Transcript Laporan Keu Fiskal (Lanjutan) Pertemuan 07 Matakuliah

Matakuliah
Tahun
: F0522 – Manajemen Perpajakan
: 2009
Laporan Keu Fiskal
(Lanjutan)
Pertemuan 07
Lap. L/R PT ‘X’
Per 1/1 – 31/12/20xx (ribu rph)
Penjualan
Retur penjualan
(60.000)
Potongan penjualan
(50.000)
Penjualan bersih
Harga pokok penjualan*
Laba kotor
Biaya umum & adm**
1.690.000
(1.080.000)
610.000
(1.680.600)
Biaya penjualan
(86.000)
Laba operasi
355.400
Hasil bunga deposito
Laba bersih
Bina Nusantara University
1.800.000
50.000
405.400
2
Catatan L/R & penjualan:
- Penjualan Rp.1.800jt, dibayar lunas
Rp.1.500 jt, sisanya belum, Retur Rp.50jt
- Potongan penjualan untuk pelanggan
yang bayar dalam masa potongan
Harga Pokok Penjualan (Rp jt):
Persediaan awal
Pembelian
1.100
Jml tersedia utk dijual
1.262
Persediaan akhir
Harga pokok penjualan
Bina Nusantara University
162
182
1.080
3
Data dlm harga pokok penjualan:
1. WP pakai metode yang lebih rendah antara harga
perolehan dengan harga pasar (lower of cost or
market) untuk menilai persediaan.
–
–
Harga (Rp jt)
Persediaan awal
Persediaan akhir
beli
pasar
162
170
190
182
2. Pembelian ada:
–
Komisi pembelian (tanpa bukti)
–
Biaya lain-2 (tanpa bukti)
–
Biaya angkut (ada bukti)
3. Biaya Umum & adm: (next slide)
Bina Nusantara University
5
5
45
4
Bina Nusantara University
1.
Gaji pimpinan dan karyawan
Rp. 75 juta
2.
Uang lembur karyawan
Rp. 5 juta
3.
Tunjangan cuti
Rp. 4 juta
4.
Penggantian pengobatan
Rp. 6 juta
5.
PPh pasal 21 ditanggung persh
Rp. 2,7 jt
6.
Bonus prestasi kerja
Rp. 1 juta
7.
Pakaian seragam satpam
Rp. 5 juta
8.
Biaya antar jemput karyawan
Rp. 3 juta
9.
Biaya penyusutan ruang dinas
Rp. 2,5 jt
10. Biaya perjalanan dinas k LN
Rp. 6 juta
11. Biaya perjalanan dinas DN
Rp. 7,5 jt
12. Biaya rapat dan penataran
Rp. 2 juta
13. Sewa mesin fotocopy
Rp. 6 juta
14. Kerugian piutang
Rp. 15 juta
15. Penyusutan gdg (sesuai fiskal)
Rp. 3 juta
16. Penyusutan Inventaris (fiskal)
Rp. 6 juta
17. Koran & majalah
Rp. 0,7 jt
18. Listrik, air & telpon
Rp. 9 juta
19. Biaya lain
Rp. 9,2 jt
5
Biaya umum & adm:
1. Perjalanan dinas LN dg fiskal LN direktur & istri Rp.2jt
(an pribadi)
2. Perjalanan dinas DN, yang tanpa bukti syah Rp.1jt
3. Telpon antara lain untuk rumah direktur Rp.1jt
4. Penyisihan kerugian piutang = 5% dari saldo piutang
akhir. Piutang yang nyata-nyata tidak dapat ditagih &
telah ada daftar normatif = Rp.2jt
5. Majalah ilmu pengetahuan terkait WP Rp.0,3jt (3 bh)
6. Biaya lain2 - tanpa bukti.
Bina Nusantara University
6
Biaya penjualan (***)
• Gaji / upah
• Sewa rmh mess karyawan
• Bonus prestasi
• B. perjalanan dinas
• B. iklan / reklame
• B. pengiriman
• Penyusutan gedung (sesuai fiskal)
• Penyusutan inventaris (sesuai fiskal)
• Biaya lain2
Data biaya penjualan sbb:
• Di dlm gaji / upah al:
Ganti pengobatan
Makan siang
• Pgw di mess tdk dpt tunjangan persh.
• Biaya perjalan dinas al.
Tiket pswt & hotel (ada bukti),
Honor perjalanan dinas
Pengeluaran tdk didukung bukti
• a. Dlm b. iklan termasuk sumbangan
Bina Nusantara University
• b. Biaya lain2 yg ada bukti hanya
Rp 30 jt
Rp 3 jt
Rp 4 jt
Rp 20 jt
Rp 5 jt
Rp 12 jt
Rp 3 jt
Rp 4 jt
Rp 5 jt
Rp 1.5 jt
Rp 0,3 jt
Rp 12 jt
Rp 6 jt
Rp 2 jt
Rp 1 jt
Rp 2.5 jt
7
PPh dibayar di dpn: PPh Ps.25 = Rp.60 jt
PPh final: PPh Ps.23 bunga dep = Rp.10 jt
Lap.keu akt  lap.keu fiskal dengan koreksi-2.
Koreksi Fiskal:
• Hasil penjualan - Retur penjualan Rp.50 jt
L/R akt.Rp.64,2 jt koreksi fiskal (pos) Rp.14,2 jt
•
Harga Pokok Penjualan (Rp.jt)
Persediaan Awal
Rp. 162 jt
Pembelian
Rp.1.090 jt
Tersedia utk dijual
Rp.1.252 jt
Persediaan Akhir
Rp. 190 jt
Harga Pokok Penjualan
Rp.1.062 jt
Bina Nusantara University
8
HPP sesuai lap L/R akt Rp1.080 jt,
perlu koreksi fiskal (pos) Rp.18 jt.
•
B.umum & adm (non biaya fiskal),
dikoreksi fiskal (pos)
a.
b.
c.
d.
e.
f.
g.
h.
i.
Bina Nusantara University
Penggantian Obat
PPh Psl.21 ditanggung pgw
B. antar jemput karyawan
Koreksi b. perjalanan dinas LN
Koreksi b. perjalanan dinas DN
Koreksi kerugian piutang
Koreksi b. koran / majalah
Koreksi b. telp
Koreksi b. lain2
Rp. 4 jt
Rp. 2,7 jt
Rp. 3 jt
Rp. 2 jt
Rp. 1 jt
Rp.13 jt
Rp. 0,4 jt
Rp. 1 jt
Rp. 9,2 jt
Rp.36,3 jt
9
•
B. penjualan, yang tidak dapat dikurangkan,
dikoreksi fiskal (pos)
1.
2.
3.
4.
5.
Bina Nusantara University
pengobatan & uang makan
Sewa rmh utk mess
B. perjalanan dinas tanpa
Sumbangan
B. lain2 tanpa bukti pendukung
Rp. 1,8 jt
Rp. 3 jt
Rp. 2 jt
Rp. 1 jt
Rp. 2,5 jt
Rp.10,3 jt
10
Bunga deposito: Kena PPh final,
(neg) Rp.50jt
LAP L/R PT. ‘X’
1 Jan – 31 Des 20xx (Rp.jt)
Akuntansi
Penjualan
Retur Penjualan
Potongan Penjualan
Penjualan Bersih
Harga Pokok Penjualan
Laba Kotor
Biaya Umum & Adm:
B. Penjualan
Laba Operasi
Hasil Bunga Deposito
Laba Bersih belum Pjk
Bina Nusantara University
dikoreksi fiskal
1.800.00
60.00
50.00
1.690.00
1.080.00
610.00
168.00
86.00
355.40
50.00
405.40
Koreksi
10.00
18.00
36.30
10.30
50.00
Fiskal
1.800.00
50.00
50.00
1.700.00
1.062.00
638.00
131.70
75.70
430.60
0.00
430.60
11
PPh terutang (UU36/2008)
Tarif 28% (Ps.17)
Kredit PPh Ps.25
PPh masih hrs dibayar
Tarif 14% (Ps.31E)
Kredit PPh Ps.25
PPh masih hrs dibayar
Bina Nusantara University
Rp.120.56 jt
Rp. 60.00 jt
Rp. 60.56 jt
Rp. 60.28 jt
Rp. 60.00 jt
Rp. 0.28 jt
12