Transcript Gestió econòmica centre educatiu

LA GESTIÓ ECONÒMICA DEL
CENTRE EDUCATIU
(PRESSUPOST I
COMPTABILITAT).
GESTIÓ ECONÒMICA AMB SAGA.
19 de desembre del 2014
Gestió econòmica centre educatiu
NORMATIVA
NORMATIVA VIGENT
LA GESTIÓ ECONÒMICA DELS CENTRES
EDUCATIUS PÚBLICS EN L’ÀMBIT DE LA
GENERALITAT DE CATALUNYA
 Llei 12/2009 d’educació
 Decret 102/2010 d’autonomia
 Ordre 16 de gener de 1990
 Instrucció 1/2014
 Decret 155/2010 de direcció
Llei 12/2009, del 10 de juliol, d’educació
LA GESTIÓ ECONÒMICA DELS CENTRES
EDUCATIUS PÚBLICS EN L’ÀMBIT DE LA
GENERALITAT DE CATALUNYA
Llei d’educació de Catalunya i normativa de desplegament
Títol VII De l’autonomia dels centres educatius
Article 90 Finalitat i àmbits de l’autonomia dels centres educatius
1. Els centres educatius disposen d’autonomia en els àmbits pedagògic, organitzatiu i de
gestió de recursos humans i materials.
2. En exercici de l’autonomia dels centres, els òrgans de govern de cada centre poden
fixar objectius addicionals i definir les estratègies per a assolir-los, organitzar el centre,
determinar els recursos que necessita i definir els procediments per a aplicar el projecte
educatiu.
Article 99 Autonomia de gestió
1. La gestió dels centres públics és responsabilitat de la direcció de cada centre i
l’autonomia comprèn, amb les limitacions aplicables en cada cas:
a) La gestió del professorat, del personal d’atenció educativa i del personal d’administració
i serveis.
b) L’adquisició i la contractació de béns i serveis.
c) La distribució i l’ús dels recursos econòmics del centre.
d) El manteniment i el millorament de les instal·lacions del centre, en el cas dels centres
que imparteixen educació secundària.
e) L’obtenció, o l’acceptació, si escau, de recursos econòmics i materials addicionals.
Títol VII De l’autonomia dels centres educatius
Article 103 Exercici de l’autonomia dels centre públics de la Generalitat de Catalunya en
matèria de gestió econòmica
1. La gestió econòmica dels centres públics de la Generalitat s’ha d’ajustar als principis d’eficàcia,
d’eficiència, d’economia i de caixa i pressupost únics. La gestió econòmica s’ha de sotmetre al
principi de pressupost inicial anivellat en la previsió d’ingressos i despeses i al principi de
retiment de comptes.
2. Són objecte de la gestió econòmica dels centres
a) Les assignacions als centres amb càrrec als pressupostos de la Generalitat i, si s’escau, les
procedents d’altres administracions públiques per atendre despeses derivades de l’activitat dels
centres.
b) Les quantitats obtingudes per la prestació de serveis gravats per preus públics (+taxes),
quan es determini per reglament.
c) Els ingressos obtinguts per la venda de productes generats per l’activitat normal del centre
i per la venda de material i mobiliari obsolet o deteriorat que, d’acord amb el que s’estableixi per
reglament, hagi d’ésser substituït.
d) La part que correspon a cada centre dels ingressos derivats de l’ús de les instal·lacions, els
immobles i el material assignats als centres de secundària, i també, d’acord amb la reglamentació
corresponent, als de primària.
e) Les quantitats i les rendes provinents de donacions o de llegats fets al centre amb finalitat
docent, sens perjudici de les competències en aquesta matèria del departament competent en
matèria de finances.
3. Els ingressos assignats als centres són de lliure disposició, llevat dels assignats amb caràcter finalista.
Els centres poden incorporar els romanents dels ingressos de lliure disposició al pressupost de
l’exercici següent.
4. Els centres no poden en cap cas destinar ingressos a satisfer obligacions derivades de
compromisos de caràcter laboral, que la direcció del centre no pot subscriure ni autoritzar.
Títol IX De la direcció i el govern dels centres públics
Article 142 El director o directora
7. Corresponen al director/a les funcions relatives a l’organització i la gestió del centre
següents:
f) Autoritzar les despeses i ordenar els pagaments d’acord amb el pressupost
aprovat.
g) Contractar béns i serveis dins els límits establerts per l’Administració educativa i
actuar com a òrgan de contractació.
8. El director o directora té qualsevol altra funció que li assigni l’ordenament i totes les
relatives al govern del centre no assignades a cap altre òrgan.
Article 148 El consell escolar (modificat per la LOMCE)
3. Corresponen al consell escolar les funcions següents:
f) Avaluar i valorar el pressupost del centre i el rendiment de comptes.
Decret 102/2010, de 3 d’agost, d’autonomia dels
centres educatius
Article 2.
Àmbit d’aplicació
Article 12. Acords de coresponsabilitat
Article 31. Projecte de direcció i exercici de la direcció del centre
Article 33. Secretaria
Article 51. Principis que regeixen la gestió econòmica dels centres
Article 52. El pressupost del centre
Decret 155/2010, de 3 de novembre, de la direcció
dels centres educatius públics i del personal directiu
professional docent
Article 3. Funcions i atribucions
Article 9. Funcions específiques en matèria de gestió
Article 33. Indicadors i criteris generals per a l’avaluació
La funció del secretari en
la gestió econòmica del centre
Segons el l’article 33 del Decret 102/2010 d’autonomia dels centres educatius, el director del centre
ha de fer delegació expressa al secretari de les funcions en matèria de gestió econòmica..
Funcions del secretari d’acord amb la normativa derogada (reglaments orgànics)

Elaborar el projecte de pressupost

Obrir i mantenir comptes bancaris juntament amb el director

Controlar la caixa de diners en efectiu

Controlar i preparar la documentació relativa als contractes de serveis i subministraments

Dur a terme la comptabilitat del centre i custodiar la documentació relativa al suport
informàtic i llibres de comptabilitat
Decret 102/2010, de 2 d’agost, d’autonomia dels centres educatius

Article 33 “.... correspon al secretari/ària del centre l’exercici de les funcions que li delegui
la direcció d’entre les previstes a l’article 147.4 de la Llei 12/2009 i totes les altres que li
encarregui la direcció, preferentment en l’àmbit de la gestió econòmica, documental, dels
recursos materials i de la conservació i manteniment de les instal·lacions, d’acord amb el
que prevegi el projecte de direcció i s’incorpori a les normes d’organització i funcionament
del centre”
Principis que regeixen la gestió econòmica
(Art. 51.1 Decret 102/2010)
Eficàcia: capacitat per
assolir els objectius fixats.
Eficiència: que els objectius
s’assoleixin amb el nivell
de qualitat i amb el menor
cost econòmic i despesa de
temps.
Economia: suficiència i
adequació estricta dels
mitjans necessaris per
obtenir els objectius fixats.
Caixa única: tots els
ingressos i pagaments han
de centralitzar-se en una
tresoreria única, a la qual
ha de correspondre la gestió
de tots els cabals públics.
Pressupost únic: elaboració
i aprovació d’un únic
pressupost per exercici.
No hi ha pressupostos
complementaris.
Pressupost inicial anivellat:
els ingressos són iguals a
les despeses
Rendiment de comptes:
valoració per part del
Consell Escolar
Autonomia per a la contractació de serveis i recursos materials
Gestió econòmica centre educatiu
EL PRESSUPOST
EL PRESSUPOST
Article 52 . El pressupost del centre (Decret 102/2010)
1. El pressupost del centre és anual i únic, reflecteix la previsió de tots els ingressos i
totes les despeses a què fa referència l’article 103.2 de la Llei d’educació, amb el
benentès que queden explícitament excloses de l’àmbit de gestió econòmica
del centre, d’acord amb la normativa aplicable, les contractacions laborals de
personal docent i no docent així com, en el seu cas, els serveis de manteniment,
de vigilància i de conservació del centre que corresponguin a l’ajuntament.
Tampoc no s’inclou en l’àmbit de la gestió econòmica del centre la gestió
econòmica del servei de menjador, si n’hi ha, que es regeix per normativa
específica.
El pressupost és un document de planificació anual,
participatiu,transparent i coherent amb la programació
anual derivada del projecte educatiu i
del projecte de direcció.
Ha d’incorporar també els recursos addicionals.
•
•
•
El pressupost s’elabora a l’inici de l’exercici.
El pressupost sempre serà de l’any natural (mai el curs escolar).
Informes de
liquidació del
pressupost
Principis del pressupost
•
Universalitat: S’han d’incloure en el pressupost tots els ingressos i totes les despeses.
•
Claredat: el pressupost ha de tenir una estructura que permeti reconèixer la procedència
•
Especialitat qualitativa: tots els recursos previstos en el pressupost s’han d’assignar
•
Exactitud: els recursos i les despeses recollits en el document pressupostari han d’acostar-
•
Equilibri pressupostari: totes les despeses pressupostaries s’han de finançar pels
•
Unitat de caixa: tots els ingressos i pagaments han de centralitzar-se en una tresoreria
•
No-afectació dels ingressos: el conjunt dels ingressos garanteix el conjunt de les
dels ingressos i la finalitat de les despeses.
estrictament a les finalitats establertes.
se el màxim possible als ingressos i despeses de l’execució pressupostària
ingressos ordinaris.
única.
despeses, llevat de les finalistes. El temps de conservació de la documentació és de 6 anys
des de la data de remissió als òrgans de control extern.
Cicle pressupostari
Modificació
• El pressupost ha d’incloure totes les activitats del centre i tots els ingressos
que es generen, així com les despeses associades. Ha de ser coherent amb la
progamació anual, projecte educatiu i projecte de direcció.
(Art. 52 Decret 102/2010).
• El pressupost l’elaborarà a l’inici de l’exercici pressupostari el director del
Centre i l’aprovarà, prèvia consulta preceptiva al consell escolar, abans del 31
de gener. Ha d’adjuntar-se còpia del pressupost en l’acta. (Instrucció 1/2014).
• El director proposarà al consell escolar tantes modificacions del pressupost
com siguin necessàries per adaptar-lo a la concrecció real d’ingressos i
despeses. Si la modificació no comporta una variació de l’import global
d’ingresos i despeses la pot aprovar la comissió econòmica. (Instrucció 1/2014).
• El director presentarà la liquidació del pressupost al consell escolar per a la
seva valoració. Cal adjuntar a l’acta de la sessió que en què s’aprovi, una còpia
dels documents de la liquidació. Cal enviar als serveis territorials els originals
de la liquidació del pressupost abans del 31 de març de l’exercici següent.
(Instrucció 1/2014). Novetat: amb la liquidació de l’exercici 2014 cal presentar
un certificat amb els saldos bancaris i el de caixeta metàl·lica.
• Cal establir indicadors (en el projecte educatiu i en el projecte de direcció)
que ajudin a treure conclusions del pressupost tancat amb la finalitat
d’introduir millores en l’exercici següent. (Art. 33 Decret 155/2010).
Què s’entén per recursos finalistes
Són els destinats al finançament d’activitats singulars considerades
en el projecte educatiu i en el projecte de direcció.
S’obtenen a partir d’un acord anual amb el Departament d’Ensenyament:
Acord de coresponsabilitat.
........
O per acord anual amb una entitat pública.
No consoliden en el següent pressupost.
Són finalistes.
Només es poden destinar a pagar despeses associades al
desenvolupament del pla acordat amb l’organisme públic.
El romanent de tresoreria està afectat a la seva finalitat.
Gestió econòmica centre educatiu
LA COMPTABILITAT
Eina bàsica per a l’execució del pressupost
Drets reconeguts
Cobraments ingressats
Obligacions reconegudes
Pagaments efectuats
Instrucció 1 / 2014
Documentació justificativa dels drets (ingressos)
De la mateixa manera que per a les obligacions (despeses) cal disposar del
document justificatiu adequat (per exemple, factura), també cal disposar del
document adequat pel que fa als drets que generen ingressos (aportacions).
Ús social del centre
Ús d’instal·lacions
Conveni on s’especifiqui les
condicions d’ús i les
contraprestacions corresponents
Activitats del centre
Prestació de serveis gravats amb
preu públic o taxes
Complementaris a l’escolarització.
Aportacions voluntàries dels pares
Emetre factura amb el NIF i nom del
Centre, concepte facturat i amb
IVA si escau
Emetre rebut (mateixes dades factura)
Assignacions amb càrrec als
pressupostos de la Generalitat
o d’altres administracions
Altres assignacions del
Departament per a famílies
Assignacions finalistes lligades a
un objectiu específic
Resolució d’assignació de fons,
Acord de coresponsabilitat
o comunicat del Departament
Principis de la comptabilitat
•
Meritació: Els fets econòmics han de registrar-se quan neixen els drets o les
obligacions que aquells originen.
•
Registre: Totes les operacions amb contingut econòmic han d’estar incloses
dins la comptabilitat del centre.
•
No compensació: Les anotacions comptables es faran per a cadascun dels fets
econòmics.
•
Conciliació bancària: Determinació o justificació de les eventuals diferències
entre els saldos bancaris i les anotacions comptables en efectuar un arqueig
dels comptes de tresoreria.
•
Documentació: Arxiu sistemàtic dels documents que generen drets (ingressos)
o obligacions (despeses). El temps de conservació de la documentació és de 6
anys des de la data de remissió als òrgans de control extern.
Comptes bancaris del centre
Contractes amb les entitats bancàries.
Titularitat: centre educatiu
NIF: del centre
Nom: l’actual del centre que consta al Registre de Centres.
Signatures autoritzades: (director, secretari, cap d’estudis o el que disposin les
NOFC).
Signatures mínimes per disposar de fons: 2 c/c de disposició conjunta, no
indistinta.
Quants comptes bancaris
Compte del centre
Compte auxiliar, per material sortides activitats. La seva gestió es redueix a la
recaptació individual i traspàs al compte del centre. No s’efectuen pagaments.
Caixa de diner en efectiu “caixeta”
Ingressos i despeses
Control de la documentació justificativa. Anotacions en el llibre de caixa
Qui i com es retiren els diners? Amb quina finalitat?
Cal que tots els diners que entrin al centre estiguin
degudament pressupostats i comptabilitzats
Mitjans de pagaments
Domiciliació bancària
Indicat tant sols per als subministres de servei (aigua, llum, gas)
Xecs bancaris
Xecs al portador (només identificat l’emissor)
Xecs nominatius (identifica l’emissor i el receptor)
Xecs barrats (només permet l’ingrès en el compte)
Signatura conjunta de dues persones autoritzades
Constància documental
del pagament
El rebut
Fotocòpia del xec
Impressió transferència
Mai custodiar xecs signats en blanc
Transferència electrònica
Mínim dues contrasenyes
Targeta de crèdit o de dèbit (2 signatures)
NIF i nom del centre
Sempre contra el c/c del centre
En efectiu
Impediment legal:
pagament al personal
del centre
Dietes
Autoritzades i aprovades pel director (informat el consell
escolar), i sempre associades a l’activitat acadèmica del
professorat o a l’activitat de l’equip directiu.
En una sortida o desplaçament amb alumnes el professor/a pot percebre
una retribució per anar a dinar.
Quantitat fixada pel Decret 13/2008.
Justificada: amb tiquet.
Cal recordar que: “Totes les activitats del centre incloses en la programació general
anual, tinguin o no caràcter gratuït, les ha d’aprovar el consell escolar”. (Instrucció
1/2014).
Per compensar despeses de desplaçaments
documentació del fet que ho justifiqui.
cal
una
correcta
No es compensen, des del centre, els desplaçaments per activitats de
formació. Serà l’ens que faci l’activitat qui compensarà el desplaçament.
Estan regulades mitjançant el Decret 13/2008, de 8 de juliol,
d’indemnitzacions per raó del servei.
Seguiment d’un apunt comptable
Dels ingressos
•
Recepció de la comunicació de l’aportació
•
Assabentat, per part del director/a
•
Registre als llibres corresponents (rendes públiques)
•
Rebut/documentació que justifica l’ingrès
•
Registre als llibres corresponents (llibres comptables)
•
Arxiu
De les despeses
•
Autorització de la despesa
•
Factura/tiquet, domiciliació bancària
•
Registre als llibres corresponents (registre d’entrada, llibres comptables)
•
Vist-i-plau de la despesa i ordre de pagament del director/a
•
Rebut/documentació que justifica el pagament
•
Registre als llibres corresponents (llibres comptables)
•
Arxiu
La documentació cal numerar-la i arxivar-la per ordre.
Exemple de factura i rebut
Cobertura d’assegurances
La Generalitat de Catalunya té contractada una assegurança per danys materials.
Els béns assegurats són:
•
El continent: restaran coberts amb la garantia de continent els immobles PROPIETAT de la
Generalitat de Catalunya. Les escoles, llevat dels casos que pertanyin a Infraestructures de la
Generalitat (antic ICF), hauran de tramitar els danys al continent a través de l'assegurança de
l‘ajuntament del municipi.
•
•
El contingut: entre els riscos coberts hi ha:
– l’incendi, l’explosió i la caiguda de llamps, així com les despeses d’extinció d’incendis, i
l’extracció de fangs, llots i fums els danys per inundacions, els vendavals, la pluja torrencial,
l’espoliació, els actes vandàlics tenen tots una franquícia de 3.000€.
– els robatoris tenen una franquícia de 600 € i si el robatori és de diners en metàl·lic el màxim
a pagar és de 1.500€ en moble tancat i 90.000 € en caixa forta.
Queden fora de la pòlissa, el furt i les pèrdues fetes en fer inventari, el deteriorament ordinari i els
danys materials conseqüència de dol o culpa greu de l’assegurat.
Cobertura de responsabilitat patrimonial i civil
•
En cas que una tercera persona (alumne, pare, tutor, representant, proveïdor...) pateixi un sinistre
(dany individual i avaluable econòmicament produït per acció o omissió) a conseqüència d'una
activitat desenvolupada per la Generalitat de Catalunya haurà de presentar la corresponent
reclamació.
•
El director/a del centre elaborarà el corresponent informe que trametrà, juntament amb la
reclamació, al cap dels serveis territorials.
Les despeses conseqüència dels danys produïts, es comptabilitzaran en les corresponents partides.
L’ingrés de la indemnització s’efectuarà en la partida d‘altres ingressos diversos.
GESTIÓ ECONÒMICA AMB SAGA
ESPAI I MATERIALS DE SUPORT:
 Espai web interactiu
que inclou
guies bàsiques, actualitzades, exemplificadores i en format gràfic, del
funcionament del mòdul de gestió econòmica del programa Saga. També
anirà incorporant el registre de les consultes més freqüents (i resolucions
corresponents) referents a la gestió econòmica d’un centre educatiu públic,
tant de tipologia més conceptual com de les que fan referència al programa
Saga (pressupost, registre de factures, aportacions, venciments, informes,
arxiu, etc..). Serà l’espai de referència per a interactuar amb les responsables
del suport i formació en gestió econòmica dels diferents serveis territorials i el
Consorci.
 Guies disponibles actualment al web anterior: