Transcript Cập nhật đến 15-9-2013 - Hội kế toán hành nghề Việt Nam

VỤ CHÍNH SÁCH THUẾ - BỘ TÀI CHÍNH
NHIỆT LIỆT CHÀO MỪNG
QUÝ VỊ ĐẠI BIỂU & HỘI VIÊN
DỰ TẬP HUẤN THÁNG 9- 2013
1
Cập nhật đến 15-9-2013
CHÍNH SÁCH & QUẢN LÝ THUẾ 2013
NHỮNG NỘI DUNG MỚI CẬP NHẬT
HỘI VIÊN CẦN QUAN TÂM
Chuyên gia cao cấp
Phó vụ trưởng Vụ Chính sách thuế - Bộ Tài chính
2
Cập nhật đến 15-9-2013
THUẾ CỦA CHÚNG TA !!!
Tiền thuế là của dân
Do dân đóng góp
Và (để) phục vụ
LỢI ÍCH CỦA NHÂN DÂN
Hồ Chí Minh
3
Cập nhật đến 15-9-2013
THUẾ VIỆT NAM
Minh bạch
Chuyên nghiệp
Liêm chính
Đổi mới
Tuyên ngôn ngành Thuế
4
Cập nhật đến 15-9-2013
THUẾ VIỆT NAM - TỔNG QUAN
Tổng quan về hệ thống thuế
hiện hành của Việt Nam

Chính sách, pháp luật thuế

Quản lý thuế
5
Cập nhật đến 15-9-2013
Hệ thống thuế - Tổng quan
Chính sách, pháp luật thuế

Các văn bản pháp luật, pháp quy về nội dung từng sắc
thuế/loại thuế, VD thuế GTGT, TNDN,…

Theo thứ bậc văn bản: Luật do QH ban hành, Pháp
lệnh do UBTVQH ban hành, Nghị định của Chính phủ
quy định chi tiết Luật/Pháp lệnh và Thông tư hướng
dẫn của Bộ Tài chính (hoặc TT liên tịch với Bộ khác) về
nội dung cụ thể từng loại thuế
6
Cập nhật đến 15-9-2013
Tổng quan: Quản lý thuế
Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/6/2006,
hiệu lực từ 01/7/2007; Luật sửa đổi số 21/2012/QH13
ngày 20/11/2012 & Các Nghị định của Chính phủ,
Thông tư hướng dẫn của Bộ Tài chính về:

Trình tự, thủ tục khai thuế, nộp thuế, quyết toán thuế,

Hoá đơn chứng từ sử dụng trong kinh doanh, thực hiện
nghĩa vụ thuế - TT153/2010 và TT 64/2013

Trách nhiệm của các cơ quan trong tổ chức thực thi pháp
luật thuế, khen thưỏng, hỗ trợ Người nộp thuế

Thanh tra, kiểm tra, xử lý vi phạm, khởi kiện, tố tụng, giải
quyết bồi thường
7
Cập nhật đến 15-9-2013
NỘI DUNG
1. Hệ thống CST hiện hành và những loại
thuế có quy định mới, hiệu lực từ 2013
2. Gói chính sách tháo gỡ khó khăn cho
SXKD, trợ giúp DN hỗ trợ thị trường, giải
quyết nợ xấu – Học viên tự nghiên cứu
3. Quản lý thuế & thuế TNCN – quy định
mới
4. Thuế GTGT và TNDN mới được sửa đổi
5. Thảo luận
8
Cập nhật đến 15-9-2013
PHẦN THỨ NHẤT
Hệ thống CS thuế hiện hành,
những quy định mới - hiệu
lực từ năm 2013 có tác động
đến các doanh nghiệp
9
Cập nhật đến 15-9-2013
HỆ THỐNG THUẾ HIỆN HÀNH TẠI VIỆT NAM
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
Thuế môn bài
Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu (XNK)
Thuế giá trị gia tăng (GTGT)
Thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB)
Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)
Thuế thu nhập cá nhân (TNCN)
Thuế tài nguyên
Thuế sử dụng đất nông nghiệp [ miễn, giảm đến 2020 ]
Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp [ từ 2012 ]
Thuế bảo vệ môi trường [ từ 2012 ]
Tiền sử dụng đất; tiền thuê đất
Phí, lệ phí (gần 300 thứ chi tiết)
10
Cập nhật đến 15-9-2013
1. Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu (XNK)  Giảm
thuế suất chi tiết theo lộ trình WTO
2. Thuế GTGT và TNDN : Gói CS ưu đãi theo Nghị quyết
02 và TT số 16/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính; TT
65/2013 bổ sung TT 06/2012
3. Thuế TNCN: NĐ số 65/NĐ-CP ngày 27/6/2013
& TT số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013
4. Tiền sử dụng đất; tiền thuê đất : Chính phủ quyết
định giảm, giãn cho tất cả DN – TT 16/2013
5. Quản lý thuế: Phạt nặng, 3 Nghị định số 83/2013
11
Cập nhật đến 15-9-2013
1. TT45/2013/TT-BTC ngày 25/4/2013 về khấu hao
2. Thuế GTGT : TT số 65/2013 sửa đổi TT 06/2012
3. Thuế BVMT : TT 30/2013 hoàn thuế BVMT đã nộp từ
01/01 đến 14/11/2012 cho ni lông làm bao bì
4. Hoá đơn: TT số 64/2013 thay thế TT 153/2010
5. Nghị định số 83/NĐ-CP ngày 22/7/2013
6. Nghị định 92/NĐ-CP về thuế GTGT & TNDN từ
01/7/2013 theo Luật mới sửa đổi
7. TT số 111/2013 ngày 15/8/2013 về thuế TNCN
8. Công văn của Bộ Tài chính về các quy định mới có
hiệu lực từ 01/7/2013: 8336 – 8355 – 8817
12
Cập nhật đến 15-9-2013
PHẦN THỨ HAI – Tự nghiên cứu
GÓI CHÍNH SÁCH THÁ0 GỠ
KHÓ KHĂN CHO SXKD, HỖ
TRỢ THỊ TRƯỜNG, GIẢI QUYẾT
NỢ XẤU – NQ SỐ 02/2013
13
Cập nhật đến 15-9-2013
NGHỊ QUYẾT 02/2013 NQ-CP
1. Giải
quyết hàng tồn kho, hỗ trợ thị trường và
đầu tư (10 GIẢI PHÁP)
2. Giảm chi phí sản xuất kinh doanh, tạo điều kiện
cho doanh nghiệp hạ giá thành và tiêu thụ sản
phẩm (9 NHÓM GIẢI PHÁP THUẾ HỖ TRỢ DN)
3.
Vốn tín dụng
4.
Tháo gỡ khó khăn cho BĐS
14
Cập nhật đến 15-9-2013
10 GIẢI PHÁP HỖ TRỢ THỊ TRƯỜNG
①
Đẩy nhanh rải ngân vốn đầu tư
②
Mở rộng thị trường: Đẩy mạnh xúc tiến
thương mại, du lịch;
③
Xoá bỏ rào cản đầu tư, tạo thuận lợi về
hạ tầng, thủ tục hành chính
④
Các biện pháp thu hút đầu tư nước ngoài
15
Cập nhật đến 15-9-2013
10 GIẢI PHÁP HỖ TRỢ THỊ TRƯỜNG
⑤
Đẩy mạnh rải ngân vốn ODA, chú ý giải
phóng mặt bằng các dự án hạ tầng;
⑥
Đồng bộ các biện pháp lãi suất, vốn cho
các lĩnh vực tồn kho lớn;
⑦
Tăng cường kiểm soát thị trường, giá cả,…
⑧
Tiếp tục đẩy mạnh cải cách hành chính
16
Cập nhật đến 15-9-2013
10 GIẢI PHÁP HỖ TRỢ THỊ TRƯỜNG
⑨
Các địa phương đang tồn BĐS lớn cần hạn
chế dùng vốn NS để khởi công các dự án
mới về nhà ở tái định cư. Dùng nguồn vốn
hợp pháp mua lại nhà ở thương mại để lo
nhà cho các đối tượng chính sách;
⑩
Dự báo và điều hành thị trường, thông tin
khách quan, công khai, minh bạch
17
Cập nhật đến 15-9-2013
9 NHÓM GIẢI PHÁP THUẾ HỖ TRỢ DN
①
Gia hạn thuế TNDN 6 tháng cho DN quy
mô nhỏ và vừa (tiêu chí mới)
②
Gia hạn 6 tháng thuế GTGT quý I/2013
③
Hoàn lại thuế BVMT năm 2012
④
Không ban hành phí hạn chế phương tiện
giao thông cá nhân, giảm trước bạ;
⑤
Giảm tiền thuê đất 2013 và 2014
18
Cập nhật đến 15-9-2013
9 NHÓM GIẢI PHÁP THUẾ HỖ TRỢ DN
⑥
Giãn tiến độ nộp tiền sử dụng đất cho
một số dự án khó khăn;
⑦
Rút ngắn thời gian thủ tục thuế, hải quan
⑧
Đẩy mạnh kiểm soát hoàn thuế, rà soát
đối tượng kinh doanh,…
⑨
Giao Bộ trưởng Bộ Tài chính trình lên
Quốc hội một số biện pháp giảm thuế
19
Cập nhật đến 15-9-2013
HƯỚNG DẪN NGHỊ QUYẾT 02
THÔNG TƯ SỐ 16/2013/TT-BTC HƯỚNG DẪN
THỰC HIỆN NGHỊ QUYẾT SỐ 02/2013/NQ-CP
NGÀY 07-01-2013 CỦA CHÍNH PHỦ VỀ MỘT SỐ
GIẢI PHÁP THÁO GỠ KHÓ KHĂN CHO SẢN XUẤT
KINH DOANH (SXKD), HỖ TRỢ THỊ TRƯỜNG,
GIẢI QUYẾT NỢ XẤU
20
Cập nhật đến 15-9-2013
THÔNG TƯ SỐ 16/2013/TT-BTC
① Gia hạn thuế TNDN 6 tháng
② Gia hạn 6 tháng thuế GTGT
③ Giảm tiền thuê đất
④ Gia hạn tiền sử dụng đất
Hiệu lực thi hành kể từ 25/3/2013
21
Cập nhật đến 15-9-2013
PHẦN THỨ BA
THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN &
LUẬT QUẢN LÝ THUẾ - CÁC
QUY ĐỊNH CÓ HIỆU LỰC KỂ
TỪ NGÀY 01/07/2013
22
Cập nhật đến 15-9-2013
KỲ HỌP THỨ 4 – QH KHOÁ XIII
Tháng 11/2012, QUỐC HỘI SỬA 2 LUẬT:
 Luật số 21/2012/QH13 ngày
20/11/2012 sửa đổi, bổ sung một số
điều của Luật Quản lý thuế
 Luật số 26/2012/QH13 ngày
22/11/2012 sửa đổi, bổ sung một số
điều của Luật thuế thu nhập cá nhân
23
Cập nhật đến 15-9-2013
SỬA ĐỔI LUẬT QUẢN LÝ THUẾ
1. Thủ tục đơn giản hơn: Tần suất khai
thuế ngắn hơn đối với DNN&V tạo cơ hội
để DN tiết kiệm thời gian & chi phí ;
2. Bổ sung quy định về thoả thuận trước
phương pháp xác định giá cho mục đích
tính thuế;
3. Sửa một số quy định về xử phạt vi
phạm quy định pháp luật thuế
24
Cập nhật đến 15-9-2013
1- SỬA ĐỔI LUẬT QUẢN LÝ THUẾ
 Luật số 21/2012/QH13 của Quốc hội ngày
20/12/2012, Lệnh công bố của Chủ tịch nước
số 23/2012/L-CTN ngày 03/12/2012
 Luật sửa đổi nội dung của 36/120 điều; sửa
đổi cụm từ “tiền chậm nộp” thay vì “tiền phạt
chậm nộp” liên quan đến 17 điều, bổ sung cụm
từ “hoặc giấy chứng nhận đăng ký doanh
nghiệp” vào 3 điều.
 Gồm 19 nhóm nội dung thuộc 3 vấn đề lớn
25
Cập nhật đến 15-9-2013
NHÓM (1) – ĐƠN GIẢN THỦ TỤC HC
1. Giảm tần suất khai thuế từ 12 lần xuống 4
lần/năm đối với DN quy mô nhỏ và vừa tạo cơ hội
để DN tiết kiệm thời gian & chi phí ;
2. Rút ngắn thời gian giải quyết thủ tục gia hạn
HS khai thuế từ 5 xuống 3 ngày làm việc;
3. Hoàn thuế : Bỏ bớt giấy tờ, rút ngắn thời gian
hoàn (60 xuống 40 với kiểm trước, 15 xuống 6
ngày với hoàn trước kiểm sau), bổ sung quy định
kiểm tra sau hoàn thuế,…
4. Đơn giản giấy tờ trong HS xoá nợ thuế do phá sản
26
Cập nhật đến 15-9-2013
NHÓM (2) – CẢI CÁCH, HIỆN ĐẠI HOÁ
5. Bổ sung nguyên tắc quản lý rủi ro, làm cơ sở áp
dụng các biện pháp quản lý tiên tiến;
6. Bổ sung cơ chế APA (thoả thuận giá trước) để
ngăn chặn trước việc chuyển giá;
7. BS quy định về cơ chế phân loại mã số, xác định
trị giá và xuất xứ hàng hoá trước khi XNK
8. Mở rộng phạm vi khai thác, sử dụng thông tin về
Người nộp thuế từ nguồn nước ngoài theo các Hiệp
định thuế
9. BS nghĩa vụ của Người nộp thuế trong ứng dụng
công nghệ thông tin để phát triển thuế điện tử.
27
Cập nhật đến 15-9-2013
NHÓM (3) – HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ
10. Thời hạn nộp thuế đối với hàng XNK
11. Thứ tự thanh toán tiền thuế, tiền phạt
12. Gia hạn nộp thuế với trường hợp cơ sở phải
di dời và nợ thuế do NSNN chậm thanh toán;
13. BS quy định nộp dần tiền thuế do khó khăn;
14. BS quy định về xoá nợ thuế với một số
khoản khó có khả năng thu hồi sau khi đã áp
dụng đầy đủ các biện pháp cưỡng chế ;
28
Cập nhật đến 15-9-2013
NHÓM (3) – HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ
15. Cưỡng chế thi hành quyết định hành chính
thuế ;
16. Các chế tài xử phạt vi phạm pháp luật thuế;
17. Thời hiệu xử lý vi phạm truy thu thuế (10 năm
kể từ ngày kiểm tra về trước như Luật kế toán)
18. BS quy định về kiểm tra thuế tại trụ sở Người
nộp thuế không quá 01 lần/năm;
19. Sửa đổi các quy định về quản lý thuế cho
đồng bộ với các Luật khác liên quan.
29
Cập nhật đến 15-9-2013
HƯỚNG DẪN LUẬT QUẢN LÝ THUẾ
 Nghị
định
SỐ
83/2013/NĐ-CP
ngày
22/7/2013 quy định chi tiết thi hành một số điều
của Luật Quản lý thuế và Luật sửa đổi, bổ sung một
số điều của Luật Quản lý thuế.
 Nghị
định quy định xử phạt vi phạm hành chính
(VPHC) và cưỡng chế thi hành quyết định hành
chính (QĐHC) trong lĩnh vực thuế - sắp ban hành
 Nghị
định quy định xử phạt VPHC và cưỡng chế thi
hành QĐHC trong lĩnh vực hải quan – sắp ban hành
 Nghị định xử phạt về giá - hoá đơn – phí/lệ phí
30
Cập nhật đến 15-9-2013
NGHỊ ĐỊNH SỐ 83-2013/NĐ-CP – ND MỚI
 Khai
bổ sung, điều chỉnh hồ sơ vào bất cứ thời
điểm nào trước khi cơ quan thuế công bố quyết
định kiểm tra/thanh tra tại trụ sở DN;
 Tạm
ngừng kinh doanh thì không phải khai trong
thời gian này nhưng nếu có mua/bán thì phải có
văn bản thông báo cho cơ quan thuế;
 Thay
đổi trụ sở trong phạm vi 01 tỉnh/thành: Xác
nhận số thuế nợ ; Thay đổi cơ quan thuế ở
tỉnh/thành khác thì nộp đủ số thuế thiếu, xác nhận
số chưa khấu trừ hết, không phải quyết toán.
31
Cập nhật đến 15-9-2013
NGHỊ ĐỊNH SỐ 83-2013/NĐ-CP – ND MỚI
 Bắt đầu ra kinh doanh hoặc chưa đủ 12 tháng (đến
7/2013) thì khai thuế hàng tháng. Sau 01 năm nếu
doanh thu năm dưới 20 tỷ đồng thì khai thuế GTGT
theo quý (ổn định trong thời kỳ 3 năm);
 Mọi
thay đổi thông tin về DN phải khai trong 10
ngày (thông báo cho cơ quan thuế);
 Thông tin về TK ngân hàng phải khai báo hàng quý
hoặc quyết toán năm;
 Hết sức lưu ý: ẤN ĐỊNH THUẾ (ĐIỀU 33 – 34 –
35 Nghị định  DN phải nắm chắc)
32
Cập nhật đến 15-9-2013
SỬA ĐỔI LUẬT THUẾ TNCN
 Luật số 26/2012/QH13 của Quốc hội ngày
20/12/2012, Lệnh công bố của Chủ tịch nước
số 28/2012/L-CTN ngày 03/12/2012 về Luật
sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế
TNCN: Sửa 6/35 điều; Hiệu lực áp dụng từ
01/07/2012.
 Chính phủ đã ban hành Nghị định số
65/2013/NĐ-CP ngày 27/6/2013 thay thế
Nghị định số 100/2008
33
Cập nhật đến 15-9-2013
SỬA ĐỔI LUẬT THUẾ TNCN
 Luật số 26/2012/QH13 của Quốc hội ngày
20/12/2012, Lệnh công bố của Chủ tịch nước
số 28/2012/L-CTN ngày 03/12/2012
 Luật sửa đổi nội dung của 6/35 điều; Hiệu
lực áp dụng từ 01/07/2012.
 Gồm 7 nội dung thuộc 3 nhóm vấn đề lớn
 Chính phủ đã ban hành Nghị định số
65/2013/NĐ-CP ngày 27/6/2013 thay thế
Nghị định số 100/2008
34
Cập nhật đến 15-9-2013
SỬA ĐỔI LUẬT THUẾ TNCN
1. Sửa quy định về giảm trừ gia cảnh: (01 nội
dung) :9 tr.đ/tháng đối với Người nộp thuế và
3,6 tr.đ /tháng với mỗi người phụ thuộc;
2. Sửa quy định về phạm vi, đối tượng đánh thuế
(04) vấn đề: Các loại phụ cấp, trợ cấp không
tính thuế; TN từ chuyển nhượng BĐS; Hưu trí tự
nguyện; Bảo hiểm thất nghiệp;
3. Sửa một số quy định về kỳ tính thuế, quyết
toán thuế (02 nội dung): Cá nhân KD chứng
khoán nộp 20% thực lãi không phải đăng ký
trước; Quyết toán thuế của cá nhân.
35
Cập nhật đến 15-9-2013
NGHỊ ĐỊNH QUY ĐỊNH CHI TIẾT LUẬT 26/2012
 Chọn cách có lợi cho người nộp thuế: Nghị
định thay thế Nghị định 100/2008, trong đó có
nội dung mới; tăng độ minh bạch, tạo thuận lợi
tối đa cho người nộp thuế
 Bám sát các điều luật sửa ngay những quy
định bất cập, góp phần giảm chi phí xã hội,
nâng cao hiệu lực, hiệu quả quản lý thuế
 Hướng dẫn của BTC : TT số 111/2013 ngày
15/8/2013 – Hiệu lực 01/10/2013, các ND
về chính sách áp dụng từ 01/7/2013
36
Cập nhật đến 15-9-2013
NGHỊ ĐỊNH 65/2013 & TT 111/2013/TT-BTC
①
Phạm vi nghĩa vụ nộp thuế - tiêu chí xác
định là đối tượng cư trú
②
Thu nhập chịu thuế, TN không chịu thuế
(khoản không tính vào thu nhập chịu
thuế)
③
④
⑤
Thu nhập được miễn thuế
Căn cứ tính thuế một số loại thu nhập
Quy định về khấu trừ, khai thuế
37
Cập nhật đến 15-9-2013
① Phạm vi nghĩa vụ nộp thuế

Cá nhân cư trú: Nộp thuế đối với thu nhập toàn cần
(phát sinh tại Việt Nam và phát sinh tại nước ngoài)

Cá nhân không cư trú chỉ phải nộp thuế đối với thu
nhập phát sinh tại Việt Nam

Xác định cư trú theo 1 trong 2 tiêu chí : (i) Thời gian
có mặt tại VN trong năm từ 183 ngày trở lên hoặc
(ii) Có NƠI Ở tại VN (bao gồm nơi ở đăng ký thường
trú hoặc có Hợp đồng thuê nhà nhà để ở tại Việt
Nam)
38
Cập nhật đến 15-9-2013
Phạm vi nghĩa vụ nộp thuế

Nghị định 100/2008 quy định cá nhân có Hợp đống
thuê nhà ở từ 90 ngày trở lên thì xác định là cá
nhân cư trú  Bất cập là vô hình trung nhiều cá
nhân là đối tượng cư trú của 2 nước.

Nay sửa đổi thời hạn 90 ngày lên 183 ngày để khắc
phục bất cập trên, giảm bớt thời gian, thủ tục đối
với nhiều trường hợp lâu nay không có số thu; bảo
đảm phù hợp với thông lệ và các Hiệp định tránh
đánh thuế 2 lần đã ký với các nước
39
Cập nhật đến 15-9-2013
② Thu nhập chịu thuế - Đ3. NĐ, Đ2 TT.111
 Các khoản phụ cấp được trừ ra, không tính vào
thu nhập chịu thuế về tiền lương, tiền công
 Một số khoản lợi ích không tính vào thu nhập
 Một số khoản tiền cá nhân nhận được mang
tính bù đắp chi phí, không tính vào thu nhập chịu
thuế
 Quy định về thu nhập chịu thuế đối với chuyển
nhượng bất động sản
40
Cập nhật đến 15-9-2013
③ Quy định thu nhập được miễn thuế
Bổ sung thêm so với hiện hành :

Tiền lương hưu nhận hàng tháng từ Quỹ hưu trí tự
nguyện (lương hưu từ Quỹ BHXH đã và đang miễn)

Chuyển nhượng BĐS giữa những người thân thuộc, bao
gồm cả nhà ở, công trình XD trong tương lai

Tiền bồi thường bảo hiểm sức khoẻ (Luật kinh doanh
bảo hiểm quy định loại này, trước đây thuộc bảo hiểm
nhân thọ)
41
Cập nhật đến 15-9-2013
④
CĂN CỨ TÍNH THUẾ MỘT SỐ LOẠI TN
Thu nhập từ kinh doanh và tiền công

Khoản cá nhân đóng góp vào Quỹ hưu trí tự nguyện được
trừ ra (không phải tính thuế) tối đa là 1 triệu đồng/tháng

Cá nhân nước ngoài, đóng bảo hiểm bắt buộc theo luật
của họ thì tiền đóng BH cũng được trừ ra không tính thuế
(tương tự như đóng BHXH bắt buộc của ta)

Giảm trừ gia cảnh: Quy định lại điều luật (9 triệu
đồng/tháng đối với cá nhân, 3,6 triệu đồng/tháng với mỗi
người phụ thuộc thực tế nuôi dưỡng, cấp dưỡng).
42
Cập nhật đến 15-9-2013
④
CĂN CỨ TÍNH THUẾ MỘT SỐ LOẠI TN
Thu nhập từ chuyển nhượng vốn

Giá mua của phần vốn được chuyển nhượng gồm trị giá
phần vốn góp lần đầu, các lần góp hoặc mua bổ sung
Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán

Điều 16 hướng dẫn thu nhập = giá bán trừ giá mua và
chi phí chuyển nhượng

Điều 23 quy định nộp thuế 20% trên thu nhập hoặc
0,1% trị giá chuyển nhượng (kể cả cổ phiếu cty CP)

Nộp 20% TN thì khai quyết toán thuế trước 31/3 năm sau
không cần phải đăng ký trước.
43
Cập nhật đến 15-9-2013
④
CĂN CỨ TÍNH THUẾ MỘT SỐ LOẠI TN
Thu nhập từ chuyển nhượng BĐS

Điều 23 NĐ 65/2013 quy định : Nộp thuế 25% trên thu
nhập (Xác định = Giá bán trừ (-) Giá mua và chi phí
chuyển nhượng; Hoặc nộp thuế 2% trên giá chuyển
nhượng nếu không xác định được giá mua.

Trước đây: Chưa có quy định giá mua của BĐS chuyển
nhượng mà trước đó có nguồn gốc từ hợp thức hoá.

Nay quy định về Giá mua theo chứng từ xác định nghĩa
vụ tài chính (cá nhân tự khai) – Điều 12 , TT số 111

Cá nhân không xác định được giá mua  Áp thuế 2%
44
Cập nhật đến 15-9-2013
④
CĂN CỨ TÍNH THUẾ MỘT SỐ LOẠI TN
Trúng thưởng casino (điều 15 TT số 111)

Luật thuế TNCN quy định cá nhân trúng thưởng nộp thuế
10% trên trị giá trúng thưởng vượt trên 10 triệu đồng/lần

Thực tế việc các định thu nhâp trúng thưởng/làn không
hề đơn giản (không muốn nói là không thể)

Đề xuất áp dụng phương thức khoán thuế theo tỷ lệ %
trên số tiền trả lại cho khách  Bộ Tài chính sẽ có Thông
tư hướng dẫn riêng về thuế casino
45
Cập nhật đến 15-9-2013
⑤ Quy định về khấu trừ, khai thuế
 Quy định cấp mã số thuế cho người phụ thuộc để
giám sát chéo, tránh lợi dụng
 Quy định rõ các trường hợp phải khấu trừ, bao gồm
cả thù lao, hoa hồng môi giới, Đại lý bảo hiểm, Xổ
số, Đại lý bán hàng đa cấp
 Khai theo quý để giảm thủ tục cho cơ quan trả thu
nhập (thuế ≥50 tr./tháng thì khai nộp theo tháng)
 Quy định quyết toán thuế thuận lợi cho cá nhân,
một số trường hợp không phải quyết toán.
46
Cập nhật đến 15-9-2013
PHẦN THỨ TƯ
SỬA ĐỔI MỘT SỐ NỘI DUNG
VỀ THUẾ TNDN VÀ THUẾ GTGT
QUỐC HỘI THÔNG QUA NGÀY 19-6-2013
47
Cập nhật đến 15-9-2013
THUẾ TNDN – ND MỚI SỬA ĐỔI
Luật số 32/2013/QH13 ngày 19/6/2013 sửa đổi 12/20
điều của Luật 14/2008, gồm 8 nhóm vấn đề với 18 nội
dung
1. Về khái niệm cơ sở thường trú
2. Về thu nhập chịu thuế (01 nội dung)
3. Thu nhập được miễn thuế (03 nội dung)
4. Xác định thu nhập tính thuế và chuyển lỗ đối với hoạt
động chuyển nhượng bất động sản và một số khoản thu
nhập mới phát sinh (01 nội dung)
48
Cập nhật đến 15-9-2013
THUẾ TNDN – ND MỚI SỬA ĐỔI
Luật 31/2013 sửa đổi 12/20 điều của Luật hiện hành,
gồm 8 nhóm vấn đề (tiếp theo)
5. Về khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định
thu nhập chịu thuế (07 nội dung)
6. Về thuế suất và ưu đãi thuế (04nội dung)
7. Bổ sung quy định mức trích tối thiểu Quỹ phát triển
khoa học và công nghệ của DN (01 nội dung)
8. Quy định cụ thể một số khoản thu nhập không được ưu
đãi thuế (01 nội dung)
49
Cập nhật đến 15-9-2013
THU NHẬP CHỊU THUẾ
 Bổ sung một số khoản thu nhập mới phát sinh trong
thực tế như: thu nhập từ chuyển nhượng dự án đầu
tư; thu nhập từ chuyển nhượng quyền thăm dò, khai
thác, chế biến khoáng sản; thu nhập từ chuyển
nhượng quyền góp vốn, quyền tham gia dự án đầu tư.
 Bỏ quy định khoản "hoàn nhập dự phòng" là thu
nhập khi xác định thu nhập chịu thuế
50
Cập nhật đến 15-9-2013
THU NHẬP ĐƯỢC MIỄN THUẾ (04)
① Bổ sung quy định miễn thuế cho thu nhập từ hoạt
động sản xuất muối của HTX; thu nhập của HTX
hoạt động trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp,
ngư nghiệp, diêm nghiệp ở địa bàn kinh tế - xã hội
khó khăn và đặc biệt khó khăn; thu nhập của doanh
nghiệp từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thuỷ sản ở
địa bàn kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn; thu nhập
từ hoạt động đánh bắt hải sản
② Bổ sung quy định miễn thuế đối với TN của DN từ
chuyển nhượng chứng chỉ giảm phát thải CERs.
51
Cập nhật đến 15-9-2013
THU NHẬP ĐƯỢC MIỄN THUẾ (04)
③ Bổ sung quy định miễn thuế đối với thu nhập thực
hiện nhiệm vụ Nhà nước giao của Ngân hàng Phát
triển Việt Nam, Ngân hàng Chính sách Xã hội.
④ Bổ sung quy định miễn thuế đối với phần lợi nhuận
không chia của các cơ sở xã hội hoá trong lĩnh vực
giáo dục, y tế và các lĩnh vực XHH khác để lại để
đầu tư phát triển cơ sở XHH đó theo quy định của
các luật chuyên ngành (hiện tại có Luật giáo dục đại
học). Miễn thuế cho phần lợi nhuận của HTX hình
thành tài sản không chia
52
Cập nhật đến 15-9-2013
Về xác định TN tính thuế và chuyển lỗ đối với hoạt
động chuyển nhượng BĐS và một số khoản mới PS
Bổ sung quy định: Các khoản thu nhập từ chuyển
nhượng dự án đầu tư; TN từ chuyển nhượng quyền thăm
dò, khai thác, chế biến khoáng sản; TN từ chuyển
nhượng quyền góp vốn, quyền tham gia dự án đầu tư, thu
nhập từ chuyển nhượng BĐS hạch toán riêng, được bù
trừ lãi, lỗ của các hoạt động này với nhau;
 Sau khi bù trừ mà vẫn bị lỗ thì số lỗ từ BĐS được
bù trừ với lãi của hoạt động sản xuất kinh doanh
Sau khi bù trừ mà vẫn còn lỗ thì được
chuyển lỗ sang các năm tiếp theo
53
Cập nhật đến 15-9-2013
Chi phí được trừ/không được trừ

Bổ sung quy định điều kiện được tính vào chi phí
được trừ phải có chứng từ thanh toán không dùng
tiền mặt đối với hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ
từng lần, trị giá 20 tr.đ trở lên mà theo quy định của
pháp luật phải thanh toán không dùng tiền mặt;

DN KHÔNG PHẢI thông báo với cơ quan Thuế về
định mức tiêu hao nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu,
năng lượng,… DN (DN tuân thủ những định mức
chung đã được Nhà nước ban hành)
54
Cập nhật đến 15-9-2013
Chi phí được trừ/không được trừ


Nâng tỷ lệ khống chế về chi phí quảng cáo, khuyến
mại lên 15%, không phân biệt DN mới, cũ; Đồng thời
loại bỏ một số khoản chi ra khỏi diện chi phí khống
chế như chiết khấu thanh toán, chi báo biếu, báo tặng.
Bổ sung thêm các khoản tài trợ được tính vào chi phí
được trừ khi xác định thu nhập tính thuế TNDN đối với
các khoản tài trợ theo chương trình của Nhà nước đối
với các địa phương thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn.
55
Cập nhật đến 15-9-2013
Chi phí được trừ/không được trừ
 Bổ sung quy định về khoản chi đóng góp vào Quỹ hưu
trí tự nguyện hoặc quỹ mang tính an sinh xã hội cho
người lao động của DN được tính vào chi phí được trừ.
 Bổ sung nguyên tắc xác định chi phí hợp lý của một số
lĩnh vực đặc thù (ngân hàng, bảo hiểm, chứng khoán,
xổ số,...) để đảm bảo chính sách rõ ràng, minh bạch,
nâng cao tính pháp lý.
56
Cập nhật đến 15-9-2013
THUẾ SUẤT VÀ ƯU ĐÃI THUẾ
 Giảm mức thuế suất phổ thông từ 25% xuống
còn 22%; DN có doanh thu năm dưới 20 tỷ
đồng) được áp dụng thuế suất 20% TỪ 7/2013;
 Từ 2016 thuế suất áp dụng chung là 20%.
 Bổ sung quy định về ưu đãi thuế (TS 20%) đối
với tổ chức tài chính vi mô, TN của DN từ các
dự án nông nghiệp, chế biến nông sản;
57
Cập nhật đến 15-9-2013
THUẾ SUẤT VÀ ƯU ĐÃI THUẾ
 Bổ sung quy định ưu đãi thuế (TS 10%) đối với TN
từ hoạt động báo in (kể cả quảng cáo trên báo) của
cơ quan báo chí theo quy định của Luật báo chí,
TN từ hoạt động xuất bản theo quy định của Luật
xuất bản
 Bổ sung quy định về ưu đãi thuế (TS 10%) đối với
thu nhập từ thực hiện dự án đầu tư-kinh doanh nhà
ở xã hội để bán, cho thuê, cho thuê mua đối với các
đối tượng quy định tại Điều 53 của Luật nhà ở.
58
Cập nhật đến 15-9-2013
THUẾ SUẤT VÀ ƯU ĐÃI THUẾ
 Quy định rõ thuế suất 10% trong suốt thời gian
hoạt động đối với phần TN của DN từ thực hiện
hoạt động xã hội hoá trong lĩnh vực giáo dục đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hoá, thể thao và môi
trường (gọi chung là lĩnh vực xã hội hoá).
 Từ 2016, thuế suất ưu đãi theo lĩnh vực, địa bàn
ưu đãi đầu tư (20%) chuyển xuống 17%
59
Cập nhật đến 15-9-2013
THUẾ SUẤT VÀ ƯU ĐÃI THUẾ
Quy định rõ các ưu đãi thuế đối với thu nhập
của DN do đầu tư vào lĩnh vực nông, lâm, ngư
nghiệp theo nguyên tắc:
 Thuế suất 10% đối với dự án thuộc lĩnh vực đặc
biệt khuyến khích đầu tư: Trồng, chăm sóc
rừng, nuôi trồng nông, lâm, thuỷ sản trên đất
hoang hoá, khai thác, đánh bắt hải sản xa bờ
60
Cập nhật đến 15-9-2013
THUẾ SUẤT VÀ ƯU ĐÃI THUẾ
 Thuế suất 20% đối với TN của DN từ thực hiện
các dự án đang thuộc diện khuyến khích đầu tư
(theo Danh mục ban hành kèm theo NĐ số
108/2006) như: trồng cây dược liệu, bảo quản
nông sản sau thu hoạch, sản xuất , tinh chế thức
ăn gia súc,….
61
Cập nhật đến 15-9-2013
THUẾ SUẤT VÀ ƯU ĐÃI THUẾ
 Thay đổi tiêu chí ưu đãi từ ưu đãi theo Pháp
nhân sang tiêu chí Dự án: DN có dự án đầu tư
mới thuộc lĩnh vực ưu đãi đầu tư thì được
hưởng ưu đãi thuế đối với TN của DN từ dự án
đầu tư mới đó.
 Khôi phục một phần ưu đãi thuế với đầu tư mở
rộng và DN thành lập mới trong khu CN.
62
Cập nhật đến 15-9-2013
QUỸ PHÁT TRIỂN KHCN CỦA DN
 Bổ sung quy định tại Khoản 1 Điều 17 nội dung
: Riêng doanh nghiệp nhà nước, ngoài việc thực
hiện trích quỹ phát triển khoa học và công nghệ
theo quy định của Luật này còn phải đảm bảo tỷ
lệ trích quỹ tối thiểu quy định tại Luật sửa đổi,
bổ sung một số điều của Luật Khoa học và
Công nghệ.
63
Cập nhật đến 15-9-2013
THUẾ GTGT – NỘI DUNG MỚI SỬA ĐỔI
Luật sửa đổi 7/16 điều với các nội dung:
1. Về phạm vi, đối tượng không chịu thuế
2. Giá tính thuế
3. Sửa đổi về thuế suất
4. Ngưỡng đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ
5. Phương pháp tính trực tiếp trên GTGT
6. Khấu trừ thuế GTGT đầu vào
7. Hoàn thuế GTGT
8. Thuế GTGT hỗ trợ người có thu nhập thấp mua nhà ở
64
Cập nhật đến 15-9-2013
ĐỐI TƯỢNG KHÔNG CHỊU THUẾ - Đ5
 Quy định rõ một số loại bảo hiểm không chịu thuế:
BH tai nạn con người, BH y tế và chăm sóc sức khoẻ,
BH nông nghiệp các loại, BH tàu thuyền, trang thiết
bị và dụng cụ cần thiết phục vụ trực tiếp đánh bắt thuỷ
sản
 Dịch vụ cấp tín dụng, hoạt động cho vay tiền của
người không phải là tổ chức tín dụng, bán nợ, chuyển
nhượng vốn, tài sản bảo đảm của khoản nợ bán ra của
tổ chức xử lý nợ xấu do Nhà nước sở hữu 100% vốn
điều lệ;
65
Cập nhật đến 15-9-2013
ĐỐI TƯỢNG KHÔNG CHỊU THUẾ - Đ5
 Quy định cụ thể các dịch vụ tài chính, ngân hàng,
chứng khoán (Nghị định đưa lên quy định trong Luật);
 Dịch vụ công cộng về vệ sinh, thoát nước đường phố ,
khu dân cư chuyển sang diện chịu thuế GTGT (10%)
 Hoạt động cho thuê lại tàu bay, dàn khoan, tàu thuỷ
loại trong nước chưa SX được (phải đi thuê của nước
ngoài để cho thuê lại);
 Hộ cá nhân kinh doanh nhỏ lẻ : Không chịu thuế
GTGT nếu Doanh thu hàng năm 100 tr.đ trở xuống
66
Cập nhật đến 15-9-2013
QUY ĐỊNH VỀ GIÁ TÍNH THUẾ - Đ7
 Quy định cụ thể giá tính thuế đối với hàng hoá, dịch
vụ thuộc diện chịu thuế bảo vệ môi trường
 Quy định cụ thể giá tính thuế đối với hàng hoá, dịch
vụ thuộc diện chịu thuế bảo vệ môi trường đồng thời
cũng thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.
 Bỏ quy định về giá tính thuế đối với máy móc thiết bị,
dàn khoan, tàu thuỷ cho thuê lại (vì đã thuộc diện
không chịu thuế GTGT).
67
Cập nhật đến 15-9-2013
QUY ĐỊNH VỀ THUẾ SUẤT – Đ8
 GIỮ NGUYÊN 3 mức thuế suất 0%, 5% và 10% ;
 Quy định rõ hàng hoá dịch vụ thuộc diện 0% và loại
không được áp dụng thuế suất 0%;
 Thuế suất 5% đối với nhà ở xã hội (TỪ 01/07/2013)
 Dịch vụ phục vụ công cộng về vệ sinh, thoát nước
đường phố , khu dân cư chịu thuế suất 10%
68
Cập nhật đến 15-9-2013
NGƯỠNG & PHƯƠNG PHÁP TÍNH
 PHƯƠNG PHÁP KHẤU TRỪ THUẾ (Điều 10) áp
dụng với cơ sở kinh doanh có mức doanh thu hàng
năm từ 01 tỷ đồng trở lên; DN có doanh thu dưới mức
này nhưng tự nguyện đăng ký;
 Cá nhân, hộ kinh doanh chuyển sang nộp thuế theo
cách đơn giản : Thuế phải nộp = tỷ lệ % nhân với
Doanh thu (Thương mại 1%; Sản xuất, vận tải, dịch vụ
có gắng với hàng hoá, xây dựng có bao thầu vật liệu
3% ; Dịch vụ, xây dựng 5%; Kinh doanh khác 2%)
69
Cập nhật đến 15-9-2013
QUY ĐỊNH VỀ KHẤU TRỪ THUẾ
 CHUYỂN TỪ Nghị định lên Luật : Quy định về khấu
trừ thuế đầu vào đối với hàng hoá, dịch vụ chịu thuế
GTGT bị tổn thất, không được bồi thường;
 Sửa quy định về khấu trừ GTGT đầu vào của TSCĐ
sử dụng đồng thời cho SXKD hàng hoá, dịch vụ chịu
thuế GTGT và không chịu thuế GTGT;
 Bỏ quy định giới hạn không quá 6 tháng đối với kê
khai đầu vào; DN được khai bổ sung dài hơn (trước
khi cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra
thuế).
70
Cập nhật đến 15-9-2013
QUY ĐỊNH VỀ HOÀN THUẾ GTGT từ 2014
 Mức thuế tối thiểu được xét hoàn đối với đầu tư và
xuất khẩu 300 triệu (mức cũ 200 tr.)
 Thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết : TỪ 03
tháng liên tục CHUYỂN LÊN 12 THÁNG
 Quy định về hoàn thuế cho khách du lịch (chuyển từ
QĐ của TTCP lên quy định trong luật);
 Quy định hoàn thuế đối với dự án ODA (chuyển từ
Nghị định lên Luật).
71
Cập nhật đến 15-9-2013
GIẢM THUẾ GTGT – HỖ TRỢ NHÀ Ở
 Nhà ở thương mại được giảm 50% thuế
GTGT đầu ra trong thời gian 01 năm (từ
tháng 7/2013 đến hết 6/2014) : Căn hộ hoàn
thiện có diện tích sàn dưới 70 mét vuông có
giá bán dưới 15 triệu đồng/mét vuông.
72
Cập nhật đến 15-9-2013
THỜI HIỆU LUẬT THUẾ GTGT & TNDN
 Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế
GTGT & TNDN có hiệu lực từ 01/01/2014. Riêng:
 Thuế suất 20% cho DN có doanh thu năm 20 tỷ trở
xuống, thuế suất 10% với dự án đầu tư kinh doanh
nhà ở xã hội; giảm 50% thuế GTGT cho nhà ở XH
:Hiệu lực từ 01/07/2013
 Thống nhất áp dụng thuế TNDN 20% từ 01/01/2016
 Khống chế lãi vay theo số lần vốn chủ sở hữu
(vốn mỏng) từ 01/01/2018: QH không duyệt
73
Cập nhật đến 15-9-2013
TRIỂN KHAI THỰC HIỆN LUẬT
 Bộ Tài chính khẩn trương Chính phủ ban hành Nghị
định quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật
sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế GTGT &
TNDN (Xin ý kiến ngày 20/8/2013)
 Các nội dung có hiệu lực từ 01/07/2013 : CP ban
hành Nghị định số 92/2013/NĐ-CP ngày 13/8/2013
 Trước đó, Bộ Tài chính có CV số 8336/BTC-CST
ngày 28/6/2013 gửi các Bộ, UBND các tỉnh thành
phố chỉ đạo triển khai thực hiện ngay từ 01/07/2013.
74
Cập nhật đến 15-9-2013
Địa chỉ trợ giúp chính sách
[email protected]
[email protected]
TRÂN TRỌNG CẢM ƠN !
75
Cập nhật đến 15-9-2013