Transcript 医院财务管理讲座
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第十六章 医院财务管理
主讲：叶少霞
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本课程学习的主要内容
财务管理概论
医院预算管理
医院融资决策
医院投资决策
医院资产管理
医院财务分析
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第一节
概述
一、财务管理目标
（一）财务管理概念
是现代市场经济社会中最基本的管
理活动，它通过决策、计划和控制等手
段来组织医院财务活动、处理医院财务
关系的一项经济管理工作。
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第一节
概述
一、财务管理目标
（二）医疗机构的分类
2000年9月1日实行城镇医疗机构分
类管理，根据经营目的、服务任务、执
行的财政、税收、价格政策和财务会计
制度，分为非营利性医疗机构和营利性
医疗机构。
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第一节
概述
一、财务管理目标
（二）医疗机构的分类
1、概念
非营利性医疗机构指为社会公众利益
服务而设立和运营的医疗机构，不以营
得为目的，其收入用于弥补医疗服务成
本，实际运营中的收支结余只能用于自
身的发展，如改善医疗条件、引进技术、
开展新的医疗服务项目等。
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第一节
概述
一、财务管理目标
（二）医疗机构的分类
1、概念
营利性医疗机构指医疗服务所得的收
益可用于投资者经济回报的医疗机构。
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第一节
概述
一、财务管理目标
（二）医疗机构的分类
2、区别
（1）经营目的不同
（2）执行的行业会计不同
（3）执行医疗服务价格不同
（4）享受税收政策不同
（5）政府举办的非营利性医疗机构
享受财政补助。
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第一节
概述
一、财务管理目标
（三）财务管理目标
1、非营利性医院
（1）创造足够的收支结余来保证对社
区提供现有的医疗服务的连续性。
（2）创造足够的收支结余可以投资与
医院发展所需的新医疗技术和新医疗服
务。
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第一节
概述
（3）积极寻求政府的支持，但从医院营
运和财务管理上不能单纯依赖这些资金
的支持。
（4）在政府指导价的基础上，以尽可能
低的价格向社区提供基本医疗服务。
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第一节
概述
一、财务管理目标
（三）财务管理目标
2、营利性医院
在符合政策法规和行业质量标准的
前提下实现医院所有者财富的最大化。
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第一节
概述
一、财务管理目标
（四）影响财务管理目标实现的因素
1、外部因素
（1）法律环境、金融市场环境、经济
环境
（2）卫生体制改革：医疗机构分类管
理、医药收支两条线管理、药品集中采
购、社区卫生服务等。
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第一节
概述
一、财务管理目标
（四）影响财务管理目标实现的因素
2、内部因素
（1）投资报酬率
（2）风险
（3）投资项目
（4）资本结构
（5）资产管理
（6）结余分配政策
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第一节
概述
[例一] 定价策略
折扣定价策略：药品价格
心理定价策略：住院床位费
差别定价策略：普通门诊、特需门诊
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第一节
概述
一、财务管理目标
（五）财务关系
1、医院同所有者之间的财务关系
2、医院同债权人之间的财务关系
3、医院同被投资单位之间的财务关系
4、医院同债务人之间的财务关系
5、医院内部各单位之间的财务关系
6、医院同职工之间的财务关系
7、医院同有关部门之间的财务关系
8、医院同第三方付费者的财务关系
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第一节
概述
二、财务管理的内容
（一）财务管理的对象
财务管理主要是对资金的管理，其对
象是资金及其流转。资金流转的起点和
终点都是现金，其他资产是现金在流转
中的转化形式，因此，财务管理对象也
可以说是现金及其流转。
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第一节
概述
二、财务管理的内容
（一）财务管理的对象
1、现金流转的概念
在医疗服务经营过程中，现金变为非
现金资产，非现金资产又变为现金，这种
流转过程称现金流转。这种流转无始无终，
不断循环，称现金循环或资金循环。现金
循环分为短期循环和长期循环。
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第一节
概述
二、财务管理的内容
（一）财务管理的对象
2、短期资金(现金)循环
投资者
投
资
收款
应收帐款
欠
费
现付
管理费用等
医疗服务项目收
费\药品收费
银行
分
配
借
入
现
偿还
金
公人
用工
支成
出本
等
医疗服务
归
还
商业信用
赊
购
现购
卫生材料\药品等物资
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第一节
概述
二、财务管理的内容
（一）财务管理的对象
3、长期资金(现金)循环
收款
应
收
帐
款
现
金
帐
款
医疗服务
项目收费
现金
出
售
投
资
固定资产
折
旧
医疗服务
药品经营
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第一节
概述
二、财务管理的内容
（二）财务管理的内容
1、预算管理
2、融资决策
3、投资决策
4、资产管理
5、结余管理
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第二节
医院预算管理
一、医院预算概述
（一）医院预算的概念
是指医院根据事业发展计划和任务编
制的年度财务收支计划，是对计划年度内
医院财务收支规模、结构和资金渠道所作
的预计，是计划年度内医院各项事业发展
计划和工作任务在财务收支上的具体反映，
是医院财务活动的基本依据。
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第二节
医院预算管理
一、医院预算概述
（二）医院预算的内容
1、业务预算：医疗服务收入预算、
医疗服务量预算、直接材料预算、直接
人工预算、医疗服务费用预算、医疗成
本预算、管理费用预算等；
2、财务预算：现金预算、预计资产
负责表、预计收支总表等。
3、专门决算预算
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第二节
医院预算管理
一、医院预算概述
（三）医院预算的作用
1、明确目标，控制业务
2、协调各部门的工作
3、作为控制的依据
4、评定业绩的标准
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第二节
医院预算管理
一、医院预算概述
（四）编制预算的原则
1、明确体现或反映医院的整体经营目
标
2、预算的编制要全面
3、在技术上要符合要求
4、预算的编制要切合实际
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第二节
医院预算管理
二、预算的编制方法
1、固定预算
2、弹性预算
3、零基预算
4、概率预算
5、滚动预算
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第二节
医院预算管理
[例二] 预算的编制
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第二节
医院预算管理
医院全面预算
专门决策预算
医疗收入预算
医疗成本及
存货预算
直接材料预算
业务量预算
直接人工预算
医疗服务
现金预算
预计收入总表
预计资产负债表
管理费用预算
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收支预算总表
单位名称：
单位：万元
收
入
项目
一、预算拨款
支
出
项目
****年预算
一、基本支出
一般预算
人员支出
基金预算拨款
日常公用支出
二、预算外收入
对个人和家庭的补助支出
行政事业性收入
二、项目支出
主管部门集中收入
基本建设支出
纳入预算外管理的政府性基金收入
行政事业类项目支出
其他预算外收入
其他项目支出
三、事业收入（不含预算外收入）
三、事业单位经营支出
四、事业单位经营收入
五、其他收入
本年收入合计
本年支出合计
六、上级补助收入
四、对附属单位补助支出
七、附属单位上缴收入
五、上缴上级支出
八、用事业基金弥补收支差额
六、结转下年
九、上年结余、结存
其中：一般预算拨款
基金预算拨款
其他结转
收入总计
支出总计
****年预算
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人员基本情况表
医院：
单位：人
编制人数
实有人数
财政拨款人数
在职领导干部数离退休领导干部数
单位
是否上
行政编制
事业编制
行政编制
事业编制
行政编制 事业编制
其中：
单位 单位 所在
其中：
下划单 合
行政 工勤 离退 其 省 厅 其
工勤
合
工勤 离退 纳入统 其 合
厅
代码 名称 地级
其中：
行政机
其中：
行政机
其中：
纳入统
省级
其他
位 计小
核 核 自
小
核 核 自
小
核 核 机关 编制 休 他 级 级 他
编制
计
编制
休
发离退
他
计
级
市
单列编
关事业
单列编
发数 计 单列编 拨 补 筹 关事业
计
拨 补 筹
计
拨 补 事业
休人数
制
编制
制
编制
制
编制
1
2
3
4
5 6
7
8 9 10 11
12
13 14 15 16 17 18 19 20
21 22
23 24 25 26 27 28 29 30
31 32 33 34 35 36 37 38 39
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项目预算支出申请表
填报日期：
申报单位
项目名称
项目负责人
项目属性
预算科目
项目依据
项
目
申
金额单位：万元
单位编码
项目编码
1、基本建设□2、行政事业类□3、其他项目类□
1、新增项目□2、延续项目□ 起止时间
类：15
款：02
项
目
目
支
出
明
细
预
算
因
及
据
及
说
要
内
项
容
目
目
标
及
预
期
效
益
金额
以前年度资金 当年安排资金 下年安排资金 以后年度资金
总资金
以前年度资金 当年安排资金 下年安排资金 以后年度资金
源 预算外资金
其他资金
项 支出明细
原
主
总资金
资 经费拨款
金 预算内收费
来 基金预算拨款
测
算
依
请
来源
合计
明
部
门
审
核
意
见
财
政
厅
审
核
意
见
合计
金额
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第三节
医院筹资管理
一、融资概论
（一）资金筹集的概念
资金筹集是医院向外部有关单位、个
人或从医院内部筹集资金的一种财务活
动。融资是医院经营活动的起点，也是
医院经营活动中重要的财务活动。
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第三节
医院筹资管理
一、融资概论
（二）资金筹资的原则
1、资金需要量的合理原则
2、资金按时供应原则
3、筹资费用适当原则
4、资金投向合理原则
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第三节
医院筹资管理
一、融资概论
（三）融资的分类
1、按资金的使用期限分：短期资金和长期资金
2、按资金的权益性质分：权益资金和债务资金
3、按资金来源的范围分：内部筹资和外部筹资
4、按是否通过金融机构分：直接筹资和间接筹
资
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第三节
医院筹资管理
一、融资概论
（四）融资渠道与融资方式
1、筹资渠道
（1）国家财政资金
（2）银行信贷资金
（3）非银行金融机构资金
（4）其它医院资金
（5）民间资金
（6）医院自留资金
（7）利用外资
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第三节
医院筹资管理
一、融资概论
（四）融资渠道与融资方式
2、筹资方式
（1）吸收直接投资
（2）发行股票
（3）银行借款
（4）商业信用
（5）融资租赁
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第三节
医院筹资管理
二、权益性融资
主要方式有：吸收直接投资和股权融资。
（一）吸收直接投资
1、概念
是非股份制医院以协议方式，筹集政
府、法人、自然人等直接投入的资本，
形成医院资本的一种筹资方式。
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第三节
医院筹资管理
二、权益性融资
（一）吸收直接投资
2、种类
（1）国有资本
（2）法人资本
（3）个人资本
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第三节
医院筹资管理
二、权益性融资
（一）吸收直接投资
3、出资方式
（1）现金投资
（2）非现金投资：固定资产、流动资
产、无形资产等。
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第三节
医院筹资管理
二、权益性融资
（一）吸收直接投资
4、吸收投资的程序
（1）确定资金需要量
（2）确定投资单位和形式
（3）签署投资协议或合同
（4）按照协议实现融资
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第三节
医院筹资管理
二、权益性融资
（一）吸收直接投资
5、吸收投资的优缺点
（1）优点
a、有利于增强医院的信誉和偿债能力。
b、能很快形成医院的经营能力。
c、财务风险小。
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第三节
医院筹资管理
二、权益性融资
（一）吸收直接投资
5、吸收投资的优缺点
（2）缺点
a、经营风险大。
b、控制权力分散。
c、易产生产权纠纷。
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第三节
医院筹资管理
二、权益性融资
（二）股权融资
1、分类
（1）股份制医院
由法人投资组建或大中型国有医院转
制
（2）股份合作制医院
由小型国有、集体所有制医院和农村乡
镇卫生院转制。
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第三节
医院筹资管理
二、权益性融资
（二）股权融资
2、股权融资的优缺点
（1）优点
a、有利于增强偿债能力。
b、财务风险小。
c、扩大社会影响。
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第三节
医院筹资管理
二、权益性融资
（二）股权融资
2、股权融资的优缺点
（2）缺点
资本成本高。
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第三节
医院筹资管理
三、债务性融资
（一）主要方式
1、借款
2、债券
3、商业信用
4、融资租赁
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第三节
医院筹资管理
三、债务性融资
（二）商业信用
1、概念
商业信用是现代商品经济的一个特征，
是交易的双方本着诚实守信的交易原则
进行商品赊销活动的产物。
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第三节
医院筹资管理
三、债务性融资
（二）商业信用
2、主要形式
（1）赊购商品
（2）预收医疗款
3、现金折扣成本
放弃现金折扣的成本=现金折扣百分比/1现金折扣百分比×360/信用期扣除折扣期后
的天数
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第三节
医院筹资管理
[例三]
某医院购买一台设备，其中A公司的
信用条件是“1/20，n/30”，B公司的
信用条件是“2/10，1/20，n/40”，
假设市场利率为10%。问：应选择哪个
供应商？
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第三节
医院筹资管理
放弃A公司现金折扣的成本
=1%/（1-1%） × 360/（30-20） ×100%
=36.36%
放弃B公司2%现金折扣的成本
= 2%/（1-2%） × 360/（40-10）×100%
=24.49%
放弃B公司1%现金折扣的成本
=1%/（1-1%） × 360/（40-20） ×100%
=18.18%
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第三节
医院筹资管理
四、资金成本
（一）概念
医院从各种渠道筹集资金，一般都要
付出一定的代价，资本成本就是医院取
得资金而支付的各种费用，也称资金成
本
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第三节
医院筹资管理
四、资金成本
（二）资本成本的构成和作用
1、资本成本的构成
（1）用资费用：借款利息、股利等
（2）筹资费用：手续费、公证费等
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第三节
医院筹资管理
四、资金成本
（二）资本成本的构成和作用
2、资本成本的作用
（1）影响医院筹资总额的重要因素
（2）选择资金来源的依据
（3）选择筹资方式的标准
（4）确定最优资本结构所
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第三节
医院筹资管理
四、资金成本
（三）资金成本的计算
资金成本率=用资费用/（筹资总额-筹
资费用）
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投资者
投
资
收款
应收帐款
欠
费
现付
管理费用等
医疗服务项目收
费\药品收费
银行
分
配
借
入
现
偿还
金
公人
用工
支成
出本
等
医疗服务
归
还
商业信用
赊
购
现购
卫生材料\药品等物资
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第三节
医院筹资管理
[例四] 开办肛肠专科
方案
自办
NCF
现值系数
700,000
10年,8%,6.71
375,000
10年,8%,6.71
合办
3,000,00
0
未来报酬
（现值）
4,697,000
2,516,25
0
第1年,8%,0.926 2,778,000
合计
5,294,250
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第四节
医院投资管理
一、医院投资管理理论概述
1、投资的概念
投资是指医院在一定时期投入的资金，
以期望未来获得更大收益的行为。财务
管理上的投资概念，包括了对外投资和
对内投资。
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第四节
医院投资管理
一、医院投资管理理论概述
2、医院投资的意义
（1）是实现财务管理目标的基本前提
（2）是发展的必要手段
（3）是降低风险的重要方法
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第四节
医院投资管理
一、医院投资管理理论概述
3、医院投资的分类
（1）按投资与医院经营的关系分：直接投资和
间接投资。
（2）按资金收回的时间长短分：长期投资和短
期投资
（3）按投资的时间分：初创投资和后续投资
（4）按投资方向分：对内投资和对外投资
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第四节
医院投资管理
二、固定资产投资
（一）固定资产投资的特点
1、投资金额大
2、影响时间长
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第四节
医院投资管理
二、固定资产投资
（二）现金流量分析
1、现金流量的概念
现金流量是指医院某一时期内现金流
入和现金流出的数量。现金流量可分为
现金流入量、现金流出量和现金净流量。
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第四节
医院投资管理
二、固定资产投资
（二）现金流量分析
2、现金流量主要项目
（1）经营活动过程产生的现金流量
（2）投资活动过程产生的现金流量
（3）筹资活动过程产生的现金流量
（4）现金及现金等价物净增加额
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第四节
医院投资管理
二、固定资产投资
（二）现金流量分析
3、营业现金净流量的计算
年营业现金净流量=全年业务收入-全
年付现成本
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第四节
医院投资管理
二、固定资产投资
（二）现金流量分析
4、现金流量的作用及意义
现金流量的确定是以收付实现制的原则，
其分布不受人为因素的影响，可以保证评价
的客观性。
结余的确定是根据权责发生制的原则，
其中折旧方法的选择、存货计价方法、间接
费用分配方法、成本计算的方法均
Slide 63
第四节
医院投资管理
受人为因素的影响，缺乏严密的客观科
学性。在考虑货币时间价值的情况下，
早期的收益与晚期的收益有明显的区别，
收益的分布应当具有客观性，不受人为
因素的影响，现金流量分布可满足这种
需要。
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第四节
医院投资管理
[例五] 医院并购
项 目
一、收入
金额（万元）资料一
6,293
1、财政拨款
941
2、业务收入
5,352
二、支出
三、收支结余
5,724
569
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第四节
项
医院投资管理
目
资料二
金额（万元）
应收帐款
263
应付帐款
-47
专用基金（折旧）
642
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第四节
医院投资管理
项 目预计现金流量表
金额（万元）
5,352
业务收入
47
应付帐款
642
专用基金（折旧）
6,041
现金流入
5,724
业务支出
263
应收帐款
5,987
现金流出
+54
现金净流量
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第四节
医院投资管理
二、固定资产投资
（三）评价指标和评价方法
1、静态分析法
静态分析法又称非贴现法，其特点是
不考虑货币的时间价值，直接根据不同
时期的现金流量计算分析项目的经济效
益。
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第四节
医院投资管理
二、固定资产投资
（三）评价指标和评价方法
1、静态分析法
（1）投资回收期
投资回收期是指收回原始投资额所需要
的时间。投资回收期越短，说明投资回收
速度越快，投资承担的风险越小。
年投资回收期=投资额/年现金净流量
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第四节
医院投资管理
二、固定资产投资
（三）评价指标和评价方法
1、静态分析法
（2）年平均报酬率
年平均报酬率是指未来一定时期内的年平均投
资额同该投资项目的平均净收益之间的比率。
年平均报酬率=年平均净收益/年平均投资额
×100%
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第四节
医院投资管理
二、固定资产投资
（三）评价指标和评价方法
2、动态分析法
（1）净现值（NPV）
净现值法是将未来的净现金流量折算到投资
基准年的现值之和，它反映投资在整个同期内
的总获利能力。
NPV=[A1
（1+i)1+A2(1+i)2+…+An(1+i)n]-A0
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第四节
医院投资管理
二、固定资产投资
（三）评价指标和评价方法
2、动态分析法
（2）现值指数（PI）
现值指数又称获利指数，是指未来现金
流入的总现值是未来现金流出的倍数。
现值指数=∑现金流入的现值/ ∑现金流
出的现值
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第四节
医院投资管理
二、固定资产投资
（三）评价指标和评价方法
2、动态分析法
（3）净现值指标和现值指数指标的关系：
a、NPV>0，PI>0，项目的投资收益大于预定的
贴现率，投资方案可取。
b、 NPV=0，PI=0，项目的投资收益等于预定
的贴现率，投资方案保本。
c、 NPV<0，PI<0，项目的投资收益小于预定
的贴现率，投资方案不可取。
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第四节
医院投资管理
二、固定资产投资
（三）评价指标和评价方法
2、动态分析法
（4）内含报酬率法
内含报酬率法是指投资方案本身所能
够实际达到的投资收益率，是每一个投
资方案所固有的投资收益率。
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第四节
医院投资管理
二、固定资产投资
（三）评价指标和评价方法
2、动态分析法
（4）内含报酬率的计算步骤：
a、预计一个较低的贴现率r1，使NPV1>0
b、预计一个较高的贴现率r2，使NPV2<0
c、计算内含报酬率
IRR= r1+NPV1/（NPV1-NPV2）×（r2r1）
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第四节
医院投资管理
[例六] 新建医院
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项 目
1996年
合计
1997年
1998年
1999年
2000年
2001年
2002年
41000
173000
198000
210000
221000
232000
每门诊人次费用
73
76
80
85
90
95
年门诊收入
299
1315
1584
1785
1989
2204
21390
87600
89425
89425
89425
89425
每住院床日费用
360
375
390
410
430
450
年住院收入
770
3285
3488
3666
3845
4024
19078
年现金流入量
4069
4600
5072
5451
5834
6228
28254
4400
2100
变动成本
403
1873
2199
2451
2644
2770
12340
固定成本
150
600
660
693
760
800
3663
年门诊人次
年住院床日
原始投资额
5500
9176
12000
年现金流出量
5500
4953
4573
2859
3144
3404
3570
28003
经营现金净流量
-5500
-3884
27
2213
2307
2430
2658
251
Slide 77
第五节
医院资产管理
一、医院资产的概念
医院资产是指过去的交易或理项形成
并由医院拥有或控制的，能够以货币计
量并为医院带来社会效益和经济效益的
经济资源。
医院资产的形式一般分为流动资产、
固定资产和无形资产。
Slide 78
第五节
医院资产管理
二、医院流动资产的管理
（一）流动资产的概念
流动资产是指可以在一年内变现或耗
用的资产。流动资产具有占用时间短、
周转快、易变现等特点。
（二）流动资产的内容
主要有：货币资金、应收帐款、药品、
库存材料、在加工材料等。
Slide 79
第五节
医院资产管理
二、医院流动资产的管理
（三）货币资金的管理
1、力争现金流量同步
2、运用现金浮游量
3、利用商业信用，推迟应付帐款的支付
4、加速收款
5、改进工资支付模式
Slide 80
第五节
医院资产管理
二、医院流动资产的管理
（四）应收帐款的管理
1、在院病人医药费的管理
2、公费医疗的管理
3、医保费用的管理
4、门诊病人医药费的管理
5、定点单位医药费的管理
Slide 81
第五节
医院资产管理
二、医院流动资产的管理
（五）存货的管理
1、定额管理：消耗定额、储备定额、
节约定额。
2、供应计划管理：制定供应目录、确
定需要量、确定储备量和采购日期。
3、采购管理
4、仓库管理：ABC管理法
Slide 82
第五节
医院资产管理
（六）物流
1、物流的概念
物流是指以适合于顾客的要求为目
的，对原材料、在制品、制成 品与其关
联的信息，从产业地点到消费地点之间
的流通与保管，为求有效率且最大的
“对费用的相对效果”而进行计划、执
行、控制。
Slide 83
第五节
医院资产管理
（六）物流
2、物流主要的作用
（1）节约成本
（2）提高管理水平
Slide 84
第五节
医院资产管理
三、医院固定资产的管理
固定资产是指一般设备单位价值在
500元以上、专用设备单位价值在800
元以上，使用年限在一年以上，并在使
用过程中基本保持原有物质形态的资产。
管理主要环节：购置、使用、保值增
值。
Slide 85
第五节
医院资产管理
四、医院无形资产的管理
无形资产是指长期使用而不具备实物形态，
以某种特殊权利、技术、知识、素质、信誉等
价值形态存在于医院，并为法律所承认、许可、
保护的，能在转长时期内为医院发挥作用和带
来较高收益的资产。
无形资产的内容有：专利权、专营权、商
标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商
誉等。
Slide 86
第六节
医院财务分析
一、概述
（一）财务分析的概念
财务分析是以经营单位财务报告等会
计资料务基础，采用一定的技术和方法，
对经营单位的财务状况和经营成果进行
评价和剖析的一项财务活动，以反映经
营单位在运营过程中的利弊得失、财务
状况和发展趋势。
Slide 87
第六节
医院财务分析
一、概述
（二）财务分析的意义
1、是评价财务状况、衡量经营业绩的重要依据。
2、有利于加强和改善内部管理。
3、是实现理财目标和经营目标的重要手段。
4、有利于投资者和债权人作出正确的投资决策。
5、有利于国家进行宏观经济管理和调控。
6、有利于加强管理，规范财务行为，提高资金使
用效率。
Slide 88
第六节
医院财务分析
一、概述
（三）财务分析的基本内容
1、偿债能力分析：是财务目标实现的保证。资
产负债率、流动比率、速动比率等；
2、营运能力分析：是财务目标实现的物质基础。
资产周转率、应收帐款周转率等；
3、盈利能力分析：是两者共同作用的结果，盈
利能力同时对前两者的增强有推动作用。资产收益
率、投资收益率、收支收益率等；
4、发展能力分析：是医院的财务增长和可持续
发展的能力。总资产增长率、资本积累率、业务收
入增长率等。
Slide 89
第六节
医院财务分析
一、概述
（四）财务分析资料
资产负债表
基本资料
收入支出表
现金流量表
财务分析资
料
内部报表
相关资料
其他
Slide 90
第六节
医院财务分析
一、概述
（四）财务分析的基本方法
1、比较分析法
2、趋势分析法
3、比率分析法
4、因素分析法
5、收支平衡分析法
Slide 91
[例七]
资产负责表（简表）
2001年
项目
2000年
2001年
2002年
资产总计
流动资产
速动资产
其中：应收款项
存货
对外投资
固定资产
流动负债
长期负债
净资产合计
44,384
22,689
21,987
2,789
702
50
21,645
4,774
70
39,540
64,033
29,402
28,531
3,857
871
50
34,581
5,424
40
58,569
75,913
38,079
36,603
5,949
1,476
50
37,784
7,642
40
67,931
差额
19,649
6,713
6,544
1,068
169
0
12,936
650
-30
19,029
定基比
定基百分
增长速
比（%）
度（%）
144.27 44.27
129.59 29.59
129.76 29.76
138.29 38.29
124.07 24.07
100.00
0.00
159.76 59.76
113.62 13.62
57.14 -42.86
148.13 48.13
2002年
差额
31,529
15,390
14,616
3,160
774
0
16,139
3,168
-30
28,391
定基比
定基百分
增长速
比（%）
度（%）
171.04 71.04
167.83 67.83
166.48 66.48
213.30 113.30
210.26 110.26
100.00
0.00
174.56 74.56
166.36 66.36
57.14 -43.00
171.80 71.80
1、总资产稳定增长：固定资产的增长是主要的原因；
2、存货增长幅度较大：降低存货周转速度，资金回笼慢，资金收益率低；
3、应收帐款增长幅度大：增大财务风险（坏帐增加可能性加大）；
4、流动负债逐年增加：防范财务风险。
Slide 92
[例八]
收支结算表
项目
一、收入
财政补助收入
其中：专项补助
上级补助收入
医疗收入
药品收入
其他收入
二、支出
医疗支出
药品支出
财政专项支出
其他支出
三、收支结余
减：财政专项补助结余
减：应缴结余款
四、结余分配
加：事业基金弥补亏损
加：年初待分配结余
减：提取职工福利基金
转入事业基金
期末待分配结余
行次
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
合计数
5,026
1,600
600
100
1,354
1,788
184
3,309
1,462
1,397
200
250
1,717
400
560
757
303
454
1、药品结构比：54%
2、财政投入占收入32%
3、医疗收支结余：-108万元
药品收支结余：326万元
其他收支结余：-66万元
4、收入收益率：9%
Slide 93
[例九] 门诊收入分析
1、门诊人次=>病人来源=>营销策略
2、门诊人均费用=>竞争力
3、收入结构=>技术力
Slide 94
[例十] 支出分析
人力成本=>收入拉开差距，后勤社
会化管理
公用支出=>招投标
Slide 95
第六节
医院财务分析
优势分析图
利
润
增
长
率
明星
金牛
金牛
幼童
瘦狗
平均利润率
Slide 96
THANK YOU !
第十六章 医院财务管理
主讲：叶少霞
Slide 2
本课程学习的主要内容
财务管理概论
医院预算管理
医院融资决策
医院投资决策
医院资产管理
医院财务分析
Slide 3
第一节
概述
一、财务管理目标
（一）财务管理概念
是现代市场经济社会中最基本的管
理活动，它通过决策、计划和控制等手
段来组织医院财务活动、处理医院财务
关系的一项经济管理工作。
Slide 4
第一节
概述
一、财务管理目标
（二）医疗机构的分类
2000年9月1日实行城镇医疗机构分
类管理，根据经营目的、服务任务、执
行的财政、税收、价格政策和财务会计
制度，分为非营利性医疗机构和营利性
医疗机构。
Slide 5
第一节
概述
一、财务管理目标
（二）医疗机构的分类
1、概念
非营利性医疗机构指为社会公众利益
服务而设立和运营的医疗机构，不以营
得为目的，其收入用于弥补医疗服务成
本，实际运营中的收支结余只能用于自
身的发展，如改善医疗条件、引进技术、
开展新的医疗服务项目等。
Slide 6
第一节
概述
一、财务管理目标
（二）医疗机构的分类
1、概念
营利性医疗机构指医疗服务所得的收
益可用于投资者经济回报的医疗机构。
Slide 7
第一节
概述
一、财务管理目标
（二）医疗机构的分类
2、区别
（1）经营目的不同
（2）执行的行业会计不同
（3）执行医疗服务价格不同
（4）享受税收政策不同
（5）政府举办的非营利性医疗机构
享受财政补助。
Slide 8
第一节
概述
一、财务管理目标
（三）财务管理目标
1、非营利性医院
（1）创造足够的收支结余来保证对社
区提供现有的医疗服务的连续性。
（2）创造足够的收支结余可以投资与
医院发展所需的新医疗技术和新医疗服
务。
Slide 9
第一节
概述
（3）积极寻求政府的支持，但从医院营
运和财务管理上不能单纯依赖这些资金
的支持。
（4）在政府指导价的基础上，以尽可能
低的价格向社区提供基本医疗服务。
Slide 10
第一节
概述
一、财务管理目标
（三）财务管理目标
2、营利性医院
在符合政策法规和行业质量标准的
前提下实现医院所有者财富的最大化。
Slide 11
第一节
概述
一、财务管理目标
（四）影响财务管理目标实现的因素
1、外部因素
（1）法律环境、金融市场环境、经济
环境
（2）卫生体制改革：医疗机构分类管
理、医药收支两条线管理、药品集中采
购、社区卫生服务等。
Slide 12
第一节
概述
一、财务管理目标
（四）影响财务管理目标实现的因素
2、内部因素
（1）投资报酬率
（2）风险
（3）投资项目
（4）资本结构
（5）资产管理
（6）结余分配政策
Slide 13
第一节
概述
[例一] 定价策略
折扣定价策略：药品价格
心理定价策略：住院床位费
差别定价策略：普通门诊、特需门诊
Slide 14
第一节
概述
一、财务管理目标
（五）财务关系
1、医院同所有者之间的财务关系
2、医院同债权人之间的财务关系
3、医院同被投资单位之间的财务关系
4、医院同债务人之间的财务关系
5、医院内部各单位之间的财务关系
6、医院同职工之间的财务关系
7、医院同有关部门之间的财务关系
8、医院同第三方付费者的财务关系
Slide 15
第一节
概述
二、财务管理的内容
（一）财务管理的对象
财务管理主要是对资金的管理，其对
象是资金及其流转。资金流转的起点和
终点都是现金，其他资产是现金在流转
中的转化形式，因此，财务管理对象也
可以说是现金及其流转。
Slide 16
第一节
概述
二、财务管理的内容
（一）财务管理的对象
1、现金流转的概念
在医疗服务经营过程中，现金变为非
现金资产，非现金资产又变为现金，这种
流转过程称现金流转。这种流转无始无终，
不断循环，称现金循环或资金循环。现金
循环分为短期循环和长期循环。
Slide 17
第一节
概述
二、财务管理的内容
（一）财务管理的对象
2、短期资金(现金)循环
投资者
投
资
收款
应收帐款
欠
费
现付
管理费用等
医疗服务项目收
费\药品收费
银行
分
配
借
入
现
偿还
金
公人
用工
支成
出本
等
医疗服务
归
还
商业信用
赊
购
现购
卫生材料\药品等物资
Slide 18
第一节
概述
二、财务管理的内容
（一）财务管理的对象
3、长期资金(现金)循环
收款
应
收
帐
款
现
金
帐
款
医疗服务
项目收费
现金
出
售
投
资
固定资产
折
旧
医疗服务
药品经营
Slide 19
第一节
概述
二、财务管理的内容
（二）财务管理的内容
1、预算管理
2、融资决策
3、投资决策
4、资产管理
5、结余管理
Slide 20
第二节
医院预算管理
一、医院预算概述
（一）医院预算的概念
是指医院根据事业发展计划和任务编
制的年度财务收支计划，是对计划年度内
医院财务收支规模、结构和资金渠道所作
的预计，是计划年度内医院各项事业发展
计划和工作任务在财务收支上的具体反映，
是医院财务活动的基本依据。
Slide 21
第二节
医院预算管理
一、医院预算概述
（二）医院预算的内容
1、业务预算：医疗服务收入预算、
医疗服务量预算、直接材料预算、直接
人工预算、医疗服务费用预算、医疗成
本预算、管理费用预算等；
2、财务预算：现金预算、预计资产
负责表、预计收支总表等。
3、专门决算预算
Slide 22
第二节
医院预算管理
一、医院预算概述
（三）医院预算的作用
1、明确目标，控制业务
2、协调各部门的工作
3、作为控制的依据
4、评定业绩的标准
Slide 23
第二节
医院预算管理
一、医院预算概述
（四）编制预算的原则
1、明确体现或反映医院的整体经营目
标
2、预算的编制要全面
3、在技术上要符合要求
4、预算的编制要切合实际
Slide 24
第二节
医院预算管理
二、预算的编制方法
1、固定预算
2、弹性预算
3、零基预算
4、概率预算
5、滚动预算
Slide 25
第二节
医院预算管理
[例二] 预算的编制
Slide 26
第二节
医院预算管理
医院全面预算
专门决策预算
医疗收入预算
医疗成本及
存货预算
直接材料预算
业务量预算
直接人工预算
医疗服务
现金预算
预计收入总表
预计资产负债表
管理费用预算
Slide 27
收支预算总表
单位名称：
单位：万元
收
入
项目
一、预算拨款
支
出
项目
****年预算
一、基本支出
一般预算
人员支出
基金预算拨款
日常公用支出
二、预算外收入
对个人和家庭的补助支出
行政事业性收入
二、项目支出
主管部门集中收入
基本建设支出
纳入预算外管理的政府性基金收入
行政事业类项目支出
其他预算外收入
其他项目支出
三、事业收入（不含预算外收入）
三、事业单位经营支出
四、事业单位经营收入
五、其他收入
本年收入合计
本年支出合计
六、上级补助收入
四、对附属单位补助支出
七、附属单位上缴收入
五、上缴上级支出
八、用事业基金弥补收支差额
六、结转下年
九、上年结余、结存
其中：一般预算拨款
基金预算拨款
其他结转
收入总计
支出总计
****年预算
Slide 28
人员基本情况表
医院：
单位：人
编制人数
实有人数
财政拨款人数
在职领导干部数离退休领导干部数
单位
是否上
行政编制
事业编制
行政编制
事业编制
行政编制 事业编制
其中：
单位 单位 所在
其中：
下划单 合
行政 工勤 离退 其 省 厅 其
工勤
合
工勤 离退 纳入统 其 合
厅
代码 名称 地级
其中：
行政机
其中：
行政机
其中：
纳入统
省级
其他
位 计小
核 核 自
小
核 核 自
小
核 核 机关 编制 休 他 级 级 他
编制
计
编制
休
发离退
他
计
级
市
单列编
关事业
单列编
发数 计 单列编 拨 补 筹 关事业
计
拨 补 筹
计
拨 补 事业
休人数
制
编制
制
编制
制
编制
1
2
3
4
5 6
7
8 9 10 11
12
13 14 15 16 17 18 19 20
21 22
23 24 25 26 27 28 29 30
31 32 33 34 35 36 37 38 39
Slide 29
项目预算支出申请表
填报日期：
申报单位
项目名称
项目负责人
项目属性
预算科目
项目依据
项
目
申
金额单位：万元
单位编码
项目编码
1、基本建设□2、行政事业类□3、其他项目类□
1、新增项目□2、延续项目□ 起止时间
类：15
款：02
项
目
目
支
出
明
细
预
算
因
及
据
及
说
要
内
项
容
目
目
标
及
预
期
效
益
金额
以前年度资金 当年安排资金 下年安排资金 以后年度资金
总资金
以前年度资金 当年安排资金 下年安排资金 以后年度资金
源 预算外资金
其他资金
项 支出明细
原
主
总资金
资 经费拨款
金 预算内收费
来 基金预算拨款
测
算
依
请
来源
合计
明
部
门
审
核
意
见
财
政
厅
审
核
意
见
合计
金额
Slide 30
第三节
医院筹资管理
一、融资概论
（一）资金筹集的概念
资金筹集是医院向外部有关单位、个
人或从医院内部筹集资金的一种财务活
动。融资是医院经营活动的起点，也是
医院经营活动中重要的财务活动。
Slide 31
第三节
医院筹资管理
一、融资概论
（二）资金筹资的原则
1、资金需要量的合理原则
2、资金按时供应原则
3、筹资费用适当原则
4、资金投向合理原则
Slide 32
第三节
医院筹资管理
一、融资概论
（三）融资的分类
1、按资金的使用期限分：短期资金和长期资金
2、按资金的权益性质分：权益资金和债务资金
3、按资金来源的范围分：内部筹资和外部筹资
4、按是否通过金融机构分：直接筹资和间接筹
资
Slide 33
第三节
医院筹资管理
一、融资概论
（四）融资渠道与融资方式
1、筹资渠道
（1）国家财政资金
（2）银行信贷资金
（3）非银行金融机构资金
（4）其它医院资金
（5）民间资金
（6）医院自留资金
（7）利用外资
Slide 34
第三节
医院筹资管理
一、融资概论
（四）融资渠道与融资方式
2、筹资方式
（1）吸收直接投资
（2）发行股票
（3）银行借款
（4）商业信用
（5）融资租赁
Slide 35
第三节
医院筹资管理
二、权益性融资
主要方式有：吸收直接投资和股权融资。
（一）吸收直接投资
1、概念
是非股份制医院以协议方式，筹集政
府、法人、自然人等直接投入的资本，
形成医院资本的一种筹资方式。
Slide 36
第三节
医院筹资管理
二、权益性融资
（一）吸收直接投资
2、种类
（1）国有资本
（2）法人资本
（3）个人资本
Slide 37
第三节
医院筹资管理
二、权益性融资
（一）吸收直接投资
3、出资方式
（1）现金投资
（2）非现金投资：固定资产、流动资
产、无形资产等。
Slide 38
第三节
医院筹资管理
二、权益性融资
（一）吸收直接投资
4、吸收投资的程序
（1）确定资金需要量
（2）确定投资单位和形式
（3）签署投资协议或合同
（4）按照协议实现融资
Slide 39
第三节
医院筹资管理
二、权益性融资
（一）吸收直接投资
5、吸收投资的优缺点
（1）优点
a、有利于增强医院的信誉和偿债能力。
b、能很快形成医院的经营能力。
c、财务风险小。
Slide 40
第三节
医院筹资管理
二、权益性融资
（一）吸收直接投资
5、吸收投资的优缺点
（2）缺点
a、经营风险大。
b、控制权力分散。
c、易产生产权纠纷。
Slide 41
第三节
医院筹资管理
二、权益性融资
（二）股权融资
1、分类
（1）股份制医院
由法人投资组建或大中型国有医院转
制
（2）股份合作制医院
由小型国有、集体所有制医院和农村乡
镇卫生院转制。
Slide 42
第三节
医院筹资管理
二、权益性融资
（二）股权融资
2、股权融资的优缺点
（1）优点
a、有利于增强偿债能力。
b、财务风险小。
c、扩大社会影响。
Slide 43
第三节
医院筹资管理
二、权益性融资
（二）股权融资
2、股权融资的优缺点
（2）缺点
资本成本高。
Slide 44
第三节
医院筹资管理
三、债务性融资
（一）主要方式
1、借款
2、债券
3、商业信用
4、融资租赁
Slide 45
第三节
医院筹资管理
三、债务性融资
（二）商业信用
1、概念
商业信用是现代商品经济的一个特征，
是交易的双方本着诚实守信的交易原则
进行商品赊销活动的产物。
Slide 46
第三节
医院筹资管理
三、债务性融资
（二）商业信用
2、主要形式
（1）赊购商品
（2）预收医疗款
3、现金折扣成本
放弃现金折扣的成本=现金折扣百分比/1现金折扣百分比×360/信用期扣除折扣期后
的天数
Slide 47
第三节
医院筹资管理
[例三]
某医院购买一台设备，其中A公司的
信用条件是“1/20，n/30”，B公司的
信用条件是“2/10，1/20，n/40”，
假设市场利率为10%。问：应选择哪个
供应商？
Slide 48
第三节
医院筹资管理
放弃A公司现金折扣的成本
=1%/（1-1%） × 360/（30-20） ×100%
=36.36%
放弃B公司2%现金折扣的成本
= 2%/（1-2%） × 360/（40-10）×100%
=24.49%
放弃B公司1%现金折扣的成本
=1%/（1-1%） × 360/（40-20） ×100%
=18.18%
Slide 49
第三节
医院筹资管理
四、资金成本
（一）概念
医院从各种渠道筹集资金，一般都要
付出一定的代价，资本成本就是医院取
得资金而支付的各种费用，也称资金成
本
Slide 50
第三节
医院筹资管理
四、资金成本
（二）资本成本的构成和作用
1、资本成本的构成
（1）用资费用：借款利息、股利等
（2）筹资费用：手续费、公证费等
Slide 51
第三节
医院筹资管理
四、资金成本
（二）资本成本的构成和作用
2、资本成本的作用
（1）影响医院筹资总额的重要因素
（2）选择资金来源的依据
（3）选择筹资方式的标准
（4）确定最优资本结构所
Slide 52
第三节
医院筹资管理
四、资金成本
（三）资金成本的计算
资金成本率=用资费用/（筹资总额-筹
资费用）
Slide 53
投资者
投
资
收款
应收帐款
欠
费
现付
管理费用等
医疗服务项目收
费\药品收费
银行
分
配
借
入
现
偿还
金
公人
用工
支成
出本
等
医疗服务
归
还
商业信用
赊
购
现购
卫生材料\药品等物资
Slide 54
第三节
医院筹资管理
[例四] 开办肛肠专科
方案
自办
NCF
现值系数
700,000
10年,8%,6.71
375,000
10年,8%,6.71
合办
3,000,00
0
未来报酬
（现值）
4,697,000
2,516,25
0
第1年,8%,0.926 2,778,000
合计
5,294,250
Slide 55
第四节
医院投资管理
一、医院投资管理理论概述
1、投资的概念
投资是指医院在一定时期投入的资金，
以期望未来获得更大收益的行为。财务
管理上的投资概念，包括了对外投资和
对内投资。
Slide 56
第四节
医院投资管理
一、医院投资管理理论概述
2、医院投资的意义
（1）是实现财务管理目标的基本前提
（2）是发展的必要手段
（3）是降低风险的重要方法
Slide 57
第四节
医院投资管理
一、医院投资管理理论概述
3、医院投资的分类
（1）按投资与医院经营的关系分：直接投资和
间接投资。
（2）按资金收回的时间长短分：长期投资和短
期投资
（3）按投资的时间分：初创投资和后续投资
（4）按投资方向分：对内投资和对外投资
Slide 58
第四节
医院投资管理
二、固定资产投资
（一）固定资产投资的特点
1、投资金额大
2、影响时间长
Slide 59
第四节
医院投资管理
二、固定资产投资
（二）现金流量分析
1、现金流量的概念
现金流量是指医院某一时期内现金流
入和现金流出的数量。现金流量可分为
现金流入量、现金流出量和现金净流量。
Slide 60
第四节
医院投资管理
二、固定资产投资
（二）现金流量分析
2、现金流量主要项目
（1）经营活动过程产生的现金流量
（2）投资活动过程产生的现金流量
（3）筹资活动过程产生的现金流量
（4）现金及现金等价物净增加额
Slide 61
第四节
医院投资管理
二、固定资产投资
（二）现金流量分析
3、营业现金净流量的计算
年营业现金净流量=全年业务收入-全
年付现成本
Slide 62
第四节
医院投资管理
二、固定资产投资
（二）现金流量分析
4、现金流量的作用及意义
现金流量的确定是以收付实现制的原则，
其分布不受人为因素的影响，可以保证评价
的客观性。
结余的确定是根据权责发生制的原则，
其中折旧方法的选择、存货计价方法、间接
费用分配方法、成本计算的方法均
Slide 63
第四节
医院投资管理
受人为因素的影响，缺乏严密的客观科
学性。在考虑货币时间价值的情况下，
早期的收益与晚期的收益有明显的区别，
收益的分布应当具有客观性，不受人为
因素的影响，现金流量分布可满足这种
需要。
Slide 64
第四节
医院投资管理
[例五] 医院并购
项 目
一、收入
金额（万元）资料一
6,293
1、财政拨款
941
2、业务收入
5,352
二、支出
三、收支结余
5,724
569
Slide 65
第四节
项
医院投资管理
目
资料二
金额（万元）
应收帐款
263
应付帐款
-47
专用基金（折旧）
642
Slide 66
第四节
医院投资管理
项 目预计现金流量表
金额（万元）
5,352
业务收入
47
应付帐款
642
专用基金（折旧）
6,041
现金流入
5,724
业务支出
263
应收帐款
5,987
现金流出
+54
现金净流量
Slide 67
第四节
医院投资管理
二、固定资产投资
（三）评价指标和评价方法
1、静态分析法
静态分析法又称非贴现法，其特点是
不考虑货币的时间价值，直接根据不同
时期的现金流量计算分析项目的经济效
益。
Slide 68
第四节
医院投资管理
二、固定资产投资
（三）评价指标和评价方法
1、静态分析法
（1）投资回收期
投资回收期是指收回原始投资额所需要
的时间。投资回收期越短，说明投资回收
速度越快，投资承担的风险越小。
年投资回收期=投资额/年现金净流量
Slide 69
第四节
医院投资管理
二、固定资产投资
（三）评价指标和评价方法
1、静态分析法
（2）年平均报酬率
年平均报酬率是指未来一定时期内的年平均投
资额同该投资项目的平均净收益之间的比率。
年平均报酬率=年平均净收益/年平均投资额
×100%
Slide 70
第四节
医院投资管理
二、固定资产投资
（三）评价指标和评价方法
2、动态分析法
（1）净现值（NPV）
净现值法是将未来的净现金流量折算到投资
基准年的现值之和，它反映投资在整个同期内
的总获利能力。
NPV=[A1
（1+i)1+A2(1+i)2+…+An(1+i)n]-A0
Slide 71
第四节
医院投资管理
二、固定资产投资
（三）评价指标和评价方法
2、动态分析法
（2）现值指数（PI）
现值指数又称获利指数，是指未来现金
流入的总现值是未来现金流出的倍数。
现值指数=∑现金流入的现值/ ∑现金流
出的现值
Slide 72
第四节
医院投资管理
二、固定资产投资
（三）评价指标和评价方法
2、动态分析法
（3）净现值指标和现值指数指标的关系：
a、NPV>0，PI>0，项目的投资收益大于预定的
贴现率，投资方案可取。
b、 NPV=0，PI=0，项目的投资收益等于预定
的贴现率，投资方案保本。
c、 NPV<0，PI<0，项目的投资收益小于预定
的贴现率，投资方案不可取。
Slide 73
第四节
医院投资管理
二、固定资产投资
（三）评价指标和评价方法
2、动态分析法
（4）内含报酬率法
内含报酬率法是指投资方案本身所能
够实际达到的投资收益率，是每一个投
资方案所固有的投资收益率。
Slide 74
第四节
医院投资管理
二、固定资产投资
（三）评价指标和评价方法
2、动态分析法
（4）内含报酬率的计算步骤：
a、预计一个较低的贴现率r1，使NPV1>0
b、预计一个较高的贴现率r2，使NPV2<0
c、计算内含报酬率
IRR= r1+NPV1/（NPV1-NPV2）×（r2r1）
Slide 75
第四节
医院投资管理
[例六] 新建医院
Slide 76
项 目
1996年
合计
1997年
1998年
1999年
2000年
2001年
2002年
41000
173000
198000
210000
221000
232000
每门诊人次费用
73
76
80
85
90
95
年门诊收入
299
1315
1584
1785
1989
2204
21390
87600
89425
89425
89425
89425
每住院床日费用
360
375
390
410
430
450
年住院收入
770
3285
3488
3666
3845
4024
19078
年现金流入量
4069
4600
5072
5451
5834
6228
28254
4400
2100
变动成本
403
1873
2199
2451
2644
2770
12340
固定成本
150
600
660
693
760
800
3663
年门诊人次
年住院床日
原始投资额
5500
9176
12000
年现金流出量
5500
4953
4573
2859
3144
3404
3570
28003
经营现金净流量
-5500
-3884
27
2213
2307
2430
2658
251
Slide 77
第五节
医院资产管理
一、医院资产的概念
医院资产是指过去的交易或理项形成
并由医院拥有或控制的，能够以货币计
量并为医院带来社会效益和经济效益的
经济资源。
医院资产的形式一般分为流动资产、
固定资产和无形资产。
Slide 78
第五节
医院资产管理
二、医院流动资产的管理
（一）流动资产的概念
流动资产是指可以在一年内变现或耗
用的资产。流动资产具有占用时间短、
周转快、易变现等特点。
（二）流动资产的内容
主要有：货币资金、应收帐款、药品、
库存材料、在加工材料等。
Slide 79
第五节
医院资产管理
二、医院流动资产的管理
（三）货币资金的管理
1、力争现金流量同步
2、运用现金浮游量
3、利用商业信用，推迟应付帐款的支付
4、加速收款
5、改进工资支付模式
Slide 80
第五节
医院资产管理
二、医院流动资产的管理
（四）应收帐款的管理
1、在院病人医药费的管理
2、公费医疗的管理
3、医保费用的管理
4、门诊病人医药费的管理
5、定点单位医药费的管理
Slide 81
第五节
医院资产管理
二、医院流动资产的管理
（五）存货的管理
1、定额管理：消耗定额、储备定额、
节约定额。
2、供应计划管理：制定供应目录、确
定需要量、确定储备量和采购日期。
3、采购管理
4、仓库管理：ABC管理法
Slide 82
第五节
医院资产管理
（六）物流
1、物流的概念
物流是指以适合于顾客的要求为目
的，对原材料、在制品、制成 品与其关
联的信息，从产业地点到消费地点之间
的流通与保管，为求有效率且最大的
“对费用的相对效果”而进行计划、执
行、控制。
Slide 83
第五节
医院资产管理
（六）物流
2、物流主要的作用
（1）节约成本
（2）提高管理水平
Slide 84
第五节
医院资产管理
三、医院固定资产的管理
固定资产是指一般设备单位价值在
500元以上、专用设备单位价值在800
元以上，使用年限在一年以上，并在使
用过程中基本保持原有物质形态的资产。
管理主要环节：购置、使用、保值增
值。
Slide 85
第五节
医院资产管理
四、医院无形资产的管理
无形资产是指长期使用而不具备实物形态，
以某种特殊权利、技术、知识、素质、信誉等
价值形态存在于医院，并为法律所承认、许可、
保护的，能在转长时期内为医院发挥作用和带
来较高收益的资产。
无形资产的内容有：专利权、专营权、商
标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商
誉等。
Slide 86
第六节
医院财务分析
一、概述
（一）财务分析的概念
财务分析是以经营单位财务报告等会
计资料务基础，采用一定的技术和方法，
对经营单位的财务状况和经营成果进行
评价和剖析的一项财务活动，以反映经
营单位在运营过程中的利弊得失、财务
状况和发展趋势。
Slide 87
第六节
医院财务分析
一、概述
（二）财务分析的意义
1、是评价财务状况、衡量经营业绩的重要依据。
2、有利于加强和改善内部管理。
3、是实现理财目标和经营目标的重要手段。
4、有利于投资者和债权人作出正确的投资决策。
5、有利于国家进行宏观经济管理和调控。
6、有利于加强管理，规范财务行为，提高资金使
用效率。
Slide 88
第六节
医院财务分析
一、概述
（三）财务分析的基本内容
1、偿债能力分析：是财务目标实现的保证。资
产负债率、流动比率、速动比率等；
2、营运能力分析：是财务目标实现的物质基础。
资产周转率、应收帐款周转率等；
3、盈利能力分析：是两者共同作用的结果，盈
利能力同时对前两者的增强有推动作用。资产收益
率、投资收益率、收支收益率等；
4、发展能力分析：是医院的财务增长和可持续
发展的能力。总资产增长率、资本积累率、业务收
入增长率等。
Slide 89
第六节
医院财务分析
一、概述
（四）财务分析资料
资产负债表
基本资料
收入支出表
现金流量表
财务分析资
料
内部报表
相关资料
其他
Slide 90
第六节
医院财务分析
一、概述
（四）财务分析的基本方法
1、比较分析法
2、趋势分析法
3、比率分析法
4、因素分析法
5、收支平衡分析法
Slide 91
[例七]
资产负责表（简表）
2001年
项目
2000年
2001年
2002年
资产总计
流动资产
速动资产
其中：应收款项
存货
对外投资
固定资产
流动负债
长期负债
净资产合计
44,384
22,689
21,987
2,789
702
50
21,645
4,774
70
39,540
64,033
29,402
28,531
3,857
871
50
34,581
5,424
40
58,569
75,913
38,079
36,603
5,949
1,476
50
37,784
7,642
40
67,931
差额
19,649
6,713
6,544
1,068
169
0
12,936
650
-30
19,029
定基比
定基百分
增长速
比（%）
度（%）
144.27 44.27
129.59 29.59
129.76 29.76
138.29 38.29
124.07 24.07
100.00
0.00
159.76 59.76
113.62 13.62
57.14 -42.86
148.13 48.13
2002年
差额
31,529
15,390
14,616
3,160
774
0
16,139
3,168
-30
28,391
定基比
定基百分
增长速
比（%）
度（%）
171.04 71.04
167.83 67.83
166.48 66.48
213.30 113.30
210.26 110.26
100.00
0.00
174.56 74.56
166.36 66.36
57.14 -43.00
171.80 71.80
1、总资产稳定增长：固定资产的增长是主要的原因；
2、存货增长幅度较大：降低存货周转速度，资金回笼慢，资金收益率低；
3、应收帐款增长幅度大：增大财务风险（坏帐增加可能性加大）；
4、流动负债逐年增加：防范财务风险。
Slide 92
[例八]
收支结算表
项目
一、收入
财政补助收入
其中：专项补助
上级补助收入
医疗收入
药品收入
其他收入
二、支出
医疗支出
药品支出
财政专项支出
其他支出
三、收支结余
减：财政专项补助结余
减：应缴结余款
四、结余分配
加：事业基金弥补亏损
加：年初待分配结余
减：提取职工福利基金
转入事业基金
期末待分配结余
行次
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
合计数
5,026
1,600
600
100
1,354
1,788
184
3,309
1,462
1,397
200
250
1,717
400
560
757
303
454
1、药品结构比：54%
2、财政投入占收入32%
3、医疗收支结余：-108万元
药品收支结余：326万元
其他收支结余：-66万元
4、收入收益率：9%
Slide 93
[例九] 门诊收入分析
1、门诊人次=>病人来源=>营销策略
2、门诊人均费用=>竞争力
3、收入结构=>技术力
Slide 94
[例十] 支出分析
人力成本=>收入拉开差距，后勤社
会化管理
公用支出=>招投标
Slide 95
第六节
医院财务分析
优势分析图
利
润
增
长
率
明星
金牛
金牛
幼童
瘦狗
平均利润率
Slide 96
THANK YOU !