Transcript volledige publicatie - Nysingh advocaten

JURIDISCH
Tekst: Mr. Wibe Redddingius, Nysingh Advocaten-Notarissen
REGELING BEDRIJFSOPVOLGIN
OOK ZEER AANTREKKELIJK VOOR HIPPISCH FAMILIE
BEDRIJFSOPVOLGINGSREGELING
SUCCESSIEWET
ONDERNEMIINGSVERMOGEN
ERF- OF SCHENKBELASTING
In Nederland vinden jaarlijks naar schatting 15.000 bedrijfsopvolgingen plaats waarop de fiscale zogenaamde Bedrijfsopvolgingsregeling (Successiewet) van toepassing kan zijn. Het gaat daarbij om de
overgang van een familiebedrijf op één of meerdere kinderen of kleinkinderen. Hippische ondernemingen zijn vaak (al jaren achtereen) familiebedrijven met meestal ook nog omvangrijke onroerende zaken
die veel waarde vertegenwoordigen. Denk daarbij aan de gronden en opstallen die niet zelden het
kloppend hart van het hippische familiebedrijf vormen. De Bedrijfsopvolgingsregeling maakt het fiscaal
aantrekkelijk – en in veel gevallen betaalbaar - voor het nageslacht om het familiebedrijf voort te zetten.
2
HO3 / 2014
Foto: Shutterstock
VRIJSTELLINGEN
JURIDISCH
NG
BEDRIJF MET VEEL VASTGOED
Tot 2010 moest ingeval van een bedrijfsopvolging
door de opvolgende generatie “gewoon” erf-of
schenkbelasting betaald worden. Dat ging bij
ondernemingen van enige omvang al snel om
enorme bedragen. Maar sinds 2010 kent de
Successiewet voor het schenken of vererven van
ondernemingsvermogen een aantrekkelijke
bedrijfsopvolgingsregeling. De fiscale voordelen
van deze regeling zijn:
1. een aanzienlijke vrijstelling
2. een gunstige waardering van de
onderneming
3. een soepele betalingsregeling.
VRIJSTELLING
De vrijstellingen zijn fors te noemen. Bij de
bedrijfsopvolging via schenking of vererving kan de
belastingplichtige - dat is de opvolgend ondernemer, kind of kleinkind dus - volledige vrijstelling van
erf- of schenkbelasting krijgen over een ondernemingsvermogen tot € 1.045.611,--. Over het
meerdere kan een vrijstelling van erf- of schenkbelasting worden genoten van nog steeds maar liefst
83%. Deze vrijstelling geldt echter alleen voor het
ondernemingsvermogen. Bestaan de activiteiten
van een onderneming (hoofdzakelijk) uit beleggen
(denk bijvoorbeeld aan een pensioenvennootschap), dan is de bedrijfsopvolgingsregeling niet of
slechts beperkt van toepassing.
ONDERNEMINGSVERMOGEN
Wat valt nu onder het begrip “ondernemingsvermogen”? Dit is bijvoorbeeld het vermogen van een
eenmanszaak, het vermogen in een Vennootschap
Onder Firma (VOF) en de medegerechtigheid in een
Commanditaire Vennootschap (CV) of de aandelen
in een Besloten Vennootschap (BV) of Naamloze
Vennootschap (NV), mits deze een aanmerkelijk
belang (minimaal 5% van het aandelenkapitaal)
vertegenwoordigen.
Het vastgoed, dat niet tot het vermogen van de
onderneming behoort maar wel ter beschikking
wordt gesteld aan de onderneming, telt ook mee bij
de bepaling van het ondernemingsvermogen. Dus
als de gronden en opstallen toebehoren aan een
andere (rechts)persoon en door de over te dragen
onderneming worden gebruikt, dan is de waarde
daarvan toch van invloed op de vaststelling van het
ondernemingsvermogen. Wanneer beleggingen ook
behoren tot het vermogen van een onderneming,
dan geldt dat als het ondernemingsvermogen wordt
aangemerkt de waarde van de vermogensbestanddelen van de onderneming, vermeerderd met het
vererving door meerdere erfgenamen, een uitstel
van betaling van de vergoeding aan de niet-voortzettende erfgenamen voor een periode van
maximaal tien jaar. Na de tien jaar moet het
verschuldigde in een keer worden voldaan.
VOORWAARDEN
Om de faciliteiten van de bedrijfsopvolgingsregeling te kunnen genieten, zal aan een aantal
voorwaarden voldaan moeten worden. Ten eerste
‘de verkrijger moet de onderneming
minimaal vijf jaren voortzetten’
beleggingsvermogen tot een maximum van 5% van
de waarde van het ondernemingsvermogen.
De Successiewet schrijft voor dat het ondernemingsvermogen gewaardeerd moet worden op de
liquidatiewaarde. Dit is de geschatte opbrengst bij
verkoop van de afzonderlijke vermogensbestanddelen van de onderneming. In het economisch
verkeer is de waardering op de going-concernwaarde echter gebruikelijker en deze ligt soms lager dan
de liquidatiewaarde. Volgens de wet is dus
schenk- of erfbelasting verschuldigd over de hogere
liquidatiewaarde, maar dankzij de bedrijfsopvolgingsregeling geldt voor het verschil tussen de
liquidatiewaarde en de going-concernwaarde een
vrijstelling, zodat dat een aanzienlijk deel buiten de
heffing gehouden wordt.
BETALINGSREGELINGEN
De bedrijfsopvolgingsregeling biedt twee soorten
betalingsregelingen. De eerste betreft de
verschuldigde belasting. De bedrijfsopvolgingsregeling bepaalt dat de verkrijger van de onderneming een (rentedragende) uitstel van betaling van
erf- of schenkbelasting voor een periode van
maximaal tien jaar kan krijgen. Daarnaast geldt, bij
moet het gaan om de verkrijging van een
onderneming. Ten tweede moet de erflater of de
schenker de onderneming gedurende een bepaalde
tijd in bezit hebben gehad: bij verkrijging door een
erfenis geldt een periode van minstens één jaar
voor overlijden, bij verkrijging door schenking is
deze periode zelfs vijf jaren. Ten slotte moet de
verkrijger de onderneming minimaal vijf jaren
voortzetten. Worden aandelen in een BV of NV, die
een onderneming drijft, verkregen, dan mogen de
aandelen gedurende vijf jaren niet vervreemd
worden én dient de vennootschap de onderneming
ten minste vijf jaren te blijven drijven.
DE AUTEURS
Mr. Wibe Reddingius
Mevr mr. Martine Margadant
Nysingh Advocaten-Notarissen
Postbus 9220, 6800 KA Arnhem
Telefoon: 026-3575745
Internet: www.nysingh.nl
HO3 / 2014
3