Transcript Az új államháztartási számvitel
F
ALUSI PÉNZÜGYESEK A VÁLTOZÁSOK ÚTVESZTŐIN
–
SZÁMVITEL
,
ADATSZOLGÁLTATÁS
Osgyáni Judit Államháztartási Szabályozási Főosztály Államháztartási Számviteli Osztály Nemzetgazdasági Minisztérium
A
Z ÁLLAMHÁZTARTÁS SZÁMVITELÉRŐL SZÓLÓ
4/2013 (I. 11.) K
ORM
.
RENDELET
2014. évi módosítások: az államháztartásról szóló törvény végrehajtásáról szóló 368/2011. (XII. 31.) Korm. rendelet és az államháztartás számviteléről szóló 4/2013. (I. 11.) Korm. rendelet módosításáról szóló
23/2014. (II. 6.) Korm.
rendelet
(2014. Magyar Közlöny 15. szám)
Pontosítások a tervezés miatt: pl. központosított előirányzatok eredeti előirányzatának megengedése
A
Z ÁLLAMHÁZTARTÁS SZÁMVITELÉRŐL SZÓLÓ
4/2013 (I. 11.) K
ORM
.
RENDELET
2014. évi módosítások: az államháztartás szabályozásával összefüggő egyes rendeletek módosításáról és a hitelintézetek likviditási szintjének meghatározásáról, valamint devizapozícióbeli lejárati összhangjának szabályozásáról szóló 366/2011. (XII.
30.) Korm. rendelet hatályon kívül helyezéséről szóló
159/2014. (VI. 30.) Korm. rendelet
Magyar Közlöny 89.szám) (2014.
Reklámadó miatt a B351. Értékesítési és forgalmi adók rovatnál új t) pont: a reklámadó
A
Z ÁLLAMHÁZTARTÁS SZÁMVITELÉRŐL SZÓLÓ
4/2013 (I. 11.) K
ORM
.
RENDELET
2014. évi módosítások: a VÁTI Magyar Regionális Fejlesztési és Urbanisztikai Nonprofit Korlátolt Felelősségű Társaság feladatellátását szabályozó egyes kormányrendeletek módosításáról szóló
161/2014. (VI.30.) Korm. rendelet
Magyar Közlöny 89. szám) (2014.
Az 1. melléklet 18. pontja változott Széchenyi Programiroda Tanácsadó Szolgáltató Kft lett a VÁTI helyett, melyet hatályon kívül helyezett a novemberi módosítással.
2015-től hatályon kívül.
A
Z ÁLLAMHÁZTARTÁS SZÁMVITELÉRŐL SZÓLÓ
4/2013 (I. 11.) K
ORM
.
RENDELET
2014. évi módosítások: az államháztartás számviteléről szóló 4/2013. (I. 11.) Korm.
rendelet módosításáról szóló
284/2014. (XI. 20.) Korm. rendelet
(2014. Magyar Közlöny 158. szám)
Hatályba lépés:
2014. november 21. és 2015. január 1. !!!
A
Z ÁLLAMHÁZTARTÁS SZÁMVITELÉRŐL SZÓLÓ
4/2013 (I. 11.) K
ORM
.
RENDELET
2014. évi módosítások: az államháztartás számviteléről szóló 4/2013. (I. 11.) Korm.
rendelet módosításáról szóló
397/2014. (XII. 31.) Korm. rendelet
(2014. Magyar Közlöny 190. szám)
Hatályba lépés:
2014. december 31. 19 óra és 2015. január 1. !!!
2014. ÉVI VÁLTOZÁSOK
-
I. Pontosítások
Bekerülési érték tartalma Értékelés Nettósítható tételek szabályai Nyilvántartási számlákat alábontását érintő korlátozás Pénzforgalom nélküli elszámolások kiegészül Sajátos elszámolások esetében pontosítás Zárlat lépései sorrendet cserélnek Mérleg tartalma Mérlegkészítés időpontja Mellékletek módosítása
II. Lekötött betétek új elszámolása III. Hibajavítás új szabályai
2014. ÉVI VÁLTOZÁSOK -
PONTOSÍTÁS Bekerülési érték tartalma:
1. A használatba vett, illetve a mérlegben nem szerepeltethető tárgyi eszközök idegen vállalkozó általi
a) beruházása esetén:
a bővített, átalakított stb. eszköz üzembe helyezése érdekében, az üzembe helyezésig felmerült, az eszközhöz egyedileg hozzákapcsolható
tervezési, szállítási, rakodási, alapozási, szerelési, üzembe helyezési munkáknak
K62.
Ingatlanok beszerzése, létesítése, K63. Informatikai eszközök beszerzése, létesítése vagy K64. Egyéb tárgyi eszközök beszerzése, létesítése rovaton nyilvántartott végleges kötelezettségvállalásként, más fizetési nyilvántartott vételára. [Áhsz. 16.§ (3c) bek.] kötelezettségként
2014. ÉVI VÁLTOZÁSOK -
PONTOSÍTÁS
Bekerülési érték tartalma:
1. A használatba vett, illetve a mérlegben nem szerepeltethető tárgyi eszközök idegen vállalkozó általi
b) felújítási munkák esetén
: az elhasználódott tárgyi eszköz eredeti állaga (kapacitása, pontossága) helyreállítása érdekében, a felújítás befejezéséig felmerült, az eszközhöz egyedileg hozzákapcsolható
tervezési, szállítási, rakodási, alapozási, szerelési, üzembe helyezési munkáknak
K71. Ingatlanok felújítása, K72. Informatikai eszközök felújítása, K73. Egyéb tárgyi eszközök felújítása rovatokon nyilvántartott végleges kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként nyilvántartott vételára. [Áhsz. 16.§ (3d) bek.]
IDEI VÁLTOZÁSOK -
Bekerülési érték tartalma: PONTOSÍTÁS
2. Új előírás a realizált árfolyamnyereség miatt: Ha a bekerülési érték = végleges kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség nyilvántartott értékével, akkor az árfolyamnyereség nem módosítja a bekerülési értéket. [Áhsz.
16. § (11) bek.] 3. Készleteknél a bekerülési érték pontosítása: -
vásárolt anyagok bekerülési értéke
= K311. Szakmai anyagok beszerzése/K312. Üzemeltetési anyagok beszerzése és –
a reprezentációs készletek, üzleti ajándékok beszerzésével kapcsolatosan – a K123. Egyéb külső személyi juttatások
vételára,
- vásárolt áruk bekerülési értéke
vételára. [Áhsz. 16. § (7) bek.] a K313. Árubeszerzés
2014. ÉVI VÁLTOZÁSOK -
PONTOSÍTÁS Egyéb eszközök induláskori értéke és változásai
kiegészült: a központi kezelésű előirányzatok zárása miatt [Áhsz. 14.§ (4a) bek.]
Értékelés:
1. Értékvesztés: közhatalmi bevételek, kisösszegű adók módjára behajtható követelések értékelésénél az egyszerűsített értékelési eljárást
negyedévente
, tárgynegyedév utolsó napján fennálló követelésekre kell alkalmazni. [Áhsz. 18. § (3) bek.] 2. Értékhelyesbítés: + Gazdasági társaságokban fennálló tartós részesedések után lehet csak értékhelyesbítést kimutatni [Áhsz. 19.§ (2) bek.] + Koncesszióba, vagyonkezelésbe adott eszközök után terven felüli értékcsökkenés mellett az
értékhelyesbítést
is a koncesszió jogosultja/vagyonkezelő adatszolgáltatása alapján kell megállapítani. [Áhsz. 21. § (2) bek.]
2014. ÉVI VÁLTOZÁSOK -
PONTOSÍTÁS
Nettósítható tételek szabályai
[Áhsz. 40. §]
:
1. Kiegészül a téves elszámolásokkal.
2. Megegyező év: ha a visszatérülésre vonatkozó követelés, kötelezettség a kiadás vagy bevétel
teljesítésével azonos évre
vonatkozik, és
január 31-ig és a hibajavítási időszak
.
3. A visszatérülés elszámolásának határideje: keletkezéssel egyidejűleg (azonnal), legkésőbb a megegyező év szerinti időpontig.
4. Új: a visszatérüléseket a 15. mellékletben az adott bevétel vagy kiadás visszatérítésének nyilvántartásba vételére rendelt rovaton kell nyilvántartásba venni. [Áhsz. 40. § (5) bek]
2014. ÉVI VÁLTOZÁSOK -
PONTOSÍTÁS
Nyilvántartási számlákat alábontását érintő korlátozás:
K512. Tartalék csak előirányzatra, K916. Pénzeszközök betétként elhelyezése B817. Betétek megszüntetése csak
előirányzat
és
teljesítésre
bontható alá. [Áhsz. 41.§ (1a) és (1b) bek.]
Pénzforgalom nélküli elszámolások kiegészül:
önkormányzati alrendszerben az év közben irányító szervet váltó költségvetési szervek elszámolásával [Áhsz. 44. § (2) bek.] Átadónál a K915. átvezetése K506. –ra.
Átvevőnél K915. és B16.
2014. ÉVI VÁLTOZÁSOK -
PONTOSÍTÁS
Zárlat két lépése sorrendet cserélt
[Áhsz. 53.§ (8) bek.]
:
l) a 492. MSZEE egyenlegének átvezetése 416.MSZE-re m) a mérlegszámlák zárása a 493-ra.
Mérleg tartalma kiegészül
: a költségvetési szerv, a helyi önkormányzat, nemzetiségi önkormányzat, társulás, térségi fejlesztési tanács az éves költségvetési beszámoló mérlegében a jogszabályi vagy szerződéses feltételek teljesítése esetén
értékét is szerepeltetni kell. [Áhsz. 10.§ (2) bek.] a jövőben tulajdonába kerülő, de a tevékenység folytatásához már átvett eszközöket, a más tulajdonában álló tárgyi eszközökön végzett és át nem adott beruházások és felújítások aktivált
Központosított illetményszámfejtés
szabályainak változása miatt az Áhsz. 44.§ (4) és (5) bekezdései módosultak a KIRA bevezetésével összhangban. (Lásd: Ávr. módosításnál)
2014. ÉVI VÁLTOZÁSOK -
PONTOSÍTÁS
Mérlegkészítés időpontja
[Áhsz. 30/A. §]
:
― ― költségvetési szervek és fejezeti kezelésű előirányzatok esetében
február 25-e
(február 15. helyett); önkormányzati alrendszerben
február 25-e
(február 28.
helyett); Intézmény
február 28-ig
megküldi az önkormányzatnak, +10 nap az önkormányzat a Kincsárnak ― marad a megszűnés esetén: megszűnés + 30 nap; ― marad az Alapok esetén: május 15.
― tulajdonos joggyakorló szervek esetében az Áhsz. 6. § (1) bekezdés vagyonról e) pontja
június 30-a
szerinti központi (május 1. helyett) kezelésű előirányzatokról és az Áhsz. 10. § (3) bekezdés szerinti
2014. ÉVI VÁLTOZÁSOK -
PONTOSÍTÁS
Sajátos elszámolások:
― A könyvviteli számlákon az elszámolásokat nettó módon kell vezetni. [Áhsz. 48.§ (2) bek.] ― Az év végi rendezések határideje január 31. vagy önkormányzati alrendszer esetében a beszámoló készítés határideje. [Áhsz. 48. § (7) bek.]
Év végén nem lehet egyenlege
: 361.,363.,364.
[Áhsz. 48. § (8) bek.] ― A 366. Egyéb sajátos eszközoldali elszámolások tartalma szűkült: itt elszámolni csak a decemberben kifizetett december havi
illetményeket, munkabéreket
egyébként a K1101. Törvény szerinti illetmények, munkabérek rovaton elszámolandó más kifizetéseket is – a költségvetési évet követő év január hónapjáig.
– ideértve az
2014. ÉVI VÁLTOZÁSOK
Mellékletek módosítása:
10. melléklet: Kiegészítő tájékoztató adatok önkormányzati alrendszert érintő adatai (hitelek, értékpapír műveletek, pénzügyi lízing stb.) illetve a tárgyévi és tárgyévet megelőző évi támogatások elszámolása tekintetében változott.
12. melléklet: A konszolidáció módszertana pontosításra került.
17. melléklet egyezőségei: 1. pont a) alpontból a követelésekre nem igaz, hogy Előirányzat ≥ Követelés ≥Teljesítés 4.
pontnál a Pénzkészlet egyeztetésnél a speciális elszámolások kivételes kezelése miatt kiegészítésre került az egyeztetés módszertana.
32-33. számlák
nyitó tárgyidőszaki egyenlege
- 003. számla tárgyidőszaki egyenlege – 059163. számla
tárgyidőszaki egyenlege
+ 005. számla tárgyidőszaki egyenlege – 0981313., 0981323. és 098173. tárgyidőszaki egyenlege
+/- 361., 363., 3651., 3652., 3653., 3654., 3656., 3657., 366., 3672., 3673., 3674., 3676. és 3677. számlák
tárgyidőszaki forgalma
+/- 3671. számla tárgyidőszaki forgalma kivéve a 3513. és 3523.
számlákkal szemben könyvelt
tárgyidőszaki tartozik forgalmát
+ 3641. számla 42. számlacsoport számláival szemben könyvelt
tárgyidőszaki követel forgalma
+ 843. számla 4211., 4213., 4216., 4217., 4221., 4223., 4226. és 4227.számlákkal szemben könyvelt
tárgyidőszaki követel forgalma
- 3642. számla 35. számlacsoport. számláival szemben könyvelt
tárgyidőszaki tartozik forgalma
+/- 32-33. számlacsoport számláival szemben könyvelt 31., 3641., 3642., 413., 494., 843. és 852. számlák
tárgyidőszaki forgalma
- 31. számlacsoport számláival szemben könyvelt 3514. számlák
tárgyidőszaki forgalma
=
4. b) az idegen pénzeszközök nyitó pénzkészletének korrigálva a 368. számla és a 34. számlacsoport könyvviteli számláival szemben könyvelt 414. forgalmával egyeznie kell az idegen pénzeszközök záró készletével
34. számlacsoport számlái tárgyidőszaki nyitó egyenlege +/- 368. számla forgalma - 34. számlacsoport számláival szemben könyvelt 414. számla tárgyidőszaki forgalma = 34. számlák tárgyidőszaki záró egyenlege
c) a hosszú lejáratú betétek nyitó pénzkészletének korrigálva a 31. számlacsoport számláival szemben könyvelt 32-33., 3514., 413., 494. és a 852. számlák forgalmának egyeznie kell a hosszú lejáratú betétek záró készletével
31. számlacsoport számlái tárgyidőszaki nyitó egyenlege +/- 31. számlacsoport számláival szemben könyvelt 32-33., 3514., 413., 494., és 852. számlák tárgyidőszaki forgalma = 31. számlák tárgyidőszaki záró egyenlege
2014. ÉVI VÁLTOZÁSOK
15. melléklet (rovatrend):
K1101. Törvény szerinti illetmények, munkabérek
: kiegészült a nevelőszülők díjával;
K121.
Választott tisztségviselők juttatásai
: nemzetiségi szószólóval; kiegészült a
K123. Egyéb külső személyi juttatások
: törölve a nevelőszülői díj;
K337. Egyéb szolgáltatások:
kiegészült a közigazgatási alap és szakvizsga, kötelező közigazgatási továbbképzésért fizetett térítéssel;
K351. Működési célú előzetesen felszámított általános forgalmi adó:
Bővült a tartalmi kör: teljes működési kiadásokat takarja, nemcsak a korábbi felsorolást (dologi kiadás +K1107+ K1113 + K123 volt);
2014. ÉVI VÁLTOZÁSOK
15. melléklet (rovatrend):
K355. Egyéb dologi kiadások
: kiegészült óvadékkal (végleges kiadás), behajtási költségátalánnyal és a pénztárhiánnyal;
K502. Elvonások és befizetések
: kiegészült az Áht. 47. §-a mellett, a központi költségvetésről szóló törvényben előírt más befizetési kötelezettséggel (pl. munkahelyvédelmi akcióterv);
B12. Elvonások és befizetések:
kiegészül az Áht. 47. §-a mellett, a központi költségvetésről szóló törvényben előírt más befizetési kötelezettség teljesítéséből származó bevétellel.
2014. ÉVI VÁLTOZÁSOK
II. Lekötött betétek
― ― nem szükséges a követelésként és kötelezettségként elszámolásuk, célja: az előirányzati halmozódás megszüntetése.
― A 38/2013. NGM rendelet módosítása tartalmazza az erre vonatkozó szabályt: A 059162.
nyilvántartási ellenszámlával és a számla egyenlegét 098172.
nyilvántartási számlák egyenlegét ellenszámlával szemben meg kell szüntetni.
a a 0022.
0041.
A 059161. és a 098171. nyilvántartási számlák egyenlegét a 001. Előirányzat nyilvántartási ellenszámlával szemben a betétek 2014. évi elhelyezésből és annak megszüntetéséből származó összeggel le kell csökkenteni.
2014. ÉVI VÁLTOZÁSOK
II. Lekötött betétek példa az elszámolásra
Betéttel kapcsolatos módosított előirányzatok és teljesítési nyilvántartási számlaegyenlegek: 098171:15000eFt, 98172:15000eFt, 059162:14000eFt, 098173:15000eFt, 059163:14000eFt.
betétállomány: 5000eFt.
059161:14000eFt, 2014 évi Nyitó
1. Követelés kivezetése:
T0041 – K098172
2. Kötelezettségvállalás kivezetése:
15 000 e Ft T059162 – K0022 14 000 e Ft
3.
Betétek megszüntetése módosított előirányzatának visszakorrigálása (2014. évi forgalommal megegyezően):
T098171 – K001 10 000 e Ft
4.
Betétek elhelyezésének módosított előirányzatának megszüntetése (2014. évi forgalommal megegyezően):
T001 –K059161 14 000 e Ft.
2014. ÉVI VÁLTOZÁSOK
III. Hibajavítás szabályai új 54/A.§ és 54/B. § szakaszok
tárgyévben:
A beszámolóval le nem zárt időszakkal kapcsolatos hibákat a könyvelés keretében, a hibát okozó tétel visszakönyvelésével és a helyes tétel e rendeletnek megfelelő könyvelésével kell javítani az Áhsz. 40. § (2)-(5) bekezdései szerint.
mérlegfordulónapig:
Sajátos szabályok a költségvetési számvitelre Áhsz. 39.§ (1a) bekezdés szerint az előirányzatok és
teljesítések
esetében
január 31-ig
vagy önkormányzati alrendszerben a beszámoló elkészítésének határidejéig [Áht. 34. § (5) bek.] Fontos: A jóváhagyó vagy a Kincstár nem rendelhet el a rovat előirányzati és teljesítés adatokat érintő javítást, ezeket csak az NGM engedélyezheti.
2014. ÉVI VÁLTOZÁSOK
mérlegfordulónapot követően
: A mérlegfordulónap és a mérlegkészítés időpontja között feltárt hibákat: a hibát okozó tétel visszakönyvelésével, mérlegfordulónapi időponttal kell javítani a 38/2013. NGM rendelet
XII. fejezet P) és Q) részei szerint.
+ a mérlegkészítés időpontja és a beszámoló jóváhagyása között a beszámoló jóváhagyására jogosult a részére megküldött beszámoló javítását rendeli el.
Kivéve: a költségvetési számvitel teljesítések és előirányzatok nyilvántartási számláit érintő hibák beszámoló elkészítésének időpontjáig, január 31-ig, illetve önkormányzati alrendszer esetében az előirányzatok tekintetében vagy az NGM engedélye alapján elrendelt hibajavítás keretében javíthatók.
(Az irányító szerv, Kincstár, ÁSZ, saját hatáskörben az NGM elrendelheti pl. szállítói finanszírozás vagy IX . fejezeti támogatás miatt stb.)
2014. ÉVI VÁLTOZÁSOK
következő évben javítás
A mérlegkészítés időpontját követően – az előző esetek kivételével – a feltárt hibákat a
feltárás időszakának könyvelése keretében
kell javítani.
A feltárt hiba miatt az
beszámolója nem javítható előző időszakok éves költségvetési
és nem küldhető meg újra a Kincstárnak.
A
költségvetési számvitelben
a bevételek és kiadások téves rovaton történő nyilvántartásba vétele a mérlegkészítés időpontját követően – a fenti kivételeken kívül –
nem javítható
. Egyéb esetben a javítást a visszatérülésre vonatkozó új előírás szerint kell elvégezni [Áhsz. 40. § (5) bek.] a költségvetési évben nyilvántartásba vett visszatérítendő támogatások, kölcsönök és a finanszírozási bevételek és kiadások, az előző években nyilvántartásba vett költségvetési bevételek és kiadások visszatérülését – ideértve a tévesen elszámolt költségvetési bevételeket és kiadásokat is – a
15. mellékletben az adott bevétel vagy kiadás visszatérítésének
nyilvántartásba vételére rendelt rovaton kell nyilvántartásba venni.
2014. ÉVI VÁLTOZÁSOK
A mérlegkészítés időpontját követően – a fentiek kivételével – a
pénzügyi számvitelben
a kizárólag
mérlegszámlákat
érintő hibákat ― ― az eszközök, illetve források besorolásának javítása esetén az érintett számlák között, egyéb esetben a 414. Felhalmozott eredménnyel szemben történő könyveléssel kell javítani.
A mérlegkészítés időpontját követően – a fentiek kivételével – a
pénzügyi számvitelben
számlára.
az
eredményszámlákat
is érintő hibákat az eredményszámlákon történő könyveléssel kell javítani. A jelentős összegű hibákat az éves zárlatot megelőzően át kell vezetni a 414. Felhalmozott eredmény könyvviteli A feltárt
jelentős összegű hibákat
a hiba javításának évében az éves költségvetési beszámolóban is
be kell mutatni
(mérlegben és eredmény kimutatásban előző év, és tárgy év mellett).
B
ESZÁMOLÓVAL KAPCSOLATOS JAVÍTÁSOK
:
Az éves költségvetési beszámoló
előtöltésre kerül
:
01-04. űrlapja várhatóan
– az államháztartás önkormányzati alrendszerében a
teljesítés oszlop
az éves időszakra február 5-ig benyújtott időközi költségvetési jelentés teljesítés (Kincstár által elfogadott) adataival, – az államháztartás központi alrendszerében az
előirányzat
és a
teljesítés
oszlop a Magyar Államkincstár által kiadott zárási körirat szerint a december hónapra leadott IKJ űrlap egyeztetett előirányzati és teljesítési adataival.
Előreláthatólag az államháztartás önkormányzati alrendszerében az éves költségvetési beszámoló kitöltésére az éves időszakra benyújtott jóváhagyott időközi költségvetési jelentés hiányában nem lesz lehetőség.
BESZÁMOLÓ
beszámoló űrlapok a Kincstár honlapján, + KÖRLEVÉL új mérlegstruktúra 2015-től, a 2014. évre az év elején megjelent alkalmazandó, IKJ űrlapok leadása február elején, beszámoló előtöltése február 15-ig, 36-os számlacsoport számláinak kezelése (ÁFA, azonosítás alatti), pénzforgalmi űrlapok kötelezettségvállalás és követelés adatai a mérlegkészítés napjáig, ha december 31-én fennállt a követelés, kötelezettségvállalás (kötelezettség), maradványkimutatás, maradvány, kötelezettségvállalással terhelt eredménykimutatás és mérleg (devizás tételek, nem számlázott eszközök, elhatárolások).
2015. ÉVI VÁLTOZÁSOK I.
Pontosítások
― számlák, mérlegszerkezet és mérlegjelentés közti megfeleltetés, ― emiatt részesedések, sajátos elszámolások jobb kibontása, pénzeszközök összevontabb kezelése, teljesítéssel együtt könyvelendő követelések/kötelezettségek köre (kimarad: K916, B16, B25, B817!!!)
Sajátos elszámolások
― idegen pénzeszköz megszűnik eszköz oldalon, csak forrás oldalon jelenik meg (3678, 3679) ― ― nem csak a kapott, hanem az adott biztosíték, letét stb. is a sajátos elszámolásokba kerül, (3659, 3678) túlfizetések, téves és visszajáró tételek külön számlára kerülnek (36516, 36711).
Alábontás:
A
költségvetési számvitel számlái saját hatáskörben nem bonthatók alá
, csak a teljesítések kötelező alábontásaira!
2015. ÉVI VÁLTOZÁSOK II.
Váltókibocsátás
― külön rovatra kerül: B84, K94; ― finanszírozási bevétel kiadási tétel. Elszámolása: a kibocsátáskor, a kiváltott kötelezettség teljesítés, törlesztése szintén finanszírozási
Kiadás Bevétel Pénzügyi számvitel 1. T05(3)-K003 2.
3. T0022 - K05942 4. T05943 – K003 T09842 – K0041 T005 – K09843 T421 – K4219 T4219 – K33 Rovatrend
Néhány új rovat, ami jelenleg is állományi adat a mérlegjelentésben (főleg finanszírozási és transzfer tételek).
37/2014. (XII.10.) NGM rendelet
az államháztartás számvitelének változásaival kapcsolatos feladatokról, az államháztartásban felmerülő egyes gyakoribb gazdasági események kötelező elszámolási módjáról szóló 38/2013. (IX.
19.) NGM rendelet módosításáról és az
államháztartás számvitelének 2014. évi megváltozásával kapcsolatos feladatokról szóló 36/2013. (IX. 13.) NGM rendelet hatályon kívül helyezéséről
(2014. évi Magyar Közlöny 171. szám)
36/2013. (IX. 13.) NGM
RENDELET
az államháztartás számvitelének 2014. évi megváltozásával kapcsolatos feladatokról (2013. évi Magyar Közlöny 149.szám) –
36/2013. NGM rendelet Módosítása
módosította a
2014-ben:
a 36/2013.
NGM
20/2014. (IV. 30.) NGM rendelet
rendeletet
38/2013.
helyezi!!!
NGM rendelet módosítása hatályon kívül DE: a 2013. évről áthúzódó tételek elszámolására (helyi adó túlfizetés, utólagos elszámolású pályázatok) továbbra is ez vonatkozik majd.
38/2013. NGM
RENDELET
az államháztartásban felmerülő egyes gyakoribb gazdasági események kötelező elszámolási módjáról szóló
38/2013. (IX. 19.) NGM rendelet
Összhangban az hatálybalépés: 2014.
évi elszámolása) Áhsz.
hatályba módosításával lépés két (+hibajavítás 2015.
évi hatályba lépés (betétek új elszámolása, számla számok módosítása miatt stb.)
EGYÉB JOGSZABÁLYOK
A kormányzati funkciók, államháztartási szakfeladatok és szakágazatok osztályozási rendjéről szóló
68/2013. (XII.29.) NGM rendelet
(2013. évi Magyar Közlöny 220. szám) 2014. évi módosítás, hatálya 2015. január 1.: A kormányzati funkciók, államháztartási szakfeladatok és szakágazatok osztályozási rendjéről szóló 68/2013. (XII.29.) NGM rendelet módosításáról szóló
43/2014. (XII. 30.) NGM rendelet
(2014. évi Magyar Közlöny 187. szám) Kapacitás kihasználását célzó, nem haszonszerzés céljából végzett kormányzati funkció megszűnt. Vállalkozási tevékenységbe ment át.
Megszűnt a szakfeladatok utáni kód: 1,2,3.
EGYÉB JOGSZABÁLYOK
A központosított illetményszámfejtés szabályairól szóló
422/2012.
(XII. 29.) Korm. rendelet hatályon kívül 2015. január 1-től: az Ávr. 62. § - 62/I. § szabályozza.
A 2015. évi központi költségvetésének megalapozásáról szóló 2014.
évi XCIV. törvény tartalmazza az Áht. módosítását, ennek keretében módosul az
Áht. 44. §-a
: egyszerűbb szövegezéssel újraszabályozással; lényegében technikai 2015. január 1-jétől az államháztartás rendszerében egységesen, valamennyi költségvetési szervre kiterjedően megvalósul a bérek, illetmények központosított számfejtése; pontosítja a központosított illetményszámfejtés tekintetében a kincstár által kezelhető személyes adatok körét; átmenetben 2015.
április 1-jétől csatlakozhatnak a nemzetbiztonsági szolgálatok és a nem a Kormány irányítása vagy felügyelete alá tartozó költségvetési szervek.
EGYÉB JOGSZABÁLYOK
Az Áhsz. 44. § (4)-(5) bekezdésével együtt:
Könyvelés: A KIR hatálya alá tartozó szervezetek a K1.-K2 rovatokhoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon a kiadások teljesítését az
Ávr. 62/E. § (1)
nyilvántartásba venni.
bekezdés szerint megküldött könyvelési értesítő vagy más adatszolgáltatás szerint kötelesek Egyeztetés és javítás:
Ávr. 62/E. § (2)
bekezdés alapján a hiba megalapozottság esetén a Kincstár helyesbítő könyvelési értesítőt készít és küld.
Módja: A Kincstár legkésőbb a tárgyhavi számfejtés zárását követő hónap utolsó munkanapjáig javítja az adatokat és pótolja az esetleges hiányosságokat.
Megszűnt az engedélyezett létszám fogalma 2015-től (Áht.
módosítás)!!!
A 2015.
ÉVI KÖZPONTI KÖLTSÉGVETÉSÉNEK MEGALAPOZÁSÁRÓL SZÓLÓ
2014.
ÉVI
Á
HT
.
MÓDOSÍTÁS
XCIV.
TÖRVÉNY
-
Áht. 83. § módosult:
(1) bekezdés kiegészült:
közfoglalkoztatáshoz
támogatásnak – a jogszabály alapján előlegként folyósított támogatás kivételével – a közfoglalkoztatási bér és annak közterhei megfizetésére szolgáló részét is; nyújtott (3) bekezdésben pontosítás: a jegybanki alapkamat helyett:
előző évi átlagos jegybanki alapkamat
kötelezettség teljesítéséig.
a megelőlegezett összeg után a megelőlegezést követő első naptól a fizetési Új (3a) bekezdés: helyi önkormányzat kérelme alapján a kincstár
megállapodást
köthet a nettó finanszírozás terhére a Kincstár közvetlenül fizesse ki a helyi önkormányzat által
fizetendő munkabéreket, illetményeket es ellátásokat
.
A 2015.
ÉVI KÖZPONTI KÖLTSÉGVETÉSÉNEK MEGALAPOZÁSÁRÓL SZÓLÓ
2014.
ÉVI
XCIV.
TÖRVÉNY
- Á
HT
.
MÓDOSÍTÁS
(4) bekezdés változott: Ha a benyújtott beszedési megbízás kilencven napon belül nem teljesül, a követelés és annak kamata
köztartozásnak adók módjára hajtja be
minősül és azt az állami adóhatóság (adósságrendezési eljárás helyett); (6) bekezdés kiegészül a nemzetiségi önkormányzat Njt.
134.§-a szerinti valamely kötelezettségének elmulasztására is alkalmazni kell a felfüggesztést; (6a) bekezdés kiegészül a korábbi (6b) bekezdéssel: támogatás felfüggesztés. Hatályát veszti a (6b) bekezdés.
A 2015.
ÉVI KÖZPONTI KÖLTSÉGVETÉSÉNEK MEGALAPOZÁSÁRÓL SZÓLÓ
2014.
ÉVI
XCIV.
TÖRVÉNY
- P
ÉNZBELI ÉS SZOCIÁLIS ELLÁTÁSOK RENDSZERE
2015.03.01-
TŐL Rendszeres szociális segély
időszakot követően: helyett 1 hónapos átmeneti Foglalkoztatást helyettesítő támogatás: nyugdíjkorhatárt 5 éven belül betöltők; Egészségkárosodási és gyermekfelügyeleti felügyeletét másképp biztosítani nem tudók.
támogatás: egészségkárosodottak és a 14 év alatti gyermekük
K48. Egyéb nem intézményi ellátások o) ebből: rendszeres szociális segély [Szoctv. 37. § (1) bek. a) –d) pontok],
A 2015.
ÉVI KÖZPONTI KÖLTSÉGVETÉSÉNEK MEGALAPOZÁSÁRÓL SZÓLÓ
2014.
ÉVI
XCIV.
TÖRVÉNY
P
ÉNZBELI ÉS SZOCIÁLIS ELLÁTÁSOK RENDSZERE
2015.03.01-
TŐL Óvodáztatási támogatás megszűnik: Az óvodáztatási támogatásra
vonatkozó rendelkezések a kötelező óvodáztatás bevezetésével összefüggésben
2015.
szeptember 1-jével kerülnek hatályon kívül
helyezésre a gyermekek védelméről és a gyámügyi igazgatásról szóló 1997.
évi XXXI. törvényből.
Tekintettel arra, hogy az ellátás évi két alkalommal (június és december) illeti meg a jogosultakat, az utolsó folyósításra 2015. júniusában kerül sor. Az ellátás helyébe új támogatás nem lép.
K42. Családi támogatások – j) az óvodáztatási támogatást [Gyvt. 20/C. §],
A 2015.
ÉVI KÖZPONTI KÖLTSÉGVETÉSÉNEK MEGALAPOZÁSÁRÓL SZÓLÓ
2014.
ÉVI
XCIV.
TÖRVÉNY
P
ÉNZBELI ÉS SZOCIÁLIS ELLÁTÁSOK RENDSZERE
2015.03.01-
TŐL Lakásfenntartási támogatás
kikerül a Szoctv.-ből: Nem lesz kötelező. Az önkormányzatok a települési támogatás keretében biztosíthatnak támogatást a lakhatáshoz kapcsolódó rendszeres kiadások viseléséhez.
A 2014. dec. 31-ig megállapított ellátások a hatályos szabályok szerint egy év időtartamra, a 2015. január 1. és február 28. között megállapított ellátások február 28-ig kerülnek biztosításra.
K46. Lakhatással kapcsolatos ellátások –
c) a lakásfenntartási támogatást [Szoctv. 38. § (1) bek. a) és b) pontok],
A 2015.
ÉVI KÖZPONTI KÖLTSÉGVETÉSÉNEK MEGALAPOZÁSÁRÓL SZÓLÓ
2014.
ÉVI
XCIV.
TÖRVÉNY
- P
ÉNZBELI ÉS SZOCIÁLIS ELLÁTÁSOK RENDSZERE
2015.03.01-
TŐL Adósságcsökkentési támogatás
kikerül az Szoctv.-ből: Nem lesz kötelező. Az önkormányzatok a települési támogatás keretében biztosíthatnak támogatást a lakhatási kiadásokhoz kapcsolódó hátralékot felhalmozó személyek számára. A 2015.
március 1-jét megelőzően megállapított ellátások a 2015. február 28-án hatályos szabályok szerint kerülnek biztosításra. (Az adósságkezelési szolgáltatás időtartama legfeljebb tizennyolc hónap, amely indokolt esetben egy alkalommal hat hónappal meghosszabbítható.)
K46. Lakhatással kapcsolatos ellátások –
d) az adósságcsökkentési támogatást [Szoctv. 55/A. § 1. bek. b) pont],
A 2015.
ÉVI KÖZPONTI KÖLTSÉGVETÉSÉNEK MEGALAPOZÁSÁRÓL SZÓLÓ
2014.
ÉVI
XCIV.
TÖRVÉNY
P
ÉNZBELI ÉS SZOCIÁLIS ELLÁTÁSOK RENDSZERE
2015.03.01-
TŐL Méltányossági közgyógyellátás
kikerül az Szoctv.-ből: Nem lesz kötelező. Az önkormányzatok a települési támogatás keretében biztosíthatnak támogatást a gyógyszerkiadások viseléséhez. A 2015. március 1-jét megelőzően megállapított ellátásra és a 2015. február 28-án folyamatban lévő ügyekben a 2015. február 28-án hatályos szabályokat kell alkalmazni (a méltányossági közgyógyellátásra való jogosultságot egy évre állapítják meg).
K44. Betegséggel kapcsolatos (nem társadalombiztosítási) ellátások -
j) a helyi megállapítású közgyógyellátását [Szoctv. 50. § (3) bek.].
2015-től: i
) egészségügyi szolgáltatási jogosultságra való jogosultság szociális rászorultság alapján [Szoctv. 54. §).
A 2015.
ÉVI KÖZPONTI KÖLTSÉGVETÉSÉNEK MEGALAPOZÁSÁRÓL SZÓLÓ
2014.
ÉVI
XCIV.
TÖRVÉNY
- P
ÉNZBELI ÉS SZOCIÁLIS ELLÁTÁSOK RENDSZERE
2015.03.01-
TŐL
Az önkormányzatok által biztosított ellátások neve 2015. március 1-jétől egységesen rendeletükben
települési támogatás
lesz. E támogatás keretében az önkormányzatok az általuk támogatandónak ítélt, szabályozott élethelyzetekre nyújthatnak támogatást.
Pl. Lakásfenntartási támogatás; Adósságcsökkentési támogatás; Gyógyszerkiadások támogatása;
K48. Egyéb nem intézményi ellátások
között
új
pontok: x) ebből: települési támogatás [Szoctv. 45.§], y) ebből: egészségkárosodási és gyermekfelügyeleti támogatás [Szoctv. 37. § (5) bek.]
Jelenlegi ellátások
Aktív korúak ellátása – foglalkoztatást helyettesítő támogatás
Az átalakítást követő ellátások
Aktív korúak ellátása – foglalkoztatást helyettesítő támogatás Aktív korúak ellátása – foglalkoztatást helyettesítő támogatás Aktív korúak ellátása egészségkárosodási és gyermekfelügyeleti támogatás – Időskorúak járadéka Időskorúak járadéka Alapösszegű, emelt és kiemelt ápolási díj Alapösszegű, emelt és kiemelt ápolási díj Alanyi és normatív közgyógyellátás Alanyi és normatív közgyógyellátás Egészségügyi jogosultság szolgáltatásra való Lakásfenntartási támogatás Települési támogatás Adósságkezelési szolgáltatás Méltányossági ápolási díj Méltányossági közgyógyellátás Önkormányzati segély Egészségügyi jogosultság szolgáltatásra Települési támogatás való Települési támogatás keretében nyújtott rendkívüli települési támogatás Óvodáztatási támogatás -
E
GYÉB MÓDOSÍTÁSOK
A terhességi-gyermekágyi segély helyett
díj
(K41. Társadalombiztosítási ellátások
csecsemőgondozási
); 2014 évi LXXIV. törvény 113.§: Az
Áfa tv. 61. § (1) bekezdés b)
pontja: nyilvántartási kötelezettségének az
államháztartás számviteléről szóló jogszabály
szerint tesz eleget („45 napos szabály”); 2014 évi LXXIV. törvény 113.§: Az
Áfa tv. 85. § (4) bekezdés a) pontja:
a költségvetési szerv az alapító okiratban megjelölt tevékenysége tekintetében,
ideértve az önkormányzatot és a társulást
is az általa ellátott tevékenység tekintetében („Mentes az adó alól”).
D
ECEMBERI SZEMÉLYI JUTTATÁSOK KIFIZETÉSÉVEL ÉS SZÁMVITELI ELSZÁMOLÁSÁVAL KAPCSOLATOS SPECIÁLIS FELADATOK
Költségvetési számvitelben
tárgyévben és tárgyévet követően.
Pénzügyi számvitelben
tárgyévben és tárgyévet követően.
S
ZÁMVITELI ELSZÁMOLÁS ÚJ SZABÁLYOZÁSA
38/2013.
(IX.
19.) JUTTATÁSOKKAL NGM rendelet KAPCSOLATOS VIII.
SZEMÉLYI ELSZÁMOLÁSOK fejezet
D) Decemberi havi személyi juttatásokkal és közterheikkel kapcsolatos elszámolások
cím előírásai szerint kell elvégezni.
Áhsz. 48.
§ (9) bekezdése előírja: a 366. Egyéb sajátos eszközoldali elszámolások könyvviteli számlán kell kimutatni a decemberben
munkabéreket
kifizetett december havi
illetményeket,
– ideértve az egyébként a K1101. Törvény szerinti illetmények, munkabérek rovaton elszámolandó más kifizetéseket is.
A decemberben kifizetett december havi
hóközi
kifizetések elszámolására a 38/2013. NGM rendelet
juttatásokkal és a kapcsolódó közterhekkel kapcsolatos gazdasági események elszámolásai B) A személyi
K
ÖLTSÉGVETÉSI SZÁMVITELBEN TÁRGYÉVBEN ÉS TÁRGYÉVET KÖVETŐEN
1 .
Csak a hóközi kifizetések elszámolása december hóban költségvetési számvitel:
Decemberben a nettó összeg kötelezettségvállalásának nyilvántartásba vétele: végleges T0022 – K051102(2) - 0512(2) 2. Decemberben a nettó összeg kifizetése: T051102(3) – 0512(3) – K003 3. Januárban 2015. évre a könyvelési értesítő alapján végleges kötelezettségvállalásának nyilvántartásba vétele (bruttó-nettó összeg): T0022 – K051102(2) - 0512(2) 4. Januárban 2015. évre a könyvelési értesítő alapján a teljesítés elszámolása (bruttó-nettó összeg): T051102(3) – 0512(3) – K003
P
ÉNZÜGYI SZÁMVITELBEN TÁRGYÉVBEN ÉS TÁRGYÉVET KÖVETŐEN
1.
Csak a hóközi kifizetések elszámolása december hóban pénzügyi számvitel:
Decemberben nyilvántartásba vétele: a nettó összeg kötelezettségének T53/55 – K4211 és T6/7-K591 2. Decemberben a nettó összeg kifizetése: T4211 – K32/33 3. Januárban 2014. évre a könyvelési értesítő alapján passzív időbeli elhatárolás elszámolása (bruttó-nettó összeg): T53/54 – K442 és T6/7-K591 4. Januárban 2015. évre a kötelezettség elszámolás (bruttó-nettó összeg): T442-K4211
P
ÉNZÜGYI SZÁMVITELBEN TÁRGYÉVBEN ÉS TÁRGYÉVET KÖVETŐEN
Decemberi illetmények, elszámolása december hóban munkabérek kifizetésének
1. Decemberben a nettó összeg kifizetése: T366 – K32/33 2. Januárban 2014. évre a könyvelési értesítő alapján a bruttó összeg passzív időbeli elhatárolásának elszámolása: T53 – K442 és T6/7-K591 3. Januárban 2014. évre a közteher passzív időbeli elhatárolás elszámolása: T55 – K442 és T6/7 - K591
K
ÖLTSÉGVETÉSI SZÁMVITELBEN TÁRGYÉVBEN ÉS TÁRGYÉVET KÖVETŐEN
December havi illetmények, munkabérek elszámolása január hóban 2015. évre költségvetési számvitel:
1.
Bruttó összeg nyilvántartásba vétele: végleges kötelezettségvállalásának T0022 – K0511012 2. Teljesítésként a bruttó összeg elszámolása: T0511013 – K003 3.
Személyi juttatást terhelő közterhek kötelezettségvállalásának nyilvántartásba vétele: végleges T0022 – K0522 4. Személyi juttatást terhelő közterhek teljesítésként: T0523 – K003
P
ÉNZÜGYI SZÁMVITELBEN TÁRGYÉVBEN ÉS TÁRGYÉVET KÖVETŐEN
Decemberi illetmények, munkabérek január hóban
évre
pénzügyi számvitel
2015.
1. Decemberi illetmények, munkabérek elszámolása január hóban a) Bruttó összeg kötelezettségként: T442 – K4211 b) Nettó összeg rendezése: T4211 – K 3661 2. Januárban a könyvelési értesítő alapján közteher elszámolása kötelezettségként: T442 – K4212 3. Illetményelőleg, tüzelőelőleg rendezése: T4211 – K 36515
S
ZEMÉLYI JUTTATÁS KÖNYVELÉSE
2014-
BEN Könyvelés hónapja Költségvetési számvitel Pénzügyi számvitel
2014. január 2014. február … 2014. december 2013. Decemberi havi személyi juttatás+járulék +adó 2014. Január havi személyi juttatás+járulék+adó 2013. December havi személyi juttatás +járulék+adó és Rendezés: T4211 K366 2014. Január havi személyi juttatás+járulék+adó … 2014. November havi személyi juttatás+járulék+adó 2014. Hóközi nettó … 2014. November havi személyi juttatás+járulék+adó 2014. Hóközi nettó Munkabér: T 366 K 32/33 2015. Január (mérlegkészítés) Összesen 12 havi kiadás teljesítésként a költségvetési jelentésben Időbeli elhatárolás: T 53/54/55 K 442 13 havi személyi jellegű ráfordítás az eredménykimutatásban
D
ECEMBERI MEGELŐLEGEZÉS SZÁMVITELI ELSZÁMOLÁSÁVAL KAPCSOLATOS SPECIÁLIS FELADATOK
Költségvetési számvitelben
tárgyévben és tárgyévet követően.
Pénzügyi számvitelben
tárgyévben és tárgyévet követően.
D
ECEMBERI MEGELŐLEGEZÉS SZÁMVITELI ELSZÁMOLÁSÁVAL KAPCSOLATOS SPECIÁLIS FELADATOK Költségvetési és pénzügyi számvitelben
2014. évben: A 2014. december végén az önkormányzatok bankszámlájára érkezett, 2015. év január 5-ig esedékes nettó finanszírozás keretében megillető támogatás 4%-át az Áhsz. 43. § (13) bekezdés b) pontja és a 15. mellékletének előírásai szerint a teljesítéssel egyidejűleg a
megelőlegezések B814. Államháztartáson belüli
rovaton kell elszámolni a 38/2013. NGM rendelet VII.
FEJEZET FINANSZÍROZÁSSAL ELSZÁMOLÁSOK
C)
PÉNZESZKÖZÖKKEL, KAPCSOLATOS
Államháztartásbon megelőlegezések elszámolása cím szerint.
belül
D
ECEMBERI MEGELŐLEGEZÉS
K
ÖLTSÉGVETÉSI ÉS PÉNZÜGYI SZÁMVITELBEN
2014.
ÉVBEN 1. Államháztartáson belüli megelőlegezés jóváírt összegének elszámolása a megelőlegezés kedvezményezettjénél (önkormányzatnál) a költségvetési számvitel szerint a) Követelésként
T098142 – K0041
b) Teljesítésként
T005 – K098143
c) Végleges kötelezettségvállalásként
T0024 – K059142
2. Államháztartáson belüli megelőlegezés jóváírt összegének elszámolása a megelőlegezés kedvezményezettjénél (önkormányzatnál) a pénzügyi számvitel szerint Fizetési számlán jóváírásra kerül
T33 – K4229
D
ECEMBERI MEGELŐLEGEZÉS SZÁMVITELI ELSZÁMOLÁSÁVAL KAPCSOLATOS SPECIÁLIS FELADATOK Költségvetési és pénzügyi számvitelben
2015. évben: Felhívjuk a figyelmet, hogy az államháztartásról szóló törvény végrehajtásáról szóló 368/2011. (XII. 31.) Korm.
rendelet 4. melléklet Egyes finanszírozások ütemezése C) A helyi önkormányzatok finanszírozása cím 2. pont előírásai szerint a január hónap első munkanapján utalt állami támogatás 4%-ból a decemberben utalt előleg visszavonásra kerül, ennek következtében a 2015. 00. havi nettósítási adatlap szerint könyvelendő 2015. évi tételeket a 38/2013.
NGM rendelet IX.
FEJEZET ÖNK.
NETTÓ FINANSZ.KAPCS.
ELSZÁMOLÁSOK A
) Önkormányzatoknál cím
szerint
D
ECEMBERI MEGELŐLEGEZÉS
K
ÖLTSÉGVETÉSI ÉS PÉNZÜGYI SZÁMVITELBEN
2015.
ÉVBEN 3.
Nyitást követően a megelőlegezéssel kötelezettségvállalás, kötelezettség átvezetése esedékesre a költségvetési számvitel szerint kapcsolatos költségvetési végleges évben a) Költségvetési évet követően esedékes végleges kötelezettségvállalás kivezetése
T059142 – K0024
b) Költségvetési évben esedékes végleges kötelezettségvállalás nyilvántartásba vétele
T0022 – K059142
4.
Nyitást követően kötelezettségvállalás, a megelőlegezéssel kötelezettség átvezetése esedékesre a pénzügyi számvitel szerint kapcsolatos költségvetési végleges évben Költségvetési évben esedékes kötelezettség átvezetése
T4229 – K4219
D
ECEMBERI MEGELŐLEGEZÉS
K
ÖLTSÉGVETÉSI ÉS PÉNZÜGYI SZÁMVITELBEN
2015.
ÉVBEN 5. Önkormányzatnak járó havi központi támogatás és megelőlegezés visszavonásának elszámolása a Kincstár értesítése (2015. évi 00. havi adatlap) alapján a költségvetési számvitel szerint a) Követelésként (az adatlap 1. sora szerinti összeg)
T0911(2) – K0041
b) Teljesítésként az önkormányzatnak utalandó, az adatlap 17.
T005
sora szerinti összeg (a megelőlegezett összeggel megegyező rész)
– K0911(3)
c) Államháztartáson belüli megelőlegezés visszafizetésének elszámolása 2015. évben a 2015. 00. havi nettósítási adatlap elszámolásával egyidejűleg a költségvetési számvitel szerint
T059142 T059143 – K0022 K003
6. Önkormányzatnak járó havi központi támogatás és megelőlegezés visszavonásának elszámolása a Kincstár értesítése (2015. évi 00. havi adatlap) alapján a pénzügyi számvitel szerint a) Követelésként (az adatlap 1. sora szerinti összeg)
T3511 – K921
b) Kötelezettség és követelés összevezetéseként az önkormányzatnak utalandó, az adatlap 17. sora szerinti összeg (a megelőlegezett összeggel megegyező rész)
T4219 – K3511
D
ECEMBERI MEGELŐLEGEZÉS
K
ÖLTSÉGVETÉSI ÉS PÉNZÜGYI SZÁMVITELBEN 7. Pénzforgalomban nem jelentkező önkormányzatot terhelő csökkentő tételek (befizetési kötelezettségek, lemondás miatti visszavonások stb.) elszámolása a költségvetési számvitel szerint
2015.
ÉVBEN a) Kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként
T0022 – K05502(2)
b) Kiadás teljesítésként
T05502(3) – K003
c) Bevétel teljesítésként
T005 – K0911(3)
8. Pénzforgalomban nem jelentkező önkormányzatot terhelő egyéb levonások befizetési kötelezettségek, lemondás miatti visszavonások stb.) elszámolása a pénzügyi számvitel szerint a) Kötelezettségként
T8434 – K4215
b) A kötelezettség és követelés összevezetéseként
T4215 – K3511
KÖSZÖNÖM A FIGYELMET!