Transcript 四会计核算组织程序
Slide 1
四、会计核算组织程序
收款凭证
原始
原始
原始
凭证
凭证
凭证
付款凭证
①
现 金
日记账 银行存款
日记账
⑤
②
④
转账凭证
③
总
账
会计
报表
⑤
明细账
⑥
Slide 2
11.1 会计核算组织程序的意义与原则
1.会计核算组织程序的含义
◆会计主体采用的会计凭证、账簿、报表的种类和格式与
记账程序相互结合的方式。
◆会计核算形式。
Slide 3
2.会计核算组织程序的意义
■规范会计核算组织工作
■保证会计核算工作质量
■提高会计核算工作效率
■节约会计核算工作成本
■发挥会计核算工作作用
Slide 4
3.设计会计核算组织程序的原则
★ 结合实际，满足需要
★ 保证质量，提高效率
★ 力求简化，降低成本
收款凭证
原始凭
原始凭
原始凭证
原始凭证
证
证
付款凭证
①
现金日记账
②
银行存款
日记账
④
⑤
总 账
会计报表
⑥
转账凭证
③
⑤
明细账
4.会计核算组织程序的种类
（1）记账凭证核算组织程序
（2）科目汇总表核算组织程序
（3）汇总记账凭证核算组织程序等
Slide 5
11.2 记账凭证核算组织程序
1.记账凭证核算组织程序下的凭证与账簿种类
收款凭证
记账凭证
专用记账凭证
付款凭证
转账凭证
汇总记账凭证
会计账簿
总 账
（借、贷、余三栏式）
日记账
（收、付、余三栏式）
（借、贷、余三栏式）
明细账
（数量金额式）
（多栏式）
Slide 6
2.记账凭证核算组织程序下账务处理步骤
收款凭证
②
银行存款
日记账
原始 ①
凭证
付款凭证
现金日记账
④
⑤
会计报表
总 账
⑥
转账凭证
③
⑤
明细账
3.记账凭证核算组织程序的特点
★根据记账凭证直接逐笔登记总账。
Slide 7
4.记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围
优点
缺点
▲记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。
▲总账比较详细地反映经济业务的发生情况。
▲总账登记方法简单，易于掌握。
◆总账登记工作量过大。
◆账页耗用多，预留账页多少难以把握。
适用范围
◇规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体。
Slide 8
11.3
汇总记账凭证核算组织程序
1.汇总记账凭证核算组织程序下的凭证与账簿种类
Slide 9
2.汇总记账凭证的编制方法
1）汇总收款凭证的编制方法
★基本方法：按借方科目（现金、银行存款）设置，按
它们相应的贷方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个
贷方科目合计数，填入汇总收款凭证中。
按借方科目设置
汇总收款凭证
借方科目：现 金
贷方科目
金
额
1 - 10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证
1号－6号
其他应收款
其他业务收入
应收账款
合 计
180
2 700
200
3 080
7号－10号
总账页数
合计
借方 贷方
11号－15号
320
按贷方科目汇总
400
320
400
900
2 700
200
3 800
月
终
合
计
记
入
总
账
例：某企业某月1—10日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：
现收1—借：现金
150
贷：其他应收款
150
现收2—借：现金
2 000
贷：其他业务收入 2 000
现收3—借：现金
300
贷：其他业务收入 300
现收4—借：现金
30
贷：其他应收款
30
现收5—借：现金
200
贷：应收账款
200
现收6—借：现金
400
贷：其他业务收入
400
Slide 10
★注意事项：为了便于汇总收款凭证，在编制收款
凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、一借多贷，
不要多借一贷或多借多贷。
多借一贷分录：
借：现金
1 000
借：银行存款 2 000
贷：应收账款
多借多贷分录：
借：现金
3 000
800
借：银行存款 4 000
贷：应收账款
2 800
贷：其他应收款
2 000
在编制汇总收款凭
证时，收款凭证会被反
复使用，容易出错。
汇 总 收 款 凭 证时 ，
收款凭证被反复使用，
容易出错；账户之间的
对应关系不够清晰。
Slide 11
2）汇总付款凭证的编制方法
★基本方法：按贷方科目（现金、银行存款）设置，
按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每
一个借方科目合计数，填入汇总付款凭证中。
按贷方科目设置
汇总付款凭证
贷方科目：银行存款
贷方科目
金
额
1 - 10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证
1号－6号
应付账款
固定资产
现金
应交税金
合 计
11 500
53 200
3 000
4 000
71 700
7号－9号
合计
借方 贷方
10号－14号
2 500
6 000
按借方科目汇总
2 500
总账页数
6 000
20 000
53 200
3 000
4 000
80 200
月
终
合
计
记
入
总
账
例：某企业某月1—10日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：
银付1—借：应付账款 1 500
银付2—借：应交税金 1 000
贷：银行存款
1 500
贷：银行存款
1 000
银付3—借：固定资产 50 000
贷：银行存款
50 000
银付4—借：现金
3 000
贷：银行存款
3 000
银付5—借：应付账款 10 000
贷：银行存款
10 000
银付6—借：固定资产 3 200
贷：银行存款
3 200
Slide 12
3）汇总转账凭证的编制方法
★基本方法：按贷方科目（原材料、固定资产等）设
置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算
出每一个借方科目合计数，填入汇总转账凭证中。
Slide 13
按贷方科目设置
汇总转账凭证
贷方科目： 原材料
借方科目
生产成本
制造费用
管理费用
营业费用
合 计
金 额
总账页数
1 -10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证
合 计 借方 贷方
1号－6 号 7号－10号 11号－16号
5 500
4 500
6 000 16 000
月
记
1 200
1 200
终
入
按借方科目汇总
400
400
合
总
200
200 计
账
7 300
4 500
6 000 17 800
例：某企业某月1—10日发生如下转账业务，转账凭证上的分录为：
转1—借：生产成本 2 500
贷：原材料
2 500
转2—借：制造费用 1 000
贷：原材料
1 000
转3—借：营业费用
贷：原材料
200
200
转4—借：生产成本 3 000
贷：原材料
3 000
转5—借：管理费用
贷：原材料
400
400
转6—借：制造费用
贷：原材料
200
200
Slide 14
★注意事项：为便于汇总转账凭证的编制，在编制
收款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、多借一
贷，不要一借多贷或多借多贷。
一借多贷分录：
借：生产成本 10 000
贷：原材料
2 000
贷：制造费用
8 000
★在编制汇总转账凭证
时，转账凭证会被反复使
用，容易出错。
多借多贷分录：
借：制造费用
1 000
借：生产成本
4 000
贷：原材料
贷：材料成本差异
4 800
200
★汇总转账凭证时 ，转
账凭证被反复使用，容易
出错；账户之间的对应关
系不够清晰。
Slide 15
3.汇总记账凭证核算组织程序下账务处理步骤
现金日记账
②
收款凭证
银行存款
日记账
原始
凭证
①
汇总收款凭证
付款凭证
④
转账凭证
汇总付款凭证
⑥
⑤
总 账
会计报表
⑦
汇总转账凭证
③
⑥
明细账
4.汇总记账凭证核算组织程序的特点
★根据汇总记账凭证的汇总数字登记总账。
Slide 16
5.汇总记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围
优点
▲汇总记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。
▲大大减少了登记总账的工作量。
缺点
◆定期编制汇总记账凭证的工作量较大。
◆对汇总过程中可能存在的错误不易发现。
适用范围
◇规模较大、经济业务比较多、记账凭证也比较多的会
计主体。
Slide 17
11.4
科目汇总表核算组织程序
1.科目汇总表核算组织程序下的凭证与账簿种类
Slide 18
2.科目汇总表的编制方法
现收6其他业
Slide 19
3.科目汇总表核算组织程序下账务处理步骤
现金日记账
银行存款
日记账
②
收款凭证
原始
凭证
①
付款凭证
⑥
科目汇总表
④
⑤
总 账
会计报表
⑦
转账凭证
⑥
③
4.科目汇总表核算组织程序的特点
★根据科目汇总表的汇总数字登记总账。
明细账
Slide 20
5.科目汇总表核算组织程序的优缺点及适用范围
优点
▲汇总结果体现了所有账户发生额的相等关系，可用以试算平衡。
▲在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性。
▲可大大减少了登记总账的工作量。
▲适用性强。
缺点
◆编制科目汇总表的工作量较大。
◆科目汇总表上不能够清晰的反映账户之间的对应关系。
适用范围
◇大、中、小型的会计主体都可以采用。
Slide 21
11.5
日记总账核算组织程序
1.日记总账核算组织程序下的凭证与账簿种类
Slide 22
2.日记总账的格式与登记方法
Slide 23
3.日记总账核算组织程序下的账务处理步骤
收款凭证
②
原始 ①
凭证
现金日记账
银行存款
日记账
⑤
付款凭证
④
日记总账
会计报表
⑥
转账凭证
⑤
③
明细账
4.日记总账核算组织程序的特点
★根据记账凭证逐日逐笔登记总账。
Slide 24
5.日记总账核算组织程序的优缺点及适用范围
优点
▲将日记账和总分类账结合在一起。
▲日记总账上能够清晰的反映会计科目之间的对应关系。
缺点
◆大大增加了登记总账的工作量。
◆账页过大，不便于登记和业务分工。
适用范围
◇规模小、业务少、使用会计科目不多的会计主体。
四、会计核算组织程序
收款凭证
原始
原始
原始
凭证
凭证
凭证
付款凭证
①
现 金
日记账 银行存款
日记账
⑤
②
④
转账凭证
③
总
账
会计
报表
⑤
明细账
⑥
Slide 2
11.1 会计核算组织程序的意义与原则
1.会计核算组织程序的含义
◆会计主体采用的会计凭证、账簿、报表的种类和格式与
记账程序相互结合的方式。
◆会计核算形式。
Slide 3
2.会计核算组织程序的意义
■规范会计核算组织工作
■保证会计核算工作质量
■提高会计核算工作效率
■节约会计核算工作成本
■发挥会计核算工作作用
Slide 4
3.设计会计核算组织程序的原则
★ 结合实际，满足需要
★ 保证质量，提高效率
★ 力求简化，降低成本
收款凭证
原始凭
原始凭
原始凭证
原始凭证
证
证
付款凭证
①
现金日记账
②
银行存款
日记账
④
⑤
总 账
会计报表
⑥
转账凭证
③
⑤
明细账
4.会计核算组织程序的种类
（1）记账凭证核算组织程序
（2）科目汇总表核算组织程序
（3）汇总记账凭证核算组织程序等
Slide 5
11.2 记账凭证核算组织程序
1.记账凭证核算组织程序下的凭证与账簿种类
收款凭证
记账凭证
专用记账凭证
付款凭证
转账凭证
汇总记账凭证
会计账簿
总 账
（借、贷、余三栏式）
日记账
（收、付、余三栏式）
（借、贷、余三栏式）
明细账
（数量金额式）
（多栏式）
Slide 6
2.记账凭证核算组织程序下账务处理步骤
收款凭证
②
银行存款
日记账
原始 ①
凭证
付款凭证
现金日记账
④
⑤
会计报表
总 账
⑥
转账凭证
③
⑤
明细账
3.记账凭证核算组织程序的特点
★根据记账凭证直接逐笔登记总账。
Slide 7
4.记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围
优点
缺点
▲记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。
▲总账比较详细地反映经济业务的发生情况。
▲总账登记方法简单，易于掌握。
◆总账登记工作量过大。
◆账页耗用多，预留账页多少难以把握。
适用范围
◇规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体。
Slide 8
11.3
汇总记账凭证核算组织程序
1.汇总记账凭证核算组织程序下的凭证与账簿种类
Slide 9
2.汇总记账凭证的编制方法
1）汇总收款凭证的编制方法
★基本方法：按借方科目（现金、银行存款）设置，按
它们相应的贷方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个
贷方科目合计数，填入汇总收款凭证中。
按借方科目设置
汇总收款凭证
借方科目：现 金
贷方科目
金
额
1 - 10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证
1号－6号
其他应收款
其他业务收入
应收账款
合 计
180
2 700
200
3 080
7号－10号
总账页数
合计
借方 贷方
11号－15号
320
按贷方科目汇总
400
320
400
900
2 700
200
3 800
月
终
合
计
记
入
总
账
例：某企业某月1—10日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：
现收1—借：现金
150
贷：其他应收款
150
现收2—借：现金
2 000
贷：其他业务收入 2 000
现收3—借：现金
300
贷：其他业务收入 300
现收4—借：现金
30
贷：其他应收款
30
现收5—借：现金
200
贷：应收账款
200
现收6—借：现金
400
贷：其他业务收入
400
Slide 10
★注意事项：为了便于汇总收款凭证，在编制收款
凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、一借多贷，
不要多借一贷或多借多贷。
多借一贷分录：
借：现金
1 000
借：银行存款 2 000
贷：应收账款
多借多贷分录：
借：现金
3 000
800
借：银行存款 4 000
贷：应收账款
2 800
贷：其他应收款
2 000
在编制汇总收款凭
证时，收款凭证会被反
复使用，容易出错。
汇 总 收 款 凭 证时 ，
收款凭证被反复使用，
容易出错；账户之间的
对应关系不够清晰。
Slide 11
2）汇总付款凭证的编制方法
★基本方法：按贷方科目（现金、银行存款）设置，
按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每
一个借方科目合计数，填入汇总付款凭证中。
按贷方科目设置
汇总付款凭证
贷方科目：银行存款
贷方科目
金
额
1 - 10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证
1号－6号
应付账款
固定资产
现金
应交税金
合 计
11 500
53 200
3 000
4 000
71 700
7号－9号
合计
借方 贷方
10号－14号
2 500
6 000
按借方科目汇总
2 500
总账页数
6 000
20 000
53 200
3 000
4 000
80 200
月
终
合
计
记
入
总
账
例：某企业某月1—10日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：
银付1—借：应付账款 1 500
银付2—借：应交税金 1 000
贷：银行存款
1 500
贷：银行存款
1 000
银付3—借：固定资产 50 000
贷：银行存款
50 000
银付4—借：现金
3 000
贷：银行存款
3 000
银付5—借：应付账款 10 000
贷：银行存款
10 000
银付6—借：固定资产 3 200
贷：银行存款
3 200
Slide 12
3）汇总转账凭证的编制方法
★基本方法：按贷方科目（原材料、固定资产等）设
置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算
出每一个借方科目合计数，填入汇总转账凭证中。
Slide 13
按贷方科目设置
汇总转账凭证
贷方科目： 原材料
借方科目
生产成本
制造费用
管理费用
营业费用
合 计
金 额
总账页数
1 -10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证
合 计 借方 贷方
1号－6 号 7号－10号 11号－16号
5 500
4 500
6 000 16 000
月
记
1 200
1 200
终
入
按借方科目汇总
400
400
合
总
200
200 计
账
7 300
4 500
6 000 17 800
例：某企业某月1—10日发生如下转账业务，转账凭证上的分录为：
转1—借：生产成本 2 500
贷：原材料
2 500
转2—借：制造费用 1 000
贷：原材料
1 000
转3—借：营业费用
贷：原材料
200
200
转4—借：生产成本 3 000
贷：原材料
3 000
转5—借：管理费用
贷：原材料
400
400
转6—借：制造费用
贷：原材料
200
200
Slide 14
★注意事项：为便于汇总转账凭证的编制，在编制
收款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、多借一
贷，不要一借多贷或多借多贷。
一借多贷分录：
借：生产成本 10 000
贷：原材料
2 000
贷：制造费用
8 000
★在编制汇总转账凭证
时，转账凭证会被反复使
用，容易出错。
多借多贷分录：
借：制造费用
1 000
借：生产成本
4 000
贷：原材料
贷：材料成本差异
4 800
200
★汇总转账凭证时 ，转
账凭证被反复使用，容易
出错；账户之间的对应关
系不够清晰。
Slide 15
3.汇总记账凭证核算组织程序下账务处理步骤
现金日记账
②
收款凭证
银行存款
日记账
原始
凭证
①
汇总收款凭证
付款凭证
④
转账凭证
汇总付款凭证
⑥
⑤
总 账
会计报表
⑦
汇总转账凭证
③
⑥
明细账
4.汇总记账凭证核算组织程序的特点
★根据汇总记账凭证的汇总数字登记总账。
Slide 16
5.汇总记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围
优点
▲汇总记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。
▲大大减少了登记总账的工作量。
缺点
◆定期编制汇总记账凭证的工作量较大。
◆对汇总过程中可能存在的错误不易发现。
适用范围
◇规模较大、经济业务比较多、记账凭证也比较多的会
计主体。
Slide 17
11.4
科目汇总表核算组织程序
1.科目汇总表核算组织程序下的凭证与账簿种类
Slide 18
2.科目汇总表的编制方法
现收6其他业
Slide 19
3.科目汇总表核算组织程序下账务处理步骤
现金日记账
银行存款
日记账
②
收款凭证
原始
凭证
①
付款凭证
⑥
科目汇总表
④
⑤
总 账
会计报表
⑦
转账凭证
⑥
③
4.科目汇总表核算组织程序的特点
★根据科目汇总表的汇总数字登记总账。
明细账
Slide 20
5.科目汇总表核算组织程序的优缺点及适用范围
优点
▲汇总结果体现了所有账户发生额的相等关系，可用以试算平衡。
▲在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性。
▲可大大减少了登记总账的工作量。
▲适用性强。
缺点
◆编制科目汇总表的工作量较大。
◆科目汇总表上不能够清晰的反映账户之间的对应关系。
适用范围
◇大、中、小型的会计主体都可以采用。
Slide 21
11.5
日记总账核算组织程序
1.日记总账核算组织程序下的凭证与账簿种类
Slide 22
2.日记总账的格式与登记方法
Slide 23
3.日记总账核算组织程序下的账务处理步骤
收款凭证
②
原始 ①
凭证
现金日记账
银行存款
日记账
⑤
付款凭证
④
日记总账
会计报表
⑥
转账凭证
⑤
③
明细账
4.日记总账核算组织程序的特点
★根据记账凭证逐日逐笔登记总账。
Slide 24
5.日记总账核算组织程序的优缺点及适用范围
优点
▲将日记账和总分类账结合在一起。
▲日记总账上能够清晰的反映会计科目之间的对应关系。
缺点
◆大大增加了登记总账的工作量。
◆账页过大，不便于登记和业务分工。
适用范围
◇规模小、业务少、使用会计科目不多的会计主体。