Transcript TB-járulékok, szociális hozzájárulási adó 2014.

TB-JÁRULÉKOK, SZOCIÁLIS
HOZZÁJÁRULÁSI ADÓ
Dr. Lóránt Szabolcs
CSALÁDI KEDVEZMÉNY KITERJESZTÉSE
2014 előtt csak szja terhére volt igénybe vehető:
 egygyermekes családok havi 62.500,
 kétgyermekes családok havi 125.000,
 háromgyermekes családok havi 618.750
kedvezményt érvényesíthetnek az összevont adóalapból.
(feltéve, hogy minden gyermek kedvezményezett eltartott)
2014-től már egyéni járulékokból is jár kedvezmény.
Járulékkedvezményre jogosultak:
 Szja szerint családi kedvezményre jogosult, vagy családi
kedvezményt megosztással érvényesítő házas- vagy élettárs,
 feltéve hogy biztosítottként járulékot fizet,
2
CSALÁDI JÁRULÉKKEDVEZMÉNY ÖSSZEGE



A családi (adóalap) kedvezmény megillető összege,
csökkentve az
önállóan, közösen vagy megosztva ténylegesen
érvényesített családi (adóalap)kedvezménnyel,
A járulékkedvezmény összege = a kapott különbség
16%-a,


de maximum a 7% egészségbiztosítási járulék és 10%
nyugdíjjárulék együttes összege
az adómentes vagy bevételnek nem minősülő
járulékalap utáni járulékok nem csökkenthetők,
kivéve a szakszervezeti tagdíjat (ami nem adózik, de
járulékköteles).
3
CSALÁDI JÁRULÉKKEDVEZMÉNY ÉRVÉNYESÍTÉSE



Családi kedvezmény közös igénybevételére
jogosultak, illetve a jogosulttal megosztással
érvényesítő házas-/élettárs együtt is
érvényesítheti a járulékkedvezményt,
DE év közben csak a családi kedvezményre
jogosultak érvényesíthetnek együtt
járulékkedvezményt,
Bevallásban, munkáltatói adómegállapításban
a járulékkedvezmény együttes igénybevételről,
és a kedvezmény felosztásáról nyilatkozni kell.
4
CSALÁDI KEDVEZMÉNY HAVI ÉRVÉNYESÍTÉSE

Az szja-előleget megállapító munkáltató a
járulékkedvezményt kötött sorrendben
érvényesíti úgy, hogy
természetbeni (4%) egészségbiztosítási
járulékként,
 pénzbeli (3%) egészségbiztosítási járulékként,
 nyugdíjjárulékként (10%)
NEM vonja le a megállapított járulékkedvezmény
összegét, és nem fizeti be a NAV-nak.

5
CSALÁDI JÁRULÉKKEDVEZMÉNY HAVI, NEGYEDÉVES
ÉRVÉNYESÍTÉSE


Az egyéni vállalkozó is havonta érvényesíthet
járulékkedvezményt, de csak a tényleges (kivét,
átalányban megállapított) jövedelmére fizetett
járulékaival szemben (emiatt adóelőleget is havonta
kell hogy megállapítson).
Az őstermelő negyedévente érvényesíti a
járulékkedvezményt a teljes járulékalapja (ami az
előzői évi bevételének 20%-a vagy a minimálbér) után
fizetett járulékaira
6
CSALÁDI JÁRULÉKKEDVEZMÉNY ÉVES ELSZÁMOLÁSA




Ha az év közben ténylegesen érvényesítettnél nagyobb
kedvezmény jár, az éves elszámoláskor (bevallás,
munkáltatói adómegállapítás) a többlet igényelhető,
A jogosulatlanul érvényesített járulékkedvezményt vissza
kell fizetni, 10 ezer forintnál nagyobb összeg esetén plusz
12% különbözeti bírsággal,
Az éves elszámoláskor érvényesíthető családi (adóaalap)
kedvezményt csökkenti az év közben érvényesített
járulékkedvezmény 625%-a.
Ha az éves elszámolásnál marad szja-kötelezettség, nem
kell a járulékkedvezményt újraszámolni.
7
EGYÉB TB-VÁLTOZÁSOK



Gyakorlati képzésben, szakmai gyakorlaton
részt vevő hallgató (hallgatói munkaszerződés
keretében) tb-mentesen foglalkoztatható.
Egészségügyi szolgáltatási járulék 2014-ben
érvényes havi összege: 6810 Ft.
Heti 36 órás munkaviszonnyal is rendelkező
nyugdíjas vállalkozó után nem kell eü. szolg.
járulékot fizetni.
8
NEMZETKÖZI KIKÜLDÖTTEK



Jelenlegi előírások szerint: harmadik
állambeliek 2 évnél hosszabb kiküldetése
esetén Magyarországon 1. naptól járulékfizetési
kötelezettség keletkezik.
ÚJ átmeneti szabályok szerint: 2015. január 1jéig nincs járulék és szocho fizetési
kötelezettség a Magyarországra kiküldöttek
után.
2015. január 1-je után sem keletkezik egyéni
járulékfizetési kötelezettség, ha a kiküldetés 2
éven túli meghosszabbítására utólag, 1 év után
kerül sor.
9
SZOCIÁLIS HOZZÁJÁRULÁSI ADÓ
Jelenlegi szocho kedvezmények finomhangolása:
 Szabad vállalkozási zónában rugalmasabb
feltételek,
 Kutató, fejlesztő munkakörű doktoranduszok,
doktorjelöltek után is jár kedvezmény,
 3 gyerekes munkavállalók után kiterjesztett
(+2év) kedvezmény jár;
Korábbi kedvezmények megszűnnek:
Bérkompenzáció, start plusz, extra, bónusz.
10
EHO MÓDOSÍTÁSOK



6% eho alóli mentesség kiterjed a
megtakarítási jellegű életbiztosításból
származó kamatjövedelemre is (feltéve,
hogy eszközalap/díjtartalék 80%-ban
forint állampapírban van),
Nem pénzbeli kamatjövedelem ehóalapja
változik (szorzó 1,19 helyett 1,28)
Eljárási szabályok változásai
(magánszemély eho bevallása
kamatjövedelemmel összefüggésben)
11
VÁRHATÓ GYED VÁLTOZÁSOK



Munkavégzés gyermek 1 éves kora után
korlátlanul,
GYED extra, több anyasági ellátás
egyszerre,
GYED friss-diplomásoknak
12
PÉLDA:
2 KERESŐS CSALÁD (SZÜLŐK), 3 GYERMEK (2 KEDVEZMÉNYEZETT
ELTARTOTT)
1. havi családi kedvezmény („megillető”)
412.500
2. havi munkabér/fő (mindkét szülőnél)
100.000
3. adóelőleg-nyilatkozatban közölt, közösen érvényesíteni
kívánt családi kedvezmény egy-egy szülőre eső összege
(mindkét szülőnél)
4. Családi kedvezménnyel csökkentett összevont adóalap
5. Szja-előleg (4. * 0,16)
6. Egészségbiztosítási járulék számított összege (2. * 0,07)
7. Nyugdíjjárulék számított összege (2. * 0,1)
8. Családi járulékkedvezmény összege [(3.–2.)*0,16]
(DE max. 6. +7.)
9. Fizetendő egészségbiztosítási járulék
10. Fizetendő nyugdíjjárulék
(6. + 7.– 8.)
200.000
0
0
7.000
10.000
16.000
0
1.000
13
Köszönöm a figyelmet!
14