Transcript Prowadzenie ewidencji podatkowych przez biuro rachunkowe

Prowadzenie ewidencji podatkowych
przez biuro rachunkowe
Collegium Mazovia
Innowacyjna Szkoła Wyższa w Siedlcach
wydz. Ekonomii i Zarządzania
mgr Dorota Mirosław
listopad 2012
Podstawy prawne
Art. 11 ust 3 i 4 Ustawy o rachunkowości – księgi rachunkowe mogą być
prowadzone na terytorium Rzeczpospolitej Polskiej poza siedziba
jednostki w wypadku powierzenia ich prowadzenia osobie fizycznej,
osobie prawnej lub jednostce nie posiadającej osobowości prawnej
uprawnionej do świadczenia takich usług
§ 8 Rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie prowadzenia
podatkowej księgi przychodów i rozchodów – prowadzenia ksiąg
podatkowych można zlecić wyłącznie podmiotowi do tego
uprawnionemu
Uprawnienia
Działalność usługową w zakresie prowadzenia ksiąg podatkowych mogą
prowadzić :
1. Osoby fizyczne uprawnione do usługowego prowadzenia ksiąg
rachunkowych. Warunek ten jest spełniony w przypadku osób fizycznych
posiadających certyfikat księgowy (świadectwo kwalifikacyjne) oraz osób
fizycznych, które są biegłymi rewidentami lub doradcami podatkowymi.
2. Niemające osobowości prawnej spółki handlowe oraz wspólnicy spółki
cywilnej, jeżeli czynności związane z tą działalnością wykonuje co najmniej
jeden ze wspólników spółki, uprawniony do usługowego prowadzenia ksiąg
rachunkowych, lub powierzają wykonywanie czynności związanych z tą
działalnością pracownikom uprawnionym do usługowego prowadzenia ksiąg
rachunkowych.
Spółki handlowe niemające osobowości prawnej to: spółka jawna, partnerska,
komandytowa oraz komandytowo-akcyjna.
Uprawnienia
Ustawa o doradztwie podatkowym wskazuje, że podmioty uprawnione
do usługowego prowadzenia ksiąg rachunkowych
(w tym osoby posiadające certyfikat księgowego) mogą wykonywać
czynności polegające na:
• prowadzeniu, w imieniu i na rzecz podatników, płatników i inkasentów,
ksiąg podatkowych i innych ewidencji do celów podatkowych oraz
udzielaniu im pomocy w tym zakresie,
• sporządzaniu, w imieniu i na rzecz podatników, płatników i
inkasentów, zeznań i deklaracji podatkowych lub udzielaniu im
pomocy w tym zakresie.
.
Księgi podatkowe - definicja
Ordynacja podatkowa (art. 3 ust. 1 pkt 4-5) wskazuje, że :
1. za "księgi podatkowe" należy uznać:
-
księgi rachunkowe
podatkową księgę przychodów i rozchodów
ewidencje oraz rejestry,
2. za "deklaracje„ należy uznać :
- zeznania
- wykazy
- informacje
Podmiot uprawniony
Podmiotom uprawniony do usługowego prowadzenia ksiąg
rachunkowych, niebędącym biegłym rewidentem ani
doradcą podatkowym, nie wolno wykonywać czynności
polegających na udzielaniu podatnikom, płatnikom i
inkasentom, na ich zlecenie lub na ich rzecz, porad,
opinii i wyjaśnień w zakresie ich obowiązków
podatkowych.
Prowadzenie ksiąg - odpowiedzialność
Podatnik, który poniósł szkodę z tytułu niewykonania lub nienależytego
wykonania umowy prowadzenia podatkowej księgi przychodów i
rozchodów przez biuro rachunkowo-podatkowe, służy droga
postępowania cywilnego przed sądem powszechnym na podstawie
art. 471 K.C. lub art. 443 w związku z art. 415 K.C.
Za błędy wynikające z niewłaściwie prowadzonych przez biuro ksiąg
podatkowych, biuro może ponieść odpowiedzialność karną skarbową
– art.9 §3 K.k.s. „ Za przestępstwa skarbowe lub wykroczenia
skarbowe odpowiada jak sprawca także ten, kto zajmuje się sprawami
gospodarczymi podmiotu”
Prowadzenie ksiąg – ubezpieczenie OC
Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie obowiązkowego
ubezpieczenia odpowiedzialności cywilnej podmiotów uprawnionych
do wykonywania działalności usługowej w zakresie prowadzenia
ksiąg rachunkowych wskazuje minimalną sumę gwarancyjną
ubezpieczenia OC.
Suma minimalnej polisy OC jest różna w zależności od prowadzonej
działalności i wynosi równowartość w złotych:
- 15 000 euro - jeżeli przedmiotem działalności jest prowadzenie ksiąg
rachunkowych oraz doradztwo podatkowe,
- 10 000 euro - jeżeli przedmiotem działalności jest wyłącznie
prowadzenie ksiąg rachunkowych,
- 5000 euro - jeżeli przedmiotem działalności jest wyłącznie doradztwo
podatkowe.
Prowadzenie ksiąg – obowiązki podatnika
Jeżeli na zlecenie podatnika prowadzenie księgi przychodów i
rozchodów zostało powierzone biuru rachunkowemu, podatnik jest
zobowiązany:
1. w terminie siedmiu dni od dnia zawarcia umowy z biurem
rachunkowym zawiadomić o tym naczelnika urzędu skarbowego,
któremu zostało złożone zawiadomienie o prowadzeniu księgi,
wskazując nazwę i adres biura, miejsce (adres) prowadzenia oraz
przechowywania księgi i dowodów związanych z jej prowadzeniem
2. prowadzić w miejscu wykonywania działalności ewidencję sprzedaży
a w razie wykonywania działalności kontraktowej i działalności w
zakresie udzielania pożyczek pod zastaw także tych ewidencje
Prowadzenie ksiąg – zapisy
W przypadku prowadzenia księgi przez biuro rachunkowe, zapisy w
księdze są dokonywane :
- w porządku chronologicznym na podstawie dowodów, oraz sum
miesięcznych przychodów wynikających z ewidencji, lub danych
wynikających z zestawień, przekazywanych przez podatnika zgodnie
z postanowieniami umowy,
- w czasie zapewniającym prawidłowe i terminowe rozliczenia z
budżetem, lecz nie później niż do dnia 20 każdego miesiąca za
miesiąc poprzedni.
Prowadzenie ksiąg przez biuro rachunkowe
Biuro rachunkowe może także oprócz prowadzenia ksiąg podatkowych,
deklaracji podatkowych prowadzić :
- dokumentacje dotycząca zatrudnionych pracowników,
- regulować w imieniu podatnika zobowiązania,
- dokonywać rocznego zamknięcia ksiąg i sporządzać zeznania
podatkowe.
Zgodnie z Ordynacja podatkową przedstawiciel biura może występować
jako pełnomocnik strony w postępowaniu skarbowym.
Podmiotowi uprawnionemu do usługowego prowadzenia ksiąg
podatkowych dokumenty księgowe przekazuje się bieżąco w celu
prawidłowego i terminowego określenia zobowiązania podatkowego.
Dokumenty księgowe mogą znajdować się poza siedzibą jednostki
czasowo do dnia zatwierdzenia sprawozdania finansowego.
Po tym czasie powinny być one zwrócone podatnikowi i następnie
przechowywane w siedzibie podmiotu. Zasada ta dotyczy także ksiąg
prowadzonych w formie elektronicznej.
Prowadzenie ewidencji podatkowych
przy użyciu komputera
Collegium Mazovia
Innowacyjna Szkoła Wyższa w Siedlcach
wydz. Ekonomii i Zarządzania
mgr Dorota Mirosław
październik 2010
Komputerowe prowadzenie ksiag rachunkowych
Prawo podatkowe nakazuje prowadzenie ksiąg rachunkowych zgodnie
z przepisami ustawy o rachunkowości.
Ustawa uznaje stosowanie technik komputerowych.
Artykuł 10 ust. 1 ustawy o rachunkowości określa sposób prowadzenia
ksiąg rachunkowych, w tym co najmniej:
1. opisu systemu przetwarzania danych, a przy prowadzeniu ksiąg
rachunkowych przy użyciu komputera – opisu systemu
informatycznego, wraz z opisem algorytmów i parametrów oraz
programowych zasad ochrony danych, w tym w szczególności metod
zabezpieczenia dostępu do danych i systemu ich przetwarzania, a
ponadto określenie wersji oprogramowania i daty rozpoczęcia jego
eksploatacji;
2. systemu służącego ochronie danych i ich zbiorów, w tym dowodów
księgowych, ksiąg rachunkowych i innych dokumentów stanowiących
podstawę dokonanych w nich zapisów
Komputerowe prowadzenie ewidencji podatkowej
Jeżeli księgi rachunkowe prowadzone są za pomocą komputera, to:
1. dowody źródłowe mogą mieć postać dokumentów papierowych lub
zapisów elektronicznych;
zapisy elektroniczne muszą być zabezpieczone przed
zniekształceniem lub usunięciem pierwotnej treści operacji
gospodarczej, której dotyczą,
2. zapisy w księgach rachunkowych mogą nastąpić za pośrednictwem
klawiatury komputerowej, urządzeń czytających dokumenty
papierowe, urządzeń transmisji danych lub elektronicznych nośników
danych,
2. zapisy mogą być przenoszone między zbiorami danych, składającymi
się na księgi rachunkowe prowadzone na komputerowych nośnikach
danych,
Komputerowa księga przychodów i rozchodów
W przypadku prowadzenia księgi przy zastosowaniu technik informatycznych,
warunkiem uznania ksiąg za prawidłowe (zgodnie z § 31 Rozporządzenia
Ministra Finansów z dnia 26 sierpnia 2003r w sprawie prowadzenia podatkowej
księgi przychodów i rozchodów) jest:
1. określenie na piśmie szczegółowej instrukcji obsługi programu
komputerowego, wykorzystywanego do prowadzenia ksiąg;
2. stosowanie programu komputerowego zapewniającego bezzwłoczny wgląd
w treść dokonywanych zapisów oraz wydrukowanie wszystkich danych w
porządku chronologicznym, zgodnie z wzorem księgi;
3.przechowywanie zapisanych danych na magnetycznych nośnikach informacji,
do czasu wydruku zawartych na nich danych, w sposób chroniący przed
zatarciem lub zniekształceniem tych danych albo naruszeniem ustalonych zasad
ich przetwarzania.
Komputerowa księga przychodów i rozchodów
Na koniec każdego miesiąca w czasie zapewniającym prawidłowe i terminowe
rozliczenia z budżetem, lecz nie później niż do dnia 20 każdego miesiąca za
miesiąc poprzedni, podatnik jest zobowiązany sporządzić wydruk zapisów
dokonanych za dany miesiąc.
Wydruk powinien być zgodny z wzorem księgi określonym w załączniku nr 1
do rozporządzenia.
Podatnik posługujący się programem komputerowym, który nie zapewnia
wydrukowania księgi, według wzoru określonego w załączniku nr 1 do
rozporządzenia, jest zobowiązany założyć księgę w formie papierowej zgodną
ze wzorem rozporządzenia.
Po zakończeniu miesiąca należy sporządzić wydruk komputerowy zawierający
podsumowanie zapisów za dany miesiąc i wpisać do odpowiednich kolumn
księgi sumy miesięczne wynikające z tego wydruku.
Komputerowa ewidencja zryczałtowanego podatku
dochodowego
Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie wykonywania niektórych
przepisów o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów
osiągniętych przez osoby fizyczne w § 3 zawiera zapis:
1.Podatnik może prowadzić ewidencje przy użyciu komputera
2.Na koniec każdego miesiąca, w terminie zapewniającym prawidłowe i
terminowe rozliczenie znaleźnego ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych,
jednak nie później niż 20 każdego miesiąca za miesiąc poprzedni, podatnik
jest zobowiązany sporządzić wydruk zapisów dokonanych za dany miesiąc
3.Wydruk powinien być zgodny z wzorem ewidencji określonym w załączniku do
rozporządzenia
4.Podatnik posługujący się programem komputerowym, który nie zapewnia
wydrukowania ewidencji, według wzoru określonego w załączniku do
rozporządzenia, jest obowiązany założyć właściwa ewidencję. Po zakończeniu
każdego miesiąca do zodpowiednich kolumn tej ewidencji należy wpisać w jednej
pozycji sumy przychodów uzyskanych w danym miesiącu, według
poszczególnych stawek ryczałtu
Akty prawne
1 Ustawa z 29 wrzesnia 1994r o rachunkowości (Dz.U. z 2009r Nr 152
poz.1223)
2. Ustawa z 26 sierpnia 1997r Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2005r Nr 8
poz.60 z późn.zm.)
3. Ustawa z dnia 10 września 1999r Kodeks karny skarbowy (Dz.U. z 2007r
Nr 111 poz. 765 z późn.zm.)
4. Ustawa z dnia 26 lipca 1991r o podatku dochodowym od osób fizycznych
(Dz.U. z 2000r Nr 14 poz.176 z późn.zm.)
5. Ustawa z dnia 20 listopada 1998r o zryczałtowanym podatku dochodowym
od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. z 1998r
Nr 144 poz 93 z poźn.zm.)
6 Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 26 sierpnia 2003r w sprawie
prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (Dz.U. z 2003r
Nr 152 poz.1475)
7. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 1998r w sprawie
wykonywania niektórych przepisów ustawy o zryczałtowanym podatku
dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne
(Dz.U. z 1998r Nr 161 poz.1078 z późn.zm.)