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COMUNICAZIONEBENIE
FINANZIAMENTISOCI
Oggetto:SCADENZAAL31OTTOBREPERLACOMUNICAZIONEBENIEFINANZIAMENTI2015
Come avvenuto lo scorso anno, entro il trentesimo giorno successivo al termine di presentazione delle
dichiarazionediredditi,èinscadenzalapresentazionedellacomunicazionerelativa:
aibeniconcessiingodimentodallasocietàaisoci;
aibeniconcessiingodimentodallasocietàaifamiliarideisoci;
aibeniconcessidallasocietàingodimentoasociofamiliaridialtrasocietàappartenentealmedesimo
gruppo;
− aibeniutilizzatidaifamiliaridell’imprenditore.
Secondoquantochiaritodallacircolaren.24/E/2012,ifamiliaridell’imprenditoreedeisocivannoindividuati,
aisensidell’articolo5,comma5,Tuir,pertanto,sonotali“ilconiuge,iparentientroilterzogradoegliaffini
entroilsecondogrado”.
PoichélamaggiorpartedeisoggettiavevaqualescadenzadipresentazionedelmodelloUnicoloscorso30
settembre,l’inviodellacomunicazioneriguardanteifinanziamentiel’utilizzodeibenidovràavvenireentro
ilprossimo31ottobre2016(il30cadedidomenica).
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c Comunicazionedeibeni
Icontribuenti–società/sociovverofamiliari/impresa–devonocomunicareibenipossedutidasocietào
impreseechesonodatiinutilizzoasociofamiliari.Lacomunicazioneriguardaibenichesonoutilizzatiper
il2015(anchesoloperunapartedell’anno),ancheselaconcessioneavevaavutoinizioinprecedentianni.
Nelmodellooccorreindicare:
latipologiadibeneconcessoinutilizzo;
idatirelativialbene(adesempiocodicetelaioperleautovetture,codicecatastaleperl’immobile);
il valore normale di utilizzo (per le vetture si deve far riferimento al benefit convenzionale previsto
dall’articolo51,Tuir);
− ilcorrispettivoeventualmentepagatoperl’utilizzo.
Èpoirichiestodidareindicazionicirca:
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-l’utilizzochevienefattodelbene;
laduratadellaconcessione(datadiinizioefine).
È confermato che non sussiste l’obbligo di comunicazione quando i beni concessi in godimento privato
soddisfanocongiuntamente2requisiti:
1. hannounvalorenonsuperiorea3.000euro,alnettodell’Iva(danotarecheilriferimentoèalvaloredel
bene,nonalvaloreannuodell’utilizzo);
2. sonocompresinellacategoriaresiduale“altro”previstadaldecreto(ovverodevonoesserebenidiversi
daautovetture,unitàdadiporto,aeromobili,immobili).
Questoescludechedebbaesseremonitoratounutilizzoprivatodibenidiscarsaimportanza(adesempioun
martellopneumaticoounapiccolabetoniera,ovverounpcountabletdellaSncedile,utilizzatidaunodei
soci).
Lacomunicazionesirendenecessariaquandoilsocioutilizzailbenesenzapagareuncongruocorrispettivoe
quindisiformaunredditodiverso(exarticolo67,Tuir)datassareincapoall’utilizzatore.Seinveceviene
pattuitouncongruocorrispettivo,lacomunicazionenonèdovuta.
Sonoinoltreprevistealcuneesclusionioggettive:
− ibeniconcessiingodimentoagliamministratori(siritienesenzaalcunaspecificazione,quindi,inogni
casoancheilsocio/amministratorerisulterebbeessereesonerato,indipendentementedalfattocheegli
paghiomenopertaleutilizzo);
− i beni concessi in godimento al socio dipendente o lavoratore autonomo, qualora detti beni
costituiscano fringe benefit assoggettati alla disciplina prevista dagli articoli 51 e 54 del citato Testo
Unicodelleimpostesuiredditi(inaltreparole,seperildipendentesociooprofessionistasocioèstato
gestitocorrettamenteilbenefit,nessunacomunicazionerisultadovuta);
− ibeniconcessiingodimentoall’imprenditoreindividuale(quindil’imprenditoreindividualenondeve
comunicarenullaseusaafiniprivatiibeniintestatiallapropriapartitaIva);
− ibenidisocietàedientiprivatiditipoassociativochesvolgonoattivitàcommerciale,residentionon
residenti, concessi in godimento a enti non commerciali soci che utilizzano gli stessi beni per fini
esclusivamenteistituzionali;
− glialloggidellesocietàcooperativeediliziediabitazioneaproprietàindivisaconcessiaiproprisoci;
− ibeniausopubblicoperiqualièprevistal’integralededucibilitàdeirelativicostinonostantel’utilizzo
privatisticoriconosciutoperlegge(adesempioitaxi).
Conparticolareriferimentoagliimmobili,seisociutilizzanounfabbricatointestatoallasocietà,nelcorso
del2016potrebbeesserestatarealizzataunaoperazionediassegnazioneagevolatainapplicazionedella
L.208/2015;aifinidellapresentecomunicazioneessaavràcomunqueeffettoperl’annualità2016,senza
comunque incidere sull’adempimento in scadenza il prossimo 31 ottobre, posto che quest’ultimo
riguardailperiodod’imposta2015.
c Comunicazionedeifinanziamenti
Oltre e indipendentemente alla comunicazione dei beni dati in uso gratuito ai soci, si dovranno anche
segnalareeventualifinanziamentie/ocapitalizzazionicheglistessisoggetti(olorofamiliari)hannoeffettuato
afavoredellasocietàodell’impresa.
La comunicazione riguarda solo i finanziamenti avvenuti nel corso del periodo d’imposta oggetto di
osservazione(2015),anullarilevandoeventualifinanziamentiavvenutiprecedentemente(ancheseancora
incorso).
A prescindere da qualsiasi considerazione, va rimarcato che tale segnalazione ha lo scopo di evidenziare
eventualiposizioninoncongruedelsoggettofinanziatoreaifinidelredditometro.
Siconsideriilseguenteesempio:
ilsig.Rossihaeffettuatounfinanziamentodi50.000euroallasocietàdaluipartecipata;
ilredditodichiaratodalsig.Rossièparia20.000euro;
l’Agenzia delle Entrate potrebbe richiedere al contribuente dove sia riuscito a reperire la provvista
necessariapereffettuareilprestitoallasocietàe,incasodiassenzadigiustificazioni,potrebbefareun
accertamentodaredditometro.
Lacomunicazionedeveessereeffettuatasolodapartedellasocietàe,diversamentedaquantoprevistoin
temadiconcessionegratuitadeibeni,nonèpossibilel’inviodapartedelsingolosocio.
Non è previsto l’obbligo di comunicazione ove il valore dei finanziamenti e delle capitalizzazioni,
autonomamenteconsiderati,nonsuperinoilvaloredi3.600euro.
Alriguardosiconsideriche:
− perfinanziamenti,siintendonolesommeaqualsiasititoloprestateallasocietà,siaconapplicazionedi
interessicheinfruttifere.
− percapitalizzazionioapportisiintendonolesommeversateallasocietànonatitolodiprestito,bensìa
titolodirafforzamentodelpatrimonio,comenelcasodisottoscrizioneeaumentidicapitale,versamenti
a copertura perdite, in conto aumento capitale, in conto futuro aumento capitale, le rinunce alla
restituzionedeifinanziamentiinprecedenzaerogati,etc.).
Nel caso in cui un soggetto abbia effettuato un finanziamento in anni precedenti al 2015 e, durante tale
annualità,abbiarinunciatoallarestituzione,siritienenonsidebbafarealcunacomunicazione,nonostante
contabilmente si produca una patrimonializzazione della società. Infatti, non vi è stato alcun esborso
finanziariodapartedelsoggetto.
Diparticolareimportanzaèlaverificadellasogliaperl’obbligodieffettuazionedellacomunicazione:tale
sogliaèriferitaalsingolosocioenonallasocietà.Perverificareilsuperamentodellastessavannoconsiderati
ifinanziamentiallordodelleeventualirestituzionieffettuatenellostessoperiododiimpostaalsociooal
familiaredell’imprenditore.
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Esempio
IlsocioMarioBianchihaeffettuatofinanziamentinellaDeltaSrlnelcorsodelperiododiimposta2015edè
statorimborsatonelleseguentimisure:
− 26gennaio:finanziamento8.000euro;
− 22maggio:finanziamento9.000euro;
− 8settembre:restituzione15.000euro.
Ilsaldodeifinanziamentialladatadel31dicembre2015èparia2.000,malacomunicazionedevecomunque
essere effettuata per l’importo di 17.000 euro indicando la data del 22 maggio 2015 (la data dell’ultima
erogazioneneiconfrontidellasocietà).
Lacomunicazionedeveessereeffettuatasiadalleimpreseincontabilitàordinariasiadaquelleincontabilità
semplificata;l’obbligoperòsussisteperleimpreseincontabilitàsemplificatachesonodotatediunconto
correntededicatoall’attività(nessunmonitoraggioèinveceprevistopericontiutilizzatipromiscuamente
ancheperesigenzepersonaliofamiliari).
Si evidenzia infine che sono esclusi dall'obbligo di comunicazione i dati relativi a qualsiasi apporto di cui
l’Amministrazionefinanziariaègiàinpossesso(adesempio,unfinanziamentoeffettuatoperattopubblicoo
scritturaprivataautenticata).
MyBusinessS.r.l.
Fonte:GruppoEuroconfereceS.p.a.–VERONA–www.euroconference.it