Transcript Afschaffing pensioen in eigen beheer per 1 januari 2017 Versie

Wetsvoorstel Uitfasering Pensioen in eigen beheer ingediend
Geachte relatie,
In aanvulling op ons eerdere berichtgeving inzake de afschaffing van het Pensioen in eigen beheer
(hierna ‘PEB’) informeren wij u graag dat het wetsvoorstel uitfasering PEB op Prinsjesdag bekend is
gemaakt. Hieronder zullen wij de hoofdlijnen van het wetsvoorstel omschrijven.
De in het wetsvoorstel opgenomen mogelijkheden met betrekking tot het PEB zijn over het algemeen
gelijk gebleven. Met ingang van 1 januari 2017 is het niet langer mogelijk om nog fiscaal gefaciliteerd
nieuwe pensioenaanspraken op te bouwen in eigen beheer en om jaarlijks pensioen op te bouwen in
de reeds in eigen beheer opgebouwde pensioenaanspraken.
Een korte opfrissing, de mogelijkheden houden het volgende in:
1. U wordt tot en met 2019 de mogelijkheid geboden de opgebouwde pensioenaanspraak in één keer
af te kopen met toepassing van een belastingkorting. Deze afkoopmogelijkheid betekent het
volgende:
a. De commerciële waarde van de pensioenaanspraak wordt fiscaal geruisloos (zonder
loonbelasting, revisierente en vennootschapsbelasting) afgestempeld naar het niveau van
de fiscale waarde van de pensioenverplichting op de balans (de waarde voor heffing van
vennootschapsbelasting).
b. Die fiscale waarde van de pensioenverplichting op het moment van afkoop vormt het
uitgangspunt (de grondslag) voor de vaststelling van de grondslag voor de loonbelasting
die verschuldigd is ter zake van de afkoop, met dien verstande dat alleen op de fiscale
waarde per ultimo 2015 een korting wordt verleend; respectievelijk 34,5% (afkoop in
2017), 25% (afkoop in 2018) en 19,5% (afkoop in 2019).
c. Ter zake van de afkoop is geen revisierente (20%) verschuldigd.
2. Indien afkoop voor u geen reële optie is, mag u de pensioenaanspraak naar het niveau van de
fiscale waarde van de pensioenverplichting omzetten in een aanspraak ingevolge een zogenoemde
oudedagsvoorziening; oudedagssparen in eigen beheer of oudedagsverplichting.
3. De mogelijkheid blijft bestaan om de reeds opgebouwde aanspraak onder de huidige regeling af
te wikkelen. De opgebouwde aanspraak wordt bevroren. Indexering (indien toegezegd) van de
opgebouwde aanspraken vindt nog wel plaats. Tevens blijven de eventuele verschillen tussen de
commerciële en fiscale waarde bestaan.
Hieronder zullen we de nieuwe bekendgemaakte gevolgen voor u omschrijven.
 Met betrekking tot de afstempeling van commerciële waarde naar fiscale waarde:
-
De afstempeling kan plaats vinden tot uiterlijk 31 december 2019.
De afstempeling vindt fiscaal geruisloos plaats (geen loonbelasting, vennootschapsbelasting of
revisierente).
De afstempeling vindt plaats op basis van de balanswaarde zoals die geldt op het moment van
afstempeling. Feitelijk is dat de per 1 januari 2017 “bevroren” balanswaarde, vermeerderd met
de actuariële oprenting die daarna eventueel nog heeft plaatsgevonden.
1
 Met betrekking tot de afkoop van het PEB:
-
De korting bij afkoop zal worden verleend over de fiscale balanswaarde van de
pensioenverplichting per 31 december 2015.
Indien een boekjaar in 2015 eerder dan op 31 december wordt afgesloten geldt deze eerdere
datum als bepalend voor de vaststelling van de fiscale balanswaarde die als maximale
grondslag dient voor de berekening van de korting.
Over de waardestijging als gevolg van dotaties, oprenting en indexering na 31 december 2015,
wordt geen korting verleend. Over dat deel is geen revisierente verschuldigd.
(!) Gelet op het bovenstaande zijn er derhalve twee bedragen relevant. Zowel voor de afstempeling
van de pensioenaanspraken als voor de afkoop van die pensioenaanspraken is de fiscale
(balans)waarde van de pensioenverplichting per 1 januari van het jaar van afstempeling/afkoop
(2017, 2018 of 2019) nodig en voor de berekening van de maximale korting op de grondslag bij
afkoop is daarnaast de fiscale (balans)waarde van de pensioenverplichting per 31 december 2015
nodig.
 Met betrekking tot de oudedagsvoorziening ofwel de spaarvariant
-
De fiscale waarde wordt na afstempeling als het ware bevroren.
Het bedrag neemt alleen nog toe door oprenting die wettelijk zal worden voorgeschreven
(rente is nog niet bekend).
U kan de reservering op elk gewenst moment opeisen om extern een lijfrenteproduct te
bedingen.
Indien hier niet voor wordt gekozen, moet de reservering vanaf de AOW-gerechtigde leeftijd
door de vennootschap gedurende 20 jaren gelijkmatig aan u worden uitgekeerd.
Het is mogelijk de uitkeringen in de vijf jaar voor de AOW-gerechtigde leeftijd al in te laten
gaan. In dat geval wordt de periode van 20 jaar vermeerderd met het aantal jaren dat de
uitkeringen eerder ingaan.
 Met betrekking tot ingegane pensioenen
-
-
Het gefaciliteerd afkopen van het PEB is ook mogelijk voor reeds ingegane pensioenen.
Echter bij afkoop van het reeds tot uitkering gekomen PEB in 2017, 2018 of 2019 zal de
fiscale balanswaarde op het moment van afkoop lager zijn dan die per ultimo 2015. In dat
geval wordt de korting berekend over de fiscale (balans)waarde op het moment van afkoop
en niet over de (hogere) fiscale (balans)waarde ultimo 2015.
De spaarvariant is ook mogelijk voor reeds ingegane pensioenen.
 Met betrekking tot extern verzekerd pensioen
-
Na afschaffing van het PEB is uw vennootschap vanaf 2017 geen toegelaten verzekeraar meer.
Waardeoverdracht van een extern verzekerd pensioen naar een eigenbeheerlichaam is
derhalve vanaf 1 januari 2017 niet meer mogelijk.
Extern verzekerd pensioen kan nog tot 31 december 2016 naar eigen beheer worden
overgesloten.
Het extern verzekerd pensioen mag niet met korting worden afgekocht.
 Met betrekking tot de positie van de partner
2
Uit het wetsvoorstel blijkt dat uw (ex-)partner toestemming moet geven voor de afkoop indien er een
partnerpensioen is. De partner kan bij de afkoop financiële compensatie eisen voor het verlies van
pensioenrechten. Geeft de partner geen toestemming, dan wordt het pensioen bevroren. Dit houdt in
dat geen verdere opbouw meer plaatsvindt en dat reeds opgebouwde rechten blijven bestaan.
 Informatieplicht
Verplichte melding bij de belastingdienst binnen één maand indien gebruik wordt gemaakt van de
gefaciliteerde beëindiging inclusief de uitdrukkelijke toestemming van uw (ex-)partner.
 Alternatieven
Vanzelfsprekend kunt u over nieuwe dienstjaren na 1 januari 2017 wel een oudedagsvoorziening
opbouwen bij een professionele aanbieder, net zoals een “gewone werknemer”.
 Wat te doen!
Nu het wetsvoorstel er is zult u een afweging moeten maken welke mogelijkheid voor u het meest
interessant is. Het is daarom van belang om duidelijk in kaart te brengen welke gevolgen de keuze voor
uw vennootschap en voor u privé inhouden. We raden dan ook aan om de financiële gevolgen van de
mogelijkheden uiteen te zetten waardoor u een weloverwogen keuze kunt maken. Vanzelfsprekend
kunnen we u hierin bijstaan.
Van belang is dat per 31 december 2016 de pensioenen die nog in opbouw zijn voor het einde van het
jaar formeel worden stopgezet. De civielrechtelijke verplichting loopt door tenzij deze wordt
beëindigd. De pensioenopbouw dient bij besluit van de Algemene vergadering van Aandeelhouders
(AvA) te worden stopgezet en vastgelegd in een stopzettingsovereenkomst. Indien dit voor u van
toepassing is zullen wij u binnenkort benaderen.
Heeft u vragen en/of opmerkingen, of wenst u een gesprek over de financiële gevolgen voor u, dan
staan we vanzelfsprekend voor u klaar. U kunt contact opnemen met onze collega mr. Eline Mijnhardt
([email protected]) of uw contactpersoon bij VDVDG.
Met vriendelijke groet, Het Fiscale team
T: 071 409 04 09 | E: [email protected] | I: www.vdvdg.nl
3