Transcript Pertemuan 4
Chapter 4: Cash Larceny Cash Larceny Cash Schemes Skim 28.9% Cash Larc. 4.1% Fraud Disb 67.0% • 45 cash larceny cases were reported, with a median loss of $22,000. • Larceny is the least common of the three major cash misappropriation categories. • Pencurian adalah terkecil dari tiga kategori penggelapan tunai yang utama. • 45 kasus-kasus pencurian tunai dilaporkan, dengan suatu angka median loss = $22,000 What is Cash Larceny? • Definition: – Intentional taking – Of employer’s cash – Without employer’s consent • “Cash” includes currency and checks Definisi: • Pengambilan yang disengaja • Dari tunai pemberi kerja • Tanpa persetujuan pemberi kerja “-Tunai” termasuk uang kartal dan cek-cek Cash Larceny v. Skimming • Skimming is theft of off-book funds • Cash larceny is theft of on-book funds • Cash larceny: – Less common than skimming – Less costly than skimming – Direct audit trail • Skimming adalah pencurian tidak tercatat • Cash Larency/pencurian tunai adalah pencurian dari dana yang tercatat Pencurian tunai: • Lebih sedikit dari skimming • Sedikit lebih mahal dibanding Skimming • Jejak audit langsung Cash Larceny Schemes • Theft of cash on hand – From cash register or cash box – Posted customer payments • Theft from the deposit Pencurian dari kas di tangan • Dari mesin kas atau kotak tunai • Pembayaran-pembayaran pelanggan yang diposkan Pencurian dari tempat penyimpanan Theft of Cash On Hand Concealing larceny of cash on hand • Unconcealed • Personal check in register • Reversing transactions (voids/refunds) • Alter cash counts • Destroy/alter transaction records Menembunyikan pencurian dari kas di tangan • Yang tidak disembunyikan • Cek pribadi di register • Membalikkan transaksi (voids/refunds) • Mengubah perhitungan kas • Merusak rekaman transaksi Cash Larceny from the Deposit • Perp usually in charge of daily deposit • Steal the currency, deposit the checks • Poor controls are the key – One person prepares/makes deposit, reconciles bank account – Failure to reconcile deposits/receipts – Deposit left unattended before going to bank • • • Perp biasanya yang bertanggung-jawab atas simpanan sehari-hari Mencuri uang kartal, menyimpan cek-cek Kendali yang lemah adalah kunci - Seseorang menyiapkan penimpanan, merekonsiliasi rekening bank - Kegagalan rekonsiliasi penerimaan - Menyimpan tanpa perhatian sebelum ke bank Concealing Larceny from the Deposit • Deposit lapping – Steal Day 1 deposits – Cover with subsequent receipts • Deposits in transit – Missing money carried on books as “deposits in transit” • Pengalihan setoran - Mencuri sehari setoran - Menutupi dengan uang masuk yang berikut • Simpanan dalam perjalanan - Uang yang lepas dari pembukuan diperlakukan “simpanan dalam perjalanan” Cash Larceny - Countermeasures • Investigate shortages in cash drawers, deposits, etc. • Investigate missing or altered sales records • Have two people independently verify deposits on bank statement to postings in general ledger • Maintain and review daily cash availability amounts • Selidiki selisih2 tunai penarikan, pemimpanan, dll. • Selidiki yang hilang atau penjualan yg catatanya berubah • Milikilah dua orang bebas yg memverifikasi setoran dalam lap . Bank untuk mempostingnya dalam GL. • Review dan jaga ketersediaan jumlah kas harian Cash Larceny - Countermeasures • Have deposits delivered to bank under dual control • If fraud suspected, verify deposit prior to dispatch without suspect’s knowledge; then contact bank to confirm that deposit was made • Have deposits made in night drop, verify at beginning of next day • Make sure deposits in transit are first items to clear on next statement • Menyimpan ke bank di bawah kendali yg rangkap • Jika penipuan dicurigai, memverifikasi setoran sebelum pengiriman tanpa pengetahuan orang yang dicurigai; lalu menghubungi bank untuk mengkonfirmasikan bahwa setoran dilakukan • Setoran bertepatan malam hari, agar memverifikasi pada awal hari berikut • Pastikan simpanan dalam perjalanan mrpk materi pertama untuk jelas di laporan keuangan yang berikutnya Cash Larceny Controls Separate the following duties: • Cash receipts • Cash counts • Bank deposits • Deposit receipt reconciliation • Bank reconciliation • Posting deposits • Cash disbursements Pisahkan tugas-tugas yang berikut: • Penerima kas, Perhitungan kas , Deposit bank, Pendamaian tanda terima deposito, Rekonsiliasi bank, memposting penerimaan, Pembayaran tunai Cash Larceny Controls • Surprise cash counts • Review check and cash composition of daily bank deposit • Review timeliness of deposits from locations to central treasurer function • Observe cash receipting operations at all points of entry • Perhitungan kas dadakan • Memeriksa komposisi cek dan kas dalam setoran sehari-hari • Mereview Ketepatan waktu dari setorani ke fungsi bendahara pusat • Amati operasi pemberian kwitansi tunai ditempat masuknya