Weitere steuerliche Änderungen im Jahr 2014
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Transcript Weitere steuerliche Änderungen im Jahr 2014
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Weitere (steuerliche)
Änderungen
Sven Henniger
Director-Partner, UKRAINE CONSULTING
Ukraine: Wirtschaften in der Krise
Kiew, 30.09.2014
Agenda
Einkommensteuer
Militärsteuer
Gewinnsteuer
Verbrauchsteuer
Staatliche Prüfungen
Angedachte Reformen
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Einkommensteuer
Gesetz zur Besteuerung des passiven Einkommens (№1588-VII
gültig seit 02.08.2014)
Zinsen
– 15% Quellensteuer
– Banken zur Abführung und Berichterstattung verpflichtet
– Keine Informationen zu Personen bzw. Konten
– Damit sind nat. Personen bzgl. Zinsen abschließend
besteuert
Dividenden
– Inkl. ausländischer Dividenden
– Weiterhin 5%, aber…
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Militärsteuer
Gesetz Nr. 1621-VII vom 31.07.2014 gültig seit 3.8.2014
seit 3 August 2014 bis 1. Januar 2015
Steuersatz 1,5%.
Auf Gehälter, Zivilverträge, Lotto- und Spielgewinne
Inkl. weiterer Benefits wie z.B. Krankenversicherungen
für Mitarbeiter
Passive Einkommen (Zinsen, Dividenden, Royalties,
Einkommen aus Investments und Vermietung/
Verpachtung) sind davon nicht betroffen
Einmalige Finanzhilfen an Mitarbeiter werden nicht als
Gehaltszahlungen angesehen und unterliegen somit
nicht der Militärsteuer
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Gewinnsteuer
Gesetz Nr. 1621-VII vom 31.07.2014 gültig seit 3.8.2014
Vergünstigte 10%-Gewinnsteuer auf Transaktionen mit
Wertpapieren und Derivaten wurde gestrichen
Die Befreiung für Hotelbetriebe und für Produzenten von
erneuerbarer Energie wurde gestrichen
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Verbrauchsteuer
Gesetz Nr. 1621-VII vom 31.07.2014 gültig seit 3.8.2014
Bio-Kraftstoff weiterhin bis 01.2015 (99 Euro/1000 kg)
Seit 09.2014 Verbrauchsteuer auf Tabakprodukte um bis zu 5%
gestiegen
Erweiterung Begriff alkoholische Produkte im Steuerkodex – alle
Produkte mit 8,5% oder mehr Alkoholanteil – Verbrauchsteuer
darauf 70,53 UAH je Liter 100% Alkohol
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Staatliche Prüfungen
Gesetz Nr. 1622-VII, Artikel 31 vom 16.08.2014
Restriktion von staatlichen Audits – max. 1
August – Dezember 2014
Nur nach Genehmigung durch das Ministerkabinett
Gilt für planmäßige und äußerplanmäßige Audits
Steuerprüfung ist davon jedoch ausgenommen!
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Angedachte Reformen
Reduktion der Steuern von 22 auf 9, aber...
Gewinnsteuer
Annäherung der Steuer- an die Finanzbuchhaltung
lediglich 3 Unterschiede sollen verbleiben – Abschreibungen,
Rückstellungen, Finanzoperationen
Steuern auf Immobilien
Erweiterung auf wirtschafl. genutzte Objekte
Anpassung der Besteuerungsbasis
Sozialversicherung
2 Modelle AG:
37 oder 41% für Minimalgehalt,
19 oder 15% darüber – keine BBG?!
AN: in beiden Modellen weiterhin 3,6%
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Angedachte Reformen
Einkommensteuer
6 Modelle: in verschiedenen Schritten (10), 15, 20, 25%
Administration der Steuern
Reduktion der Anzahl zu erstellender Berichte p.a.
Reduktion der Zahlungen p.a.
„Single Window“ für Steuern, SV und Statistik
Ziele: Kosteneinsparung in der Administration,
Verbesserung im Doing Business Report der Weltbank
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Danke für Ihre Aufmerksamkeit!
Sven Henniger
Geschäftsführer-Partner
+380 / 44 / 490 55 28
[email protected]
Buchhaltungs-Outsourcing
Steuerberatung
Import, Zollabwicklung, Produktzertifizierung
IT-Anbindung / ERP
Interim Management
Büroräume mit Service
Personalsuche
Visum, Arbeitsgenehmigung
Business Workshops
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Unsere Büros
Moskau
St. Petersburg
Almaty
Aktau
Ulf Schneider, Lars Flottrong
ul. Bachruschina 32/1
115054 Moskau, Russland
T +7 / 495 / 956 55 57
[email protected]
Andreas Bitzi
Businesszentrum Petrovskij Fort,
Büro 801-803, Finlyandskiy pr. 4 A
194044 St. Petersburg, Russland
T +7 / 812 / 458 58 00
[email protected]
Kirill Afanasyev
Tole Bi Straße101, Block 9 B
050012 Almaty, Kasachstan
T +7 / 727 / 355 44 48
[email protected]
Kirill Afanasyev
Businesszentrum Nur Plaza, Büro 46
Microdistrict 29 A
130000 Aktau, Kasachstan
T +7 / 7292 / 201 151
[email protected]
Minsk
Kiew
Warschau
Yulia Pliuto
ul. Surganova 29
220012 Minsk, Belarus
T +375 / 17 / 290 25 57
[email protected]
Sven Henniger
Horizon Office Towers
vul. Shovkovychna 42-44
01004 Kiew, Ukraine
T +380 / 44 / 490 55 28
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Adrian Branny
ORCO Tower, Büro 17.02.
Al. Jerozolimskie 81
02-001 Warschau, Polen
T +48 / 22 / 695 03 10
[email protected]
Frankfurt
Hamburg
Berlin
Anna Bryanchaninova
Wilhelm-Leuschner-Straße 41
60329 Frankfurt am Main, Deutschland
T +49 / 69 / 271 38 99 18
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Olga Goncharova
Alstertor 15
20095 Hamburg, Deutschland
+49 / 40 / 226 33 760
[email protected]
Sergej Sumlenny
Flanaganstraße 22 B
14195 Berlin, Deutschland
+49 / 30 / 847 19 921
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www.ukraine-consulting.eu
CURRENCY CONTROL
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NBU Resolution No. 540 dated 29.08.2014 (effective:
02.09. - 02.12.2014)
Cash exchange e.g. UAH - Euro:
NBU prolonged restriction on purchasing cash foreign
currency in amount exceeding 15.000 UAH by a single
individual in a particular bank during one banking day
Cash withdrawals e.g. Euro - Euro:
Foreign currency remitted from abroad to be withdrawn in
cash without opening a bank account only in UAH
Withdrawal of cash foreign currency from current and
deposit account through cash points and ATM limited to
15.000 UAH equivalent for a particular client during one day
Cash withdrawal by electronic payment devices on the
territory of Ukraine should be made only in UAH (relevant for
residents and non-residents)
CURRENCY CONTROL
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Currency remittances abroad under current non-trade
operastions:
Remittances abroad without supporting documents are limited
to equivalent of 15.000 UAH per day
Exeeding 15.000 UAH equivalent are allowed solely on basis of
documents – limit 150.000 UAH/ month
exceptions:
Remittances of funds received as a salary by non-residents in
Ukraine
Remittances of funds by citizens of Ukraine who permanently
relocate abroad
Payment for education and other
Loan operations:
Repayment of loans in a foreign currency with non-residents is
forbidden before the due date
NBU does not register amendments to loan agreements with
respect to shortening the repayment terms
CURRENCY CONTROL
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Resolutions No. 515, No. 534 and No. 540 provide, inter alia, the
following:
Loans in foreign currency are granted solely to pay a
borrower’s foreign economic obligations. It is prohibited to
use the loans on the internal Ukrainian market. Violation may
result in annulation of a bank license;
Banks are entitled to early return deposits, deposited in
foreign currency, in UAH at the buying exchange rate of the
bank established as of the date of operation;
100% sale of foreign currency earnings on the next working
day after receipt;
Reg. Export: Bank is not allowed to discontinue supervision
over the clients’ transactions settled with the foreign
counterparties via offset of liabilities (it appears that this
approach may result, in fact, in a block of the possibility to
offset liabilities with non-residents and significant penalties for
the violation of currency control regulations).
VAT
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“On Amendments to the Tax Code of Ukraine and Some Other
Legislative Acts of Ukraine”, No. 1621, dd. July 31, 2014 (hereinafter –
the “Law”)
VAT-accounts (as of 01.2015)
– System of electronic administration of VAT for all taxpayers –
based on interaction of Unified Tax Invoices Register (UTIR) with
special VAT-accounts
– VAT-accounts opened for free for all VAT payers
– Under the new system the supplier should be able to register a
VAT invoice in UTIR for the amount which exceeds his VAT credit
only when he pays the corresponding amount of money to his
VAT-account.
– VAT payable to the state revenue at the end of the reporting
period would be settled by means of funds on the VAT-account.
– Implementation of the system of electronic adminitration of VAT
impact to each business – check of impact to the own business is
recommended!
– Procedure of electronic administration of VAT still in discussion
VAT
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Electronic tax invoices and tax reporting (01.2015)
VAT reporting and issuing VAT invoices to the customers should be
performed exclusively in electronic form
VAT credit
New system is intended to ensure recognition of VAT credit by
customers only when VAT liabilities are prepaid by supplier
Date of recognition of VAT credit for import of services has been
changed accordingly to date of VAT invoice
Right of taxpayer to recognize VAT credit without the input VAT invoice,
based on a claim against the supplier
VAT base
Supply of goods and services – not lower than their purchase price
Supply of fixed assets – not lower than their net book value at the
beginning of reporting period in financial accounting
VAT
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VAT refund (01.2015)
From 01.2015 only automatic VAT refund remains for taxpayer
VAT refund before 01.2015 paid based on current rules
Special rules for exporters and investors – refund only, if:
– Fixed assets of total net book value 12 times higher than claimed
VAT refund
– Over 40% of export transactions per year and/ or invested into
fixed assets at least 3 Mio. UAH per year
Mandatory VAT registration (01.2015)
Threshold for mandatory registration as a VAT payer is increased
from 300.000 UAH to 1 Mio. UAH
VAT
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VAT regime for agriculture companies (as of 03.08.2014)
VAT exemption for certain grains and crops extended until 31.12.14
VAT regime for timber procurement , deforestation and production of
industrial and fuel wood comp. is cancelled
New list of medical products transactions with which are
subject to 7% VAT is approved (on 03.09.2014)
Supplies within the customs territory and carriage into the customs
territory of Ukraine)
Is in fact a amended list of Resolution No. 118 from 23.04.2014