Contabilità e bilancio 4 /ed - Fabrizio Cerbioni, Lino Cinquini, Ugo Sostero

Valutazioni di bilancio e rilevazioni contabili di fine periodo Esercitazione XVII - Operazioni di assestamento e di chiusura.

In data 31/12/200n la Battenti S.p.A. procede alla chiusura dei conti movimentati nel corso dell’esercizio. La seguente tabella presenta la situazione contabile opportunamente semplificata secondo un ordine alfabetico. (Valori in migliaia di Euro) Acquisti di materie prime e di consumo Automezzi 2000 1000 Fondo ammortamento imm. immateriali Fondo ammortamento imm. materiali 100 5400 Banca c/c Brevetti Cambiali attive Capitale sociale Cassa 500 500 50 4000 100 Fondo manutenzioni cicliche Fondo svalutazione crediti Impianti Interessi attivi Interessi passivi 10 15 2500 100 60 Crediti v/clienti Contributi previdenziali Debiti per imposte sul reddito Debiti v/fornitori 540 140 25 850 Erario c/imposte alla fonte 50 Erario c/acconti imposte sul reddito 200 Fabbricati Fitti attivi 5000 20 Macchinari Mutui Passivi Prodotti finiti c/vendite Resi su acquisti Rimanenze iniziali di materie prime 250 Riserva legale Salari e stipendi Trattamento di fine rapporto 2000 1000 3000 10 260 300 500 Fitti passivi 150 Utili portati a nuovo 50 a) Si rediga il bilancio di verifica, accertando la concordanza tra la somma dei valori in DARE e la somma dei valori in AVERE e si proceda alle rilevazioni in P.D. relative alle seguenti operazioni di assestamento. (Valori in migliaia di Euro) La rimanenze finali di magazzino sono valutate come segue: materie prime 200, materie di consumo 150, semilavorati 50, prodotti finiti 250. Nel mese di dicembre sono stati consegnati a clienti prodotti finiti per 150. Le relative fatture risultano ancora da emettere. Nel corso dell’esercizio la Battenti ha costruito in economia un fabbricato per un valore stimato pari a 1000, di cui 200 attribuibili all’utilizzo di manodopera interna e 800 a materiali. Il fabbricato è entrato in funzione nel presente esercizio in data 1/7. Viene incrementato il fondo per manutenzioni cicliche a fronte di un accantonamento annuo pari a 10. Viene stralciato per accertata totale inesigibilità un credito verso clienti pari a 25. Il mancato incasso viene coperto “utilizzando” il fondo svalutazione crediti. Considerando il momento di difficoltà del settore l’amministrazione ritiene prudente operare una ulteriore svalutazione dei crediti verso clienti per un importo pari a 10. Le quote di ammortamento dell’esercizio sono cosi determinate: fabbricati 3 %, impianti 12 %, macchinari 20 %, automezzi 20 %, brevetti 10%. Il trattamento di fine rapporto maturato nell’esercizio è pari a 200. Sul conto corrente bancario sono maturati interessi attivi per 100 (ritenuta alla fonte 27%). Lo stesso conto corrente è stato soggetto a spese di tenuta conto e commissioni di fine anno pari a 5. Il mutuo passivo comporta interessi annuali al tasso del 10 %, da pagarsi in via anticipata l’1/7. Copyright  20 1 5 – McGraw-Hill Education (Italy) srl

Contabilità e bilancio 4 /ed - Fabrizio Cerbioni, Lino Cinquini, Ugo Sostero L’azienda usufruisce di locali in affitto a fronte di un canone di locazione annuo di 100, il corrispettivo è versato in due rate posticipate l’1/4 e l’1/10. Le imposte di competenza sono calcolate in 380. In sede di determinazione del debito per imposte sul reddito di esercizio si considerino anche le ritenute subite e gli acconti versati nel corso dell’esercizio 1 . b) Successivamente si presentino la chiusura dei conti, la determinazione del risultato di esercizio, il conto economico e lo stato patrimoniale semplificati nonché le scritture di riapertura dei conti. 1 Gli acconti e le ritenute subite dovrebbero essere riportate sia nello stato patrimoniale al 31/12/200n che nel bilancio di apertura e considerate nell’esercizio successivo in sede di dichiarazione dei redditi. Tuttavia, per aumentare il numero di conti movimentati in questa esercitazione, tali conti vengono chiusi al 31/12/200n durante le operazioni di assestamento. Copyright  20 1 5 – McGraw-Hill Education (Italy) srl