Transcript asientos contables ciclo de costos.

UNIVERSIDAD DE CARABOBO
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y SOCIALES
ESCUELA DE ADMINISTRACION COMERCIAL Y CONTADURIA PUBLICA
DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD DE COSTOS
CONTABILIDAD DE COSTOS I
Elaborado por la Profesora: Aura E. Hernández B.
ASIENTOS DE REGISTROS DEL CICLO DE COSTOS
MATERIALES:
1.
Compra de materiales: Nacionales (locales) o importación.
a. Nacionales:
INVENTARIO DE MATERIALES Y SUMINISTROS XX
Material directo
xx
Material indirecto
xx
CUENTAS POR PAGAR
XX
Resumen de las compras a crédito del mes
X
b. Importación: Mercancía en tránsito.
Se utiliza una cuenta transitoria “Mercancía en tránsito” donde se acumulan los costos que
intervienen en la operación hasta que esta sea de nuestra propiedad.
Mercancía en tránsito
Valor de la factura
Seguro internacional
Flete internacional
Derecho de uso de puerto
Fletes y seguro nacional
Otros
Costo de la mercancía
= C.U.
Unidades recibidas
INVENTARIO DE MERCANCIA EN TRANSITO
CUENTAS POR PAGAR
XX
XX
Para registrar la mercancía en tránsito
X
INVENTARIO DE MATERIALES Y SUMINISTROS
INVENTARIO DE MERCANCIA EN TRANSITO
XX
XX
Para registrar la mercancía una vez en nuestro poder
X
CUENTAS POR PAGAR
BANCOS
XX
XX
Para registrar la cancelación del pasivo
X
1
Si existe alguna diferencia cambiara: por la diferencia se puede originar un ingreso o
egreso, si es un ingreso el asiento será:
CUENTAS POR PAGAR
XX
INGRESO POR DIFERENCIA CAMBIARIA
XX
BANCOS
XX
Para registrar la cancelación del pasivo
X
2.
Consumo de los materiales:
INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO XX
Material directo
xx
CARGA FABRIL
XX
Material indirecto
xx
INVENTARIO DE MATERIALES Y SUMINISTROS
XX
Material directo
xx
Material indirecto
xx
Registro del costo incurrido por concepto de materiales directos e indirectos
X
3.
Material dañado o de diferente calidad al momento de recibirlo:
INVENTARIO DE MATERIALES Y SUMINISTROS XX
CUENTAS POR PAGAR
XX
Registro de las compras
X
CUENTAS POR PAGAR
INVENTARIO DE MATERIALES Y SUMINISTROS
XX
XX
Registro de la devolución en compras
X
4.
Devolución por consumo:
INVENTARIO DE MATERIALES Y SUMINISTROS
Material directo
xx
Material indirecto
xx
INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO
Material directo
(xx)
CARGA FABRIL
Material indirecto
(xx)
XX
XX
XX
Devolución por consumo de material directo e indirecto
X
5.
Fletes en compras:


El comerciante tiene una sola forma de registrar los fletes, sumándolo al costo de inventario.
El industrial tiene dos formas:
Cargo al inventario de materiales y suministros, asignándolo al material que origino el flete (factura + flete):
a)
INVENTARIO DE MATERIALES Y SUMINISTROS XX
FLETES POR PAGAR
XX
X
2
b) Cargo a carga fabril, considerando el flete como un costo indirecto de fabricación, (debe estar relacionado con el
presupuesto de carga fabril), cuando se prepara el presupuesto se define cuál es el tratamiento de los fletes:
Presupuesto de carga fabril:
Material indirecto
Mano de obra indirecta
Luz eléctrica
Depreciación
Fletes sobre compras
“Al incluir los fletes en el presupuesto son
incorporados al costo del producto a través
de la aplicación de la tasa de carga fabril”
xx
xx
xx
xx
xx
CARGA FABRIL
FLETES POR PAGAR
XX
XX
X
6.
Descuentos en compras:
Se refiere a los descuentos por pronto pago concedidos al comprar materiales y suministros para ser
utilizados en la producción, son beneficios que otorgan los vendedores en función a la magnitud del pedido,
en función al lapso de tiempo que se otorgue para cancelar la materia prima (inventario continuo).
El monto de los descuentos se incorpora al costo de los materiales, son registrados en una cuenta especial
llamada “DESCUENTOS POR APROVECHAR” o “DESCUENTOS DISPONIBLES”, cuenta de
valoraciòn de pasivo, se presenta en el Balance General, disminuyendo la cuenta de pasivo respectiva.
Existen dos formas de registrar los descuentos:
a) Registro de la compra al valor bruto (100%)
INVENTARIO DE MATERIALES Y SUMINISTROS
CUENTAS POR PAGAR
XX
XX
Registro de la compra de material al valor bruto
X
Si cancelamos dentro del lapso establecido, tomamos el descuento.
Se puede registrar de dos formas:
1era forma: (Cuando los descuentos se consideran dentro del presupuesto de ingreso).
CUENTAS POR PAGAR
XX
OTROS INGRESOS (Descuentos en compra)
XX
BANCOS (Monto neto)
XX
Para registrar la cancelación de la factura
X
2da forma:
(Cuando los descuentos son considerados dentro del presupuesto de carga fabril)
CUENTAS POR PAGAR (Monto bruto)
XX
CARGA FABRIL (Descuentos en compras) (Cuenta de naturaleza deudora, diminuye)
XX
BANCOS (Monto neto)
XX
Para registrar la cancelación de la factura
Presupuesto de carga fabril:
Material indirecto
Mano de obra indirecta
Luz eléctrica
Depreciación
Descuentos s/compra
Total presupuesto de C.F.
X
xx
xx
xx
xx
xx
xx
3
b) Registro de la compra al valor neto: se resta el posible descuento a tomar, el pasivo se
registra por el valor de la factura.
INVENTARIO DE MATERIALES Y SUMNISTROS XX
DESCUENTOS POR APROVECHAR
XX
CUENTAS POR PAGAR
XX
Para registrar la compra de materiales al valor neto
X

Cuando se cancela dentro del lapso establecido, es decir se aprovecha el descuento:
CUENTAS POR PAGAR (Monto bruto)
XX
DESCUENTOS POR APROVECHAR (Cancelando los dsctos en compra)
XX
BANCOS (Monto neto)
XX
Para registrar la cancelación de la factura aprovechando el descuento.
X
Cuando se cancela sin aprovechar el descuento:
Bajo esta situación la cuenta descuentos por aprovechar es cancelada y su monto es
transferido a una cuenta denominada “DESCUENTOS NO TOMADOS” o “DESCUENTOS NO
APROVECHADOS” cuenta de egresos.
CUENTAS POR PAGAR
XX
BANCOS
XX
Para registrar la cancelación de la factura sin aprovechar el descuento
X
DESCUENTOS NO APROVECHADOS XX
DESCUENTOS POR APROVECHAR
XX
Para cancelar la cuenta descuentos por aprovechar
X
Balance General:
Pasivo:
Circulante:
Cuentas por pagar
Descuentos disponibles
Cuentas por pagar netas
7.
xx
(xx)
xx
Materiales en poder de terceros: “Trabajos externos”
Hay situaciones en las cuales la empresa no dispone de equipos para realizar determinado
trabajo, están dañados o en mantenimiento, por ello la empresa puede enviarlo a una industria
para que ésta realice un trabajo parcial sobre la materia prima. Se utilizará la cuenta Materiales
en poder de terceros o inventario de trabajos externos.
INVENTARIOS DE TRABAJOS EXTERNOS
XX
INVENTARIO DE MATERIALES Y SUMINISTROS
XX
X
Cuando recibimos la materia prima, recibimos además la factura por el trabajo realizado:
INVENTARIO DE MATERIALES Y SUMINISTROS
XX
(Costo de los materiales + costo del trabajo realizado)
INVENTARIO DE TRABAJOS EXTERNOS
CUENTAS POR PAGAR
Para registrar los materiales recibidos.
XX
XX
X
4
Cuando se cancela la factura:
CUENTAS POR PAGAR
BANCOS
XX
XX
Por la cancelación de la deuda.
X
8.
Diferencia entre inventario físico y contable:
Cuando se compara el inventario físico con el inventario contable en libros pueden surgir
diferencias que las llamaremos sobrantes o faltantes.
Primero se crea la provisión para fallas y mermas de inventario: multiplicando el
porcentaje establecido por el consumo de materiales a registrar (material directo e
indirecto). El valor que resulta se registra como un costo indirecto de fabrica:
Asiento para crear la provisión:
CARGA FABRIL
Provisión para fallas y mermas de inventario
XX
XX
PROVISION PARA FALLAS Y MERMAS DE INVENTARIO
XX
X
a) Sobrantes de inventario: se carga al inventario para llevarlo al físico.
INVENTARIO TEORICO < INVENTARIO FISICO
Cuando existe un sobrante significativo su causa puede ser por una recepción no
registrada o por un consumo doble, cuando la diferencia no se logra determinar el
asiento será:
PROVISION PARA FALLAS Y MERMAS DE INVENTARIO (Cancelándola) XX
INVENTARIO DE MATERIALES Y SUMNISTROS
XX
CARGA FABRIL
XX
Sobrante de inventario
X
b) Faltantes de Inventario: se abona al inventario para llevarlo al físico.
INVENTARIO TEORICO > INVENTARIO FISICO
PROVISION PARA F ALLAS Y MERMAS DE INVENTARIO (Cancelándola)
INVENTARIO DE MATERIALES Y SUMINISTROS
CARGA FABRIL (Cuando la reserva es suficiente)
Faltante de inventario
XX
XX
XX
X
PROVISION PARA FALLAS Y MERMAS DE INVENTARIO (Cancelándola)
CARGA FABRIL (Cuando la reserva es insuficiente )
INVENTARIO DE MATERIALES Y SUMINISTROS
Faltante de inventario
XX
XX
XX
X
INVENTARIO TEÓRICO: Lo que dicen los libro contables que hay en almacén.
INVENTARIO FÍSICO: Lo que queda en existencia en el almacén.
5
MANO DE OBRA:
1. Aspecto financiero de la nómina:
NOMINA POR DISTRIBUIR
IMPUESTO Y RETENCIONES POR PAGAR
NOMINA POR PAGAR
XX
XX
XX
X
2. Cancelación de la nómina:
NOMINA POR PAGAR
BANCOS
XX
XX
X
3. Distribución de la nómina:
INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO
Mano de obra directa
CARGA FABRIL
Mano de obra indirecta
NOMINA POR DISTRIBUIR
XX
XX
XX
XX
XX
X
4. Impuestos patronales y beneficios sociales:
CARGA FABRIL
Impuestos patronales
Beneficios sociales
XX
XX
XX
IMPUESTOS Y RETENCIONES DE NÓMINA POR PAGAR
RESERVA PARA BENEFICIOS SOCIALES
XX
XX
X
JORNADA DE TRABAJO= Máxima 44 Horas . Después de las 44 horas semanales se considera sobretiempo.
VALOR DE LA HORA NORMAL (VH/N)= SALARIO DIARIO X DIAS TRABAJADOS/ JORNADA ESTABLECIDA.
VALOR DEL SOBRETIEMPO (VH/ST)= H/N X % SOBRE TIEMPO.
PERMISO REMUNERADO (P.R.)= HORAS QUE ESTUVO DE PERMISO X VH/N
RETENCIONES= SALARIO DIARIO X 7 DÍAS X % DE RETENCIÓN
NETO DEVENGADO=TOTAL ASIGNACIONES –RETENCIONES
TOTAL ASIGNACIONES= NORMAL DEVENGADO + S.T. DEVENGADO + DESCANSO + FERIADO + P.R.
DÍA DE DESCANSO= DOMINGO SE CANCELA A SALARIO BÁSICO (DIARIO)
TIEMPO INACTIVO (T.I.)= FALTA MATERIA PRIMA, FALLA MECANICA, FALTA DE CONBUSTIBLE, FALTA
DE ELECTRICIDAD, UN TRABAJADOR NO VINO A TRABAJAR, FALLAS MECANICAS, INUNDACIONES, (SE LE
RESTA A LA M.O.D. Y SE PASA A M.O.I), EXCEPTO CAMBIO DE PRODUCTO (QUE NO SE LE RESTA A LA
M.O.D., NO PASA NADA). EL T.I. ES SÓLO PARA LA M.O.D.
6
CONCEPTOS DIRECTOS= EL VALOR DE LAS HORAS TRABAJADAS POR LOS TRABAJADORES DIRECTOS,
LOS QUE FABRICAN EL PRODUCTO MÁS EL VALOR DEL TIEMPO INACTIVO ORIGINADO POR CAMBIO DE
PRODUCTO.
CONCEPTOS INDIRECTOS= EL VALOR DE LAS HORAS TRABAJADAS POR LOS TRABAJADORES
INDIRECTOS, EL VALOR DE LA PRIMA DE SOBRETIEMPO PAGADO TANTO A LOS TRABAJADORES
DIRECTOS COMO A LOS INDIRECTOS (PRIMA DE SOBRETIEMPO= V H/ST – VH/N.), VALOR DEL TIEMPO
INACTIVO DISTINTO AL CAMBIO DE PRODUCTO SOLO PARA TRANBAJADORES DIRECTOS , EL VALOR
P.R. DADO A TRABAJADORES DIRECTOS E INDIRECTOS, EL VALOR DEL DESCANSO PAGADO TANTO
TRABAJADORES DIRECTOS E INDIRECTOS,
EL VALOR DEL FERIADO PAGADO A TRABAJADORES
DIRECTOS E INDIRECTOS Y CUALQUIER BONO QUE SE PAGUE TANTO A TRABAJADORES DIRECTOS E
INDIRECTOS.
CARGA FABRIL:
1. Aplicación de la carga fabril:
INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO
Carga fabril
CARGA FABRIL APLICADA
X
2. Registro de la sobre o sub-aplicación de carga fabril:
a) En el caso de que sea sobre-aplicación:
CARGA FABRIL APLICADA
CARGA FABRIL
SOBRE APLICACIÓN DE CARGA FABRIL
X
b) En el caso de que sea sub-aplicación:
Si resulta una sub-aplicación esta se cargaría.
XX
XX
XX
XX
XX
XX
3.Cancelando la sobre–aplicación o sub-aplicación: se cancela la sobre o sub-aplicación, su
valor debe ser distribuido entre los inventarios de productos en proceso, productos
terminados y el costo de ventas cuando el valor de la sobre o sub-aplicación es significativa,
si es insignificante se ajustará sólo al costo de ventas.
a) En el caso de que sea sobre-aplicación:
El ejemplo dado fue con sobre-aplicación, seguiremos trabajando con el ejemplo, considerando
que el valor es insignificativo:
SOBRE APLICACIÓN DE CARGA FABRIL
XX
COSTO DE VENTAS
XX
X
b) En el caso de que sea sub-aplicación:
Para cancelar una sub-aplicación esta se abonaría.
7