

此例有少分配製造費用$290，其處理方法：
1. 將$290全部計入銷貨成本：
Factory Overhead Applied
Cost of Goods Sold
Factory Overhead Control
6,650
290
6,940
2. 按比例分派給“銷貨成本”、“在製品存貨”、”製成品存貨“：
Factory Overhead Applied
Cost of Goods Sold (50%×$290)
6,650
145
Work in process Inventory(30%×$290)
87
Finished Goods Inventory(20%×$290)
58
Factory Overhead Control
6,940
•此處之比例50%：30%：20%可以是三者期末餘額之比例。
8
9
成
本
流
程
10