Transcript Uloga Porezne uprave FBiH u sistemu registracije, kontrole i naplate

Uloga Porezne uprave FBiH u sistemu
registracije, kontrole i naplate
doprinosa
Prezentant: Fuad Balta,
dipl.ecc.
Zakonska regulativa









Zakon o jedinstvenom sistemu registracije, kontrole i
naplate doprinosa
Pravilnik o podnošenju prijava za upis i promjene
upisa u Jedinstveni sistem registracije, kontrole i
naplate doprinosa
Zakon o porezu na dohodak
Pravilnik o primjeni Zakona o porezu na dohodak
Zakon o doprinosima)
Pravilnik o načinu obračunavanja i uplate doprinosa
Zakon o radu
Zakon o Poreznoj upravi Federacije BiH
Obrasci JS 3100, OLP-1021, GIP-1022, MIP-1023 i
PMIP-1024



Od početka 2011. godine Porezna uprava Federacije BiH
ima jedinstvenu bazu podataka o svim obveznicima
uplate doprinosa i osiguranim licima, neophodnim za
kontrolu i naplatu doprinosa kao i za ostvarivanje prava
na osnovu obaveznog i dobrovoljnog osiguranja
U ranijem sistemu odvojene evidencije imali su Federalni
zavod za penzijsko i invalidsko osiguranje, Zavod za
zdravstveno osiguranje i reosiguranje Federacije BiH i
Federalni zavod za zapošljavanje
Prilikom registracije poreznih obveznika u Poreznoj
upravi, isti se, istovremeno, registriruju kao obveznici
uplate doprinosa i u zavodima socijalnog osiguranja kao
korisnicima Jedinstvenog sistema
Obrasci JS


Za potrebe Jedinstvenog sistema kreirani su
i novi obrasci sa oznakom JS koji su slični
ranijim obrascima za doprinose za socijalno
osiguranje
Dvije grupe obrazaca: prijave za upis
zaposlenika (osnovni obrazac JS 3100 Prijava za upis zaposlenika u Jedinstveni
sistem) i prijave plaćenih doprinosa




Za područje Federacije BiH propisana je nekolicina
obaveznih obrazaca sa podacima koji se odnose
na isplaćene plaće, porez na dohodak i doprinose
Naknadno je MIP-1023 kreiran s ciljem smanjenja
broja obrazaca (posebno „ukidanja” GIP-1022 i
JS3400)
Obrazac je prvobitno bio svrstan među propise o
porezu na dohodak
Osnovni problem u primjeni: različiti porezni
periodi za porez na dohodak i doprinose


Obrazac MIP-1023 je u primjeni od 1.
januara 2011. godine
Od 8. marta 2012. godine, ponovo je
propisana obaveza podnošenja obrasca GIP1022, uz propisivanje još jednog obrasca –
Pojedinačnog mjesečnog izvještaja o
isplaćenim plaćama, obračunatim i
uplaćenim doprinosima i porezu na dohodak
od nesamostalne djelatnosti - obrazac PMIP1024


Izmjenama Zakona o Jedinstvenom sistemu
registracije, kontrole i naplate doprinosa obrasci:
MIP-1023 (Mjesečni izvještaj o isplaćenim plaćama,
ostvarenim koristima i drugim oporezivim prihodima
zaposlenika od nesamostalne djelatnosti, plaćenim
doprinosima i akontaciji poreza na dohodak) i
PMIP-1024 (Pojedinačni mjesečni izvještaj o
isplaćenim plaćama, obračunatim i uplaćenim
doprinosima i porezu na dohodak od nesamostalne
djelatnosti), koji su sastavni dio Pravilnika o primjeni
Zakona o porezu na dohodak i su ZAKONOM su
propisani
Problemi pri popunjavanju i podnošenju
obrasca MIP-1023


Prekovremeni rad - n-PIS sistem Porezne uprave
Federacije BiH omogućava unos maksimalno 4
prekovremena radna sata dnevno (što znači 20 sati
sedmično), dok je propisima o radu propisan gornji
limit od 10 prekovremenih radnih sati sedmično.
Ukupan broj radnih sati i broj sati na bolovanju u kolonu 6. upisuje se UKUPAN BROJ RADNIH
SATI za koje je zaposlenik bio u radnom odnosu
(uključujući, između ostalog, broj sati na bolovanju
do i preko 42 dana), a u kolonu 7. SAMO sati koje je
zaposlenik proveo na bolovanju (do i preko 42 dana)


Trudnička bolovanja u slučajevima kada naknadu
isplaćuje Centar za socijalni rad, a doprinose
uplaćuje poslodavac - ukoliko nadležni centar za
socijalni rad isplaćuje SAMO naknadu za trudničko
bolovanje direktno osiguranici bez uplate pripadajućih
doprinosa, a poslodavac uplaćuje SAMO doprinose na
naknadu isplaćenu od strane Centra za socijalni rad,
poslodavac će podnijeti obrazac MIP-1023
Unošenje ID broja organizacijskih jedinica centara za
socijalni rad - općina može dostavljati obrasce MIP-1023
pod identifikacionim brojem Službe za rad i socijalna
pitanja


Naknade za umanjenu radnu sposobnost - kada
je riječ je ovim naknadama po osnovu povreda na
radu ili oboljenja od profesonalne bolesti, poslodavac
je dužan da obračunava sve doprinose, bez obzira
na oslobađanje od poreza na dohodak
U polje 2. obrasca MIP-1023, može se unijeti samo
šifra 9, odnosno 10 – kombinacije isplata oporezivih i
neoporezivih iznosa (kao što je istovremena isplata
plaće i naknada po osnovi trudničkih, odnosno
bolovanja preko 42 dana, a postoji obaveza uplate
svih doprinosa)



Isplate po sudskim presudama – podnošenje
obrasca PMIP-1024 obrazac, koji će biti obrađen
kada se steknu informativno-tehnički uvjeti
Isplate oporezivih naknada - iste je potrebno
iskazati u obrascu MIP-1023 zajedno sa plaćom
koja je isplaćena u istom mjesecu kao i naknada
Popunjavanje obrasca MIP-1023 kod postojanja
različitih osnovica za doprinose i porez na
dohodak – potrebno je iskazati bruto osnovicu za
doprinose, a “ručno” izmijeniti kolone koje se odnose
na porez


Popunjavanje obrasca MIP-1023 za fizička lica
koja imaju prebivalište u RS-u i BD, a zaposlena
su kod pravnog lica u Federaciji BiH - šifra općine
prebivališta koja se upisuje za zaposlenike iz RS-a
(jedinstvena šifra 300) i BD-a (šifra 099)
Unošenjem šifre općine prebivališta za navedene
zaposlenike aplikacija Porezne uprave preuzima
samo iznos uplaćenih doprinosa prema Federacije
BiH - cijeli iznos doprinosa za PIO/MIO, 9% iznosa
doprinosa za zdravstveno osiguranje i 30% iznosa
doprinosa za osiguranje od nezaposlenosti


Parcijalne uplate za zaposlenike koji idu u penzijusve do početka obrade obrasca PMIP-1024, postoji
tehnička mogućnost dostave MIP-1023 samo za
zaposlenike koji idu u penziju, s tim da bi se,
naknadno, nakon isplate plaće, poreza na dohodak i
doprinosa za ostale zaposlenike za odnosni mjesec,
predani MIP-1023 „povukao“, odnosno zamijenio –
zbog ispravke, te predao ispravljeni obrazac sa
podacima za sve zaposlenike, uključujući i one koji su
otišli u mirovinu
Šifra radnog mjesta za staž sa uvećanim trajanjem
prema šifrarniku PIO/MIO - omogućava unošenje
staža sa uvećanim trajanjem
Način popunjavanja obrasca PMIP1024


Ovaj obrazac tehnički još uvijek nije moguće
unijeti u sistem Porezne uprave, niti
predavati putem Interneta, s obzirom da nije
aplikativno postavljen u nPis sistem PU FBiH
U toku je izrada Uputstva za popunjavanje i
podnošenje obrasca PMIP-1024 i
informatičkog sistema za elektronsku predaju
obrasca




Za razliku od obrasca MIP-1023, u obrascu PMIP1024 najvjerovatnije će biti omogućeno prijaviti
doprinose, bez isplate plaće i plaćanja poreza na
dohodak, u slučajevima obračuna i uplate doprinosa:
Po posebnim odlukama organa bilo kojeg nivoa
vlasti u Bosni i Hercegovini
Temeljem sudskih presuda
Na osnovu zapisnika inspektora Porezne uprave i
izdatog rješenja/ naloga za plaćanje obaveza
Saglasno sporazumu koje je poslodavac potpisao sa
Poreznom upravom ili sa nekim od nadležnih

Obrazac PMIP-1024 dostavljaće se
nadležnoj ispostavi Porezne uprave
Federacije BiH istog, a najkasnije narednog
dana od dana izvršene isplate plaće, uplate
doprinosa i poreza na dohodak, odnosno od
dana otkrivanja grešaka iskazanih u ranije
dostavljenom obrascu MIP-1023 ili kada
nastupe određene okolnosti zbog kojih treba
prijaviti određene podatke

Popunjavanje će se vršiti tako da se oznakom „X“
izabere samo jedna od ponuđenih vrijednosti sa
obrasca PMIP-1024:
□ Dodavanje novog zaposlenika za već predate
izvještaje MIP-1023
□ Izmjena podataka za već predate izvještaje MIP-1023
o zaposleniku
□ Brisanje podataka za već predate izvještaje MIP-1023
o zaposleniku
□ Prijava uplata doprinosa
□ Prijava zaposlenika prije predavanja kompletnog
Kontrola i naplata doprinosa

Polazeći od elektroničkog prikupljanja,
sravnjavanja, ukrštanja i analiziranja
podataka iz gore navedenih i opisanih
obrazaca koji se Poreznoj upravi
svakodnevno dostavljaju, omogućen je
napredak uredskih, a po potrebi i terenskih
inspekcijskih kontrola po pitanju registracije
zaposlenika i uplate doprinosa



Prema Zakonu o radu, plaća dospijeva na isplatu u
roku od 30 dana po isteku mjeseca u kojem je
ostvarena
U skladu sa članom 23. stav 5. Pravilnika o načinu
obračunavanja i uplate doprinosa, poslodavac nije u
prekršaju ako uplati obračunate DOPRINOSE na i iz
plaće najkasnije do posljednjeg dana u mjesecu za
prethodni mjesec
Poslodavac ne može plaćati dospjele obaveze
doprinosa za naredni mjesec, a da prethodno nije
isplaćena neto plaća i uplaćen porez na dohodak za
prethodni mjesec


Zbog povrede propisa o jedinstvenom sistemu, te
obračunu, i uplati poreza na dohodak i doprinosa,
postoji obavezu izricanja novčanih i drugih
sankcija, uključujući i privremenu mjeru obustave
poslovanja pravnih lica i poduzetnika - obveznika
uplate doprinosa za svoje zaposlenike
Poduzimsnje svih tih mjera u nadležnosti je
Porezne uprave Federacije BiH, koja na taj način
može da koristi i represiju u cilju naplate doprinosa

Porezna uprava ima poseban značaj u
registraciji, kontroli i naplati doprinosa

Njena uloga nije samo u zaštiti budžeta
socijalnih fondova, nego i u omogućavanju
zaposlenicima da ostvare zasluženu penziju

Poseban akcenat je na dužnosti pravnih i fizičkih
lica-poduzetnika - pravilnom prijavljivanju svih
zaposlenika, te tačnom obračunavanju i
uplaćivanju SVIH VRSTa doprinosa za socijalno
osiguranje, uz njihovu obavezu da nadležnoj
poreznoj ispostavi prema sjedištu
poslodavca/isplatioca u rokovima propisanim
Zakonom dostavljaju ispravno popunjeni obrazac
MIP-1023, a za posebne slučajeve i obrazac
PMIP-1024


Ovo je vrlo bitno iz razloga što, prema važećim propisima,
nijedan zaposlenik neće moći da ostvari pravo na
odgovarajuće rješenje Fonda PIO/MIO dok god svi mip-ovi,
tj. mjesečni izvještaji o isplaćenim plaćama, te obračunatim
i uplaćenim doprinosima ne budu POTPUNO TAČNI za
SVE zaposlenike
Pošto je kontrolni informatički sistem Porezne uprave
podešen STROGO prema odredbama zakona i
podzakonskih propisa koji su gore navedeni, a tretiraju
definiranost BRUTO plaće, nepravilna uplata doprinosa
(čak i u minimalnom iznosu) u odnosu na obračun, koji je
„prošao“ u nPis sistemu Porezne uprave, elektronski ne
omogućava da se takav obrazac „pusti“ u Zavod za
PIO/MIO sve do trenutka izvršene ispravke!