Transcript "Тенденції судової практики у спорах із податковою""

LOGO
ТЕНДЕНЦІЇ ВИРІШЕННЯ
ПРОБЛЕМ З ПОДАТКОВОЮ В
2014
© Марко Мандрусяк
СЬОГОДНІ ГОВОРИМО ПРО НАСТУПНЕ:
www.themegallery.com
www.hdpartners.com.ua
www.hdpartners.com.ua
www.forum-west.com.ua
 "Податкові ями", "Транзитери“
 Підходи Податкової до класифікації Поблемних
Підприємств
 Схеми Податкової проти “Схем"
 Тенденції судової
Податковою
практики
у
спорах
з
Company Logo
НОВЕ-СТАРЕ ЗАВДАННЯ
www.themegallery.com
www.hdpartners.com.ua
www.forum-west.com.ua
На початку березня 2014 Податкова отримала
завдання від Кабінету Міністрів:
 Руйнація схем
зобов’язань
по
мінімізації
податкових
 Ліквідація "Податкових ям" та "Транзитерів"
Company Logo
www.themegallery.com
www.hdpartners.com.ua
www.forum-west.com.ua
Хто такі "Податкова яма" та
"Транзитер" ?
"Податкова яма" – це фірма, яка використовується
іншими платниками для одержання "податкової
вигоди" у вигляді ухилення від сплати податків та
незаконного відшкодування ПДВ з бюджету.
"Транзитер" – це фірма (платник ПДВ), яка здійснює
посередницьку функцію між Податковою ямою
та та Вигодонабувачем;
Company Logo
ПРОБЛЕМНІ ПІДПРИЄМСТВА
www.themegallery.com
www.hdpartners.com.ua
www.forum-west.com.ua
І
категорія
–
підприємства
–
ймовірні
«вигодонабувачі» (реальний сектор економіки)
податкового кредиту;
ІІ категорія – підприємства – «транзитери», задіяні у
схемах руху ПДВ;
ІІІ категорія – підприємства – ймовірні «податкові
ями», задіяні у схемах руху ПДВ;
Company Logo
ОЗНАКИ
www.themegallery.com
www.hdpartners.com.ua
www.forum-west.com.ua
"Податковою ямою" є підприємство, яке відповідає
наступним критеріям:
 неподана декларація (або неприйнята)
 наявність розходжень між податковим кредитом
та податковим зобов’язанням – у значних сумах
 кількість працюючих – менше п’яти осіб
Company Logo
ОЗНАКИ
www.themegallery.com
www.hdpartners.com.ua
www.hdpartners.com.ua
www.forum-west.com.ua
"Транзитером" є підприємство, яке відповідає
наступним критеріям:
 податковий
кредит
дорівнює
податковим
зобов’язанням або відрізняється на 2%
 об’єм оподаткованих операцій з ПДВ за останній
звітний місяць – більше 1 млн грн або різкий
приріст
податкового
кредиту;
кількість
працюючих – менше 10 осіб
 велика кількість податкових накладних на одну
товарну позицію
СХЕМА З ПОДАТКОВОЮ ЯМОЮ
www.themegallery.com
www.hdpartners.com.ua
www.forum-west.com.ua
ЗАМОВНИК
ТРАНЗИТЕР
ПОДАТКОВА
ЯМА
Company Logo
СХЕМИ ПОДАТКОВОЇ ПРОТИ "СХЕМ"
www.themegallery.com
www.hdpartners.com.ua
www.hdpartners.com.ua
www.forum-west.com.ua
1. Пошук підприємств відповідно до попередньої
класифікації
2. Формування запиту щодо сумнівної операції
3. Збір доказової бази для подальшого зняття
податкового кредиту та нарахування зобов’язань
4. Виклик посадових осіб підприємства для дачі
пояснень
5. Проведення позапланових перевірок
ТЕНДЕНЦІЇ СУДОВОЇ ПРАКТИКИ У
СПОРАХ З ПОДАТКОВОЮ
www.themegallery.com
www.hdpartners.com.ua
www.forum-west.com.ua
 Як свідчить найсвіжіша судова практика у спорах
з податковою по податкових ямах, суд касаційної
інстанції (Вищий Адміністративний Суд України) у
більшості випадків (а це 80% усіх спорів) стає на
захист платників податків.
 Основні аргументи проти податкової в суді:
 Податкова не має повноважень своїми актами
встановлювати нікчемність договорів і застосовувати
наслідки недійсності договорів;
 Податкове законодавство не ставить право платника
на податковий кредит в залежність від того, якими
силами (власними або залученими) здійснюється
виконання послуг.
Company Logo
 Відсутність реальних доказів у податкової
www.themegallery.com
www.hdpartners.com.ua
www.hdpartners.com.ua
www.forum-west.com.ua
ДЯКУЮ ЗА УВАГУ!
ТОВ "Юридична компанія
"Ейч.Ді.Партнерз"
вул. Листопадового Чину 26/19, 4 поверх
79000, м. Львів
тел: (032) 243-83-45, 243-83-46
факс: (032) 261-68-53
e-mail: [email protected]
http://hdpartners.com.ua/