Transcript ECONOMIA INTERNAZIONALE DEL TURISMO

28/04/2014
CORSO DI LAUREA IN
ECONOMIA
INTERNAZIONALE DEL
TURISMO
Anno Accademico 2013 – 2014
PROGRAMMAZIONE E CONTROLLO PER LE
IMPRESE TURISTICHE
STRUMENTI - Lezione 7
COAN - BEA
Corso di laurea in Economia
Internazionale del Turismo
Programmazione e controllo
Prof. Anna Lia Scannerini
Contabilità analitica
La contabilità analitica fornisce le elaborazioni che
consentono di aggregare e disaggregare i dati
classificati dalla COGE secondo le esigenze
conoscitive del controllo:
Esempi:
Da Ricavi di servizi a ricavi per oggetto di riferimento, espressi come PxQ
Da Costi per natura fattore produttivo a costi d’impiego per oggetto
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DIFFERENZE
COGE
COAN
Rilevazioni alla
MANIFESTAZIONE
FINANZIARIA
Elaborazioni
dell’ASPETTO
ECONOMICO
CLASSIFICAZIONE
COSTI PER NATURA
CLASSIFICAZIONE
COSTI PER
DESTINAZIONE
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CONTABILITA’ ANALITICA
FINALITA’
CONTROLLO DI
GESTIONE
SUPPORTO ALLE DECISIONI
Conseguenze sul reddito
COSTI e RICAVI
STANDARD obiettivo
delle variazioni dei volumi di
produzione
Fissazione del prezzo di
vendita
Analisi di redditività delle
diverse produzioni
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VALORI
per il
BILANCIO
COSTI e RICAVI
Concomitanti
COSTI e RICAVI
consuntivi
BUDGET
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BREAK-EVEN ANALYSIS - BEA
OBIETTIVI
PRESUPPOSTI
SUPPORTO ALLE DECISIONI:
Determinazione del volume di
produzione e vendita critico
Determinazione del volume di
produzione che consente
l’ottenimento di un dato Utile
Volume di produzione =
Volume di vendita (assenza di
rimanenze)
Costanza del prezzi
Proporzionalità dei costi
variabili
Determinazione del fatturato
di equilibrio
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BREAK-EVEN ANALYSIS - BEA
ANALISI GRAFICA
R=PxQ
Ricavi e
Ricavi
costi
CT = (cv x Q) + F
Costi totali
C=F
Costi Fissi
CV = (cv x Q)
Costi variabili
BEP = Q
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Quantità di produzione e vendita
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BREAK-EVEN ANALYSIS - BEA
ANALISI ALGEBRICA
RT = CT
RT = F + CV
Q x P = F + cv x Q
Q x P – cv x Q = F
Costi Fissi = 1000 €
Costo Variabile per unità di prodotto = 3 €
Prezzo di vendita per unità di prodotto = 8 €
Determinare il Volume di produzione e
vendita critico
Q (P – cv) = F
Q = 1000 / (8 – 3)
Q = F / (P – cv)
= 1000/5 = 200
L’impresa dovrà produrre e vendere 200 unità per
coprire almeno i costi sostenuti
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BEA –
DETERMINAZIONE DELLA QUANTITA’ LEGATA AD UN PROFITTO
ANALISI ALGEBRICA
Costi Fissi = 1000 €
QP x P = (F + cv x QP ) + U
QP x P – cv x QP = F + U
QP x (P – cv) = F + U
QP = (F + U )/ (P-cv)
Costo Variabile per unità di prodotto = 3 €
Prezzo di vendita per unità di prodotto = 8 €
Determinare il Volume di produzione e
vendita necessario per realizzare un profitto
di 5000 €
QP x 8 = 1000 + 3 x QP + 5000
(8 – 3 ) x QP = 1000 + 5000
QP = (5000 + 1000) / (8-3) = 6000/5 = 1.200
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BEA –
DETERMINAZIONE DEL FATTURATO DI EQUILIBRIO
ANALISI ALGEBRICA
Costi Fissi = 2000 €
FE = Px(F/ (P - cv))
Dividendo per P:
FE =F/((P-cv)/P)
Costo Variabile per unità di prodotto = 6 €
Prezzo di vendita per unità di prodotto = 16 €
Determinare il Fatturato di equilibrio
FE = F/ (1- cv/P)
FE = 2000/ (1- 6/16)
FE = 2000/ (1- 0,375)= 2000/ 0,625 = 3200
Q = 2000/10 = 200
FE = 200 x 16 = 3200
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BEA –
DETERMINAZIONE DEL FATTURATO DI EQUILIBRIO IN UNA
IMPRESA MULTIPRODOTTO
PRODOTTO A
PRODOTTO B
Prezzo
10
15
20
Costo var
unitario
6
8
13
40%
35%
25%
ANALISI ALGEBRICA
FE = F/ (1- cvm/Pm)
In funzione del prezzo
medio ponderato e del
costo variabile medio
ponderato
Mix
PRODOTTO C
Costi Fissi = 2000 €
Pm = (10x40% + 15 x 35% + 20x25%) = 14,25
Cm = (6x40% + 8x35% + 13x25%) = 8,45
FE = 2000/ (1-8,45/14,25) = 2000/(1-0,593) = 2000/0,407 = 4914
4914x40% = 1966 prodotto A
4914x 35% = 1720 prodotto B
4914 x 25% = 1228 prodotto C
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ESERCITAZIONE
•
L’albergo Verde sostiene Costi Fissi per 240.000 €. Il prezzo di una camera in
B/B è 80 €. Il costo variabile per ogni unità venduta è di 30€. Quante camere
deve vendere l’albergo per raggiungere il punto di equilibrio di costi e ricavi?
•
E per ottenere un utile di 120.000 €?
•
L’albergo Azzurro ha un BEP è pari a 400 unità e i Costi Fissi ammontano a €
200.000. Quale variazione subirebbe il break even point se il margine lordo di
contribuzione unitario del prodotto si riducesse del 20%?
•
Determinare il fatturato di equilibrio dell’albergo Rosso che sostiene costi fissi
per 180.000 €, ha un prezzo di vendita per camera di 120 € e costi variabili per
camera venduta di 60 €.
•
Determinare il fatturato di equilibrio del Tour operator Giallo che vende tre
prodotti A, B, C, con vendite attese rispettivamente del 50%, 30% e 20%,
prezzi rispettivamente di 320 €, 480 €, 800 € , costi variabili unitari di 120 €,
240 €, 600 € e costi fissi per 320.000 €.
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BEP per i PCO
Ricavi e Costi
Ricavi Totali
Costi Totali
Costi Fissi
Ricavi Fissi
Numero partecipanti Numero partecipanti
Di equilibrio
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BEP per i PCO
RT = CT
RT = RF + RV = RF + (Q x NP)
CT = CF + CV = CF + (cv x NP)
RF + (Q x NP) = CF + (cv x NP)
(Q x NP) - (cv x NP) = CF – RF
NP (Q – cv) = CF – RF
NP = (CF – RF) / (Q – cv)
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BEP per i PCO in relazione ad UTILE
RT = CT + U
RF + (Q x NP) = CF + (cv x NP) + U
(Q x NP) - (cv x NP) = CF – RF + U
NP (Q – cv) = CF – RF + U
NP = (CF + U – RF) / (Q – cv)
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ESERCIZI
1. Il PCO Event organizza un congresso. I Ricavi preventivati per spazi
espositivi e sponsorizzazioni ammontano a 28.000 €. Il numero di partecipanti
previsto ammonta a 800. I costi fissi del congresso sono quantificabili in
60.000 €, mentre i costi variabili unitari sono di 180 €. A quanto può essere
fissato il prezzo delle quote di partecipazione affinché il congresso riesca
almeno a coprire tutti i propri costi?
2. Il PCO Event organizza un congresso medico. I Ricavi preventivati per spazi
espositivi e sponsorizzazioni ammontano a 45.000 €. Il numero di partecipanti
previsto ammonta a 900. I costi fissi del congresso sono quantificabili in
90.000 €, mentre i costi variabili unitari sono di 190 €. A quanto può essere
fissato il prezzo delle quote di partecipazione affinché il congresso riesca a
produrre un utile di 54.000 €?
3. Il PCO Event organizza un congresso prevedendo tre tipologie di partecipanti
Senior, Ordinari, Junior, con un mix previsto di 30%, 50% e 20%. Le quote di
partecipazione previste ammontano a 400 €, 300 € e 200€, i costi variabili
unitari ammontano a 250€, 200€ e 150€. I costi fissi ammontano a 160.000 € ,
mentre i ricavi fissi ammontano a 30.000 €. Determinare il fatturato di
equilibrio per l’evento.
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