Transcript Claves de la Gestión Aduanera, para una mayor

Claves de la Gestión Aduanera,
para una mayor Rentabilidad en la Exportación
Reintegros
Aranceles
Regímenes
Trámites
Gestión de Exportaciones
Impuestos
Encuentro de Comercio Exterior
Octubre de 2014
Lic. Sergio Giannice
Consideraciones sobre
Estímulos a la Exportación
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Lic. Sergio Giannice
Reintegros a la exportación

Aunque con demoras y cierta complejidad en la gestión de
cobro, los reintegros se encuentran vigentes.

Se debe reconocer su base de cálculo para evitar errores
(vínculo con certificados de origen).

El exportador debe relevar en forma permanente el estado
de los bloqueos. Se deberá gestionar el levantamiento de
los mismos, cuando tal situación dependa de acciones que
deba realizar el exportador.

Vigencia de la RG 1639/04

Instrucción General 7/2012!!!
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Causas de las observaciones y bloqueos

Errores formales en la documentación.


Facturas: No haber señalado el tipo de cambio, falta de datos del
importador, falta de firmas, omisión del número de permiso de
embarque , falta de discriminación del valor FOB, falta de leyendas,
etc.
Conocimiento de embarque: Falta de firma y sello, omisión de señalar
el Nº de permiso de embarque, etc.

Problemas con el cumplido del permiso de embarque
(embarque con diferencias sin declaración postembarque)

Inconsistencias entre documentos (cantidades o pesos
difieren entre el conocimiento de embarque y el permiso de
embarque)
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Causas de los bloqueos (2)

Falta de presentación de documentación
complementaria

Diferencias o errores en declaraciones de insumos
importados temporales o a consumo.

Existencia de deudas impositivas o previsionales

Falta de negociación de divisas
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Causas de los bloqueos (3)

Derechos de exportación impagos

Inhabilitaciones del exportador

Problemas en el cruce con el MANE

Falta de cierre de factura electrónica

Falta de cierre de permiso de embarque
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Listado de códigos de bloqueo
Denominación
19
VALO
CESI
CO75
DJFC
EXTM
FCRE
INVA
INVO
LIQM
ORDJ
PENA
PMRE
Descripción
Usuario bloqueo
Usuario desbloqueo
Bloqueo de pago (por CUIT)
Valor Observado
Cesión de crédito
Comisión 75
Dictamen DGA J n° 151854
Extracción de muestras
Reliquidación de Factor de
Convergencia
Registro de Exportación
Verificador
DE PNPR
no emplear
Automático
Verificador
Registro de Exportación
Verificador
DE PNPR
Área contable
Sin desbloqueo
Verificador
Aduana local
Aduana local
Investigación Administrativa
Investigación de Terceros
Organismos
Liquidación Manual de
Beneficios de Exportación
Orden Judicial
Permiso de embarque
liquidado no autorizado para
el pago
Pago manual de reintegros
Contencioso
Contencioso
Verificador
Verificador
Área contable
Contencioso
Área contable
Contencioso
Registro de Exportación Registro de Exportación
Área contable
Área contable
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Listado de códigos de bloqueo (2)
Denominación
POLI
R325
REIM
SCON
NDRR
CIPE
MOFA
Descripción
Bloqueo Dirección de Control
Resolución 150/02 ME
Reimportación de
Mercaderías
Sumario Contencioso
Falta de negociación de
divisas
Falta de cierre de permiso de
embarque
Modificación de factura
posterior al cierre
Usuario bloqueo
Dirección de Control
Automático
Usuario desbloqueo
Dirección de Control
Automático
Registro de Exportación Registro de Exportación
Contencioso
Contencioso
Aduana local
Aduana local
Automático
Automático
Aduana local
Aduana local
Surge en forma automática al
oficializar. Se levanta al final,
una vez que no existan otros
bloqueos.
Automático
AUTO
Opera con Paraísos Fiscales Aduana local
OPFI
Bloqueo por cuenta de
terceros
Automático
BTRC
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Automático
Aduana local
Automático
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Régimen de Draw Back

Problemas en su gestión de cobro

Complejidad operativa

Alternativas
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Coeficiente para deducción de derechos

Cuando los derechos de exportación se
encuentran incluidos en el valor FOB, deberán
deducirse para arribar a la base imponible.

Fórmula utilizada:
100
.
100 + Dcho. de exportación
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Cálculo del Coeficiente

Ejemplo con un 5 % de derechos:
100 = 0,95238
100 + 5

Coeficiente x Valor Imponible = Base imponible
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Ejemplo con coeficiente 1 (uno)

FOB USD 100.000 / derechos de exportación 10 %
Reintegros 5 % / USD 10.000 insumos importados a consumo
Situación con coeficiente 1 (uno)
Derecho de exportación: 100.000 x 10 %= USD 10.000
Reintegros: 90.000 x 5 % = USD 4.500

Situación resultante= Incidencia en costos de USD 5.500
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Ejemplo aplicando coeficiente por inclusión de derechos
Coeficiente:
100
= 0,90909
100 + 10
Derecho de exportación: 100.000 x 0,90909 = 90.909
90.909 x 10 % = USD 9.090,9
Reintegros: 90.000 x 5 % = USD 4.500

Situación resultante= Incidencia en costos de USD 4.590

Reducción de incidencia en USD 909,1 (cerca del 1 %)
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El coeficiente en el Permiso de Embarque
Valor imponible – Insumos temporales importados
el resultado multiplicado por el coeficiente nos lleva a la Base Imponible
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Pago de derechos de exportación



Pago anticipado
Plazo de espera : 15 días corridos contados desde el libramiento
Extensión del plazo:







120 días corridos contados desde el libramiento.
No más allá de la fecha de vencimiento para el ingreso de divisas (según
la posición arancelaria del producto).
No después de la fecha de liquidación efectiva de divisas.
Siempre que no hubiera exportado más de 20 millones de dólares en el
último período.
Siempre que no se haya prefinanciado o cobrado anticipos.
En caso de embarques fraccionados, el plazo se contará desde el
libramiento de la última fracción.
Se garantiza mediante declaración jurada, excepto en caso de
incumplimientos registrados.
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Pago de derechos de exportación

Resolución AFIP 3479/2013



Plazo de 15 días corridos, contados desde la oficialización, para el pago
de los derechos de exportación. Podrá garantizar con una simple
declaración
Beneficiarios: Exportadores del interior del país, que operen a través de
las aduanas de la región en donde las mercaderías han sido elaboradas,
cosechadas, extraídas o manufacturadas.
Condiciones:


Haber registrado la totalidad de sus exportaciones a través de aduanas del
interior, durante los 6 meses anteriores a la publicación de esta norma.
No registrar deudas aduaneras, impositivas ni de la seguridad social.
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Consideraciones sobre
“Precios de Transferencia”
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Declaraciones por “precios de
transferencia”

Se encuentran obligados a la presentación de
declaraciones juradas de precios de transferencia
quienes operen con sujetos del exterior con los que
se verifique vinculación societaria o económica, o en
los casos en que estos se ubiquen en países de baja
o nula tributación.
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Operaciones alcanzadas





Exportaciones hacia empresas vinculadas (ver
alcance amplio del término “vinculación”);
Exportaciones hacia empresas no vinculadas pero
domiciliadas en “territorios de baja o nula
tributación” (Decreto 1037/2000)
Decreto 589/2013: “Países Cooperadores”.
Exportaciones de commodities (bienes respecto de los
cuales pueda determinarse el precio internacional
por su público y notorio conocimiento);
Empresas cuyas importaciones y exportaciones
superen la suma de $ 1.000.000 por ejercicio.
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Régimen de información sobre
vinculación con sujetos del país o
del exterior
(RG 3572/2013)
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

Los contribuyentes que posean vinculación con otros
sujetos de Argentina o del exterior, deberán
inscribirse en el “registro de sujetos vinculados”.
La inscripción se realiza a través del sitio web de la
AFIP (mediante el servicio “Registro de Sujetos
Vinculados”).
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Algunos supuestos que también
configuran vinculación




e) Un sujeto goce de exclusividad como agente, distribuidor o concesionario para
la compraventa de bienes, servicios o derechos, por parte de otro.
f) Un sujeto provea a otro la propiedad tecnológica o conocimiento técnico que
constituya la base de sus actividades, sobre las cuales este último conduce sus
negocios.
g) Un sujeto participe con otro en asociaciones sin existencia legal como personas
jurídicas, entre otros, condominios, uniones transitorias de empresas, agrupamientos
de colaboración empresaria, agrupamientos no societarios o de cualquier otro
tipo, a través de los cuales ejerza influencia significativa en la determinación de los
precios.
h) Un sujeto acuerde con otro cláusulas contractuales que asumen el carácter de
preferenciales en relación con las otorgadas a terceros en similares circunstancias,
tales como descuentos por volúmenes negociados, financiación de las operaciones
o entrega en consignación, entre otras.
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Obligaciones



Los inscriptos quedan sujetos a un régimen
informativo denominado “Régimen informativo de
operaciones en el mercado interno - Sujetos
Vinculados”.
Esto los convierte en “agentes de información”
respecto de las operaciones (compras, ventas,
locaciones, entregas gratuitas, etc.) que realicen en
el mercado interno, con los sujetos vinculados.
La información se debe presentar en forma
mensual.
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Régimen de registro e información de
operaciones internacionales de ACEs,
UTEs y otros contratos no societarios
(RG 3573/2013)
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

Deberán actuar como agentes de información,
quienes tengan facultades de representación de las
mencionadas entidades.
Deberán presentar al momento del registro los
contratos constitutivos, así como las modificaciones
que oportunamente se produzcan en los mismos.
Asimismo, deberán presentar anualmente la
documentación contable (balances, etc.)
correspondiente a la entidad.
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


Bajo el régimen de información denominado “Régimen
informativo de operaciones internacionales - Agrupaciones de
Colaboración, Uniones Transitorias de Empresas y demás
Contratos Asociativos no Societarios”, deberán declarar las
operaciones realizadas con cualquier sujeto del exterior.
Esta información se presenta a través de declaraciones
mensuales.
Los formularios de información difieren en función de:

Operaciones con sujetos no vinculados, radicados en países “cooperadores”
(Form 2664).

Operaciones con sujetos vinculados, radicados en el exterior (Form. 2665).

Operaciones con sujetos radicados en países no cooperadores (Form. 2665).
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

La vinculación se configura cuando al menos una de las
personas de la entidad argentina, tenga relaciones con la
contraparte del exterior, en términos de dirección o control de
la empresa, o influencias de cualquier tipo que pudieran
orientar las actividades de la otra empresa.
Régimen de información sobre importaciones: Los partícipes de
tales entidades asociativas deberán informar todas las
importaciones que realicen para ser aportadas al ente
asociativo. La información se presentará respecto de cada
mes en que se produzcan estas operaciones, a través del
formulario –DDJJ– 2666.
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Triangulación y percepción de
Impuesto a las Ganancias
(RG 3577/2014)
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Alcance y percepciones




Se aplica la percepción en aquellas exportaciones
definitivas para consumo, en las cuales el destino
físico de la mercadería, difiere al domicilio de
facturación.
La percepción es del 0,5 % del valor imponible.
Si la factura se emite hacia sujetos domiciliados en
territorios “no cooperadores”, se adiciona un 1,5 %
de percepción.
En caso de exportaciones en consignación o con
precios revisables, el pago debe realizarse dentro
de los 15 días del libramiento.
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Régimen de validación sistemática
permanente
(RG 3581/2014)
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Alcance de la validación


Se aplica sobre importadores, despachantes de
aduana y agentes de transporte aduanero.
Se realizará una validación mensual sobre:
Registros informáticos de operaciones aduaneras en los
últimos 12 meses (ante la falta de registros, se los dará
de baja de los “registros especiales aduaneros”).
 Cumplimiento con el régimen de información previsto en
la RG 3293 (informe de participaciones societarias). Al
verificar el incumplimiento se inhabilita al contribuyente.

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Control de deudas aduaneras


Derechos de exportación: Ingresar a través de
MOA a “Gestión de la Recaudación”,
“Liquidaciones vencidas o por vencer”; Motivo
“LAEX” (liquidación automática de exportación).
Servicios Extraordinarios: Misma ruta, con Motivo
“AUSA”, (Aranceles de servicios de aduana); o
“RESA” (Reliquidación de servicios aduaneros).
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Gestión de autorizaciones


A través de la “Gestión de Autorizaciones
Electrónicas”, se logra formalizar electrónicamente
el otorgamiento, la aceptación o la revocación de
autorizaciones, generales o especiales, ante el
servicio aduanero, así como las acreditaciones
respecto de la representación de autorizados.
Ingresar en “Gestión de autorizaciones electrónicas”.
Consultar “Mis Autorizaciones”.
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Destinaciones aduaneras
y regímenes de interés
Exportación en consignación
 No existe
venta, pero la misma es el objetivo esencial
 No paga tributos (garantiza)
 Adecuación legal
(por no tratarse de una venta
formalizada)
 Prorroga la
 Solo
obligación de ingreso de divisas
bienes argentinos, nuevos y sin uso
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Exportación en consignación (2)
 Plazo determinado (180
días)
 Se
pueden realizar ventas parciales
 60
días corridos para el reingreso
 Leyenda
en Proforma declarando el acogimiento al
Decreto 637/79
 La
factura E se confecciona al momento de la venta,
pudiendo oficializar dentro de los siguientes 5 días
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Exportación por Cuenta y Orden de Terceros

Beneficios: Impositivos / Aduaneros / Comerciales

Participación proporcional de un tercero (proveedor)

Percepción de estímulos - Pago de tributos – Ingreso de
divisas

Exención de IVA e Ingresos Brutos

Compromiso conjunto frente a ingreso de divisas
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Operaciones de Venta al Exterior Realizadas por el Tercero en Forma Directa
R.G. 150/98 Item A del Anexo I
Proveedor
(tercero)
Gestiona el
recupero del
IVA
Intermediario
(Documentante)
Informa sobre la
operación realizada
y la participación
del tercero
Dirección General
Impositiva
Dirección General
de Aduana
•Entrega la mercadería al documentante
•Documenta mediante Factura de Exportación
“E”.
•Asume responsabilidad solidaria por ingreso
de divisas y por el pago de derechos de
exportación.
•Documenta ante aduana por cuenta
y orden del proveedor
•Gestiona el transporte y obtiene la
documentación para presentar ante
DGA.
•Cobra el reintegro aduanero
(dependiendo del cumplimiento fiscal
tanto suyo como del proveedor)
•Asume responsabilidad solidaria por
ingreso de divisas y por el pago de
derechos de exportación.
Importación Temporal
para Transformación Industrial

Ventaja Financiera (evito afectar recursos al no pagar tributos)

Ventaja impositiva (evito generar un crédito fiscal por IVA)

Ventaja tributaria (no se aplican derechos de exportación
sobre el monto de estas importaciones)

Mercadería Prohibida (puedo importar insumos a pesar de la
existencia de prohibiciones)

Reposición de Stock

No sujeta a DJAI
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Aspectos desfavorables
de la importación temporal

Costo de la garantía

Límite en el plazo

Trámites (tipificación)

Obligación de exportar

Requerimientos administrativos

Control aduanero
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Control de gestión relacionado con importaciones
temporales



Se debe realizar un seguimiento para evitar
sanciones por incumplimiento del régimen.
Se debe regularizar la liberación de pólizas de
garantía.
Corresponde ingresar a “Mis Operaciones
Aduaneras”, “gestión de recaudación”, “garantías”
(podremos identificar todas las destinaciones suspensivas con Nro. de
DIT)
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Control de gestión relacionado con importaciones
temporales

Ingresar a “Mis Operaciones Aduaneras”, “gestión
de la declaración”, “seguimiento destinaciones
suspensivas”. (podremos llegar al detalle de cada DIT, con fechas,
estado, saldos, cantidades, etc.)

Deberemos corroborar si quedan saldos pendientes,
gestionar la desafectación de seguros de caución
relacionados con DITs canceladas, y observar si
hubiera DITs vencidas.
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Régimen de Courier para la exportación




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
Apto para envío de muestras y para ventas
Máximo USD 1.000 por envío -por día-.
Tope de 50 Kg.
Para importación y exportación
Limitaciones (estampillas, certificados especiales,
intervenciones, etc.)
En importaciones, en caso de abonar la mercadería,
corresponde gestionar el DAPE por régimen de
courier.
Diferencias con el régimen de encomiendas del correo
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RG 3579/2014 DDJJ por compras al exterior




Previo al retiro o recepción de la mercadería
arribada por correo oficial o courier (PSP), deberá
completarse el formulario 4550 (“compras a
proveedores del exterior”).
Se debe poseer CUIT, CUIL o CDI (clave de identificación)
Si correspondiera el pago de arancel del 50 %, se
deberá abonar por VEP en forma previa al retiro
(VEP F 3020 “pago a proveedores del exterior”).
Si de la verificación surgieran diferencias,
corresponde rectificar la declaración y abonar la
diferencia.
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Limitaciones a envíos por correo oficial



Podrán realizarse solo dos operaciones por año
calendario, con una franquicia anual de USD 25.
Cualquier operación que exceda lo señalado se
deberá importar por el régimen general.
Quedan exceptuados de la limitación a dos envíos
anuales los libros, medicamentos con receta médica,
obras de arte, y mercaderías de primera necesidad
para el destinatario.
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Otros regímenes de interés para la exportación

Régimen de muestras

Exportación temporal

Régimen de compensación por deficiencias

Régimen de viajantes de comercio
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CONCLUSIONES
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Fin de la presentación
¡Muchas gracias por su atención!
Octubre de 2014
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