Transcript 记账凭证
Slide 1
第二教学项目：记账凭证的认知、填制和审核
一、记账凭证的认知、作用
二、记账凭证的种类
三、记账凭证的填制
（一）复式记账法
（二）借贷记账法
（三）借贷记账法的具体运用
Slide 2
4.1
会计凭证的作用与种类
1.会计凭证的含义
◆记录经济业务的书面证明；
◆明确经济责任的书面证明；
◆据以登记账簿的书面证明。
Slide 3
2.会计凭证的作用
A 提供经济业务活
动原始资料的重要
载体
经济
业务
记录
C 明确经济责任的
主要手段
B 登记账簿的
必要依据
会计凭证
登记账簿
D实行会计监
督的具体措施
账 簿
Slide 4
3.会计凭证的种类
会计凭证——原始凭证和记账凭证。
1)原始凭证的含义与种类
(1)原始凭证的含义
●经济业务发生时取得或填制的，载明业务内容和完
成情况的证明文件。
●会计核算的原始资料和主要依据。
填制程序：经济
业务发生时取得
或填制
经济
业务
记录
主要内容：证明
经济业务的具体
内容和完成情况
原始凭证
主要用途：进行
会计核算的原始
资料和主要依据
核算
记账凭证
Slide 5
(2)原始凭证的种类
原始凭证
自制原始凭证
外来原始凭证
1 按来源分类
一次凭证
2 按
填制
累计凭证
手续
和内
汇总原始凭证
记账编制凭证
容分
类
一次凭证
Slide 6
●一次凭证
▲一次性填制完成；
▲只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务。
Slide 7
●累计凭证
▲需在规定时间内多次记载；
▲经济业务是不断重复发生的。
Slide 8
●汇总原始凭证
▲根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重
新编制的凭证。
Slide 9
●记账编制凭证
▲根据账簿记录的结果对某些特定事项进行归类、整
理编制的原始凭证。
平时
发生数
制造费用
发生数 14 000 分配数 14 000
生产成本
月末
分配数
14 000
制造费用分配表
20╳╳ 年 2 月
生产工时
分配率
分配金额
甲产品
2000
4
8 000
乙产品
1500
4
6 000
会计科目
生产成本
合
计
会计主管
14 000
3500
李 鸣
复核
张 满
制表
曲 信
Slide 10
2)记账凭证的含义与种类
(1)记账凭证的含义
●根据原始凭证归类整理编制；
●会计分录凭证；
●登记账簿的直接依据。
Slide 11
(2)记账凭证的种类
记账凭证
按用途
分
类
按包括的业
务内容分类
按凭证上填列的会
计科目数目分类
单一记账凭证
专用记账凭证
通用记账凭证
单式记账凭证
汇总记账凭证
复式记账凭证
科目汇总表
Slide 12
①按记账凭证按用途分类
记账凭证
按用途
分 类
专用记账凭证
收款凭证
付款凭证
转账凭证
通用记账凭证
●专用记账凭证
▲含义：在每张凭证上只反映一定类别业务内容（收
款业务、付款业务和转账业务）的记账凭证。
Slide 13
▲业务类型——按经济业务与货币资金收支的关系分类：
经 济
经 济
业 务
经 济
业 务
业经务济
经 济
业 务
业 务
收款业务：收到货币资金的业务。如企业
销售产品收到货款10 000元存入银行。
付款业务：付出货币资金的业务。如企
业用银行存款5 000元购买材料。
转账业务：与货币资金收支无关的业务
。如车间生产产品领用材料3 000元。
Slide 14
▲专用记账凭证种类：
收款业务——收款凭证；
付款业务——付款凭证；
转账业务——转账凭证。
Slide 15
Slide 16
Slide 17
●通用记账凭证
▲含义：可用以反映所有经济业务的记账凭证。
▲格式：与专用记账凭证中的转账凭证格式大体相同。
Slide 18
②按记账凭证上填列的会计科目数目分类
记账凭证
单式记账凭证
按凭证上填列
会计科目的数
目分类
复式记账凭证
Slide 19
●复式记账凭证
▲含义：在一张凭证上列示每笔经济业务分录所涉及的
全部科目，并均作为记账依据的记账凭证。
▲种类：专用记账凭证和通用记账凭证均为复式凭证。
Slide 20
●单式记账凭证
▲含义：按每笔经济业务所涉及科目的数量分别填制
凭证的记账凭证。
虽然在凭证上也列示对应科目，但只作参考不作为
记账依据。
▲种类：借项记账凭证和贷项记账凭证。
1/3
Slide 21
2/3
Slide 22
Slide 23
③按记账凭证按包括的业务内容分类
收款凭证
记账凭证
单一记账凭证
按包括的业
务内容分类
付款凭证
转账凭证
汇总收款凭证
汇总记账凭证
汇总付款凭证
汇总转账凭证
科目汇总表
Slide 24
●单一记账凭证
▲含义：在一张只包括一笔经济业务分录的记账凭证。
▲种类：专用记账凭证均为单一凭证
●汇总记账凭证
▲含义：根据一定时期内同类单一记账凭证定期加以汇
总编制的、包含若干项经济业务的记账凭证。
Slide 25
▲种类：汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。
Slide 26
（配动画24）
Slide 27
（配动画25）
Slide 28
●科目汇总表
▲含义：根据一定时期内的专用记账凭证按照相同会计科
目定期汇总编制的、包含若干项经济业务的记账凭证。
收款凭证1
收款凭证2
收款凭证3
科目汇总表
付款凭证1
付款凭证2
付款凭证3
转账凭证1
转账凭证2
转账凭证3
按科目汇总
Slide 29
▲格式：
Slide 30
4.2
原始凭证
1.原始凭证的基本内容
Slide 31
2.原始凭证的填制方法与要求
1）填制方法
（1）外来原始凭证：
◆由其他单位经办人员按要求填制。
（2）自制原始凭证：
◆经济业务完成时由经办人员填制。如“领料单”。
◆由会计人员定期汇总填制。如“发出材料汇总表”。
◆由会计人员根据账簿记录结果归类、整理填制。
如“制造费用分配表”。
Slide 32
2）填制要求
●记录真实
●书写规范
●手续完备
●填制及时
3.原始凭证的审核
★合理性、合法性的审核。
★完整性、准确性的审核。
●内容齐全
Slide 33
4.3
记账凭证
1.记账凭证的基本内容
V
V
Slide 34
2.记账凭证的填制方法与要求
1）填制方法（专用记账凭证）
（1）收款凭证——根据有关现金、银行存款和其
他货币资金收款业务的原始凭证填制。
V
V
Slide 35
（2）付款凭证——根据有关现金、银行存款和其
他货币资金支付业务的原始凭证填制。
V
V
Slide 36
特别提醒！对于现金和银行存款之间的存取（相互
划转）业务，为避免重复记账，应统一按减少方填制付
款凭证（均付款在先），而不填制收款凭证。
∎
◆从银行提取现金：
∎
借：现金
1 000
贷：银行存款
1 000
◆将现金存入银行：
借：银行存款
1 000
贷：现金
1 000
收款
付款
收款
付款
Slide 37
（2）转账凭证
◆根据有关转账业务的原始凭证填制；
◆根据账簿记录填制。
V
V
Slide 38
2）填制要求
◆记录真实◆手续完备◆内容齐全◆书写规范◆填制及时
以上五点既是对填制原始凭证和记账凭证的共同要求。但
填制记账凭证时还应注意以下四点：
◆摘要简明 ◆科目运用准确 ◆附件齐全 ◆连续编号
V
V
Slide 39
●三种凭证，三种编号。
收款凭证1
收款凭证2
收款凭证3
收款凭证4
收字第1号；收字第2号；收字第3号……
付款凭证1
收款凭证2
收款凭证3
收款凭证4
付字第1号；付字第2号；付字第3号……
转账凭证1
收款凭证2
收款凭证3
收款凭证4
转字第1号；转字第2号；转字第3号……
Slide 40
●三种凭证，五种编号。
收款凭证 1
收款凭证1 2
收款凭证1 3
收款凭证1 4
付款凭证 1
收款凭证1 2
收款凭证1 3
收款凭证1 4
转账凭证 1
收款凭证1 2
收款凭证1 3
收款凭证1 4
现金收款凭证1
现金收款凭证2
现收字第1号；现收字第2号……
银行收款凭证1
银行收款凭证2
银收字第1号；银收字第2号……
现金付款凭证1
现金付款凭证2
现付字第1号；现付字第2号……
银行付款凭证1
银行付款凭证2
银付字第1号；银付字第2号……
转字第1号；转字第2号；转字第3号……
Slide 41
3.专用记账凭证的优缺点
1）优点：
☆集中反映账户之间的对应关系；
☆可相对减少记账凭证的设置数量；
☆便于实行会计内部岗位责任制。
2）缺点：
◆不便于汇总； ◆制证工作量较大； ◆不便于保管。
※关于汇总记账凭证和科目汇总表的填制方法将在第
11章中讲述。
Slide 42
4.记账凭证的审核
V
V
Slide 43
4.4
会计凭证的传递与保管
1.会计凭证的传递
1)会计凭证传递的含义
会计凭证在会计主体内部有关人员之间办理业务手续
的过程。
Slide 44
2) 会计凭证传递的内容
▼有序的传递路线
▼合理的传递时间
▼严密的传递手续
原始凭证
记账凭证
填制
人员
出纳
人员
审核
人员
记账
人员
保管
人员
Slide 45
2.会计凭证的保管
—对使用过的会计凭证的保护与管理。
◆ 1) 整理归类
◆ 3) 控制借阅
◆ 2) 造册归档
◆ 4) 期满销毁
第二教学项目：记账凭证的认知、填制和审核
一、记账凭证的认知、作用
二、记账凭证的种类
三、记账凭证的填制
（一）复式记账法
（二）借贷记账法
（三）借贷记账法的具体运用
Slide 2
4.1
会计凭证的作用与种类
1.会计凭证的含义
◆记录经济业务的书面证明；
◆明确经济责任的书面证明；
◆据以登记账簿的书面证明。
Slide 3
2.会计凭证的作用
A 提供经济业务活
动原始资料的重要
载体
经济
业务
记录
C 明确经济责任的
主要手段
B 登记账簿的
必要依据
会计凭证
登记账簿
D实行会计监
督的具体措施
账 簿
Slide 4
3.会计凭证的种类
会计凭证——原始凭证和记账凭证。
1)原始凭证的含义与种类
(1)原始凭证的含义
●经济业务发生时取得或填制的，载明业务内容和完
成情况的证明文件。
●会计核算的原始资料和主要依据。
填制程序：经济
业务发生时取得
或填制
经济
业务
记录
主要内容：证明
经济业务的具体
内容和完成情况
原始凭证
主要用途：进行
会计核算的原始
资料和主要依据
核算
记账凭证
Slide 5
(2)原始凭证的种类
原始凭证
自制原始凭证
外来原始凭证
1 按来源分类
一次凭证
2 按
填制
累计凭证
手续
和内
汇总原始凭证
记账编制凭证
容分
类
一次凭证
Slide 6
●一次凭证
▲一次性填制完成；
▲只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务。
Slide 7
●累计凭证
▲需在规定时间内多次记载；
▲经济业务是不断重复发生的。
Slide 8
●汇总原始凭证
▲根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重
新编制的凭证。
Slide 9
●记账编制凭证
▲根据账簿记录的结果对某些特定事项进行归类、整
理编制的原始凭证。
平时
发生数
制造费用
发生数 14 000 分配数 14 000
生产成本
月末
分配数
14 000
制造费用分配表
20╳╳ 年 2 月
生产工时
分配率
分配金额
甲产品
2000
4
8 000
乙产品
1500
4
6 000
会计科目
生产成本
合
计
会计主管
14 000
3500
李 鸣
复核
张 满
制表
曲 信
Slide 10
2)记账凭证的含义与种类
(1)记账凭证的含义
●根据原始凭证归类整理编制；
●会计分录凭证；
●登记账簿的直接依据。
Slide 11
(2)记账凭证的种类
记账凭证
按用途
分
类
按包括的业
务内容分类
按凭证上填列的会
计科目数目分类
单一记账凭证
专用记账凭证
通用记账凭证
单式记账凭证
汇总记账凭证
复式记账凭证
科目汇总表
Slide 12
①按记账凭证按用途分类
记账凭证
按用途
分 类
专用记账凭证
收款凭证
付款凭证
转账凭证
通用记账凭证
●专用记账凭证
▲含义：在每张凭证上只反映一定类别业务内容（收
款业务、付款业务和转账业务）的记账凭证。
Slide 13
▲业务类型——按经济业务与货币资金收支的关系分类：
经 济
经 济
业 务
经 济
业 务
业经务济
经 济
业 务
业 务
收款业务：收到货币资金的业务。如企业
销售产品收到货款10 000元存入银行。
付款业务：付出货币资金的业务。如企
业用银行存款5 000元购买材料。
转账业务：与货币资金收支无关的业务
。如车间生产产品领用材料3 000元。
Slide 14
▲专用记账凭证种类：
收款业务——收款凭证；
付款业务——付款凭证；
转账业务——转账凭证。
Slide 15
Slide 16
Slide 17
●通用记账凭证
▲含义：可用以反映所有经济业务的记账凭证。
▲格式：与专用记账凭证中的转账凭证格式大体相同。
Slide 18
②按记账凭证上填列的会计科目数目分类
记账凭证
单式记账凭证
按凭证上填列
会计科目的数
目分类
复式记账凭证
Slide 19
●复式记账凭证
▲含义：在一张凭证上列示每笔经济业务分录所涉及的
全部科目，并均作为记账依据的记账凭证。
▲种类：专用记账凭证和通用记账凭证均为复式凭证。
Slide 20
●单式记账凭证
▲含义：按每笔经济业务所涉及科目的数量分别填制
凭证的记账凭证。
虽然在凭证上也列示对应科目，但只作参考不作为
记账依据。
▲种类：借项记账凭证和贷项记账凭证。
1/3
Slide 21
2/3
Slide 22
Slide 23
③按记账凭证按包括的业务内容分类
收款凭证
记账凭证
单一记账凭证
按包括的业
务内容分类
付款凭证
转账凭证
汇总收款凭证
汇总记账凭证
汇总付款凭证
汇总转账凭证
科目汇总表
Slide 24
●单一记账凭证
▲含义：在一张只包括一笔经济业务分录的记账凭证。
▲种类：专用记账凭证均为单一凭证
●汇总记账凭证
▲含义：根据一定时期内同类单一记账凭证定期加以汇
总编制的、包含若干项经济业务的记账凭证。
Slide 25
▲种类：汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。
Slide 26
（配动画24）
Slide 27
（配动画25）
Slide 28
●科目汇总表
▲含义：根据一定时期内的专用记账凭证按照相同会计科
目定期汇总编制的、包含若干项经济业务的记账凭证。
收款凭证1
收款凭证2
收款凭证3
科目汇总表
付款凭证1
付款凭证2
付款凭证3
转账凭证1
转账凭证2
转账凭证3
按科目汇总
Slide 29
▲格式：
Slide 30
4.2
原始凭证
1.原始凭证的基本内容
Slide 31
2.原始凭证的填制方法与要求
1）填制方法
（1）外来原始凭证：
◆由其他单位经办人员按要求填制。
（2）自制原始凭证：
◆经济业务完成时由经办人员填制。如“领料单”。
◆由会计人员定期汇总填制。如“发出材料汇总表”。
◆由会计人员根据账簿记录结果归类、整理填制。
如“制造费用分配表”。
Slide 32
2）填制要求
●记录真实
●书写规范
●手续完备
●填制及时
3.原始凭证的审核
★合理性、合法性的审核。
★完整性、准确性的审核。
●内容齐全
Slide 33
4.3
记账凭证
1.记账凭证的基本内容
V
V
Slide 34
2.记账凭证的填制方法与要求
1）填制方法（专用记账凭证）
（1）收款凭证——根据有关现金、银行存款和其
他货币资金收款业务的原始凭证填制。
V
V
Slide 35
（2）付款凭证——根据有关现金、银行存款和其
他货币资金支付业务的原始凭证填制。
V
V
Slide 36
特别提醒！对于现金和银行存款之间的存取（相互
划转）业务，为避免重复记账，应统一按减少方填制付
款凭证（均付款在先），而不填制收款凭证。
∎
◆从银行提取现金：
∎
借：现金
1 000
贷：银行存款
1 000
◆将现金存入银行：
借：银行存款
1 000
贷：现金
1 000
收款
付款
收款
付款
Slide 37
（2）转账凭证
◆根据有关转账业务的原始凭证填制；
◆根据账簿记录填制。
V
V
Slide 38
2）填制要求
◆记录真实◆手续完备◆内容齐全◆书写规范◆填制及时
以上五点既是对填制原始凭证和记账凭证的共同要求。但
填制记账凭证时还应注意以下四点：
◆摘要简明 ◆科目运用准确 ◆附件齐全 ◆连续编号
V
V
Slide 39
●三种凭证，三种编号。
收款凭证1
收款凭证2
收款凭证3
收款凭证4
收字第1号；收字第2号；收字第3号……
付款凭证1
收款凭证2
收款凭证3
收款凭证4
付字第1号；付字第2号；付字第3号……
转账凭证1
收款凭证2
收款凭证3
收款凭证4
转字第1号；转字第2号；转字第3号……
Slide 40
●三种凭证，五种编号。
收款凭证 1
收款凭证1 2
收款凭证1 3
收款凭证1 4
付款凭证 1
收款凭证1 2
收款凭证1 3
收款凭证1 4
转账凭证 1
收款凭证1 2
收款凭证1 3
收款凭证1 4
现金收款凭证1
现金收款凭证2
现收字第1号；现收字第2号……
银行收款凭证1
银行收款凭证2
银收字第1号；银收字第2号……
现金付款凭证1
现金付款凭证2
现付字第1号；现付字第2号……
银行付款凭证1
银行付款凭证2
银付字第1号；银付字第2号……
转字第1号；转字第2号；转字第3号……
Slide 41
3.专用记账凭证的优缺点
1）优点：
☆集中反映账户之间的对应关系；
☆可相对减少记账凭证的设置数量；
☆便于实行会计内部岗位责任制。
2）缺点：
◆不便于汇总； ◆制证工作量较大； ◆不便于保管。
※关于汇总记账凭证和科目汇总表的填制方法将在第
11章中讲述。
Slide 42
4.记账凭证的审核
V
V
Slide 43
4.4
会计凭证的传递与保管
1.会计凭证的传递
1)会计凭证传递的含义
会计凭证在会计主体内部有关人员之间办理业务手续
的过程。
Slide 44
2) 会计凭证传递的内容
▼有序的传递路线
▼合理的传递时间
▼严密的传递手续
原始凭证
记账凭证
填制
人员
出纳
人员
审核
人员
记账
人员
保管
人员
Slide 45
2.会计凭证的保管
—对使用过的会计凭证的保护与管理。
◆ 1) 整理归类
◆ 3) 控制借阅
◆ 2) 造册归档
◆ 4) 期满销毁