Transcript Document 9651730

Matakuliah
Tahun
: F0622 - Pengantar Hukum Pajak
: 2009
Hukum Pajak Internasional
Pertemuan 13
Learning Outcomes:
Pada akhir pertemuan ini, mahasiswa diharapkan
akan mampu:
Mahasiswa dapat menarik kesimpulan dan
memahami pengertian, sumber hukum pajak
international, terjadinya pajak berganda dan
penghindaran pajak berganda (C2)
Bina Nusantara University
3
Outline Materi
•
•
•
•
Pengertian
Sumber Hukum Pajak Internasional
Terjadinya pajak berganda
Penghindaran pajak berganda
Bina Nusantara University
4
Pengertian
• Suatu kesatuan hukum yang mengupas suatu
persoalan yang diatur dalam UU nasional
mengenai pemajakan terhadap orang-orang
luar negeri, peraturan-peraturan nasional untuk
menghindarkan pajak ganda dan traktat-traktat
(Prof PJA Adriani).
• Merupakan keseluruhan peraturan hukum yang
membatasi wewenang suatu negara untuk
memungut pajak dari hal-hal internasional (Prof
HJ Hofstra).
Bina Nusantara University
5
Sumber-sumber Hukum Pajak Internasional
• Hukum Pajak Nasional (unilateral) yaitu peraturan
pajak yang sepihak yang tidak ditujukan kepada
negara lain.
• Traktat (bilateral dan multilateral) yaitu perjanjian
pajak dengan negara lain seperti:
– Untuk menghindari pajak berganda
– Untuk mengatur perlakuan fiskal thd orang asing
– Untuk mengatur mengenai laba Bentuk Usaha Tetap
– Untuk memberantas penyelundupan pajak
– Untuk menetapkan tarif-tarif douane
• Putusan Hakim (Nasional maupun Internasional)
Bina Nusantara University
6
Timbulnya Pajak Berganda
• Pajak berganda internasional akan timbul apabila atas
satu objek pajak dan subjek pajak yang sama dikenakan
pajak lebih dari satu kali sehingga menimbulkan beban
yang berat bagi subyek pajak yang dikenakan pajak
tersebut.
• Sebab terjadinya pajak berganda internasional:
– Subyek pajak yang sama dikenakan pajak yang sama di
beberapa negara.
– Obyek pajak yang sama dikenakan pajak yang sama di
beberapa negara
– Subyek pajak yang sama dikenakan pajak di negara tempat
tinggal berdasarkan asas World Wide Income, sedangkan di
negara domisili dikenakan pajak berdasarkan asas sumber.
Bina Nusantara University
7
Penghindaran Pajak Berganda
• Cara Unilateral (Sepihak)
Cara ini dilakukan dengan memasukkan ketentuan
untuk menghindarkan pajak berganda dalam UU
Pajak. Contoh: PPh Pasal 24 (metode kredit pajak
penghasilan)
• Cara Bilateral atau Multilateral
Cara ini dilakukan dengan membuat perjanjian
(agreement) dengan negara lain (tax treaty). Contoh:
Indonesia telah melakukan Perjanjian Penghindaran
Pajak Berganda dengan kurang lebih 61 negara.
Bina Nusantara University
8