Slide 1

Kontrola správnosti
účtovníctva a oprava
účtovných záznamov


Slide 2

Účtovná jednotka je povinná
viesť účtovníctvo:
•
•
•
•
•

správne
úplne
preukázateľne
zrozumiteľne
spôsobom zaručujúcim trvalosť
účtovných záznamov


Slide 3

Kontrola správnosti účtovníctva
a) kontrola vecnej správnosti účtovníctva a

b) kontrola formálnej správnosti účtovníctva.


Slide 4

Vecná správnosť účtovníctva sa kontroluje
inventarizáciou.

Inventarizačný rozdiel môže mať dvojaký
charakter:
1. manko resp. schodok

2. prebytok


Slide 5

Pri kontrole správnosti účtovníctva má
dôležitú úlohu kontrola formálnej a vecnej
správnosti účtovných dokladov a tiež
kontrola správnosti účtovných zápisov.


Slide 6

Účtovné zápisy v účtovných knihách prekontrolovať:
• či sa zaúčtovali všetky účt.prípady (úplnosť),
• či sa účt.prípady zaúčtovali na správnych účtoch,
• či sa účt.prípady zaúčtovali na správnych stranách účtov (MD,D),
t.j. či sa dodržala podvojnosť,
• či sa účt.prípady zaúčtovali so správnymi sumami (t.j. či sa
správne ocenili),
• či bola zachovaná číselná zhoda medzi časovými zápismi
(denník) a systematickými zápismi (hlavná kniha),
• či je číselná zhoda medzi syntetickým účtom a k nemu vedenými
analytickými účtami.


Slide 7

Vecná správnosť účtovných zápisov sa
zabezpečuje kontrolou účtovných dokladov
a inventarizáciou.

Formálna správnosť účtovných zápisov
sa kontroluje viacerými spôsobmi,
uvediem najčastejšie používané.


Slide 8

a) Kolacionovanie
(porovnávanie účtovných zápisov
s účtovnými doklad)
porovnávanie súvzťažných zápisov
na účtoch (v hlavnej knihe) alebo v
denníku s účtovnými dokladmi.


Slide 9

b) Predvaha
pomocou predvahy sa kontroluje formálne
dodržanie podvojnosti zápisov na synt. účtoch
Obraty
za bež. mesiac

ZS

Účet
MD

D

MD

D

Obraty
od zač.účt.obd.
MD

D

KZ resp. KS
MD

D

Spolu

rovnaké sumy

rovnaké sumy

rovnaké sumy

rovnaké sumy


Slide 10

c) Denníková skúška
Denníkovou skúškou zisťujeme zhodu účtovných
zápisov v denníku a v hlavnej knihe, t.j. či sa všetky
účtovné doklady zaúčtované v denníku zaúčtovali
aj na účtoch v hlavnej knihe.

Musí platiť:

∑ zápisov v denníku
(denníkový obrat)

=

∑obratov MD
všetkých účtov

=

∑obratov D
všetkých účtov


Slide 11

d) Kontrola zhody syntetického účtu a
k nemu vedenej analytickej evidencie

Kontrolná súpiska
Účet

Začiatočné stavy
Má dať

RAKOS
TARA

70 000,130 000,-

100 000,7 000,-

55 000,97 000,-

115 000,40 000,-

Odberatelia

200 000,-

107 000,-

152 000,-

155 000,-

Obraty
MD

D

Konečné zostatky
Má dať


Slide 12

Oprava účtovných záznamov
Spôsob vykonania opravy sa rozlišuje
podľa toho, či sa opravuje:
a) účtovný zápis
b) ostatné účtovné záznamy
Ak sa opravuje účtovný zápis, musí sa
na opravu vyhotoviť účtovný doklad !
Ide totiž tiež o účtovný zápis, a teda nemôže
sa vykonať bez účtovného dokladu


Slide 13

Spôsob opravy chybného účtovného záznamu:

1. Oprava úplným stornom
2. Oprava čiastočným stornom

Účtovný zápis

3. Oprava doplnkovým zápisom
4. Oprava prečiarknutím

Ostatné účtovné
záznamy


Slide 14

Oprava úplným stornom
1. Na správne účty, ale na nesprávne strany
2. Na nesprávne účty, pričom jeden účet môže byť aj správny
Príklad: Podnik inkasoval od odberateľa 50 000 Sk na b.účet

MD

ZS
2b)

MD

ZS

Bankové účty

90 000
50 000

1. 50 000
2a) -50 000

Odberatelia

50 000

D

2b) 50 000

MD

Dodávatelia

1.
50 000
2a) - 50 000

D

D


Slide 15

Oprava čiastočným stornom:
Účt.prípad zaúčtovaný na správne účty a na správne strany,
ale suma bola vyššia, ako mala v skutočnosti byť.

Príklad: Výdaj materiálu do spotreby v sume 13 700 Sk

MD

ZS

Materiál na sklade

30 000

1.
2.

15 700
-2 000

D

MD

1.
2.

Spotreba materiálu

15 700
-2 000

D


Slide 16

Oprava doplnkovým zápisom
Účt.prípad zaúčtovaný na správne účty a na správne strany,
ale suma bola nižšia, ako mala v skutočnosti byť.

Príklad: Dodávka materiálu v sume 2 200 Sk

MD

Dodávatelia
ZS 10 000
1.
2 000
2.
200

D

MD
ZS
1.
2.

Materiál na sklade
5 000
2 000
200

D


Slide 17

Oprava prečiarknutím
napr.
- číslo dokladu
- účtovací predpis na doklade
Každá oprava sa musí vykonať tak, aby bolo
možné určiť:
a) zodpovednú osobu, ktorá vykonala
príslušnú opravu
b) deň jej vykonania
c) obsah opravovaného účtovného záznamu
pred opravou aj po oprave