Transcript Fiscaal Nieuws van Maas Fiscalisten Taxent 2e kwartaal 2015

Taxent
2e kwartaal 2015
Fisc aal Nie u w s van Maas Fisc alis te n
Box 3
In 2001 werd de heffing van
Belastingadviseurs denken dat een
1,2% over het vermogen in Box 3
dergelijke heffing in strijd zou kun-
ingevoerd door Willem Vermeend.
nen zijn met het Europees Verdrag
Box 3 werd toen nog wel
voor de Rechten van de Mens
aangeduide als de “pretbox”. Dat
(EVRM).
Simon
was omdat niet meer het werkelijke
Nu heeft de Hoge Raad recent
mr. S.J.M. Maas
rendement werd belast, maar het
beslist dat belastingheffing over
Kerkakkers 14
fictieve rendement van 4%. Het
een vast rendement op zichzelf niet
5525 BB Duizel (gemeente Eersel)
uitgangspunt hierbij was dat een
onredelijk of in strijd met de Euro-
T 0497 - 530 182
rendement van 4% gemakkelijk te
pese regels. Maar volgens de Hoge
F 0497 - 530 181
behalen was. Bij een tarief van 30%
Raad kan er wel strijd komen met
M 06 - 533 514 56
wordt zo per saldo belasting over
die regels als vast komt te staan
simon@maasfiscalisten.nl
het vermogen geheven van 1,2%.
dat het volgens Box 3 te behalen
rendement van 4% voor particuliere
Linda
Hoe anders kan het lopen? Er wordt
spaarders niet meer reëel is. Belas-
mr. L.M. Maas - Aarts
in de huidige tijd zelfs gesproken
tingheffing mag niet leiden tot een
Wolverstraat 3a
over een negatieve rente over
buitensporig zware last.
5525 AR Duizel (gemeente Eersel)
spaargeld. Feit is nu dat er vaak al
Omdat nu al een aantal jaren sprake
T 0497 - 842 574
meer belasting wordt geheven, dan
is van extreem lage rendementen,
F 0497 - 530 181
er aan rente kan worden ontvangen.
zal bezwaar maken tegen de heffing
M 06 - 524 527 14
Dat komt neer op een tarief van
in Box 3 in de toekomst mogelijk
linda@maasfiscalisten.nl
100% of meer over ontvangen rente.
lonend blijken te zijn.
Fiscaal nieuws
|
1
Werkkostenregeling en de eigen BV
Het zal u niet zijn ontgaan maar per 1 januari 2015 is na een
verlengde overgangsperiode toch de werkkostenregeling
verplicht geworden.
Hoofdregel van de werkkostenregeling
(DGA). Daar staat de DGA veelal op de
binnen de werkkostenregeling per
is dat (in 2015) maximaal 1,2 procent
loonlijst. In principe is dus zijn of haar
persoon niet meer dan 30 procent mo-
van de totale loonsom onbelast mag
salaris de basis voor de 1,2% van de
gen afwijken van wat in vergelijkbare
worden vergoed of verstrekt aan de
vrije ruimte.
omstandigheden gebruikelijk is. Wordt
werknemers. Dat is de zogenaamde
er toch meer verstrekt of vergoed, dan
“vrije ruimte”. Bij vergoedingen binnen
Sedert 1 januari van dit jaar is de rele-
vormt dat meerdere loon voor de DGA
deze vrije ruimte, behoeven er geen
vante loonsom waarover de 1,2% mag
(of andere werknemer).
bewijsstukken van kosten en dergelijke
worden berekend flink uitgebreid. Van-
De bewijslast van het ongebruikelijke
te zijn. Wordt er méér vergoed dan het
af die datum tellen ook de salarissen
ligt bij de belastingdienst. Uit doelma-
percentage dat voor de vrije ruimte in
van de overige werknemers van het
tigheidsoverwegingen is al wel goed-
het betreffende jaar geld, dan wordt
concern mee. Dus als de DGA een sa-
gekeurd dat een bedrag € 2.400,- per
die vergoeding bij de werkgever (niet
laris heeft van € 100.000, en het perso-
jaar akkoord is, mits de 1,2% daardoor
dus de werknemer) belast met een
neel van de dochtermaatschappij(en),
niet wordt overschreden.
eindheffing van 80%. In dit artikel
samen een loonsom van € 200.000,-,
wordt niet de gehele regeling beschre-
kan de 1,2% berekend worden over
Een simpele telsom leert dat het
ven. Zo wordt niet ingegaan op onbe-
€ 300.000,-. Voorwaarde is dat de aan-
gebruik maken van de 80 procent
laste verstrekkingen en vergoedingen
delen van de dochtermaatschappijen
eindheffingsregeling bij de eigen Hol-
zoals bijvoorbeeld een bedrijfsfeest,
voor tenminste 95% in bezit zijn van de
ding fiscaal interessant kan zijn. Dat
een laptop of telefoon. Deze vergoe-
Holding.
is het geval als het loon uiteindelijk
dingen en verstrekkuing beïnvloeden
de vrije ruimte niet.
(na aftrekposten) belast zou zijn tegen
Van belang om te weten is dat binnen
52%. Het effectieve tarief zakt dan
de werkkostenregeling niet elk per-
tot 80/180 van 52% en dat is “slechts”
Er is in de aanloop tot deze regeling,
soneelslid een gelijk percentage over
44,4%. Stel er wordt € 100,- door de BV
en ook nu nog, heel veel gemop-
zijn eigen salaris belastingvrij hoeft te
uitgekeerd boven de vrije ruimte, dan
perd over de werkkostenregeling.
krijgen. Dat geeft de DGA in theorie
zal de BV 80,- aan eindheffing aan de
Deze regeling wordt, hoewel bedoeld
de mogelijkheid om zijn onbelaste
fiscus moeten betalen. De DGA ont-
als een vereenvoudiging van de vele
vergoeding op te krikken tot 1,2% van
vangt netto € 100,-, de belastingdienst
regels voor belaste en onbelaste ver-
€ 300.000,-, als zijn personeel niets
€ 80,- en de BV is in totaal € 180,- ar-
goedingen, door velen nog steeds als
onbelast zou ontvangen.
mer. Indien de BV die € 180,- als loon
nodeloos ingewikkeld ervaren.
zou hebben uitgekeerd, dan zou de
De wetgever heeft daar een stokje
fiscus € 93,60 hebben ontvangen en de
Hoe dan ook; de werkkostenregeling
voor gestoken met de gebruikelijk-
DGA nog maar € 86,40 netto. Door het
geldt ook voor de eigen Holding-BV
heidstoets. Die toets houdt in dat
gebruikelijkheidscriterium kun je hierin
van de directeur-grootaandeelhouder
de vergoedingen en verstrekkingen
echter niet te ver gaan.
2
|
Fiscaal nieuws
Oldtimers
Per 1 januari 2014 is de vrijstelling van motorrijtuigenbelasting
afgeschaft voor diesel- en LPG
oldtimers die korter dan 40 jaar in
gebruik zijn.
Fiscus schrapt
groot aantal goede doelen
De fiscus heeft sinds 2008 al zo’n 8700 keer de ANBI-status van goede
doelen ingetrokken. Dat blijkt uit antwoorden op Kamervragen. Omdat
er veel strengere online publicatievereisten gelden, moeten de Algemeen
Nut Beogende Instellingen op hun hoede zijn om hun fiscale voordelen te
behouden.
De Belastingdienst houdt toezicht op
zo’n 65.000 ANBI’s. Sinds 2014 geldt
de verplichting dat een goed doel via
internet informatie over haar functioneren openbaar maakt. Naast algemene informatie moet onder meer helder
zijn wat de doelstelling is en hoe het
beloningsbeleid is geregeld. Verder
dienen de hoofdlijnen van het actuele
Voor de op 1 januari 2014 al be-
beleidsplan, een actueel verslag van
lastingvrij zijnde oldtimers, die op
de uitgeoefende activiteiten, de balans
uitsluitend op benzine rijden, is een
en de staat van baten en lasten met
overgangsmaatregel getroffen. Ove-
toelichting eenvoudig te vinden zijn.
rigens wordt ook daarover geprocedeerd.
Als uit onderzoek blijkt dat een instelling een niet-algemeen nuttig doel
Op 13 april heeft de rechtbank
nastreeft of de andere voorwaarden
Noord-Holland bepaald dat de af-
van de regelgeving niet naleeft, kan
schaffing voor diesel-auto’s recht-
de ANBI-status worden ingetrokken.
schenking op mocht vertrouwen dat
matig is en dat deze niet in strijd is
Onder omstandigheden kan dat zelfs
de ANBI terecht op de ANBI-lijst stond.
met het internationaal recht of dat
met terugwerkende kracht.
Bij de zogeheten periodieke gift waar-
van de Europese Unie. Het beroep op
opgewekt vertrouwen dat een eerder
Wanneer een instelling de ANBI-status
bij de gever laat vastleggen dat hij vijf
toegekende vrijstelling niet meer
verliest, zijn de fiscale voordelen ver-
jaar lang een bepaald bedrag schenkt,
kan worden ingetrokken, wordt niet
bonden aan de ANBI-status niet meer
hoeft de gever daar bij het vervallen
gehonoreerd. Hoe het gaat aflopen
van toepassing. Zo zijn giften aan
van de ANBI-status in de toekomst niet
met oldtimers die op LPG rijden, is
zo’n instelling vanaf het moment van
langer aan te voldoen. De al genoten
bij het schrijven van dit stuk nog niet
intrekking niet meer aftrekbaar, tenzij
ruime aftrek in eerdere jaren hoeft niet
bekend.
de schenker er op het moment van de
te worden terugbetaald.
Fiscaal nieuws
|
3
Kunst en korting
op de verschuldigde erfbelasting
‘s Werelds meest toonaangevende
kunst- en antiekbeurs, Tefaf,
kende dit jaar de 28e editie en van
heinde en ver stroomde kunstliefhebbers toe om alle kunst te
bewonderen en/of te kopen.
Maastricht is dan gedurende een
ruime week ‘the place to be”.
Echter kunst kan ook als een beta-
Wilt u zeker zijn dat uw kunst voor de
lingsmiddel ingezet worden voor de
regeling kwalificeert is het verstandig
betaling van de verschuldigde erfbelas-
vooraf contact op te nemen met de
ting. Dat kan dan door de overdracht
belastingdienst, dan weet u of uw
van kunstwerken aan het Rijk waarna
kunst desgewenst voor de regeling
op enig moment het betreffende
in aanmerking komt. Mocht u een
kunstwerk te zien is in een museum of
kunstvoorwerp tegenkomen, dat
universiteit. Uiteraard komt niet alle
voldoet aan de hiervoor genoemde
kunst hiervoor in aanmerking. De kunst
criteria en dat u mooi vindt maar
Meestal wordt kunst gekocht om ervan
moet kwalificeren als van ‘nationale
waarbij u twijfelt of uw erfgenamen het
te genieten, een stukje aankleding
kunsthistorische of cultuurhistorische
wel kunnen waarderen schroom niet
van je huis. Dan weer wordt kunst
waarde’ te bepalen door deskundigen.
het kan te zijner tijd als betaalmiddel
gekocht als een stukje belegging,
Als uw kunst als zodanig aangemerkt
worden gebruikt voor de erfbelasting
ervan uitgaande dat het meer waard
kan worden en het wordt ook overge-
en bovendien nog eens voor 120%
zal worden. Als de kunst inderdaad
dragen aan het Rijk dan geldt 120%
van de waarde. Bijkomend voordeel
meer waard wordt zal er te zijner tijd
van de waarde als een betaling op de
is dat als de kunst feitelijk in uw huis
ook erfbelasting over moeten worden
verschuldigde erfbelasting. Opgemerkt
hangt en niet als belegging achter slot
voldaan. Net als het geld in uw huis zit,
dient te worden dat als deze regeling
en grendel is geplaatst de waarde niet
zit de waarde die meegenomen wordt
wordt gebruikt het kunstwerk wel uit
meetelt in box 3. Alleen als de kunst
dan in het betreffende kunst object dus
de familie verdwijnt en ooit te bewon-
bedoelt is voor de handel dan wel als
is er geen cash om de erfbelasting te
deren zal zijn in een museum dan wel
belegging dan moet u de waarde wel
voldoen.
universiteit.
meenemen in box 3.
Simon
Linda
mr. S.J.M. Maas
mr. L.M. Maas - Aarts
Kerkakkers 14
Wolverstraat 3a
5525 BB Duizel (gemeente Eersel)
5525 AR Duizel (gemeente Eersel)
T 0497 - 530 182
T 0497 - 842 574
F 0497 - 530 181
F 0497 - 530 181
M 06 - 533 514 56
M 06 - 524 527 14
simon@maasfiscalisten.nl
linda@maasfiscalisten.nl
4
|
Fiscaal nieuws
5525 | Hoewel bij deze uitgave de uiterste zorg is nagestreefd, kan voor eventuele (druk)fouten en onvolledigheden niet
worden ingestaan en aanvaarden de auteurs, redactie, JFM en Maas fiscalisten deswege geen aansprakelijkheid.