Transcript Svolgimento

Università degli Studi di Bari Aldo Moro
Dipartimento di Scienze Economiche e Metodi Matematici
Insegnamento di Ragioneria Applicata (a.a. 2015-2016)
Corso di Laurea in Economia e Commercio
Applicazione n. 1 – Scritture di assestamento, di epilogo, di determinazione del risultato
economico, di chiusura e di riapertura
La situazione contabile di una società in nome collettivo alla data del 31 dicembre n, prima delle
scritture di assestamento, presenta i seguenti valori:
Cassa
Banche c/c attivi
Crediti v/clienti
Crediti diversi
Erario c/acconti
Erario c/ritenute subite
Debiti v/fornitori
Debiti diversi
Debiti per TFR
Mutui passivi
Fabbricati
Impianti
Mobili e arredi
F/ammortamento fabbricati
F/ammortamento impianti
F/ammortamento mobili e arredi
Capitale netto
Merci c/acquisti
Merci c/esistenze iniziali
Costi del personale
Costi per servizi
Costi di assicurazione
Interessi passivi
Abbuoni passivi
Perdite su crediti
Insussistenze passive
Merci c/vendite
Abbuoni attivi
Rimborsi spese
Interessi attivi
Fitti attivi
Plusvalenze
Eccedenze Avere
339.600
180.300
246.200
400.000
800.000
460.000
220.000
144.000
138.000
132.000
1.250.000
4.870.000
408.000
1.907.800
1.409.000
12.000
104.500
21.800
37.500
8.200
8.630.000
23.000
32.400
14.700
9.000
2.800
11.542.000
TOTALI
Eccedenze Dare
13.500
789.200
287.600
105.400
82.000
5.500
11.542.000
1 In sede di assestamento si compiono le seguenti scritture: a) risultano pervenute merci per un valore di € 23.000 ancora prive di fattura al 31 dicembre; b) quota annua lorda di TFR pari a € 89.600, che rimane interamente investita presso l’azienda; c) le imposte dirette ammontano a € 108.600. Sono stati già versati acconti durante l’anno per € 82.000 mentre le ritenute subite ammontano nel complesso a € 5.500; d) le quote di ammortamento sono rilevate (ammortamento indiretto) in base alle seguenti aliquote: impianti (10%); mobili e arredi (20%); fabbricati (3%); e) le rimanenze finali di merci sono stimate in € 435.000; f) i fitti attivi di durata annuale risultano riscossi in via anticipata l’1 novembre; g) tra i costi per servizi si comprende un importo di € 58.000 relativo ad una campagna pubblicitaria ritenuta di competenza economica dei successivi esercizi; h) le spese annue assicurative sono state pagate in via anticipata l’1 marzo; i) svalutazione dei crediti verso i clienti del 5%; j) sul mutuo passivo di € 400.000 vengono corrisposti interessi al tasso annuo del 6% in rate semestrali posticipate l’1 febbraio e l’1 agosto; k) su un credito verso clienti dell’importo di € 12.000, sorto l’1 ottobre e di durata pari a 5 mesi (scadenza 1 marzo n+1), maturano interessi da riscuotere a mezzo banca in via posticipata al tasso annuo del 4%. Infine, si presentino le scritture di epilogo, di determinazione del risultato economico dell’esercizio, di chiusura e di riapertura dei conti. 2 a) Scritture di assestamento
Merci c/acquisti
31/12/n
a
Fatture da ricevere
23.000
Accantonamento TFR
31/12/n
a
Debiti per TFR
89.600
Imposte dirette
31/12/n
a
Diversi
Erario c/acconti
Erario c/ritenute subite
Debiti tributari
108.600
82.000
5.500
21.100
Ammortamento fabbricati
31/12/n
a
F/ammortamento fabbricati
24.000
Ammortamento impianti
31/12/n
a
F/ammortamento impianti
46.000
F/ammortamento mobili e
arredi
44.000
Merci
31/12/n
a
Merci c/rimanenze finali
435.000
Fitti attivi
31/12/n
a
Risconti passivi
7.500
Costi anticipati
31/12/n
a
Costi per servizi
58.000
Risconti attivi
31/12/n
a
Costi di assicurazione
Svalutazione crediti
31/12/n
a
Fondo svalutazione crediti
14.380
Interessi passivi
31/12/n
a
Ratei passivi
10.000
Ratei attivi
31/12/n
a
Interessi attivi
31/12/n
Ammortamento mobili e
arredi
a
2.000
120
3 b) Scritture di epilogo dei componenti positivi e negativi di reddito e di determinazione del
risultato
31/12/n
Conto economico
a
Diversi
9.070.380
Merci c/esistenze iniziali
Merci c/acquisti
Costi del personale
Costi per servizi
Costi di assicurazione
Interessi passivi
Abbuoni passivi
Perdite su crediti
Insussistenze passive
Svalutazione crediti
Accantonamento TFR
Amm. Fabbricati
Amm. Impianti
Amm. mobili e arredi
Imposte dirette
408.000
4.893.000
1.907.800
1.351.000
2.000
114.500
21.800
37.500
8.200
14.380
89.600
24.000
46.000
44.000
108.600
31/12/n
Diversi
Conto economico
Merci c/vendite
Abbuoni attivi
Rimborsi spese
Interessi attivi
Fitti attivi
Plusvalenze
Merci c/rimanenze finali
8.630.000
23.000
32.400
14.820
1.500
2.800
435.000
31/12/n
a
Conto economico
9.139.520
Utile d'esercizio
69.140
4 c) Scritture di chiusura dei conti
31/12/n
a
Diversi
Stato patrimoniale finale
Debiti v/fornitori
Debiti diversi
Debiti per TFR
Mutui passivi
Fatture da ricevere
F/svalutazione crediti
Ratei passivi
Debiti tributari
F/ammortamento fabbricati
F/ammortamento impianti
F/ammortamento mobili e arredi
Capitale netto
Risconti passivi
Utile d'esercizio
339.600
180.300
335.800
400.000
23.000
14.380
10.000
21.100
168.000
184.000
176.000
1.250.000
7.500
69.140
31/12/n
a
Stato patrimoniale finale
Diversi
Cassa
Banche c/c attivi
Crediti v/clienti
Crediti diversi
Ratei attivi
Fabbricati
Impianti
Mobili e arredi
Merci
Costi anticipati
Risconti attivi
3.178.820
3.178.820
13.500
789.200
287.600
105.400
120
800.000
460.000
220.000
435.000
58.000
2.000
5 d) Scritture di riapertura dei conti
1/1/n+1
Stato patrimoniale iniziale
a
Diversi
Debiti v/fornitori
Debiti diversi
Debiti per TFR
Mutui passivi
Fatture da ricevere
F.do svalutazione crediti
Ratei passivi
Debiti tributari
F.do amm.to fabbricati
F.do amm.to impianti
F.do amm.to mobili e arredi
Risconti passivi
Capitale netto
Utile d’esercizio
1/1/n+1
a
Diversi
Cassa
Banche c/c attivi
Crediti v/clienti
Crediti diversi
Ratei attivi
Fabbricati
Impianti
Mobili e arredi
Merci
Costi anticipati
Risconti attivi
3.178.820
339.600
180.300
335.800
400.000
23.000
14.380
10.000
21.100
168.000
184.000
176.000
7.500
1.250.000
69.140
Stato patrimoniale iniziale
3.178.820
13.500
789.200
287.600
105.400
120
800.000
460.000
220.000
435.000
58.000
2.000
6 Scritture di riapertura dei conti 1/1/n+1
Merci c/rim.ze iniziali
a
Merci
435.000
Costi di assicurazione
1/1/n+1
a
Risconti attivi
2.000
Costi per servizi
1/1/n+1
a
Costi anticipati
58.000
Risconti passivi
1/1/n+1
a
Fitti attivi
Ratei passivi
1/1/n+1
a
Interessi passivi
7.500
10.000
Oppure in caso di chiusura dei ratei passivi con storno posticipato
Diversi
Ratei passivi
Interessi passivi
Interessi attivi
1/2/n+1
a
Banca c/c
12.000
10.000
2.000
1/1/n+1
a
Ratei attivi
120
Oppure in caso di chiusura dei ratei attivi con storno posticipato
Banca c/c
1/2/n+1
a
Diversi
Ratei attivi
Interessi attivi
200
120
80
7