Transcript obračunanega DDV

ZLATA VREDEN PRIKAZ
KNJIŽENJA
Pravica do popravka obračunanega
DDV v primeru stečaja in prisilne
poravnave
Splošno o spremembi
Predlog Zakona o spremembah in dopolnitvah Zakona o davku na
dodano vrednost je v postopku sprejemanja. Predlog bo nekoliko
omilil čakanje na pravico do popravka (zmanjšanja) obračunanega
DDV v primeru stečaja in prisilne poravnave.
Sprememba ZDDV-1 bo vplivala na knjiženje popravka terjatev.
Časovno umeščanje sprememb
Ministrstvo za finance je predlog 13. 06. 2011 vložilo na Vlado
in predlagalo sprejem po hitrem postopku.
Navedeno se bo po predlogu uporabljalo za postopke, za katere
je bil sklep o začetku postopka izdan po 1. januarju 2011.
Predstavitev konkretne spremembe
pri popravku terjatev
Tako si bodo upniki lahko po novem vsaj del obračunanega DDV
zmanjšali prej. Davčni zavezanec si bo lahko popravil (zmanjšal) znesek
obračunanega DDV, ki ni višji od:
-30% obračunanega in neplačanega DDV od priznanih terjatev, ki jih je
prijavil v postopku prisilne poravnave;
ali
- 60% obračunanega in neplačanega DDV od priznanih terjatev, ki jih je
prijavil v stečajnem postopku.
Konkreten prikaz: temeljnica
V nadaljevanju si bomo ogledali prikaz knjiženja štirih poslovnih
dogodkov pri stečajnem postopku po novem.
Št.
1.
Dok.
TEM
Besedilo
Popravek vrednosti terjatve do kupca
-Zmanjšanje obračunanega DDV v
višini 60% od terjatev
-Prevrednotovalni poslovni odhodki
Znesek
V breme
21.600,00
2.400,00
V dobro
129
(260)
19.200,00
721
2.
TRR
Poplačilo terjatve iz stečajne mase
7.200,00
110
120
3.
TEM
Prevrednotovalni poslovni prihodki iz
naslova odprave oslabitve za plačan
del terjatve
4.800,00
129
769
16.800,00
400,00
400,00
129
120
(260)
769
4.
TEM
Odpis terjatve v višini 70%
-Popravek obračunanega DDV – razlika
Temeljnica po poslovnih
dogodkih
Podjetje individualno presoja potrebo po popravku vrednosti
terjatev do kupcev. Med svojimi terjatvami izkazuje tudi terjatev
do podjetja, nad katerim se je začel stečajni postopek, v znesku
24.000,00 EUR z obračunanim 20% DDV. Podjetje ocenjuje, da
bo terjatev poplačana v višini 10% in za preostali del terjatve
oblikuje popravek vrednosti.
Temeljnica po poslovnih
dogodkih
V prvem poslovnem dogodku podjetje zmanjša znesek obračunanega in
neplačanega DDV v višini 60% od priznanih terjatev, ki jih je prijavilo v stečajni
postopek.
Št. Dok.
1.
Besedilo
TEM Popravek vrednosti terjatve do
kupca
- Zmanjšanje obračunanega DDV v
višini 60% od terjatev
- Prevrednotovalni poslovni odhodki
Znesek
V breme V dobro
21.600,00
2.400,00
19.200,00
129
(260)
721
Temeljnica po poslovnih
dogodkih
Št. Dok.
1.
Besedilo
TEM Popravek vrednosti terjatve do
kupca
- Zmanjšanje obračunanega DDV v
višini 60% od terjatev
- Prevrednotovalni poslovni odhodki
Znesek
V breme V dobro
21.600,00
2.400,00
19.200,00
129
(260)
721
Dokument za knjiženje je temeljnica. Popravek vrednosti terjatve do kupca v znesku
21.600 EUR se knjiži v dobro konta 129 – oslabitev vrednosti kratkoročnih terjatev do
kupcev.
Temeljnica po poslovnih
dogodkih
Št. Dok.
1.
Besedilo
TEM Popravek vrednosti terjatve do
kupca
- Zmanjšanje obračunanega DDV v
višini 60% od terjatev
- Prevrednotovalni poslovni odhodki
Znesek
V breme V dobro
21.600,00
2.400,00
19.200,00
129
(260)
721
Kot lahko vidimo, se zmanjšanje obračunanega DDV v višini 60% od terjatev v
znesku 2.400 EUR knjiži storno v dobro konta 260 – obveznosti za obračunani
DDV.
Temeljnica po poslovnih
dogodkih
Št. Dok.
1.
Besedilo
TEM Popravek vrednosti terjatve do
kupca
- Zmanjšanje obračunanega DDV v
višini 60% od terjatev
- Prevrednotovalni poslovni odhodki
Znesek
V breme V dobro
21.600,00
2.400,00
19.200,00
129
(260)
721
Prevrednotovalni poslovni odhodki v znesku 19.200 EUR se knjižijo v breme
konta 721 - prevrednotovalni poslovni odhodki v zvezi s kratkoročnimi sredstvi, razen
finančnih naložb in naložbenih nepremičnin.
Poplačilo iz stečajne mase
V drugem poslovnem dogodku je terjatev dejansko poplačana v višini 30% vrednosti.
Št.
Dok.
2.
TRR
Besedilo
Poplačilo terjatve iz
stečajne mase
Znesek
V breme
V dobro
7.200,00
110
120
Dokument za knjiženje je bančni izpisek. Poplačilo terjatve iz stečajne mase
v znesku 7.200 EUR se knjiži v breme konta 110 – denarna sredstva na računih,
razen deviznih in v dobro konta 120 – kratkoročne terjatve do kupcev v državi.
Temeljnica po poslovnih
dogodkih
V tretjem poslovnem dogodku podjetje pripozna prihodke v znesku odprave
oslabitve terjatev.
Št. Dok.
Besedilo
3. TEM Prevrednotovalni poslovni prihodki iz
naslova odprave oslabitve za plačan
del terjatve
Znesek
4.800,00
V breme V dobro
129
769
Dokument za knjiženje je temeljnica. Prevrednotovalni poslovni prihodki iz naslova odprave
oslabitve za plačan del terjatve v znesku 4.800 EUR se knjižijo v breme konta 129 – oslabitev
vrednosti kratkoročnih terjatev do kupcev in v dobro konta 769 – prevrednotovalni poslovni
prihodki.
Temeljnica po poslovnih
dogodkih
V zadnjem poslovnem dogodku podjetje na podlagi zaključenega stečajnega
postopka odpiše terjatev v višini 70%.
Št. Dok.
4.
Besedilo
TEM Odpis terjatve v višini 70%
-popravek obračunanega DDV - razlika
Znesek
16.800,00
400,00
400,00
V breme V dobro
129
120
(260)
769
Odpis terjatve v višini 70% v znesku 16.800,00 EUR se knjiži v breme konta 129 – oslabitev
vrednosti kratkoročnih terjatev do kupcev in v dobro konta 120 – kratkoročne terjatve do
kupcev v državi. Popravek obračunanega DDV, razlika v znesku 400 EUR, se knjiži storno v
dobro konta 260 – obveznosti za obračunani DDV in v dobro konta 769 – prevrednotovalni
poslovni prihodki.
Konti, knjižbe, protiknjižbe
Podroben prikaz knjiženja pri stečajnem postopku po
spremembi ZDDV, ki ste ga pravkar videli, je izvzet iz
priročnika Konti, knjižbe, protiknjižbe in je le eden v
nizu številnih primerov!
V priročniku namreč najdete 300 poglavij s konti z več
kot 10.000 primeri knjiženj!
Konti, knjižbe, protiknjižbe
Gre torej za idealnega pomočnika, s katerim boste
vedno prepričani, da knjižite pravilno.
Poleg celovitega in sistematičnega prikaza knjiženj
s komentarjem vsebuje tudi pravne, davčne in
računovodske vidike poslovnih dogodkov.
Z njim boste neprestano na sledi zakonodajnim
spremembam in novostim, saj ga posodabljamo
štirikrat letno!
To je akcija, ki je enostavno ne smete zamuditi!
Več informacij na: www.knjizenje.dashofer.si
ali
080 80 92