Transcript COMPTABILITÉ DE GESTION ET T2A

COMPTABILITÉ DE
GESTION ET T2A
Quels effets sur le financement ?
Quelles conséquences sur la gestion?
A quels outils de pilotage recourir ?
D. ABEILLE 2005
LA PROGRESSION DE L’EXPOSE
Les enjeux du financement de
l’hospitalisation
 Les conséquences de la T2A pour le
champ SSR et chacun des établissements
 Les modes d’analyse
 Les solutions possibles

D. ABEILLE 2005
LA PROBLEMATIQUE


La dotation globale de financement (DGF), en ne liant
que très faiblement le budget à l'activité réalisée, a
conduit soit à la constitution de rentes de situation, soit à
un manque de financement pour les structures les plus
actives ;
Secteurs public et privé (sous OQN) relèvent de deux
modes de financement ni comparables, ni compatibles et
freinent, en conséquence, les coopérations nécessaires
et la recomposition du paysage hospitalier.
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DISPERTION DES MOYENS ALLOUES
au niveau national
Valeur du point ISA Bretagne 2002
1.90 €
Valeur du point ISA National 2002
2.148 €
Valeur du point ISA Ile de France 2002
2.375 €
Valeur du point ISA AP-HP 2002
2.528 €
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DISPERTION DES MOYENS ALLOUES
entre établissements SSR
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LES ENJEUX
Au de là des questions d’équités entre
établissements, régions, secteurs:


au niveau du secteur hospitalier : une faible
capacité à redéployer ses moyens pour
s’adapter
au niveau des établissements : peu d’incitation à
la performance
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LE MOYEN
Le tarif à l’activité
 convergence : à GHS / GHJ identique
financement identique
 flexibilité : les ressources évoluent avec le
volume d’activité
 adéquation : les ressources dépendent de
la nature de l’activité
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DISPERTION DE LA VALEUR DU POINT ISA
(ENC SSR 2000)
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LES OBJECTIFS




Une plus grande médicalisation du
financement
Une responsabilisation des acteurs (incitation
à s’adapter)
Une équité de traitement entre secteurs et
entre établissements
Le développement des outils de pilotage
médico-économiques au sein des hôpitaux
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DES GAGNANTS ET DES PERDANTS
Nb de points
ISA SSR
Budget
théorique
Budget réel
Sur/sous dotation
Clinique A
16 771 451
4 597 055
5 699 110
1 102 055
24%
Clinique
B
14 113 732
3 868 573
5 902 004
2 033 430
53%
Clinique
C
25 797 292
7 071 038
9 775 744
2 704 706
38%
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DES GAGNANTS ET DES PERDANTS
CMP B
Nb de points
ISA SSR
Avant T2A
14 113 732
DAF (90%)
Simulation
1ère
année
5 311 804
Budget
théorique
Budget réel
3 868 573
5 902 004
2 033 430
Tarifs
Recettes
totales
Perte de recettes
386 857
5 698 661
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Sur/sous dotation
203 343
53%
3,40%
DES GAGNANTS ET DES PERDANTS
CMP B
Budget théorique
Budget réel
Sur/sous dotation
N (avant T2A)
100
DAF
150
Tarifs
50
Recettes totales
50%
Perte de recettes
/ réel ant.
Simulation N+1
Simulation N+2
Simulation N+3
/ th N
135
10
145
5
3,33%
5,00%
120
20
140
10
3,45%
10,00%
105
30
135
15
3,57%
15,00%
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LA T2A, UN MECANISME DE MARCHE ?
La T2A tend à :



mettre en concurrence les établissements /
patients
jouer le rôle d’un prix de marché
redimensionner les disciplines
Un effet identique : inciter à la performance
économique, écarter les moins compétitifs
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LES CONSEQUENCES ET LES ENJEUX
(selon la DHOS)





des revenus mis en cause (des gagnants et des
perdants)
nécessité de nouvelles formes de management
(gouvernance)
améliorer l ’efficience : optimiser les processus
(meilleures pratiques) et l ’utilisation des
ressources (bon usage)
développer les capacités à contrôler, piloter et
évaluer (gérer la qualité, connaître le service
rendu)
connaître son environnement
et se positionner
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QUELS MODES D’ANALYSE?

Une analyse ascendante

Des analyses descendantes
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UNE DEMARCHE DESCENDANTE
Nb de points
ISA SSR
Sur dotation
budgétaire
Nb de lits et
places
autorisés
Nb de GHJ
80% ISA
ISA / lit
ISA / j
Clinique A
16 771 451
24%
73
24
229 746
771
Clinique B
14 113 732
53%
63
39
224 027
830
Clinique C
25 797 292
38%
148
21
174 306
749
D. ABEILLE 2005
UNE DEMARCHE DESCENDANTE
Nb de points ISA
SSR
Sur dotation
budgétaire
Nb de lits et
places
autorisés
Clinique
A
16 771 451
24%
73
104
1,42
161 264
Clinique
B
14 113 732
53%
63
98
1,56
144 018
Clinique
C
25 797 292
38%
148
207
1,40
124 625
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ETP
ETP / lit
ISA / ETP
Quelques indicateurs

Les coûts et masses budgétaires
 Budget
théorique / budget réel
 Coût par section d’analyse
 Coût par GHJ
…
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Quelques indicateurs

La structure des effectifs et la productivité
 La
production (pts ISA) par lits et places,
journée et séjours, métiers, unités
 Les temps intervenants par GHJ
 Les effectifs rapportés aux nb de lits et
places, journées
…
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Quelques indicateurs

L’efficacité
 La
DMS par GHJ
 Le devenir des patients
…
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Quelques indicateurs

La nature et l’étendue du case mix
 Nature
et intensité des actes médicaux,
soignants, éducatifs et sociaux selon l’âge
 Rapport entre case mix et pleine utilisation
des moyens
…
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QUELS PARAMETRES ?
La T2A comporte trois composantes :
la pathologie (les coûts)
 l’activité (le volume de production)
 la prestation (les prix)

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« Mettre en ligne » GHJ et moyens
COÛTS
TARIFS
MOYENS
GHJ
ACTES
PATIENTS
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EFFET DU NIVEAU D’ACTIVITE
Rapport Coûts / Volume
Coûts
100
80
Total des
coûts
60
Coûts fixes
40
20
Coûts variables
0
0
20
40
60
Volume d'activité
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80
100
LA VISION PAR LES CONTRIBUTIONS
Comment chaque GHS contribue-t-il au résultat ?


L’approche « officielle » de comptabilité
analytique hospitalière (méthode des sections
homogènes)
Une alternative plus pertinente : la méthode UVA
http://www.association-uva.org/forum/viewtopic.php?t=6
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EFFET DU NIVEAU D’ACTIVITE
Rapport Volume / Recettes
120
Recettes
100
Total des
recettes
80
60
Recettes fixes
40
20
Recettes T2A
0
0
20
40
60
Volume d'activité
D. ABEILLE 2005
80
100
EFFET DU NIVEAU D’ACTIVITE
Point mort
Coûts ou Recettes
120
100
Total des coûts
80
60
Total des
recettes
40
20
0
0
20
40
60
Volume d'activité
D. ABEILLE 2005
80
100
EFFET DE LA NATURE DE L’ACTIVITE
HISTOGRAMME DE CONTRIBUTION DES GHJ
+ 4O
+ 2O
GHJ 53
0
GHJ
168
- 4O
GHJ 32
- 2O
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Contributions des pôles / GHJ
Volume d’activité
+
Niche
Vache à lait
Danseuse
Gouffre
Contribution
-
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EFFET DE LA NATURE DE L’ACTIVITE
HISTOGRAMME DE CONTRIBUTION DES GHJ
+ 4O
+ 2O
0
- 2O
- 4O
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LA VISION PAR LES CONTRAINTES
Capacité (en
patients/j)
CRRF OBONSOUAIN
200
Capacité
théorique
150
Processus 1
Processus 3
100
Flux réel
Processus 2
Contrainte
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Durée de séjour
(en jours)
LA VISION PAR LES CONTRAINTES
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QUELS LEVIERS ?
La T2A peut imposer un repositionnement
des établissements en terme de structure :

de coûts

et / ou d’activités
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QUELS LEVIERS ?
L’EFFICIENCE S’EXPRIME PAR LE RAPPORT
PRODUCTION / COÛT






Réduire les coûts à activité constante
Justifier et faire admettre le financement des surcoûts
Augmenter le volume d’activité à coût constant
Se repositionner par rapport aux besoins
Répondre à des besoins plus homogènes en terme de
prise en charge
Accueillir des patients générant des GHJ en rapport
avec les moyens existants
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QUELLES APPROCHES ?
L’approche comparatiste : l’ENC,
MAHOS…
 Une variante, l’approche normative
 L’approche managériale

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UNE APPROCHE GLOBALE : LES HCL

Une esprit et une volonté
 Accélérer
la mise ne œuvre interne de la T2A
 La T2A comme projet et outil au service d’une
forte évolution stratégique, culturelle et
managériale
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UNE APPROCHE GLOBALE : LES HCL

Une démarche
 Projet
 Transversale
et pluridisciplinaire
« Une T2A centrée sur une bonne pratique
médicale et organisationnelle du patient »
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Quelles « stratégies d’entreprise »?

Attractivité
 insertion
dans des filières
 différenciation (image, prestations hôtelières)

Positionnement

offre de soins loco-régionale de la discipline /
besoins
 capacité de prise en charge par l’établissement des
GHJ des patients accueillis

Niveau des coûts
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
Pour aller plus loin sur la méthode UVA et
les hôpitaux : http://www.association-uva.org/forum/viewtopic.php?t=6

Pour mieux connaître l’auteur :
Mon profil sur Viaduc http://www.viaduc.com/public/profil/?memberId=0021jqueueq2cliz

Pour télécharger la présentation ou
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Mon adresse électronique [email protected]
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