Transcript NIF B - 8 - Club Virtual
CONSOLIDACIÓN (NIF B - 8) Y METODO DE PARTICIPACIÓN (NIF C - 7)
EXPOSITOR
L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G .
ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS O COMBINADOS (NIF B - 8)
EXPOSITOR
L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G .
Vigencia: 1 de Enero de 2013
OBJETIVOS
-
PREPARACION DE ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS
-
PRINCIPIO DE CONTROL, COMO BASE DEL REQUERIMIENTO DE CONSOLIDACIÓN Y
-
ESTADOS FINANCIEROS COMBINADOS
ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS O COMBINADOS (NIF B – 8)
ALCANCE TODAS LAS ENTIDADES QUE EMITAN ESTADOS FINANCIEROS EN TERMINOS DE LA NIF A – 3 “NECESIDADES DE LOS USUARIOS Y OBJETIVOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS” Y QUE CONTROLAN A UNA O MÁS SUBSIDIARIAS
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CONVERGENCIA CONVERGE CON LA NIIF 10, EXCEPTO POR: PERDIDA DE CONTROL, CUANDO SE MANTIENE PARTE DE LA INVERSION LA NIIF REQUIERE QUE SE VALUE A VALOR RAZONABLE RECONOCIENDO UN NUEVO TIPO DE INVERSION- ASOCIADA, NEGOCIO CONJUNTO. INTRUMENTO DE NEGOCIACIÓN, ETC.
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DEFINICIONES ACTIVIDADES RELEVANTES LAS LLEVA A CABO UNA ENTIDAD Y AFECTAN SIGNIFICATIVAMENTE SUS RENDIMIENTOS
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DEFINICIONES AGENTE PERSONA O ENTIDAD COMPROMETIDA A ACTUAR EN NOMBRE Y EN BENEFICIO DE OTRA CONOCIDA COMO PRINCIPAL, LA CUAL LE HA DELEGADO SU PODER DE TOMAR DECISIONES SORE UNA ENTIDAD EN LA QUE PARTICIPA EL PRINCIPAL
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DEFINICIONES ASOCIADA UNA ENTIDAD EN LA CUAL OTRA TIENE UNA INVERSION PERMANENTE Y EJERCE SOBRE ELLA INFLUENCIA SIGNIFICATIVA
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DEFINICIONES CONTROL EXISTE CUANDO UNA ENTIDAD TIENE PODER SOBRE OTRA EN LA QUE PARTICIPA ( PARTICIPADA ) PARA DIRIGIR SUS ACTIVIDADES RELEVANTES, ESTÁ EXPUESTA O TIENE DERECHO, A RENDIMIENTOS VARIABLES PROCEDENTES DE ESA PARTICIPACIÓN Y TIENE LA CAPACIDAD PRESENTE DE AFECTAR ESOS RENDIMIENTOS A TRAVÉS DE SU PODER SOBRE LA PARTICIPADA
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DEFINICIONES CONTROL PODER DE DECIDIR LAS POLITICAS FINANCIERAS Y DE OPERACIÓN DE UNA EMPRESA CON EL FIN DE OBTENER BENEFICIOS DE SUS ACTIVIDADES
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DEFINICIONES CONTROLADORA ENTIDAD QUE CONTROLA A UNA O MAS PARTICIPANTES LLAMADAS SUBSIDIARIAS
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DEFINICIONES CONTROL CONJUNTO CONTROL COMPARTIDO ESTABLECIDO EN UN ACUERDO, REQUIERE QUE LAS DECISIONES DE LAS PARTES SEAN UNANIMES
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DEFINICIONES DERECHOS DE DESTITUCIÓN PRIVAN A QUIEN TOMA DECISIONES DE SU POSIBILIDAD DE TOMARLAS
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DEFINICIONES DERECHOS DE VOTO POTENCIALES DERECHOS DE VOTO SOBRE LAS ACTIVIDADES
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RELEVANTES DE LA ENTIDAD QUE SE OBTENDRÍAN AL EJERCER: - OPCIONES DE COMPRA DE ACCIONES INSTRUMENTOS DE DEUDA O CAPITAL EN ACCIONES ORDINARIAS O - CONVERTIR DIVIDENDOS PREFERENTES EN ACCIONES
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DEFINICIONES DERECHOS PROTECTORES DERECHOS DISEÑADOS PARA PROTEGER LA PARTICIPACIÓN DE LA PARTE QUE MANTIENE ESOS DERECHOS SIN OTORGARLE PODER SOBRE LA ENTIDAD
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DEFINICIONES DERECHOS SUSTANTIVOS SOLO SI EL INVERSIONISTA QUE LOS POSEE TIENE EL DERECHO DE EJERCERLOS
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DEFINICIONES ENTIDAD ESTRUCTURADA ENTIDAD DISEÑADA DE TEL FORMA, QUE LOS DERECHOS DEVOTO NO SEAN EL FACTOR DETERMINANTE PARA ESTABLECER QUIEN LA CONTROLA, QUIEN EJERCE CONTROL CONJUNTO O INFLUENCIA SIGNIFICATIVA
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DEFINICIONES ESTADOS FINANCIEROS COMBINADOS ESTADOS FINANCIEROS EN LOS QUE LOS ACTIVOS, PASIVOS, CAPITAL, INGRESOS, COSTOS, GASTOS Y FLUJOS DE EFECTIVO SE PRESENTAN POR UN CONJUNTO DE ENTIDADES QUE SE ENCUENTRAN BAJO CONTROL COMÚN
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DEFINICIONES ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS ESTADOS FINANCIEROS DE UN GRUPO EN LOS QUE LOS ACTIVOS, PASIVOS, CAPITAL, INGRESOS, COSTOS, GASTOS Y FLUJOS DE EFECTIVO DE LA CONTROLADORA Y SUS SUBSIDIARIAS SE PRESENTAN COMO UNA SOLA ENTIDAD ECONÓMICA
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DEFINICIONES ESTADOS FINANCIEROS NO CONSOLIDADOS ESTADOS FINANCIEROS PRESENTADOS POR LA CONTROLADORA COMO ENTIDAD JURIDICA INDEPENDIENTE Y EN EL QUE SUS INVERSIONES PERMANENTES EN SUBSIDIARIAS, ASOCIADAS Y NEGOCIOS CONJUNTOS SE VALÚAN CON EL MÉTODO DE PARTICIPACIÓN
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DEFINICIONES GRUPO ENTIDAD ECONÓMICA CONFORMADA POR UNA CONTROLADORA Y TODAS SUS SUBSIDIARIAS
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DEFINICIONES INFLUENCIA SIGNIFICATIVA PODER PARA PARTICIPAR EN DECIDIR LAS POLÍTICAS FINANCIERAS Y DE OPERACIÓN DE UNA ENTIDAD, SIN LLEGAR A TENER CONTROL CONJUNTO SOBRE DICHA ENTIDAD
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DEFINICIONES INVERSIONISTA ENTIDAD QUE MANTIENE UNA INVERSIÓN PERMANENTE EN OTRA ENTIDAD LLAMADA PARTICIPADA
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DEFINICIONES INVERSION PERMANENTE PARTICIPACIÓN, CONTRACTUAL O NO CONTRACTUAL, DE UN INVERSIONISTA EN LOS BENEFICIOS O RIESGOS ECONÓMICOS DE LOS ACTIVOS NETOS DE OTRA ENTIDAD (PARTICIPADA) …
DEFINICIONES INVERSION PERMANENTE IMPLICA SU INVOLUCRAMIENTO EN LA PARTICIPADA Y LO EXPONE A LA VARIABILIDAD DE LOS RENDIMIENTOS DE ESTA.
UNA INVERSIÓN PERMANENTE PUEDE PONERSE EN EVIDENCIA MEDIANTE, LA TENENCIA DE INSTRUMENTOS QUE POR SUSTANCIA CERTIFICADOS DE ECONÓMICA SON DE CAPITAL (ACCIONES, PARTICIPACIÓN, DERECHOS FIDUCIARIOS, ETC), O A OTRAS FORMAS DE INVOLUCRAMIENTO COMO LAS QUE SE DERIVAN DE LA LIQUIDEZ, PROVISIÓN DE FONDOS, APOYO DE OTORGAMIENTO DE GARANTÍAS, TAMBIÉN INCLUYE LOS MEDIOS POR LOS QUE UNA ENTIDAD TIENE CONTROL, CONTROL CONJUNTO O INFLUENCIA SIGNIFICATIVA SOBRE UNA PARTICIPADA. UNA ENTIDAD NO TIENE INVOLUCRAMIENTO EN OTRA, UNA ÚNICAMENTE DEBIDO A RELACIÓN HABITUAL DE CLIENTE PROVEEDOR.
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DEFINICIONES NEGOCIO CONJUNTO ACUERDO CON CONTROL CONJUNTO MEDIANTE EL CUAL, LAS PARTES DEL ACUERDO, TIENEN DERECHO A PARTICIPAR EN LOS ACTIVOS NETOS (CAPITAL CONTABLE) RELATIVOS AL ACUERDO.
EL NEGOCIO CONJUNTO PUEDE TENER UNA FORMA JURÍDICA SIMILAR O DIFERENTE A LA TENEDORA; POR EJEMPLO, SOCIEDAD ANONIMA, SOCIEDAD CIVIL, FIDEICOMISO, UNA ASOCIACIÓN O UNA ENTIDAD ESTRUCTURADA
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DEFINICIONES MÉTODO DE PARTICIPACIÓN MÉTODO DE VALUACIÓN MEDIANTE EL CUAL, UNA INVERSIÓN PERMANENTE SE RECONOCE INICIALMENTE A SU COSTO DE ADQUISICIÓN, EL QUE SE MODIFICA POR LA PARTICIPACIÓN DEL ACCIONISTA EN LOS CAMBIOS, POSTERIORES A LA ADQUISICIÓN, EN LOS ACTIVOS NETOS DE LA ENTIDAD EN LA QUE PARTICIPA (PARTICIPADA), TALES COMO LOS CAMBIOS POR SU RESULTADO INTEGRAL O LOS DERIVADOS DE LA DISTRIBUCIÓN DE SUS UTILIDADES
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DEFINICIONES PARTICIPACIÓN CONTROLADORA PORCIÓN DEL CAPITAL CONTABLE DE UNA SUBSIDIARIA QUE PERTENECE A LA CONTOLADORA
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DEFINICIONES PARTICIPACIÓN NO CONTROLADORA PORCIÓN DEL CAPITAL CONTABLE DE UNA SUBSIDIARIA NO ATRIBUIBLE DIRECTA O INDIRECTAMENTE, A LA CONTOLADORA
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DEFINICIONES PARTICIPADA ENTIDAD EN LA QUE UN INVERSIONISTA PARTICIPA DE SUS RENDIMIENTOS AL MANTENER EN ELLA UNA INVERSIÓN PERMANENTE. UNA PARTICIPADA PUEDE SER UNA SUBSIDIARIA, UN NEGOCIO CONJUNTO, UNA ASOCIADA U OTRA INVERSIÓN PERMANENTE
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DEFINICIONES PODER DERECHO EXISTENTE QUE OTORGA LA CAPACIDAD PRESENTE DE DIRIGIR LAS ACTIVIDADES RELEVANTES DE UNA ENTIDAD
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DEFINICIONES PRINCIPAL INVERSIONISTA QUE TIENE PODER PARA TOMAR DECISIONES PARA DIRIGIR LAS ACTIVIDADES RELEVENTES DE OTRA ENTIDAD EN LA QUE PARTICIPE
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DEFINICIONES QUIEN TOMA DECISIONES ENTIDAD CON DERECHOS DE VOTO PARA LA TOMA DE DECISIONES Y PUEDE SER UN PRINCIPAL O UN AGENTE
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DEFINICIONES SUBSIDIARIA UNA ENTIDAD SOBRE LA QUE SE EJERCE CONTROL
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DEFINICIONES VALOR RAZONABLE IMPORTE QUE, A LA FECHA DE VALUACIÓN, SE RECIBIRÍA POR VENDER UN ACTIVO O SE PAGARÍA POR TRANSFERIR O LIQUIDAR UN PASIVO EN UNA TRANSACCIÓN ORDENADA ENTRE PARTICIPANTES DEL MERCADO; ENTRE PARTES INDEPENDIENTES, DISPUESTAS E INFORMADAS, EN UNA TRANSACCIÓN DE LIBRE COMPETENCIA
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IDENTIFICACIÓN DE CONTROL EN UNA PARTICIPADA UN INVERSIONISTA DEBE DETERMINAR SI TIENE CONTROL SOBRE UNA PARTICIPADA Y SI, CONSECUENTEMENTE, ESTA ES SU SUBSIDIARIA POR LO QUE DEBERÁ ANALIZAR…
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IDENTIFICACIÓN DE CONTROL EN UNA PARTICIPADA CONTROLA A UNA PARTICIPADA SÍ Y SÓLO SÍ, CUMPLE CON: B A- PODER SOBRE LA PARTICIPADA PARA DIRIGIR SUS ACTIVIDADES PRINCIPALES EXPOSICIÓN O DERECHO A RENDIMIENTOS VARIABLES PROCEDENTES DE SU INVOLUCRAMIENTO EN LA C PARTICIPADA VINCULACIÓN ENTRE PODER Y RENDIMIENTOS
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NORMAS DE PRESENTACIÓN BASES DE LA CONSOLIDACIÓN LA CONTROLADORA DEBE PRESENTAR ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS CON EXCEPCIÓN DE QUE OPTE Y QUE: - SEA A SU VES UNA SUBSIDIARIA Y SUS ACCIONISTAS CONTROLADORES Y NO CONTROLADORES MANIFIESTEN SU CONFORMIDAD CON ELLO Y ADEMAS:
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NORMAS DE PRESENTACIÓN BASES DE LA CONSOLIDACIÓN NO MANTIENE INSTRUMENTOS FINANCIEROS DE DEUDA O DE CAPITAL COTIZANDO EN ALGUN MERCADO DE VALORES NO ESTA EN PROCESO DE REGISTRO O EMISION DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS EMITE EDOS. FIN. NO CONSOLIDADOS CON UN FIN ESPECÍFICO (LEGAL O FISCAL) LA CONTROLADORA PRINCIPAL O UNA DE MAYOR NIVEL EMITE EDOS. FIN. DE ACUERDO CON LAS NIF
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NORMAS DE PRESENTACIÓN BASES DE LA CONSOLIDACIÓN LA CONSOLIDACIÓN DE UNA SUBSIDIARIA DEBE HACERSE DESDE LA FECHA EN QUE SE OBTIENE EL CONTROL DE DICHA SUBSIDIARIA Y SUSPENDERSE A PARTIR DE LA FECHA EN QUE SE PIERDA EL CONTROL
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NORMAS DE PRESENTACIÓN BASES DE LA CONSOLIDACIÓN LOS ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS DEBEN INCLUIR LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA CONTROLADORA Y LOS DE TODAS SUS SUBSIDIARIAS
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RECONOCIMIENTO CONTABLE LOS ACTIVOS Y PASIVOS DE UNA SUBSIDIARIA DEBEN VALUARSE A LA FECHA DE LA ADQUISICION CON BASE EN EL METODO DE COMPRA ESTABLECIDO EN LA: NIF B – 7 ADQUISICIONES DE NEGOCIOS
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RECONOCIMIENTO CONTABLE LAS APORTACIONES QUE HAGA UNA CONTROLADORA A UNA SUBSIDIARIA PARA CONSTITUIRLA SE RECONOCEN CON BASE EN EL IMPORTE APORTADO
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REQUISITOS PARA LA CONSOLIDACION SE DEBEN UTILIZAR ESTADOS FINANCIEROS CORRESPONDIENTES A LAS MISMAS FECHAS Y POR EL MISMO PERIODO, PUEDEN SER A FECHAS DIFERENTES SIEMPRE QUE:
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- LA DIFERENCIA NO SEA MAYOR A 3 MESES SEAN POR EL MISMO PERIODO (12 MESES)
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REQUISITOS PARA LA CONSOLIDACION CUANDO LAS FECHAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LAS SUBSIDIARIAS NO SEAN LAS MISMAS QUE LAS DE LA CONTROLADORA, LOS ESTADOS FINANCIEROS DEBEN AJUSTARSE PARA RECONOCER Y REVELAR LAS OPERACIONES RELEVANTES QUE HAYAN OCURRIDO EN EL PERIODO NO COINCIDENTE
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REQUISITOS PARA LA CONSOLIDACION EN EL CASO DE NUEVAS SUBSIDIARIAS O SUBSIDIARIAS QUE DEJARON DE SERLO LA CONSOLIDACION DEBE ABARCAR SOLO LAS OPERACIONES POR EL PERIODO EN QUE FUERON CONTROLADAS
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REQUISITOS PARA LA CONSOLIDACION EN LA PREPARACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS SE DEBEN DE UTILIZAR LAS MISMAS NIF
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s Y LAS MISMAS POLITICAS CONTABLES DE LA CONTROLADORA, EN SU CASO LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LAS CONTROLADAS DEBEN MODIFICARSE PARA SER CONSISTENTES CON LA CONTROLADORA
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REQUISITOS PARA LA CONSOLIDACION EN EL CASO DE SUBSIDIARIAS EXTRANJERAS DEBEN APLICARSE LAS DISPOSICIONES DE LA NIF B – 15 Y POR LO QUE CORRESPONDE AL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO LA NIF B - 2
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REQUISITOS PARA LA CONSOLIDACION LA PARTICIPACION DE UNA CONTROLADORA CORRESPONDE A LA SUMA DE LAS PARTICIPACIONES QUE TENGA EN FORMA DIRECTA E INDIRECTA A TRAVES DE OTRAS SUBSIDIARIAS
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CONSIDERACIONES CUANDO UNA SUBSIDIARIA TENGA A SU VEZ SUBSIDIARIAS, ASOCIADAS O NEGOCIOS CONJUNTOS, ANTES DE CONSOLIDARLA, DICHA SUBSIDIARIA DEBE CONSOLIDAR CON SUS SUBSIDIARIAS Y RECONOCER EL METODO DE PARTICIPACION, LAS INVERSIONES EN SUS ASOCIADAS Y NEGOCIOS CONJUNTOS
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CONSIDERACIONES SI LA SUBSIDIARIA TIENE EN CIRCULACION ACCIONES PREFERENTES SE DEBEN EFECTUAR LOS RECONOCIMIENTOS NECESARIOS PARA RECONOCER LOS DIVIDENDOS PREFERENTES AUN Y CUANDO NO SE ENCUENTREN DECRETADOS
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PROCEDIMIENTO DE CONSOLIDACION - INCORPORAR A LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LAS SUBSIDIARIAS, LOS AJUSTES AL VALOR DE SUS ACTIVOS NETOS DETERMINADOS EN EL RECONOCIMIENTO INICIAL MEDIANTE EL METODO DE COMPRA (NIF B – 7) - INTEGRAR LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA CONTROLADORA Y LAS SUBSIDIARIAS
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PROCEDIMIENTO DE CONSOLIDACION
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ELIMINAR TODOS LOS EFECTOS DE LA OPERACIONES INTERCOMPAÑIAS
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ELIMINAR LAS INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS DETERMINAR LA PARTICIPACION NO CONTROLADORA, Y PRESENTAR ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS
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INCORPORACION DE AJUSTES AL VALOR DE LOS ACTIVOS NETOS
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LA CONTROLADORA DEBE INCORPORAR ESTOS AJUSTES, EN SU CASO MODIFICAR LA UTILIDAD O PERDIDA NETA O LA UTILIDAD O PERDIDA DE LA SUBSIDIARIA POR EL RECONOCIMIENTO DE DICHOS AJUSTES EN PERIODOS POSTERIORES
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INTEGRACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
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EL 100% DEL VALOR DE LOS ACTIVOS, PASIVOS, CAPITAL CONTABLE, INGRESOS, COSTOS Y GASTOS
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DEBEN QUEDAR EN EL MISMO RUBRO LAS PARTIDAS QUE POR SU NATURALEZA Y SUSTANCIA ECONOMICA SEAN SIMILARES
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INTEGRACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
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SUMAR LOS ESTADOS DE FLUJO DE EFECTIVO DE LA CONTROLADORA CON SUS SUBSIDIARIAS PARA DETERMINAR EL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO CONSOLIDADO
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ELIMINACION DE OPERACIONES INTERCOMPAÑIAS
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LAS OPERACIONES INTERCOMPAÑIAS SON AQUELLAS QUE LLEVAN A CABO ENTRE SI, DENTRO DE LA ENTIDAD ECONOMICA, LA CONTROLADORA Y SUS SUBSIDIARIAS O LAS SUBSIDIARIAS ENTRE SI
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ELIMINACION DE OPERACIONES INTERCOMPAÑIAS
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DEBEN ELIMINARSE TODOS LOS EFECTOS DE OPERACIONES INTERCOMPAÑIA DEL PERIODO Y DE PERIODOS ANTERIORES, CONSIDERANDO LOS EFECTOS NO DEVENGADOS EN RESULTADOS ESTAS OPERACIONES DEBEN ELIMINARSE POR SU IMPORTE TOTAL Y NO SOLO POR EL PORCENTAJE DE PARTICIPACION DE LA CONTROLADORA
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ELIMINACION DE OPERACIONES INTERCOMPAÑIAS
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LAS PERDIDAS DERIVADAS DE LAS OPERACIONES INTERCOMPAÑIAS DEBEN CONSIDERARSE COMO UN INDICIO DE DETERIORO, POR LO QUE DEBE OBSERVARSE LO ESTABLECIDO POR LA NIF C – 15 RESPECTO A PRUEBAS DE DETERIORO DEL VALOR DE LOS ACTIVOS
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ELIMINACION DE OPERACIONES INTERCOMPAÑIAS
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UNA VEZ EFECTUADAS LAS ELIMINACIONES LA CONTROLADORA DEBERA RECLACULAR LOS IMPUESTOS DIFERIDOS TOMANDO EN CUENTA LOS AJUSTES EFECTUADOS
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ELIMINACION DE OPERACIONES INTERCOMPAÑIAS
-
EN EL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO SE DEBEN ELIMINAR LOS FLUJOS INTERCOMPAÑIA Y TODAS LAS DEMAS PARTIDAS DEBERAN INCLUIR LOS EFECTOS DE LOS AJUSTES
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ELIMINACION DE INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS DEBEN ELIMINARSE LAS INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS EN LA CONTROLADORA CONTRA LOS CAPITALES CONTABLES DE LAS SUBSIDIARIAS, LA DIFERENCIA RESULTANTE CORRESPONDE A LA PARTICIPACION NO CONTROLADORA
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DETERMINACION DE LA PARTICIPACION NO CONTROLADORA LA DIFERENCIA ANTERIOR DEBE SEGREGARSE COMO UN COMPONENTE ESPECIFICO DEL CAPITAL CONTABLE, INCLUYENDO TODOS LOS EFECTOS DE LOS AJUSTES DE CONSOLIDACION
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PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS DENTRO DEL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA CONSOLIDADO, EL CAPITAL CONTABLE DEBE PRESENTARSE DIVIDIDO EN CAPITAL CONTABLE DE LA PARTICIPACION CONTROLADORA Y CAPITAL CONTABLE DE LA PARTICIPACION NO CONTROLADORA
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ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS O COMBINADOS NORMAS DE PRESENTACION
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PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS DE IGUAL FORMA EL ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL CONSOLIDADO DEBE PRESENTAR LA UTILIDAD O PERDIDA NETA SEGREGADA EN PARTICIPACION CONTROLADORA Y NO CONTROLADORA
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PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS EL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO METODO INDIRECTO DEBE PARTIR DEL RESULTADO CONSOLIDADO ANTES DE IMPUESTOS A LA UTILIDAD O CON LA UTILIDAD O PERDIDA CONSOLIDADA
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ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS O COMBINADOS NORMAS DE PRESENTACION
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PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS EL ESTADO DE CAMBIOS EN EL CAPITAL CONTABLE DEBE PRESENTAR EL SALDO INICIAL, LOS CAMBIOS Y EL SALDO FINAL DE LA PARTICIPACION CONTROLADORA Y DE LA NO CONTROLADORA POR SEPARADO
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ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS O COMBINADOS NORMAS DE PRESENTACION
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PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS TODOS LOS ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS SE DEBERAN IDENTIFICAR CON LA MENCION:
ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS
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ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS O COMBINADOS
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CONSIDERACIONES ADICIONALES
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ESTADOS FINANCIEROS COMBINADOS
71 PRESENTAN LA SITUACION FINANCIERA, RESULTADOS DE OPERACION Y FLUJOS DE EFECTIVO DE COMPAÑIAS AFILIADAS COMO SI FUERAN UNA SOLA COMPAÑIA COMBINADOS = AFILIADAS + AFILIADAS (ELIMINACIONES) PARTICIPACIÓN NO CONSOLIDADA PORCION DE LA UTILIDAD O PERDIDA NETA DEL EJERCICIO Y DEL CAPITAL CONTABLE DE LAS SUBSIDIARIAS CONSOLIDADAS, QUE PERTENECE A ACCIONISTAS AJENOS A LA COMPAÑIA CONTROLADORA www.gvamundial.com.mx
72
ANTECEDENTES
INTERES DE CONOCER LAS RELACIONES DE UNA COMPAÑIA CONTROLADORA (ENTIDAD – SU CENTRO DE DECISIONES) Y SUS SUBSIDIARIAS CON TERCEROS Y SUS EFECTOS LA CONTROLADORA Y SUS SUBSIDIARIAS INTEGRAN UNA ENTIDAD ECONOMICA, QUE NO TIENE PERSONALIDAD JURIDICA PROPIA , YA QUE LA EJERCEN EN FORMA INDIVIDUAL www.gvamundial.com.mx
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ANTECEDENTES
LA INFORMACION RELATIVA A LA COMPAÑIA CONTROLADORA EN FORMA INDIVIDUAL NO ES COMPLETA (SEGUN A-2 ENTIDAD) YA QUE REQUIERE QUE LOS ESTADOS FINANCIEROS INCLUYAN TODOS LOS DERECHOS, OBLIGACIONES, RESTRICCIONES, PATRIMONIO Y RESULTADOS DE OPERACION DE LA COMPAÑIA CONTROLADORA Y SUBSIDIARIAS, YA QUE SE TRATA DE UNA SOLA ENTIDAD ECONOMICA.
SOLO SE LOGRA MEDIANTE LA PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS www.gvamundial.com.mx
ANTECEDENTES
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LOS ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS SE FORMULAN MEDIANTE LA SUMA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS INDIVIDUALES DE LA CONTROLADORA Y TODAS SUS SUBSIDIARIAS
-
INCORPORANDO AJUSTES DE CONSOLIDACION 74 www.gvamundial.com.mx
IMPORTANCIA PARA:
ACCIONISTAS ADMINISTRACION DE LA ENTIDAD FUTUROS INVERSIONISTAS ACREEDORES OTROS 75 www.gvamundial.com.mx
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EXCLUSION DE SUBSIDIARIAS
- SUBSIDIARIAS EN PAISES EN LOS QUE EXISTAN CONTROLES DE CAMBIOS, RESTRICCIONERS PARA LA REMISION DE UTILIDADES O INCERTIDUMBRE SOBRE LA ESTABILIDAD MONETARIA - SUBSIDIARIAS SIN CONTROL POR ENCONTRARSE EN SUSPENCION DE PAGOS DISOLUCION O QUIEBRA www.gvamundial.com.mx
EXCLUSION DE SUBSIDIARIAS
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DICHAS SUBSIDIARIAS SE DEBEN VALUAR MEDIANTE EL METODO DE PARTICIPACION, O A SU VALOR NETO DE REALIZACION O AL COSTO, EL MENOR CADA UNA DE ELLAS www.gvamundial.com.mx
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REQUISITOS PREVIOS
APLICACION UNIFORME DE LAS NIF
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s MISMA FORMA DE VALUACION DE INVENTARIOS ACTIVOS FIJOS, COSTO HISTORICO, REEXPRESADO CONCILIACION DE CUENTAS CORRIENTES SI LOS ESTADOS FINANCIEROS SE PRESENTAN CON BASES DIFERENTES A NIF
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s, SE DEBEN CONVERTIR ANTES DE SU CONSOLIDACION www.gvamundial.com.mx
ELIMINACIONES
TODAS LAS TRANSACIONES ENTRE LAS COMPAÑIAS CONSOLIDADAS DEBEN ELIMINARSE 79 www.gvamundial.com.mx
ELIMINACIONES
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LAS VENTAS Y COSTO DE VENTAS, DE ARTICULOS QUE AUN FORMEN PARTE DE LOS INVENTARIOS
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UTILIDAD O PERDIDA EN VENTA DE ACTIVOS FIJOS, RESTITUYENDO DEPRECIACIONES
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INTERESES, RENTAS, REGALIAS, SERVICIOS TECNICOS, ETC
-
DIVIDENDOS
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RECONOCIMIENTO DE IMPUESTOS DIFERIDOS 80 www.gvamundial.com.mx
81
ELIMINACIONES
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SALDOS ENTRE LAS COMPAÑIAS CONSOLIDADAS
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ELIMINAR LA INVERSION EN ACCIONES (PUEDE SER EN ETAPAS EN CASO DE HABERSE ADQUIRIDO ASI) - EN ACCIONES CON VOTO LIMITADO CON DIVIDENDO ACUMULATIVO RECONOCERLO COMO DIVIDENDO AUNQUE NO SE HAYA DECRETADO, DENTRO DEL INTERES MINORITARIO www.gvamundial.com.mx
RESUMEN PROCESO CONTABLE
OBTENER ESTADOS FINANCIEROS DE LAS COMPAÑIAS A CONSOLIDAR ELABORAR HOJA DE TRABAJO DE LA CONSOLIDACION FORMULAR AJUSTES Y ELIMINACIONES VACIAR AJUSTES A LA HOJA DE TRABAJO DE CONSOLIDACION VERIFICAR OPERACIONES ARITMETICAS PREPARAR ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS 82 www.gvamundial.com.mx
83
RESUMEN
SE FORMULAN: SUSTITUYENDO ELIMINANDO
INVERSION EN ACCIONES DE COMPAÑIAS SUBSIDIARIAS SALDOS Y OPERACIONES ENTRE LAS MISMAS Y UTILIDADES NO REALIZADAS ACTIVOS Y PASIVOS DE LAS SUBSIDIARIAS
www.gvamundial.com.mx
84
RESUMEN
ELIMINACIONES LOS E/F NO DEBEN REFLEJAR UTILIDADES O PERDIDAS ORIGINADAS POR TRANSACCIONES ENTRE ELLAS OBJETIVOS PRESENTAR EVENTOS ECONOMICOS O TRANSACCIONES EFECTIVAMENTE REALIZADAS (CON TERCEROS) EVALUAR DUPLICIDAD DE PARTIDAS RECONOCER EFECTOS DERIVADOS DE LA EXISTENCIA DE LA NUEVA ENTIDAD www.gvamundial.com.mx
RESUMEN
PRINCIPALES ELIMINACIONES ELIMINACIONES DE SALDOS INTERCOMPAÑIAS
-
CUENTAS CORRIENTES
-
ANTICIPOS PRESTAMOS OTROS CREDITOS Y DEBITOS ELIMINACION DE INVERSIONES INTERCOMPAÑIAS 85 www.gvamundial.com.mx
PRINCIPALES ELIMINACIONES
ELIMINACIONES DE TRANSACCIONES INTERCIAS
-
VENTAS
-
COMPRAS INTERESES DIVIDENDOS SERVICIOS TECNICOS OTROS INGRESOS Y GASTOS 86 www.gvamundial.com.mx
PRINCIPALES ELIMINACIONES
87 ELIMINACIONES DE UTILIDADES INTERCIAS
-
UTILIDADES INCLUIDAS EN INVENTARIOS
-
UTILIDADES INCLUIDAS EN ACTIVOS FIJOS www.gvamundial.com.mx
ELIMINACIONES DE SALDOS INTERCIAS
88 - CUENTAS CORRIENTES CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES ACREEDORES $ A B C CUENTAS POR COBRAR CLIENTES DEUDORES $ A B C LAS CUENTAS INTERCIAS DEBEN ESTAR CONCILIADAS ADECUADAMENTE Y EN SU CASO INVESTIGADAS LAS DIFERENCIAS (EFECTIVO EN TRANSITO, INVENTARIOS EN TRANSITO) www.gvamundial.com.mx
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89 SUBSIDIARIA “A” VENTAS C DE V ACT DE CV 100 (1) (1) 50 (2) 5 C X C FILIALES IVA POR PAGAR EXCESO (1) 115 15 (1) 5 (2) www.gvamundial.com.mx
ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS O COMBINADOS (NIF B – 8)
90 SUBSIDIARIA “B” INVENTARIOS CXC FILIALES VENTAS A) 100 100 (1) 115 (A) 200 (C) C DE V IVA X ACRED ACT DEC DE V (B) 100 (A)15 (D) 10 EXCESO IVA X PAGAR CLIENTES 10 (D) 30 (C) (C) 230 www.gvamundial.com.mx
91
ELIMINACIONES
– 1 – VENTAS 100 COSTO DE VENTAS 100 ELIMINACION DE LAS VENTAS DE “A” A “B” – 2 – EXCESO ACTUALIZACION DEL COSTO DE VENTAS 10 10 C X P FILIALES C X C FILIALES ELIMINACION DE LA ACTUALIZACION – 3 – 115 115 ELIMINACION SALDOS INTERCIAS – 4 – IVA POR PAGAR IVA POR ACREDITAR 15 RECLASIFICACION DE SALDOS 15 www.gvamundial.com.mx
HOJA DE TRABAJO
RUBRO A B VENTAS COSTO DE VENTAS ACTUALIZ DEL COSTO C X C FILIALES IVA POR PAGAR EXCESO INVENTARIOS C X P FILIALES IVA POR ACREDITAR CLIENTES (100) (200) 50 100 5 115 10 ( 15) ( 5) ( 30) ( 10) ( 115) 15 200 SUMA ELIM (300) 150 15 115 ( 45) ( 15) ( 115) 15 CONS 100 (100) ( 10) (115) 15 10 115 ( 15) 200 50 5 ( 30) 5 200 92 www.gvamundial.com.mx
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ELIMINACION DE VENTAS/COMPRAS (INVENTARIO NO CONSUMIDO) UTILIDADES EN INVENTARIOS
SUBSIDIARIA B INVENTARIO FINAL ACTUALIZACION TOTAL 1,200 200 1,200 INVENTARIO FINAL VALUADO A COSTO DE PRODUCCION FINAL DE LA SUBSIDIARIA “A” COMPRAS TOTALES A SUBSIDIARIA “A” COSTO EN LA SUBSIDIARIA “A” INVENTARIO COMPRADO POR “B” 1,300 9,000 7,000 UTILIDAD BRUTA ALOJADA EN EL INVENTARIO FINAL 267 www.gvamundial.com.mx
ELIMINACION DE VENTAS/COMPRAS (INVENTARIO NO CONSUMIDO) UTILIDADES EN INVENTARIOS
SUBSIDIARIA B VENTAS DE SUBSIDIARIA “B” A TERCEROS 12,000 ACTUALIZACION DEL CV EN SUBSIDIARIA “B” 600 ACTUALIZACION DEL COSTO DE VENTAS UTILIZANDO COSTOS DE PRODUCCION EN SUBSIDIARIA “A” ACTUALIZACION DEL CV EN SUBSIDIARIA “A” 500 - . 94 www.gvamundial.com.mx
CONSIDERACIONES
COMPRAS TOTALES INVENTARIO FINAL 9,000 1,200 COSTO DE VTAS SUBS “A” 7,800 INVENTARIO FINAL UTILIDAD ALOJADA EN INVENTARIOS INV A CTO SUBS “A” 1,200 247 933 COSTO DE VENTAS SUBSIDIARIA “A” INV FINAL (COSTO SUBS “A”) COSTO REAL 7,000 933 6,067 95 www.gvamundial.com.mx
HOJA DE TRABAJO
RUBRO VENTAS COSTO DE VENTAS ACT DEL COSTO INV FINAL ACT INV EXCESO EXCESO SUMA i 1,300 SUBSIDIARIA A B 600 1,200 200 TOTAL ELIM CONS (9,000) (12,000) (21,000) 9,000 7,000 12,000 7,800 14,000 (8,733) 6,067 600 ( 100) 500 ( 267) 167 ( 167) 100 933 i 367 i ( 67) NOTA: CUIDAR EFECTOS POR PAGO ANTICIPADO DE ISR Y PTU 96 www.gvamundial.com.mx
97
ELIMINACIONES
– 1 – VENTAS SUBS “A” 100 COSTO DE VENTAS (7,800+933) 100 PARA ELIMINAR LA UTILIDAD ALOJADA EN EL INV FINAL, ASI COMO LAS VENTAS ENTRE AFILIADAS – 2 – ACTUALIZ DE INVENTARIOS 167 EXCESO 167 PARA VALUAR EL INV FINAL AL COSTO DE PRODN DE LA SUBS “A” – 3 – EXCESO 100 ACTUALIZ DEL COSTO DE VTAS 100 PARA VALUAR EL CTO DE VTAS A CTOS DE PRODN VIGENTES DE SUBS “A” www.gvamundial.com.mx
ELIMINACION DE DIVIDENDOS
SUBSIDIARIA “A” UTS ACUM ACT NETA CC BANCOS 100 100 200 98 SUBSIDIARIA “B” BANCOS OTROS ING 200 200 www.gvamundial.com.mx
ELIMINACION
– 1 – OTROS INGRESOS 200 UTILIDADES ACUMULADAS ACTUALIZACION NETA DEL CAP CONT 100 100 99 www.gvamundial.com.mx
100
ELIMINACION DE OPERACIONES INTERCOMPAÑIAS
INGRESO / COSTO – GASTO : INTERESES RENTAS REGALIAS SERVICIOS TECNICOS ETC.
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ELIMINACIONES
SUBSIDIARIA “A” INTS PAG OTROS ING BANCOS 120 12 180 (ALMACENAJE) (SERV ADMON) 101 CXC FILIALES CXP FILIALES 12 300 www.gvamundial.com.mx
ELIMINACIONES
SUBSIDIARIA “B” INTS GAN GTOS DE FAB VENTAS 120 12 180 (ALMACENAJE) (SERV ADMON) 102 CXC FILIALES CXP FILIALES 300 12 www.gvamundial.com.mx
103
ELIMINACIONES
– 1 – INTERESES GANADOS VENTAS (SERVICIOS) OTROS INGRESOS ( ALMACENAJE) INTERESES PAGADOS 120 180 12 120 GTOS DE ADMON 180 GTOS DE FABRICACION ELIMINACION DE OPERACIONES INTERCOMPAÑIAS 12 – 2 – CXC FILIALES SUBS “A” SUBS “B” 12 312 300 CXP FILIALES SUBS “B” SUBS “A” 12 300 ELIMINACION DE SALDOS INTERCOMPAÑIAS 312 www.gvamundial.com.mx
UTILIDAD INCLUIDA EN ACTIVOS FIJOS
104 VENTA VALOR EN LIBROS UTILIDAD DEPRECIACION BANCOS ACTIVO FIJO, NETO UTILIDAD EN VTA DE AF ACTIVO FIJO BANCOS COSTOS Y GTOS DEPN ACUM EJEMPLO 30,000 25,000 5,000 10% VENDEDORA 30,000 25,000 5,000 COMPRADORA 30,000 3,000 30,000 3,000 www.gvamundial.com.mx
UTILIDAD INCLUIDA EN ACTIVOS FIJOS
105 ELIMINACION UTILIDAD EN VENTA DE ACT FIJO DEPRECIACION ACUM ACTIVO FIJO COSTOS Y GTOS 5,000 500 5,000 500 www.gvamundial.com.mx
ELIMINACION DE INVERSIONES
106 INVERSION DE LA TENEDORA VS VALOR CONTABLE DE LAS ACCIONES DE LA EMISORA EN LA FECHA DE COMPRA (SI EXISTEN DISTINTAS FECHAS DE COMPRA POR ETAPAS) CUALQUIER DIFERENCIA QUE EXISTA DEBE DISTRIBUIRSE CONSIDERANDO LAS CIRCUNSTANCIAS QUE LA ORIGINARON www.gvamundial.com.mx
ELIMINACION DE INVERSIONES
107 POR CONSTITUCION POR ADQUISICION 1.
IGUAL A SU VALOR CONTABLE (A LA PAR) 2.
SUPERIOR AL VALOR CONTABLE (SOBRE LA PAR) 3.
INFERIOR AL VALOR CONTABLE (BAJO LA PAR) www.gvamundial.com.mx
ELIMINACION DE INVERSIONES POR CONSTITUCION
APORTACION DEL 80% DEL CAPITAL SOCIAL DE $1,000 DE LA SUBSIDIARIA “A” 108 INVERSION BANCOS 800 800
SUBSID “A”
BANCOS CAP SOC 1,000 1,000 www.gvamundial.com.mx
ELIMINACION DE INVERSIONES POR CONSTITUCION
ELIMINACION CAPITAL SOCIAL INVERSIONES PERMANENTES (TENEDORA) 1,000 PARTICIPACION NO CONTROLADORA 800 200 109 ?
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ELIMINACION DE INVERSIONES ADQUISICION IGUAL A SU VALOR CONTABLE
110 SUBSIDIARIA “A” CAPITAL SOCIAL UTILIDADES ACUMULADAS UTILIDAD DEL EJERCICIO ACTUL NETA DEL CAP CONT 5,000 500 1,000 10,000 16,500 % DE PARTICIPACION CONTROLADORA 80% % DE PARTICIPACION NO CONTROLADORA 13,200 3,300 16,500 www.gvamundial.com.mx
ELIMINACION DE INVERSIONES ADQUISICION IGUAL A SU VALOR CONTABLE
111 ELIMINACION CAPITAL SOCIAL UTILIDADES ACUMULADAS UTILIDAD DEL EJERCICIO ACTUAL NETA DEL CAP CONT 5,000 500 1,000 10,000 INVERSIONES PERMANENTES 13,200 PARTICIPACION NO CONTROLADORA 3,300 www.gvamundial.com.mx
ELIMINACION DE INVERSIONES COSTO SUPERIOR AL VALOR EN LIBROS - SOBRE LA PAR -
SUBSIDIARIA “A” CAPITAL SOCIAL UTILIDADES ACUMULADAS UTILIDAD DEL EJERCICIO ACTUL NETA DEL CAP CONT % DE PARTICIPACION 80% VALOR DE ADQUISICION SOBRE PRECIO 10,000 3,000 4,500 15,000 32,500 26,000 35,000 9,000 112 www.gvamundial.com.mx
ELIMINACION DE INVERSIONES COSTO SUPERIOR AL VALOR EN LIBROS - SOBRE LA PAR -
ELIMINACION CAPITAL SOCIAL UTILIDADES ACUMULADAS UTILIDAD DEL EJERCICIO ACTUAL NETA DEL CAP CONT CREDITO MERCANTIL 10,000 3,000 4,500 15,000 9,000 113 INVERSIONES PERMANENTES PARTICIPACION NO CONTROLADORA 35,000 6,500 www.gvamundial.com.mx
ELIMINACION DE INVERSIONES COSTO INFERIOR AL VALOR EN LIBROS - BAJO LA PAR -
SUBSIDIARIA “A” CAPITAL SOCIAL UTILIDADES ACUMULADAS UTILIDAD DEL EJERCICIO ACTUL NETA DEL CAP CONT % DE PARTICIPACION 80% VALOR DE ADQUISICION BAJO PRECIO 10,000 3,000 4,500 15,000 32,500 26,000 20,000 6,000 114 www.gvamundial.com.mx
ELIMINACION DE INVERSIONES COSTO INFERIOR AL VALOR EN LIBROS - BAJO LA PAR -
ELIMINACION CAPITAL SOCIAL UTILIDADES ACUMULADAS UTILIDAD DEL EJERCICIO ACTUAL NETA DEL CAP CONT 10,000 3,000 4,500 15,000 115 SUPERAVIT EN COMPRA DE ACCIO NES DE CIAS SUBSIDIARIAS INVERSIONES PERMANENTES PARTICIPACION NO CONTROLADORA 6,000 20,000 6,500 www.gvamundial.com.mx
PARTICIPACION NO CONTROLADORA MULTIPLICAR EL PORCENTAJE CORRESPONDIENTE POR CADA UNO DE LOS SALDOS DEL CAPITAL CONTABLE Y EL RESULTADO AJUSTARSE CONTRA “PARTICIPACION NO CONTROLADORA” 116 SE DEBE PRESENTAR EN EL: BALANCE - ANTES DEL CAPITAL CONTABLE RESULTADOS - ANTES DE UTILIDAD NETA www.gvamundial.com.mx
117 CREDITO MERCANTIL
-
EXCESO SE REGISTRA EN OTROS ACTIVOS (NO MONETARIO)
-
SE ACTUALIZA
-
SE AMORTIZA DEFECTO - SUPERAVIT POR CONSOLIDACION (RETAN) www.gvamundial.com.mx
118
REGLAS DE PRESENTACION
A.
-
DEFINICION DE LA ENTIDAD CONSOLIDADA ACLARACION DE LAS BASES USADAS B.
-
EXCLUSION DE SUBSIDIARIAS (Y LAS RAZONES) MOSTRAR ACTIVOS, PASIVOS, RESULTADOS Y PARTICIPACION
-
PROCESO CONTABLE DIFERENCIA ENTRE EL COSTO Y EL VALOR NETO EN LIBROS DE LAS ACCIONES DE LAS SUBSIDIARIAS
-
EXCESO DE COSTO – ULTIMO RENGLON DEL ACTIVO COSTO INFERIOR – EN EL CAPITAL CONTABLE
-
METODO Y PERIODO DE AMORTIZACION Y CARGO DEL PERIODO
-
UTILIDADES CAPITALIZADAS EN SUBSIDIARIAS C.
PARTICIPACION DE ACCIONISTAS MINORITARIOS EN EL ESTADO DE POSICION FINANCIERA ANTES DE INVERSION DE LOS ACCIONISTAS EN EL ERI ANTES DE LA PERDIDA NETA EN EL EDO DE FLUJO NO REQUIERE FLUJO www.gvamundial.com.mx
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CONSOLIDACION Y METODO DE PARTICIPACION
COMPRA Y VENTA DE SUBSIDIARIAS CUALQUIER DIFERENCIA QUE EXISTA ENTRE EL VALOR DE COMPRA DE LAS ACCIONES Y SU VALOR CONTABLE DEBE ASIGNARSE EN FUNCION DE: CUANDO EL VALOR CONTABLE DE LOS ACTIVOS NO SEA REPRESENTATIVO, SE DEBEN AJUSTAR A SU VALOR DE USO O REPOSICION DIFERENCIAS SIGNIFICATIVAS EN TASAS DE INTERES DE PASIVOS, SE DEBERAN AMORTIZAR EN EL MISMO PERIODO QUE LA PARTIDA QUE LAS ORIGINO CREAR PROVISIONES PARA REORGANIZACIONES E INDEMNIZACIONES DE PERSONAL www.gvamundial.com.mx
CONSOLIDACION Y METODO DE PARTICIPACION
COMPRA Y VENTA DE SUBSIDIARIAS 120 LA DIFERENCIA ENTRE EL PRECIO DE COMPRA Y EL VALOR CONTABLE DESPUES DE LOS AJUSTES ANTERIORES DEBE CALIFICARSE COMO “CREDITO MERCANTIL” www.gvamundial.com.mx
CONSOLIDACION Y METODO DE PARTICIPACION
CREDITO MERCANTIL SE DEBE AMORTIZAR TOMANDO EN CUENTA:
-
LA VIDA PREDECIBLE DEL NEGOCIO FACTORES ECONOMICOS O DE INDUSTRIA EL PERIODO ESPERADO DE RETORNO DE LA INVERSION
NUNCA MAYOR A 20 AÑOS
121 www.gvamundial.com.mx
CONSOLIDACION Y METODO DE PARTICIPACION
COMPRA Y VENTA DE SUBSIDIARIAS 122 LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LAS COMPAÑIAS ADQUIRIDAS SE INCLUIRAN EN LA CONSOLIDACION A PARTIR DE LA FECHA EN QUE ADQUIRIERON LA CALIDAD DE SUBSIDIARIAS www.gvamundial.com.mx
123
CONSOLIDACION Y METODO DE PARTICIPACION
REGLAS DE PRESENTACION SE DEBEN CUMPLIR CON LAS REGLAS PARA ESTADOS FINANCIEROS INDIVIDUALES Y ADEMAS:
-
REVELAR ACTIVIDAD DE LA CONTROLADORA Y DE LAS SUBSIDIARIAS MAS IMPORTANTES LOS NOMBRES DE LAS SUBSIDIARIAS Y SU PROPORCION DE INVERSION
-
JUSTIFICACIONES PARA LAS SUBSIDIARIAS NO CONSOLIDADAS REVELACION SI EXISTIERAN DIFERENTES FECHAS DE CIERRE
-
REVELACION EMPRESAS CONSOLIDADAS POR CONTROL Y NO POR TENENCIA - REVELACIONES DE EFECTOS EN ESTADOS FINANCIEROS DE EMPRESAS ADQUIRIDAS Y / O VENDIDAS (COMPARABILIDAD) www.gvamundial.com.mx
124
CONSOLIDACION Y METODO DE PARTICIPACION
REGLAS DE PRESENTACION
-
UTILIDAD O PERDIDA EN VENTA DE SUBSIDIARIAS Y LA RESPECTIVA CANCELACION DEL CREDITO MERCANTIL
-
EL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO DEBE MOSTRAR LA COMPRA O VENTA DE SUBSIDIARIAS EN UN SOLO RENGLON EL CREDITO MERCANTIL SE DEBE PRESENTAR COMO ULTIMO RENGLON DEL ACTIVO O PASIVO
-
REVELER EL METODO Y PERIODO DE AMORTIZACION
-
EL INTERES MINORITARIO SE PRESENTA COMO ULTIMO RENGLON DEL CAPITAL CONTABLE EL ESTADO DE RESULTADOS DEBE PRESENTAR LA UTILIDAD NETA CONSOLIDADA Y EL PORCENTAJE DEL INTERES MINORITARIO www.gvamundial.com.mx
125
EDOS FIN NO CONSOLIDADOS
-
PRESENTAR ESTADOS FINANCIEROS DE LA ENTIDAD LEGAL Y NO DE LA ENTIDAD ECONOMICA POR DISPOSICIONES LEGALES
-
ESTOS ESTADOS DEBEN:
-
INDICAR QUE SE REFIEREN A LA ENTIDAD LEGAL
-
RAZON VALIDA PARA SU EMISION SUBSIDIARIAS VALUADAS POR EL METODO DE PARTICIPACION DEBEN EXISTIR ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS www.gvamundial.com.mx
METODO DE PARTICIPACION
INVERSIONES PERMANENTES EN ASOCIADAS E INVERSIONES CONJUNTAS SE DEBEN VALUAR POR EL
METODO DE PARTICIPACION
126 www.gvamundial.com.mx
127
METODO DE PARTICIPACION
-
A PARTIR DE LA VALUACION DE LAS ACCIONES A LA FECHA DE COMPRA Y AGREGAR LAS UTILIDADES O PERDIDAS POSTERIORES ELIMINAR LAS UTILIDADES O PERDIDAS NO REALIZADAS ENTRE COMPAÑIAS DEL GRUPO
-
RECONOCIMIENTO DEL CREDITO MERCANTIL CORRESPONDIENTE
-
INVERSIONES EN ASOCIADAS CON RESTRICCIONES SI SE
-
CONSIDERAN ESTADOS FINANCIEROS DE MAS MENOS 3 MESES www.gvamundial.com.mx
OTRAS INVERSIONES PERMANENTES
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-
CUANDO NO SE TENGA CONTROL O INFLUENCIA SIGNIFICATIVA SE DEVEN VALUAR AL COSTO ACTUALIZADO POR EL INPC SE DEBE REVELAR: EL METODO DE VALUACION Y SI EL COSTO DE LA INVERSION ACTUALIZADO POR INDICES SE HA AJUSTADO A VALOR DE REALIZACION www.gvamundial.com.mx
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EDOS FIN COMBINADOS
-
TIENEN POR OBJETO PRESENTAR LA SITUACION FINANCIERA DE COMPAÑIAS AFILIADAS Y SOLO CUANDO EL MISMO GRUPO DE ACCIONISTAS TIENEN SU CONTROL
-
SE PREPARAN SUMANDO LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LAS AFILIADAS APLICANDO ELIMINACIONES DE SALDOS Y TRANSACCIONES ENTRE ELLAS
-
SE OBSERVAN LAS MISMAS REGLAS QUE PARA ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS www.gvamundial.com.mx
¡Gracias!
130