Transcript 1 Tarief box 2 is tijdelijk verlaagd: dubbel voordeel!

3e kwartaal 2014
Pompmolenlaan 13
Tarief box 2 is tijdelijk verlaagd:
dubbel voordeel!
3447 GK Woerden
Als u (mede) eigenaar bent van
opbrengsten uit die aandelen in box 2
Bezoekadres:
een besloten vennootschap (bv)
worden belast. U bent al aanmerke-
Postadres:
moet deze bv over haar winst
lijk belanghouder als u, al dan niet
Postbus 288
vennootschapsbelasting betalen.
met uw partner, meer dan 5% van
3440 AG Woerden
Over een bedrag tot € 200.000
de aandelen bezit. In bepaalde ge-
bedraagt de verschuldigde
vallen kunt u ook een aanmerkelijk
Tel.: 0348 - 43 16 30
belasting 20%. Indien het te
belang hebben als u minder dan 5%
Fax: 0348 - 43 16 31
belasten bedrag meer bedraagt
van de aandelen bezit.
dan € 200.000 wordt over het
In box 2 wordt belasting geheven
meerdere 25% belasting geheven.
over de ontvangen dividenden of
Huisman & Partners B.V.
startte haar activiteiten in
een eventuele verkoopwinst als u
1973 in Gouda en is sedert
Vervolgens kan de winst na belas-
besluit de aandelen te verkopen.
1991 gevestigd in Woerden.
tingen aan de winstreserve worden
Normaal bedraagt de belastingdruk
Het kantoor is gespecialiseerd
toegevoegd of als dividend aan u
dan 25%. Voor 2014 geldt dat tot
in administratieve en fiscale
als (mede) aandeelhouder worden
een bedrag van € 250.000 de belas-
dienstverlening aan ondernemers
uitgekeerd. Normaal vallen aan-
tingdruk ‘slechts’ 22% bedraagt.
in het midden- en kleinbedrijf,
delen in een vennootschap in box 3,
Als u een fiscaal partner heeft, dan
de agrarische sector, alsmede
maar als u wordt aangemerkt als
kunt u zelfs dubbel profiteren van
aan vrije beroepsbeoefenaren in
een aandeelhouder met een aan-
deze tijdelijke tariefsverlaging.
uiteenlopende sectoren.
merkelijk belang dan moeten de
Vervolg op pagina 2
Fiscaal nieuws
|
1
Tarief box 2
Vervolg van voorzijde
Wettelijke rente over heffingsrente
Indien in het verleden bleek dat een
past vervolgens een andere regel toe,
U mag dan namelijk er voor kiezen om
voorlopige aanslag te hoog was
namelijk dat in eerste instantie een beta-
een deel van uw box 2 inkomen aan uw
vastgesteld gaf de Belastingdienst
ling toegerekend moet worden aan de
fiscaal partner toe te rekenen.
logischerwijs dat geld gewoon terug.
wettelijke rente en pas daarna aan de
Uw fiscaal partner geeft dan een
Dat deed ze echter in de vorm van een
hoofdsom. Dat betekent dat na de beta-
deel van het dividend aan en kan zelf
ambtshalve vermindering van de eer-
ling door de Belastingdienst de wette-
gebruik maken van het tarief van 22%.
der opgelegde voorlopige aanslag en
lijke rente voor een deel blijft doorlopen.
Dit betekent niet dat uw partner ook
niet in de vorm van een nadere (lagere)
Door het eerst in mindering brengen
recht heeft op het geld. Het voordeel
voorlopige aanslag. De reden daarvoor
van de wettelijke rente, bleef een deel
is en blijft van u als aandeelhouder. U
was dat er bij de vermindering geen
van de te vergoeden heffingsrente nog
zult natuurlijk wel de door de fiscaal
heffingsrente vergoed behoefde te
onbetaald en daarover blijft de wette-
partner verschuldigde belasting moeten
worden en bij een nieuwe voorlopige
lijke rente doorlopen.
vergoeden.
aanslag wel. De Hoge Raad vond dat
geen juiste handelswijze en besliste in
In de procedure had de inspecteur op
Voorbeeld
een arrest uit 2011 dat de Belasting-
22 augustus 2009 de over het jaar 2007
Stel u verkoopt de aandelen in uw bv in
dienst de heffingsrente toch verschul-
opgelegde voorlopige aanslag vennoot-
2014 voor € 500.000. U heeft ze in het
digd was.
schapsbelasting ambtshalve verminderd.
verleden verkregen voor € 20.000.
De ontvanger betaalde op 21 december
U realiseert dus een meerwaarde van
Voordat een procedure bij de Hoge
2011 alsnog de heffingsrente over de
€ 480.000. Als u dit bedrag alleen
Raad tot een einde komt verstrijken
periode van 1 juli 2007 tot en met 31
aangeeft, moet u hierover € 112.500 (22%
vaak meerdere jaren. Dat had tot gevolg
december 2007. De Hoge Raad heeft
over € 250.000 en 25% over € 230.000)
dat bovengenoemde heffingsrente
bepaald dat de Belastingdienst vanaf zes
aan belasting betalen. Als u € 230.000 in
heel laat werd betaald door de Belas-
weken na de ambtshalve vermindering
de aangifte van uw fiscaal partner laat
tingdienst. Omdat die rente veel te
van de voorlopige aanslag (dat wil zeg-
verwerken, wordt dit in totaal € 105.600
laat werd betaald, is er vervolgens een
gen op 4 oktober 2009) heffingsrente
(€ 55.000 door u te voldoen en € 50.600
procedure gestart over de vraag of de
had moeten vergoeden. Op dat moment
door uw partner). U realiseert dan dus een
Belastingdienst over de te laat betaalde
gaat daarom de wettelijke rente lopen.
fiscaal voordeel van € 6.900.
rente ook nog de wettelijke rente had
Na 31 december 2011 loopt de wette-
moeten vergoeden. De Hoge Raad heeft
lijke rente door over het bedrag dat de
Het is wel verstandig om samen met
nu geoordeeld dat bij te late vergoe-
Belastingdienst toen te weinig blijkt te
uw adviseur te bekijken in hoeverre het
ding van heffingsrente ook aanspraak
hebben betaald. Op dit moment zou de
uitkeren van een dividend in uw geval
bestaat op vergoeding van wettelijke
Belastingdienst dus nog het tekort uit
een reële optie is. Voor u het weet bent
rente (gebaseerd op de rente voor niet-
het verleden moeten betalen, verhoogd
u als aandeelhouder en/of bestuurder
handelsschulden, tussen 3 en 4%).
met de wettelijke rente daarover. Of de
aansprakelijk voor schulden van de bv.
Belastingdienst daar ambtshalve toe
Sinds 2012 is dat veel eerder het geval
De wettelijke rente moet berekend
zal overgaan is nog onbekend. Voor
en dat kan voor zeer onaangename
worden over het terug te geven bedrag
alle zekerheid zal men in voorkomende
verrassingen zorgen.
aan heffingsrente. De Hoge Raad
gevallen een verzoek kunnen indienen.
2
|
Fiscaal nieuws
Negatieve nalatenschappen
Nalatenschappen worden in toenemende mate beneficiair aanvaard.
Hierdoor worden erfgenamen in
principe niet aansprakelijk voor
Werkkostenregeling gaat toch door
Het huidige keuzeregime tussen de vrije vergoedingen en verstrekkingen of
toepassing van de werkkostenregeling acht staatssecretaris Wiebes niet langer
gewenst en dus heeft hij bekend gemaakt dat met ingang van 1 januari 2015
de werkkostenregeling door alle werkgevers verplicht moet worden toegepast.
Voor werkgevers die nog niet (definitief) zijn overgestapt op het nieuwe stelsel
(de werkkostenregeling) is er werk aan de winkel.
schulden uit een erfenis. Alleen als
de nalatenschap positief is, zal de
De vrije ruimte bedraagt met ingang van
één keer per jaar vast te stellen wat zijn
erfgenaam deze aanvaarden. Vaak is
1 januari 2015 1,2% van de totale (fiscale)
verschuldigde belasting is in het kader
het echter de vraag of nog beneficiair
loonsom van het bedrijf. Is het totaal
van de werkkostenregeling. Op deze
aanvaard kan worden omdat er door
van de vergoedingen en verstrekkingen
manier moet de afrekensystematiek
de erfgenamen al handelingen zijn
groter dan de vrije ruimte, dan is de werk-
vereenvoudigd worden.
verricht, waardoor er sprake is van
gever 80% eindheffing verschuldigd over
3. Concernregeling
een zogenaamde zuivere aanvaarding
het surplus. De basis van de werkkosten-
Hiermee wordt een collectieve vrije ruimte
met alle plussen én minnen!
regeling is ongewijzigd gebleven. Tot een
gecreëerd. Binnen concernverhoudingen
vooraf vastgesteld percentage van de
hoeft daardoor niet langer een splitsing
Teneinde de erfgenaam meer be-
totale loonsom (de vrije ruimte, vanaf 1-1-
te worden gemaakt tussen vergoedingen
scherming te bieden tegen mogelijke
2015 1,2%) kunnen werkgevers onder de
en verstrekkingen die deels ten behoeve
schulden van de erflater ligt er een
werkkostenregeling onbelast van vergoe-
van werknemers van het ene concernon-
wetsvoorstel dat het volgende inhoudt.
dingen en verstrekkingen laten profiteren
derdeel komen en deels ten behoeve van
hetgeen niet per werknemer bijgehouden
een ander.
Als een erfgenaam ná een zuivere
hoeft te worden. Denk hierbij aan kerst-
4. Vrijstelling voor branche-eigen
aanvaarding van de nalatenschap
pakketten, etentjes, parkeergelden, fiets
producten
bekend wordt met een schuld van de
en personeelsfeesten.
In de vorm van een gerichte vrijstelling
nalatenschap die hij niet kende en ook
Hieronder volgt kort een overzicht van de
in de werkkostenregeling wordt de be-
niet behoorde te kennen, dan kan deze
punten die nu onlangs door de staats-
staande regeling voor personeelskorting
erfgenaam binnen drie maanden na die
secretaris zijn voorgesteld om oude
gecontinueerd.
ontdekking de kantonrechter verzoe-
bezwaren tegen de werkkostenregeling
5. Wegnemen van onderscheid tus-
ken om geheel dan wel gedeeltelijk te
weg te nemen.
sen vergoedingen, verstrekkingen en
worden ontheven uit zijn verplichting
1. Beperkte introductie van het nood-
terbeschikkingstellingen
om deze schuld uit zijn eigen vermo-
zakelijkheidscriterium
Voor een aantal werkplek gerelateerde
gen te voldoen voor zover deze niet uit
Het noodzakelijkheidscriterium wordt
voorzieningen waarvoor nu een nihil-
de nalatenschap kan worden voldaan.
voorlopig alleen geïntroduceerd voor
waardering geldt, zal, om de werkkosten-
Het is dan aan de kantonrechter om
gereedschappen en voor computers,
regeling te vereenvoudigen, een nieuwe
vast te stellen of en in hoeverre redelij-
mobiele communicatiemiddelen en der-
gerichte vrijstelling worden ingevoerd.
kerwijze van de erfgenaam kan worden
gelijke apparatuur.
Hieronder vallen dan de ter beschikking
gevergd dat hij deze schuld uit zijn
2. Jaarlijkse afrekensystematiek
gestelde voorzieningen en de anderszins
overige (eigen) vermogen voldoet.
De inhoudingsplichtige hoeft nog maar
verstrekte en vergoede voorzieningen.
Fiscaal nieuws
|
3
Regeling inkomensondersteuning AOW vervangt MKOB
Ouderen krijgen vanaf 1 januari 2015 een
regeling is mede ingegeven door het feit dat
Hoogte AIO-uitkering
inkomensondersteuning boven op hun AOW
het niet meer vanzelfsprekend is dat mensen
(bijstand ouderen)
die afhankelijk is van het aantal jaren dat men
die naar Nederland komen, om hier te wer-
De hoogte van de bijstand voor oude-
in Nederland heeft gewoond. De inkomens-
ken, zich hier ook blijvend vestigen. En ook
ren (aio) wordt voortaan op een zelfde
ondersteuning wordt daarmee gekoppeld
mensen die in Nederland geboren zijn blijven
manier vastgesteld als de overige mini-
aan de in Nederland opgebouwde AOW.
hier niet altijd wonen. In de periode dat men
mumuitkeringen. Deze harmonisatie van
Hiervoor wordt de nu bestaande MKOB-re-
in Nederland woont, bouwt men AOW op.
de systematiek levert ouderen met een
geling vervangen door een nieuwe regeling.
In de jaren dat mensen niet in Nederland
aanvulling vanuit de AIO een financieel
Mensen met een volledige AOW-opbouw
wonen bouwen zij vaak elders pensioen op.
voordeel op van circa 300 Euro per jaar.
gaan er door deze nieuwe regeling niet op
Extra inkomensondersteuning vanuit Neder-
Dit geldt voor zowel alleenstaanden als
voor- of achteruit (dat geldt voor circa 90%
land kan zich daarom beperken tot de naar
paren.
van de ouderen). Dit heeft staatssecretaris
rato in Nederland opgebouwde AOW.
Partnertoeslag
Klijnsma van Sociale Zaken en Werkgelegenheid, mede namens minister Asscher,
MKOB
Het voornemen om de partnertoeslag in
de Tweede Kamer vandaag laten weten.
Nu krijgen ouderen nog extra inkomens-
de AOW voor hogere inkomens te beëin-
De maatregel vloeit deels voort uit het niet
ondersteuning via de zogenoemde MKOB
digen, gaat niet door. Het wetsvoorstel
uitvoeren van de huishoudentoeslag. De
(Wet Mogelijkheid Koopkrachttegemoet-
dat dit zou regelen en dat in de Eerste
dekking van het niet doorgaan van de huis-
koming Oudere Belastingplichtigen). Deze
Kamer lag, wordt ingetrokken.
houdentoeslag wordt in de Miljoenennota
koopkrachttegemoetkoming wordt, zoals
De nieuwe regeling inkomensonder-
meegenomen. Vooruitlopend hierop worden
eerder reeds aangekondigd, per 1 januari
steuning AOW treedt op 1 januari 2015
twee maatregelen genomen.
2015 afgeschaft, net zoals het geval zou zijn
in werking. Per ministeriële regeling, die
als de huishoudentoeslag per 1 januari zou
rond 1 juli wordt gepubliceerd, wordt een
Inkomensondersteuning AOW
zijn ingevoerd. De MKOB had als doel oudere
tijdelijke regeling inkomensondersteu-
Er komt een nieuwe inkomensondersteuning
belastingplichtigen te compenseren voor
ning AOW geregeld. Later dit jaar volgt
voor AOW-gerechtigden. Deze wordt gekop-
koopkrachtverlies door beleidsmaatregelen
het wetsvoorstel.
peld aan de opbouw van de AOW. De nieuwe
in de fiscale sfeer.
Bron: Elsevier Fiscaal
Bezoekadres:
Pompmolenlaan 13
3447 GK Woerden
Postadres:
Postbus 288
3440 AG Woerden
Tel.: 0348 - 43 16 30
Fax: 0348 - 43 16 31
www.huismanpartners.nl
4
|
Fiscaal nieuws
1340 | Hoewel bij deze uitgave de uiterste zorg is nagestreefd, kan voor eventuele (druk)fouten en onvolledigheden niet
worden ingestaan en aanvaarden de auteurs, redactie, JFM en Huisman & Partners deswege geen aansprakelijkheid.