Transcript Declaración IR 2012 - Dirección General de Ingresos DGI

IR ANUAL
DECLARACIÓN 2011-2012
Lic. Carlos Palacios Granados
-Director de Asistencia al Contribuyente-
Agosto 2012
TEMARIO
Aspectos técnicos del Impuesto sobre la Renta
1. Sujetos obligados y sujetos exentos,
2. Ingresos constitutivo y no constitutivos de renta,
3. Deducciones permitidas y gastos no deducibles,
4. Formas de pagos del IR, pagos a cuenta,
 Retenciones en la fuente y Definitivas.
5. Incentivos fiscales,
2. Liquidación del IR,
 Pago Mínimo Definitivo y sujetos exceptuados,
3. Conciliación fiscal.
4. Llenado del formulario IR anual 2011-2012.
1.
Acciones previas al cierre fiscal
1. Levantamiento de Inventario,
1. Arto. 18 Ley 453 o LEF y Arto. 49 del
Reglamento,
2. Comunicado # 04-2012.
2. Presentar Informe anual de Retenciones en
la fuente,
1. Arto. 24 Ley 453 o LEF,
2. DAG # 10-2009, fecha de presentación el
24 de septiembre de cada año,
3. Exceptuados los sujetos al SAIRI.
Impuesto sobre la Renta (IR)
Aspectos técnicos
 Creación (Arto. 3 LEF)
 Renta neta de fuente Nicaragüense,
 Origen de la Renta (Arto. 4 LEF)
 Bienes o activos existentes en el país,
 Servicios prestados sin presencia física en el
país,
 Renta (concepto Arto. 5 LEF)
 Son los ingresos recibidos y devengados durante
el año gravable,
Impuesto sobre la Renta (IR)
Aspectos técnicos
 Renta Ocasional (Arto. 6 LEF y 8 RLEF)
 Son los ingresos por actos fuera del giro normal
del negocio,
 Enajenaciones bienes muebles e inmuebles,
 Sujeto a retención en la fuente,
 Sin el pago de la retención, los bienes inmuebles
o vehículos no pueden ser inscritos en el
registro respectivo,
 La retención se acredita al final del período
gravable.
SUJETOS EXENTOS
(Arto. 10 LEF y Arto. 12 RLEF)
1) Universidades y centros de educación técnica superior,
2) Los Poderes del Estado, ministerios, municipios,
3) Las Representaciones Diplomáticas, las misiones y
organismos internacionales, representantes diplomáticos y
consulares,
4) Las iglesias, denominaciones, confesiones y fundaciones
religiosas con personalidad jurídica,
5) Las instituciones de beneficencia y de asistencia social, las
asociaciones, fundaciones, federaciones y confederaciones,
6) Los representantes, funcionarios o empleados de organismos
o instituciones internacionales, cuando tal exoneración se
encuentre prevista en el convenio o tratado correspondiente,
7) Las sociedades cooperativas legalmente constituidas.
CONCEPTO DE RENTAS
(Arto. 7 del Reglamento)
 Ingresos recibidos, los percibidos o pagados.
 Ingresos devengados, los realizados pero no
pagados.
 Ingresos periódicos, los provenientes del giro
normal del negocio o actividad mercantil.
 Ingresos
eventuales
u
ocasionales,
los
provenientes de actividades fuera del giro normal
del negocio.
 Ingresos en bienes, los percibidos o devengados
en especie.
7
INGRESOS NO CONSTITUTIVOS
DE RENTA (Arto. 11 LEF)
 (1). Los premios de lotería nacional, excepto aquellos superiores a






los C$ 50,000.00.
(2). Las sumas recibidas por concepto de seguros, salvo que lo
asegurado fuera ingreso o producto, en cuyo caso dicho ingreso se
tendrá como renta.
(3). Las indemnizaciones que reciben los trabajadores o sus
beneficiarios, contempladas en el Código del Trabajo, Convenios
Colectivos y las de cualquier otra índole laboral, y los ingresos de
cualquier índole que se perciban de acuerdo a la legislación de
seguridad social.
(4). Derogado,
(5). Derogado,
(6). Derogado,
(7). Derogado,
INGRESOS NO CONSTITUTIVOS
DE RENTA (Arto. 11 LEF)
 (8). Los intereses que devenguen los créditos otorgados por







instituciones crediticias internacionales y agencias o instituciones
de desarrollo de gobiernos extranjeros;
(9). Los intereses que devenguen los préstamos otorgados al
Estado y sus instituciones, por bancos o instituciones privadas
extranjeras.
(10). Derogado,
(11). Derogado,
(12). Los representantes diplomáticos nicaragüenses,
(13). Las remuneraciones que reciban las personas naturales
residentes en el extranjero...
(14). Los dividendos o participación de utilidades,
(15). Los premios de juegos, menores o iguales a C$ 25,000.00
GASTOS
DEDUCIBLES Y NO DEDUCIBLES
Agosto 2012
DEDUCCIONES PERMITIDAS EN EL IR
(Arto. 12 LEF)
1)
2)
3)
4)
5)
6)
Gastos pagados y los causados durante el año
gravable,
Los intereses pagados y los causados en el año,
El costo de ventas,
Erogaciones para superación cultural y bienestar
material de los trabajadores,
Hasta un 10% de las utilidades, destinadas al
aseguramiento de trabajadores,
Hasta un 10% de las utilidades, para
sobresueldos o participación de utilidades.
DEDUCCIONES PERMITIDAS EN EL IR
(Arto. 12 LEF)
7)
8)
9)
10)
11)
12)
13)
14)
Las pérdidas por malos créditos,
Perdidas por destrucción, rotura, sustracción o
apropiación indebida de los elementos invertidos
en la producción,
Cuotas de amortización o depreciación,
Hasta un 10% de sus utilidades para donaciones,
Impuestos no indicados en el Arto. 17 de la Ley,
Aporte patronal por asalariados,
Defensores de oficio,
Reservas de las instituciones financieras.
GASTOS NO DEDUCIBLES
Arto. 17 LEF
1)
2)
3)
4)
5)
6)
7)
8)
Los gastos y deducciones incurridos en otros
períodos;
Las retenciones asumidas por el contribuyente;
Los gastos que no estén contabilizados o
debidamente soportados,
Gastos generales y de sustento del contribuyente,
Gastos personales de los socios, consultores,
Impuesto sobre terrenos baldíos o no explotadas,
Reparos o modificaciones efectuados por
autoridades fiscales,
Inversiones en bienes y mejoras de carácter
permanente.
GASTOS NO DEDUCIBLES
Arto. 17 LEF
9)
10)
11)
12)
13)
14)
15)
16)
Donaciones no permitidas por la ley,
Quebrantos por operaciones ilícitas,
Reservas o provisiones, excepto…
Los intereses pagados a los dueños o sus
parientes, socios o accionistas, cuando excede la
tasa de interés activa del SFN,
Pagos a no residentes sin afecto de la retención,
Costos y gastos de operaciones exentas,
Indemnización adicional numerales 3 y 4 LEF,
Impuestos de terceros.
FORMAS DE PAGO
Agosto 2012
FORMAS DE PAGO
 Anticipos a cuenta del IR,
 Mensual, 1% sobre los ingresos brutos,
 Anticipos al Pago Mínimo Definitivo,
 Mensual, 1% sobre ingresos brutos,
 Mensual, GRACOS 30% sobre utilidades,
 Retenciones en la fuente a personas domiciliadas en
el país (Arto. 88 RLEF).
 Retenciones Definitivas (Arto. 15 y 110 LEF),
 Retenciones a no domiciliados,
FORMAS DE PAGO
RETENCIONES A CUENTA DEL IR
Agosto 2012
RETENCIONES A PERSONAS
DOMICILIADAS EN EL PAÍS
(Arto. 88 RLEF)
Conceptos
Tasa
Efectiva
Numeral 1) Comercialización del Café.
0%
Numeral 3) En los pagos por regalías por utilización de
franquicias o productos análogos a lo Interno del país.
2%
Numeral 4)
a. Sobre el valor promedio por cabeza de ganado en pie para
exportación, descarte o destace y valor pactado en toda
comercialización de ganado en pie en el territorio nacional.
d. En la compra de ganado realizada por los mataderos en canal
caliente y/o cortes de carne.
e. En compraventa de bienes agropecuarios.
3%
Prestación de
servicios
en general
Venta de bienes
Y prestación de
Servicios que utilicen
Como medio de
pago las
POS
Compra
de bienes
1%
Retenciones
en la Fuente
(Arto.88 numeral.2 del
Reglamento LEF)
Trabajos de
Construcción
1
9
Alquileres
Servicios
prestados
por personas
jurídicas
Pautas
publicitarias
RETENCIONES A PERSONAS
DOMICILIADAS EN EL PAÍS
Conceptos
Numeral 6)
a. Por servicios profesionales o técnico superior, prestados por
personas naturales;
b. Para las dietas por reuniones o sesiones que paguen las
sociedades en general,
entidades del Estado y gobiernos
municipales;
b. Por los premios o fracción de premios de la Lotería Nacional,
superiores a los C$ 50,000.00,
c. A residentes que presten servicios en representaciones
diplomáticas u organismos internacionales (si no estuviese sujeto a
retención análoga),
d. Para importador no inscrito en la DGI
e. Al comercio irregular de exportadores de mercadería en general,
no inscritos en la DGI
Tasa
Efectiva
10%
RETENCIONES A PERSONAS DOMICILIADAS
Numeral 7)
Retención sobre metro cúbico de madera en rollo, aplicada
sobre el valor a las especies establecidas en las siguientes
categorías:
A)
B)
C)
D)
Del 7.5% (siete y medio por ciento),
Del 4% (cuatro por ciento),
Del 2% (dos por ciento),
Del 2% (dos por ciento).
El INAFOR y la DGI determinarán el precio del metro cúbico
de madera en rollo para todas las especies indicadas en el
Decreto 68-2002, Regulación del Régimen Tributario a la
Explotación de Madera, publicado en La Gaceta, Diario
Oficial No. 143 del 31 de julio de 2002.
•El monto mínimo para aplicar estas
retenciones son a partir de los C$ 1,000.00,
por factura emitida,
•Excepto para las retenciones que efectúen
los Bancos emisores de tarjetas de créditos
y/o débitos, y
• Las contempladas en los numerales 6 y 7,
quienes la aplicarán sobre el valor total de la
venta.
 Las retenciones que efectúan los clientes no son
deducibles del anticipo mensual al Pago Mínimo
Definitivo,
 Solo podrán deducirlas únicamente en la declaración
anual del IR del período fiscal correspondiente,
 Se exceptúa
a los contribuyentes afectos a las
retenciones del 1% por pagos con tarjetas de crédito
y/o débito y la del 10% para las personas naturales por
servicios profesionales,
FORMAS DE PAGO
RETENCIONES DEFINITIVAS
Agosto 2012
Retenciones Definitivas por actos en el país
Arto. 15 LEF
Concepto
Tasa % o
alícuota
efectiva
Los intereses devengados, percibidos o acreditados por depósitos
colocados en instituciones financieras legalmente establecidas en
el país;
10%
Los intereses percibidos de fuente nicaragüense por personas
residentes o no en Nicaragua. Se exceptúa de ésta retención a las
instituciones financieras legalmente establecidas en el país
10%
Los dividendos o participaciones de utilidades pagadas por las
sociedades que tributen o no el IR, a sus accionistas o socios; y
10%
Los premios de juegos, tales como rifas, sorteos y similares y las
ganancias de las apuestas, en dinero o en especie
10%
Renta de fuente nicaragüense que obtengan personas naturales no
residentes o no domiciliadas en el país
20%
Retenciones Definitivas Arto. 110 LEF
(Transacciones en Bolsas de Valores y Agropecuarias)
10%
Bolsa de
Valores:
Transacciones
Bursátiles
1.5%
Bolsa Agropecuaria:
Transacciones de
Bienes Agrícolas
Primarios
1%
Bolsa
Agropecuaria:
Arroz y leche
cruda
2%
Bolsa Agropecuaria:
Transacciones de los
demás Bienes
del Sector Agropecuario
RETENCIONES A PERSONAS NO DOMICILIADAS
EN EL PAÍS
Arto. 15 Ley de Equidad y Artos. 42, 83 y 84 del Reglamento
% Renta
Neta
Tasa % o
alícuota efectiva
100%
20%
Por propiedad inmueble con construcción
70%
21%
Por propiedad inmueble sin construcción
80%
24%
Pago por servicios y otras compensaciones
35%
10.5%
Regalías, derechos de autor, patentes, diseños,
procedimientos, marcas de fabrica y otros bienes análogos
70%
21%
Alquiler de películas de cine y TV, y programas de radio y TV
30%
9%
CONCEPTO
Pagos a Personas Naturales No Residentes en Nicaragua
PERSONAS JURÍDICAS NO DOMICILIADAS EN NICARAGUA:
RETENCIONES PERSONAS NO
DOMICILIADAS EN EL PAÍS
Arto. 15 Ley de Equidad y Artos. 42, 83 y 84 del Reglamento
CONCEPTO
% Renta
Neta
Tasa % o
alícuota efectiva
Transporte marítimo (Transporte Terrestre no esta
sujeto, fue reformado según Decreto 74-2004 15-72004)
10%
3%
Transporte aéreo y las comunicaciones
internacionales
5%
1.5%
Seguros de vida
3%
0.90%
Seguros de incendios
8%
2.4%
Seguros marítimos
10%
3%
Otros riesgos
2.%
0.60%
FORMAS DE PAGO
RETENCIONES SALARIOS
Agosto 2012
Ingresos Gravados Retención Salario
Y demás
ingresos
Uso
deTarjetas
De crédito
Viáticos Fijos
No sujetos a
rendición
Salario
Compensaciones
TIPOS DE
INGRESOS
Incentivos
O Bonos
Percibidos
O devengados
Uso Gratuito
De vehículo y/o
Depreciación
Cálculo de la retención salarial
Un asalariado que devenga C$ 10,000.00 mensuales
a) Cálculo del IR salario (ordinario)
Salario mensual: C$ 10,000.00
Menos INSS:
C$ 625.00
Salario Neto:
C$ 9,375.00 x 12 =
Impuesto base sobre: C$ 100,000.00
Más 15% sobre: exceso C$ 12,500.00
IR Anual a retener por salario
C$ 112, 500.00
C$ 2,500.00
C$ 1,875.00
C$ 4,375.00
Retención del mes
C$ 4,375.00/12 = C$ 364.58
Ingresos Salario Variable
mes
Sueldo
Expectativ impuesto Retención Saldo por mes por Ret.del
del
promedio año a anual
anual acumulada retener retener mes
Sueldo
Acum
meses
trans
julio
8,906,25
8,906.25
1
8,906,25
12
106,875,00
3,531,25
agosto
10,312,50
19,218,75
2
9,609,38
12
115,312,50
4,796,88
sept.
12,000,00
3,1218,75
3
10,406,25
12
124,875,00
Oct.
13,218,75
44,437,50
4
11,109,38
12
Nov
15,201,56
59,639,06
5
11,927,81
Dic
18,234,38
77,873,44
6
Enero
15,515,63
93,389,07
fberero
16,312,50
Marzo
Mes
3,531,25
12
294,27
294,27
4,502,60
11
409,33
6,231,25
703,60
5,527,65
10
552,77
133,312,50
7,496,88
1,256,36
6,240,51
9
693,39
12
143,133,74
8,970,06
1,949,75
7,020,31
8
877,54
12,978,91
12
155,746,88
10,862,03
2,827,29
8,034,74
7
1,147,82
7
13,341,30
12
160,095,55
11,514,33
3,975,11
7,539,22
6
1,256,54
109,701,57
8
13,712,70
12
164,552,36
12,182,85
5,231,65
6,951,20
5
1,390,24
14,681,25
124,382,82
9
13,820,31
12
165,843,76
12,376,56
6,621,89
5,754,67
4
1,438,67
Abril
15,843,75
140,226,57
10
14,022,66
12
168,271,88
12,740,78
8,060,56
4,680,22
3
1,560,07
Mayo
16,818,75
157,045,32
11
14,276,85
12
171,322,17
13,198,33
9,620,63
3,577,69
2
1,788,85
Junio
17,671,88
174,717,20
12
14,559,77
12
174,717,20
13,707,58
11,409,48
2,298,10
1
2,298,10
PAGO MÍNIMO
DEFINITIVO
Agosto 2012
QUE ES EL PAGO MINIMO DEFINIVO?
Arto. 28 LEF
El Pago Mínimo Definitivo del IR que se liquidará sobre
el monto de la renta bruta anual aplicando una alícuota
del 1%.
Este pago mínimo se realizará mediante anticipos
mensuales del 1% de la Renta Bruta mensual.
Podrán anticipar sobre la base del 1% sobre las comisiones
y/o márgenes de ganancias únicamente cuando se
demuestre que el proveedor haya anticipado como
corresponde el 1% sobre el valor total de la renta bruta
mensual.
Quienes anticiparán el PMD sobre comisiones
o márgenes de comercialización?
Arto. 69 RLEF
Las personas naturales o jurídicas que anticiparán el
1% sobre sus comisiones y márgenes de
comercialización, son:
Corretaje de seguros,
De bienes y raíces,
Agencias de Viajes,
Casas y Mesa de Cambio de monedas extranjeras,
 Distribuidoras minoristas de combustibles, y
Supermercados inscritos como GRACOS.
35
SUJETOS EXCEPTUADOS DEL PAGO MÍNIMO DEFINIVO?
Arto. 29 LEF
1.- Los primeros tres años de inicio de sus operaciones, siempre que
éstas se hayan constituido con nuevas inversiones y no de ya
existentes.
2.-Contribuyentes sujetos a precios de venta controlados o regulados
por el Estado.
3.-Las inversiones sujetas a un plazo de periodo de maduración de sus
proyectos.
4.-Los Contribuyentes que no estén realizando actividad económica.
5.-Contribuyentes que por razones de caso fortuito o fuerza mayor
interrumpieran sus operaciones mercantiles.
36
INCENTIVOS FISCALES
EN EL IR
Agosto 2012
INCENTIVOS FISCALES POR ACTIVIDAD
ECONOMICA
 Traspaso de las pérdidas de explotación sufridas en el año






gravable, hasta los tres años siguientes al del ejercicio en el
que se produzcan (Arto. 16 LEF).
Depreciación acelerada (Arto. 19 LEF),
Reservas para cuentas incobrables (Arto. 17 num.11),
Reservas por indemnización laboral (Arto. 17 num. 11),
Acreditación del 25% ISC – Exportadores Ley 382 (Arto. 101
LEF),
Crédito Tributario 1.5% valor FOB exportaciones (Arto. 102
LEF),
Exenciones a sectores económicos (Turismo, ZF´s).
Ejemplo
Contribuyente (persona jurídica) que inicia operaciones y hace uso
del beneficio fiscal de aplicación de pérdidas de ejercicios
anteriores, según Arto. 16 de la LEF.
Año 2008/11>
Año 1
Año
2009/12>
Concepto
Pérdida
Año 2007/2008
(1,500,000.00)
Año 2008/2009
Año 2
Año3
Año 1
Año 2
Año 3
Año 2009/10
Año 2010/11
Año 2011/12
(900,000.00)
Utilidad
600,000.00
900,000.00
1,200,000.00
Deducción Año 2007/2008
600,000.00
900,000.00
0.00
Deducción Año 2008/2009
00.00
00.00
900,000.00
1,800,000.00
900,000.00
0.00
0.00
0.00
300,000.00
Saldo pendiente por deducir
Sujeto al IR
IR (30%)
Pago Mínimo Definitivo 1%
Impuesto sobre la Renta 30%
0.00
0.00
0.00
0.00
90,000.00
Exceptuado
Exceptuado
Exceptuado
45,000.00
60,000.00
45,000.00
90,000.00
39
LIQUIDACIÓN DEL
IMPUESTO
Agosto 2012
LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO
Arto. 31
CANCELACIÓN

El pago del IR será igual al monto mayor que resulte de
comparar el pago mínimo definitivo con el IR anual.
Arto. 34
COMPENSACÓN y DEVOLUCIÓN (Arto. 34 LEF).
 El saldo a favor resultante se devolverán previa resolución
favorable de la Dirección General de Ingresos, mediante
crédito compensatorio a otras obligaciones fiscales exigibles
por orden del vencimiento. Si después de esta aplicación
resulta un saldo a favor del contribuyente, este saldo será
rembolsado en efectivo dentro de los 30 días después de
notificada dicha resolución.
LIQUIDACION DEL IR
TASAS o ALÍCUOTAS
(Arto. 21 LEF)
Para las personas jurídicas


30% de su renta imponible.
Para las personas naturales


Tarifa progresiva (negocios o asalariados).
42
Tabla progresiva para calcular Impuesto
Personas Naturales con actividad de negocios
Renta Gravable
(Estratos)
De C$
Hasta C$
1.00
50,000.00
50,001.00 100,000.00
100,001.00 200,000.00
200,001.00 300,000.00
300,001.00 500,000.00
500,001.00
a más
Impuesto
Base
Porcentaje
Aplicable
0
0
5,000.00
20,000.00
40,000.00
90,000.00
Dirección de Asistencia al Contribuyente
0%
10%
15%
20%
25%
30%
Sobre
Exceso de
0
50,000.00
100,000.00
200,000.00
300,000.00
500,000.00
43
Tabla progresiva para calcular Impuesto Personas
Naturales Asalariadas
Renta Gravable
(Estratos)
De C$
Impuesto
Base
Porcentaje
Aplicable
Sobre
Exceso de
Hasta C$
1.00
75,000.00
0
0%
75,000.01
100,000.00
0
10%
75,000.00
100,000.01
200,000.00
2,500.00
15%
100,000.00
200,000.01
300,000.00
17,500.00
20%
200,000.00
300,000.01
500,000.00
37,500.00
25%
300,000.00
500,000.01
a más
87,500.00
30%
500,000.00
Dirección de Asistencia al Contribuyente
0
44
QUE ES LA
CONCILIACIÓN FISCAL
Es una herramienta que permite poder conciliar
la utilidad reflejada en los Estados Financieros y
utilidad fiscal que debe reflejarse en la
Declaración Anual del Impuesto sobre la Renta,
en ella, se muestran los ajustes al cierre del
período fiscal por aquellos gastos que no son
deducibles para el impuesto sobre la renta y por
los ingresos que nos son constitutivos de
Rentas.
45
CONCILIACIÓN FISCAL
Agropecuaria Vivir en Paz, S.A.
Utilidad antes del IR
C$ -3,604,801.75
MAS
C$ 11,410,000.00
Pago a empresa Guatemalteca sin retención
Reparo DGI
Multas de la Alcaldía y DGI
Cuota de depreciación (omitida)
Reversión de Intereses por pagar (mas 2 años)
Pago a hijos de socios no empleados
C$
3,000,000.00
C$
2,000,000.00
C$
200,000.00
C$
675,000.00
C$ 2,535,000.00
C$ 1,000,000.00
C$ 2,000,000.00
Gastos de períodos anteriores
MAS:
C$ 40,142,103.87
Costo de Venta no deducible BAGSA
Proporción de gastos no deducibles 76.81%
C$ 36,000,000.00
C$ 4,142,103.87
RENTA NETA SUJETA AL IR
Dirección de Asistencia al Contribuyente
C$ 47,947,302.12
46
MENOS:
C$ 46,078,750.00
Intereses por DIVIDENDOS
C$
Ingresos por Ventas en BOLSA
C$ 45,000,000.00
Ingresos de Instituciones Financieras
1,000,000.00
C$
78,750.00
UTILIDAD – SUJETA AL IR
C$ 1,868,552.12
MENOS: Pérdida Ejercicio Anterior
C$
300,765.00
RENTA NETA SUJETA AL PAGO DEL IR
C$ 1,567,787.12
IR 30% P.J.
C$ 470,336.14
PAGO MINIMO DEFINITIVO (1% Ingr. Brtos.)
C$ 139,115.25
IR A PAGAR (Arto. 31 LEF)
C$ 470,336.13
Menos:
C$ 194,748.37
Anticipos PMD
C$132,365.25
Retención de clientes
C$ 55,633.12
Retención por Ganancia Ocasional
C$ 6,750.00
SALDO A PAGAR
C$ 275,587.77
Dirección de Asistencia al Contribuyente
47
LLENADO DE LA DECLARACIÓN
DEL IR 2011 - 2012
Agosto 2012
106
DECLARACION ANUAL DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
(IR)
ANTES DE LLENAR ESTE FORMULARIO LEA LAS INSTRUCCIONES QUE APARECEN AL DORSO
FECHA DE PRESENTACION
02
DIA
0 9 20 1 2
MES
AÑO
ETIQUETA
2012
3 0 DE _______________
JUNIO
CIERRE CONTABLE CORTADO AL _____
DE ________
TIPO DE DECLARACION: Marque "X" en el recuadro que corresponda (si marca sustitutiva indique el Nº de la declaración que se sustituye)
1
X
ORIGINAL
2
SUSTITUTIVA
A
DATOS
GENERALES
1. Número RUC
RUC de 14 DIGITOS
Número de la declaración que se sustituye
2. Apellidos y Nombres, Razón Social o Nombre Comercial
Agropecuaria Vivir en Paz, S. A.
3. Dirección para notificaciones
4. Departamento
5. Municipio
MANAGUA
MANAGUA
6. Detalle de la Actividad Económica Principal:
7. Teléfono
Comercialización y exportación de granos básicos
9. Detalle de la Actividad Económica Secundaria:
Acopio de granos básicos
2248999
10. Correo Electrónico
8. Fax
2248999
11. Número Patronal INSS
106
DECLARACIÓN ANUAL DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
( IR )
Cuentas x cobrar (neto) 830,750
CxC empleados
CxC
a socios
PATRIMONIO
CONTABLE
B
25,000
50,000
C$
1
Efectivo en Caja y Bancos
2
Cuentas y Documentos por Cobrar
3
Inventarios
2.458.880
4
Terrenos
1,500,000
5
Edificios
2,625,000
6
Otros Activos Inmobiliarios
7
Total Activos Inmobiliarios (Suma del 4+5+6)
5,005,000
8
Parque Vehicular
4,725,000
9
Otros bienes mobiliarios
10 Total activo mobiliario ( suma 8+9)
1,262,056
905,750
880.000
0
4.725.000
106
B
DECLARACIÓN ANUAL DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
( Impto.
IR ) Pagado x anticipado 7,805.00
Anticipos del PMD
30,664.25
Retenc.Pagadas Antc.
8,291.43
Gtos.Pagados x Antic.
93,685.32
Inversiones
5,625,000.00
CONTABLE
Seguros pagadosPATRIMONIO
x Ant.
96,878.00
11
Otros activos
12
Total Activos (suma 1,2.3,7,10 y 11)
13
Cuentas y documentos por pagar
14
Dividendos pagados a residentes en el país (Informativo)
15
Dividendos por pagar a residentes en el país
16
Instituciones financieras de desarrollo (Arto. 20 RLEF)
17
18
Ctas. y Doc. x Pag. C$ 4,152,492
Proveedores
Nac
1,730,500
Resto
de instituciones
financieras
Cuentas x Pagar
1,498,890
Gtos.Acum.
982,492
Casa
matrizx Pagar
u otras sucursales
en
Retenciones x Pagar
23,910
C$
5,862,324
20,219,010
8,388,284
0
4,500,000
0
0
el país
19
Otros agentes no financieros
20
Pasivo fijo nacional (renglones 15+16+17+18+19)
268,680
0
4,768,680
106
DECLARACIÓN ANUAL DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
( IR )
B
PATRIMONIO CONTABLE
C$
21
Dividendos pagados a no residentes en el país (informativo)
0
22
Dividendos por pagar a no residentes en el país
23
Instrucciones financieras de desarrollo (Arto. 20 RLEF)
0
24
Resto de instituciones financieras
0
25
Casa matriz u otras sucursales en el país
26
Otros agentes no financieros
27
Pasivo fijo extranjero (renglones 22+23+24+25+26)
28
Total pasivo fijo (renglones 20+27)
29
Otros pasivos
30
Total pasivos (suma renglones 13+28+29)
21,324,138
31
Patrimonio neto (renglón del 12 – 30)
-1,105,128
5,500,000
2,117,174
0
7,617,174
12,385,854
550,000
106
DECLARACIÓN ANUAL DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
( IR )
C
Cálculo de IR
C$
32
Ingresos por Venta de Bienes y Prestación de Servicios (Co.)
33
Ingreso por ventas de bienes (sector industrial)
0
34
Ingresos por Exportación de Bienes y Servicios
0
35
Ingresos por comisiones
0
36
Ingresos Agropecuarios
37
Ingresos Instituciones Financieras
0
38
Ingresos por título valores
0
39
Ingresos por telecomunicaciones
0
40
Ingresos por servicios profesionales de personas jurídicas
0
41
Ingresos por servicios profesionales de personas naturales
0
2,620,835
10,615,690
106
DECLARACIÓN ANUAL DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
( IR )
Ingresos por Dividendos 1,000,000
Ingresos Inst. Financieras 78,750
C
Cálculo de IR
C$
42
Ingresos por otros oficios
0
43
Ingresos por sueldos, salarios y demás compensaciones
0
44
Ingresos por alquiler o arrendamientos
0
45
Otros ingresos
46
Ingresos transados en la bolsa agropecuaria
47
Ingresos gravados con retenciones definitivas residentes país
48
Ingresos gravados con retenciones definitivas no residentes
0
49
Total ingresos gravados con retenciones definitivas (47+48)
1,078,750
50
Ingresos por tarjetas de créditos/débitos
0
51
Ingresos no gravables
0
52
Total Renta Bruta (suma 32 al 45 ó 32 al 46)
675,000
45,000,000
1,078,750
13,911,525
106
DECLARACIÓN ANUAL DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
( IR )
C
Cálculo de IR
C$
53
Costos de Venta de Bienes y Prestación de Servicios
0
54
Costos Agropecuarios por compras nacionales
55
Costos agropecuario por compras extranjeras
56
Total costos agropecuario (renglón 54+55)
57
Gastos de Ventas
491,288.27
58
Gastos de Administración
363,116.90
59
Gastos por Servicios Profesionales, Técnicos y Otros Servicios
276,012.02
60
Gastos por Sueldos, Salarios y demás Compensaciones
174,134.41
61
Gasto por Aporte Patronal al INSS
62
Gastos por INSS laboral (asalariados)
63
Gastos por Depreciación de Activos Fijos
10,792,414.50
0
10,792,414.50
25,377.11
0
184,479.23
106
DECLARACIÓN ANUAL DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
( IR )
C
Cálculo de IR
C$
64
Gastos por financiamiento nacional
80,526.58
65
Gastos con financieras de desarrollo extranjero
0
66
Gastos con restos de financiamiento extranjero
-442,166.05
67
Total gasto por financiamiento extranjero (renglón 65+66)
-442,166.05
68
Total gasto por financiamiento nacional y/o extranjero (64+67)
-361,639.47
69
Gasto por inversión en plantaciones forestales
70
Otros gastos de operaciones
71
Deducción proporcional
72
Total costos y gastos deducibles (53+56+57+58+59+60+61+62+63+68+69+70+71)
0
97,789.91
0
12,042,972.90
106 no deducibles ajustados C$ 11,410,000.00
Gastos
DECLARACIÓN ANUAL DEL IMPUESTO
Proporción 76.81% no deducible C$ 4,142,103.87
( IR )
C
SOBRE LA RENTA
Pérdida Período Anterior
C$ 300.765.00
Cálculo de IR
C$
73
Deducciones Extraordinarias
300,765
74
Gastos No Deducibles
15,552,103.87
75
Total Deducciones (Renglones 72 y 73)
12,343,737.87
76
Renta Neta Gravable (Renglón 52 – 75)
1,567,787.12
77
Impuesto sobre la Renta
470,336.14
78
Pago Mínimo Definitivo del IR (renglón 52 x 1%)
139,115.25
79
Pago Mínimo Obligatorio (Maq. Tragamonedas y mesa juego)
80
Debito Fiscal (renglón 77 vrs 78 o 77 vrs 78 vrs 79)
81
Ret. definitiva transacciones bienes agrícolas prim. 1.5%
303,750
82
Ret. Defin. transacciones demás bienes sector agrop 2%
495,000
83
Total Ret. Defin. transacciones Bolsa Agrop. (Reng. 81+82)
798,750
0
470,336.14
106
E
DECLARACIÓN ANUAL DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA ( IR )
Liquidación del Impuesto
C$
84
Crédito Tributario 1.5% Incentivos Exportaciones
0.00
85
Crédito por Combustible (Exportadores Ley 382)
0.00
86
Crédito Fiscal Sector Turismo (CCF)
0.00
87
Crédito Fiscal por Ley Invur (Incentivo a la vivienda de interés social)
0.00
88
Crédito Autorizado por la DGI
0.00
89
Total Créditos (Suma Reglón 84 al 88)
0.00
90
Pagos Anticipos Mensuales I.R
0.00
91
Pagos Anticipos Mensuales Anticipos de PMD
92
Pagos a Casinos y Op. Salas de juegos
93
Total anticipos pagados (renglón 90+91+92)
94
Créditos aplicados en anticipos mensuales IR
0.00
95
Créditos aplicados mensuales de PMD
0.00
132,365.25
0.00
132,365.25
106
DECLARACIÓN ANUAL DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
( IR )
E
Liquidación del Impuesto
96
Total Créditos Aplicados en Anticipos mensuales (94+95)
97
Total Anticipos mensuales pagados y acreditados (Renglones 93+96)
98
Retenciones en al Fuente que le hubieren efectuadas
99
Retenciones por Afiliación de Tarjetas de Crédito
100 Autoretenciones realizadas
101 Total Retenciones en la Fuente (98+99+100)
102 Retenciones Por Ganancias Ocasionales
103 Total Crédito fiscal más otros acredit. (renglones 89+97+101+102)
104 Pagos realizados por concepto de este impuesto
105
Saldo a pagar (si el reng 80 – 103 y 104 >0; o si reng 80-83 , 103 y 104 >0
106
Saldo a favor (Si reng 80-103 y 104<0; o reng 80-83, 103 y 104<0
107 Credito por incentivo fiscales para el desarrollo forestal
C$
0.00
132,365.25
55,633.12
0.00
0.00
55,633.12
6,750
194,748.37
0.00
275,587.77
0.00
0.00
¡¡¡ Gracias por su
Atención!!!
Esta fue una presentación de la
Dirección de Asistencia al Contribuyente