FACULTAD DE ADMINISTRACIÓN, ECONOMÍA Y NEGOCIOS CARRERAS DE CONTADOR PUBLICO Y LICENCIADO EN COMERCIO EXTERIOR Asignatura: CONTABILIDAD GENERAL Profesor: Contador Público WALTER IGNACIO ENRIQUE B E D O Y A UNIDAD 9 MOVIMIENTOS.
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FACULTAD DE
ADMINISTRACIÓN,
ECONOMÍA Y NEGOCIOS
CARRERAS DE CONTADOR
PUBLICO Y LICENCIADO EN
COMERCIO EXTERIOR
Asignatura:
CONTABILIDAD
GENERAL
Profesor:
Contador Público WALTER IGNACIO ENRIQUE
B E D O Y A
UNIDAD 9
MOVIMIENTOS DE
FONDOS
9.1. Consideraciones generales,
documentación respaldatoria y
contabilización de las siguientes
operaciones:
9.1.1. Cobranzas
9.1.2. Depósitos en cuenta corriente.
9.1.3. Valores al cobro.
9.1.4. Fondos fijos.
9.1.5. Rechazo de cheques depositados.
9.1.6. Pagos.
9.1.7. Transferencias bancarias.
9.1.8. Descuentos de documentos recibidos.
9.1.9. Colocaciones temporales de fondos.
9.1.10. Débitos y Créditos bancarios diversos.
1. COBRANZAS
Corresponde a entradas de dinero en efectivo,
cheques de terceros, giros bancarios, giros
postales, etc.
Los ingresos tienen origen:
1.
2.
En las operaciones de ventas al contado; y
En las COBRANZAS a clientes por las ventas a
plazo.
Ingresos de otro origen:
Cobranza del alquiler de inmueble arrendado;
Cobranza de comisiones por venta de bienes de tercero;
Cobranza de intereses por depósitos de en ahorro, etc.
Las cobranzas por ventas son operaciones
permutativas, y en su intervención intervienen
cuentas patrimoniales.
Sin embargo hay operaciones simultaneas de
VENTAS-COBRANZA y estos casos se registra
directamente el ingreso de efectivo con crédito a
la cuenta de resultado “Ventas” (ciclo operativo).
a) La operación de Venta es una operación
modificativa y la documentación que respalda es
la Factura.
b) La operación de Cobranza es permutativa, y
el comprobante respaldatario es el Recibo.
Puede ocurrir que un Deudor Cliente cancele su
obligación antes del vencimiento de la misma.
En este caso podría beneficiarse con una
reducción en el importe de su deuda;
estaríamos ante un DESCUENTO FINANCIERO
que da origen a una operación modificativa a
través del uso de una cuenta de resultado
negativo: “Descuentos Cedidos”.
Documentación respaldatoria:
Venta al contado: Factura (duplicado).
Venta en cuenta cte.: Recibo (duplic.).
Venta documentada: Recibo (duplic.).
Cobro comisiones: Liquid. Y Recibo.
Boleta de depósito a plazo fijo: Liquidación
bancaria por intereses.
Registración alternativas de cobranzas:
1. Depósito íntegro diario:
Cobranzas a depositar (A)
Clientes (A)
Documentos a cobrar (A)
2. Mantener fondos en caja:
Caja (A)
Clientes
Documentos a cobrar
3. Combinación de ambas anteriores.
2. DEPÓSITOS
Son operaciones permutativas.
Implica depositar los ingresos de dinero,
cheques y otros valores en una Cta.Cte. Bcaria
abierta en uno o más Bancos a nombre de la
Empresa.
De este modo se provee de fondos a la cuenta
bancaria, para su uso posterior a través de la
emisión de cheques.
Documentación usual para depósito en efectivo,
cheques locales y de otra plaza: NCB (boleta).
Registro de los Depósitos:
Banco Nación cta.cte. (A)
Cobranzas a Depositar (A)
o Caja (A) (según corresponda)
Modalidades de los Depósitos
Por la naturaleza de las cuentas:
1.
2.
En cuenta corriente.
En caja de ahorro.
1.
2.
3.
Común.
Especial.
A plazo fijo.
Por los valores:
1.
2.
3.
En efectivo
En cheques: 24, 48 o 78 hs; del mismo banco, de
otros bancos.
De Documentos al cobro.
Registro conjunto de cobranzas y
depósitos:
Banco Nación cta.cte. (A)
Clientes (A)
Documentos a cobrar (A)
1200
800
400
Registro depósitos cheques de otra
plaza (vía clearing):
Valores al cobro (A)
400
Documentos a cobrar (A)
400
Dep.ch.c/Bco XX recib.por doc.de cliente.
Banco Nación cta.cte. (A)
390
Comisiones bancarias (G)
10
Valores al cobro (A)
400
Por acreditación ch.anteriorm.dep.
3. PAGOS
Son las salidas de dinero en efectivo o cheques de
la empresa, para:
cancelar Pasivos previos, o
Pagar adquisiciones de bienes o servicios.
Son operaciones permutativas, en la mayoría de los
casos
Al efectuar el pago se produce un débito en las cuentas
que representan las obligaciones canceladas
(Proveedores, Oblig.a pagar, Honorarios a pagar, etc)
y el crédito correspondiente al modo en que se
cancela (Caja, Banco cta.cte, etc)
DOCUMENTACION
RESPALDATORIA
IDEM contabilización de pasivos:
Recibo;
Orden de pago interna;
Cheque, etc.
Forma de pagar:
En efectivo.
Con cheques de la empresa;
Con cheques de terceros endosados;
Ejem. Pago de adq. Mercaderías
Mercaderías (A)
Banco Nación cta.cte (A)
o Caja (A) (efectivo o ch.de terceros)
Si al pagar obtenemos un descuento
financiero: operación modificativa. Se
acredita Banco XX o Caja por el neto, y la
cuenta de resultado positivo: “Descuentos
Ganados (I)”.
Si se entregó cheques posdatado:
Valores a depositar (A).
4. VENTAS AL CONTADO
Los valores que pueden recibirse son:
dinero en efectivo, cheques de la fecha,
vales o cupón de tarjetas de crédito.
Las ventas al ctdo.son la principal fuente
de ingresos de la empresa.
Documentación respaldatoria: facturas,
tickets,
Registración de Ventas con
cuentas de movimiento:
Reg.de cada vta.ctdo del día:
Ventas al contado (M)
Ventas (I)
Reg.ingreso de valores, al final del día:
Caja (o Cobranzas a Dep.) (A)
Ventas al Contado
5. FONDO FIJO (FF)
Se usa para pagos en efectivo de gastos
menores.
Periodicamente se repone.
Constitución: Orden de pago asignando el FF y
autorizando la emisión del cheque por el monto
asignado. Operación permutativa.
Utilización: compras y gastos menores s/fact.,
boletos de colectivos, tickets, etc.
Rendición y reposición: se resumen los
comprobantes, y se rinden para su reposición.
Alternativas de registración del FF
1.
2.
Registrar todos los pagos, según
comprobantes, en libro Diario; y por
separado registrar la reposición.
Registrar los pagos, según
comprobantes, con crédito a la cta
“Banco XX cta.cte.” por el ch.de
reposición.
Registración FF s/alternativa 1:
Constitución:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Utilización:
Combustibles (G)
Fondo Fijo (A)
Limpieza y mantenim. / Ant.sueldos (A)
Fondo Fijo (A)
Reposición:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Registración FF s/alternativa 2:
Constitución:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Utilización y Reposición:
Combustibles (G)
Limpieza y mantenim. / Ant.sueldos (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
6. TRANSFERENCIAS ENTRE
CUENTAS BANCARIAS
1.
La empresa debe tener cuenta abierta en dos o más
bancos.
Registración (s/NCB, Ordenes de pago, etc):
De Transferencias de la misma plaza (op.permut):
a) Reg. Directa:
Banco Galicia cta.cte. (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
b) Reg. Indirecta: con cuenta de movim.
Transferencias bancarias (M)
Banco Nación cta.cte. (A)
Banco Galicia cta.cte. (A)
Transferencias bancarias (M)
6. TRANSFERENCIAS ENTRE
CUENTAS BANCARIAS
2. Reg.de Transferencias de la otra plaza
(op.modif.): se usa para transf.de sucursales o
recaudadores.
Remesas en tránsito (A)
Clientes (A)
Cobranza a deudores de otra plaza s/NCB
Banco Nación cta.cte. (A)
Gastos bancarios (G)
Remesas en tránsito (G)
Acreditación en cuenta cte.neto de gtos.
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ECONOMÍA Y NEGOCIOS
CARRERAS DE CONTADOR
PUBLICO Y LICENCIADO EN
COMERCIO EXTERIOR
Asignatura:
CONTABILIDAD
GENERAL
Profesor:
Contador Público WALTER IGNACIO ENRIQUE
B E D O Y A
UNIDAD 9
MOVIMIENTOS DE
FONDOS
9.1. Consideraciones generales,
documentación respaldatoria y
contabilización de las siguientes
operaciones:
9.1.1. Cobranzas
9.1.2. Depósitos en cuenta corriente.
9.1.3. Valores al cobro.
9.1.4. Fondos fijos.
9.1.5. Rechazo de cheques depositados.
9.1.6. Pagos.
9.1.7. Transferencias bancarias.
9.1.8. Descuentos de documentos recibidos.
9.1.9. Colocaciones temporales de fondos.
9.1.10. Débitos y Créditos bancarios diversos.
1. COBRANZAS
Corresponde a entradas de dinero en efectivo,
cheques de terceros, giros bancarios, giros
postales, etc.
Los ingresos tienen origen:
1.
2.
En las operaciones de ventas al contado; y
En las COBRANZAS a clientes por las ventas a
plazo.
Ingresos de otro origen:
Cobranza del alquiler de inmueble arrendado;
Cobranza de comisiones por venta de bienes de tercero;
Cobranza de intereses por depósitos de en ahorro, etc.
Las cobranzas por ventas son operaciones
permutativas, y en su intervención intervienen
cuentas patrimoniales.
Sin embargo hay operaciones simultaneas de
VENTAS-COBRANZA y estos casos se registra
directamente el ingreso de efectivo con crédito a
la cuenta de resultado “Ventas” (ciclo operativo).
a) La operación de Venta es una operación
modificativa y la documentación que respalda es
la Factura.
b) La operación de Cobranza es permutativa, y
el comprobante respaldatario es el Recibo.
Puede ocurrir que un Deudor Cliente cancele su
obligación antes del vencimiento de la misma.
En este caso podría beneficiarse con una
reducción en el importe de su deuda;
estaríamos ante un DESCUENTO FINANCIERO
que da origen a una operación modificativa a
través del uso de una cuenta de resultado
negativo: “Descuentos Cedidos”.
Documentación respaldatoria:
Venta al contado: Factura (duplicado).
Venta en cuenta cte.: Recibo (duplic.).
Venta documentada: Recibo (duplic.).
Cobro comisiones: Liquid. Y Recibo.
Boleta de depósito a plazo fijo: Liquidación
bancaria por intereses.
Registración alternativas de cobranzas:
1. Depósito íntegro diario:
Cobranzas a depositar (A)
Clientes (A)
Documentos a cobrar (A)
2. Mantener fondos en caja:
Caja (A)
Clientes
Documentos a cobrar
3. Combinación de ambas anteriores.
2. DEPÓSITOS
Son operaciones permutativas.
Implica depositar los ingresos de dinero,
cheques y otros valores en una Cta.Cte. Bcaria
abierta en uno o más Bancos a nombre de la
Empresa.
De este modo se provee de fondos a la cuenta
bancaria, para su uso posterior a través de la
emisión de cheques.
Documentación usual para depósito en efectivo,
cheques locales y de otra plaza: NCB (boleta).
Registro de los Depósitos:
Banco Nación cta.cte. (A)
Cobranzas a Depositar (A)
o Caja (A) (según corresponda)
Modalidades de los Depósitos
Por la naturaleza de las cuentas:
1.
2.
En cuenta corriente.
En caja de ahorro.
1.
2.
3.
Común.
Especial.
A plazo fijo.
Por los valores:
1.
2.
3.
En efectivo
En cheques: 24, 48 o 78 hs; del mismo banco, de
otros bancos.
De Documentos al cobro.
Registro conjunto de cobranzas y
depósitos:
Banco Nación cta.cte. (A)
Clientes (A)
Documentos a cobrar (A)
1200
800
400
Registro depósitos cheques de otra
plaza (vía clearing):
Valores al cobro (A)
400
Documentos a cobrar (A)
400
Dep.ch.c/Bco XX recib.por doc.de cliente.
Banco Nación cta.cte. (A)
390
Comisiones bancarias (G)
10
Valores al cobro (A)
400
Por acreditación ch.anteriorm.dep.
3. PAGOS
Son las salidas de dinero en efectivo o cheques de
la empresa, para:
cancelar Pasivos previos, o
Pagar adquisiciones de bienes o servicios.
Son operaciones permutativas, en la mayoría de los
casos
Al efectuar el pago se produce un débito en las cuentas
que representan las obligaciones canceladas
(Proveedores, Oblig.a pagar, Honorarios a pagar, etc)
y el crédito correspondiente al modo en que se
cancela (Caja, Banco cta.cte, etc)
DOCUMENTACION
RESPALDATORIA
IDEM contabilización de pasivos:
Recibo;
Orden de pago interna;
Cheque, etc.
Forma de pagar:
En efectivo.
Con cheques de la empresa;
Con cheques de terceros endosados;
Ejem. Pago de adq. Mercaderías
Mercaderías (A)
Banco Nación cta.cte (A)
o Caja (A) (efectivo o ch.de terceros)
Si al pagar obtenemos un descuento
financiero: operación modificativa. Se
acredita Banco XX o Caja por el neto, y la
cuenta de resultado positivo: “Descuentos
Ganados (I)”.
Si se entregó cheques posdatado:
Valores a depositar (A).
4. VENTAS AL CONTADO
Los valores que pueden recibirse son:
dinero en efectivo, cheques de la fecha,
vales o cupón de tarjetas de crédito.
Las ventas al ctdo.son la principal fuente
de ingresos de la empresa.
Documentación respaldatoria: facturas,
tickets,
Registración de Ventas con
cuentas de movimiento:
Reg.de cada vta.ctdo del día:
Ventas al contado (M)
Ventas (I)
Reg.ingreso de valores, al final del día:
Caja (o Cobranzas a Dep.) (A)
Ventas al Contado
5. FONDO FIJO (FF)
Se usa para pagos en efectivo de gastos
menores.
Periodicamente se repone.
Constitución: Orden de pago asignando el FF y
autorizando la emisión del cheque por el monto
asignado. Operación permutativa.
Utilización: compras y gastos menores s/fact.,
boletos de colectivos, tickets, etc.
Rendición y reposición: se resumen los
comprobantes, y se rinden para su reposición.
Alternativas de registración del FF
1.
2.
Registrar todos los pagos, según
comprobantes, en libro Diario; y por
separado registrar la reposición.
Registrar los pagos, según
comprobantes, con crédito a la cta
“Banco XX cta.cte.” por el ch.de
reposición.
Registración FF s/alternativa 1:
Constitución:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Utilización:
Combustibles (G)
Fondo Fijo (A)
Limpieza y mantenim. / Ant.sueldos (A)
Fondo Fijo (A)
Reposición:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Registración FF s/alternativa 2:
Constitución:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Utilización y Reposición:
Combustibles (G)
Limpieza y mantenim. / Ant.sueldos (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
6. TRANSFERENCIAS ENTRE
CUENTAS BANCARIAS
1.
La empresa debe tener cuenta abierta en dos o más
bancos.
Registración (s/NCB, Ordenes de pago, etc):
De Transferencias de la misma plaza (op.permut):
a) Reg. Directa:
Banco Galicia cta.cte. (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
b) Reg. Indirecta: con cuenta de movim.
Transferencias bancarias (M)
Banco Nación cta.cte. (A)
Banco Galicia cta.cte. (A)
Transferencias bancarias (M)
6. TRANSFERENCIAS ENTRE
CUENTAS BANCARIAS
2. Reg.de Transferencias de la otra plaza
(op.modif.): se usa para transf.de sucursales o
recaudadores.
Remesas en tránsito (A)
Clientes (A)
Cobranza a deudores de otra plaza s/NCB
Banco Nación cta.cte. (A)
Gastos bancarios (G)
Remesas en tránsito (G)
Acreditación en cuenta cte.neto de gtos.
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CARRERAS DE CONTADOR
PUBLICO Y LICENCIADO EN
COMERCIO EXTERIOR
Asignatura:
CONTABILIDAD
GENERAL
Profesor:
Contador Público WALTER IGNACIO ENRIQUE
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UNIDAD 9
MOVIMIENTOS DE
FONDOS
9.1. Consideraciones generales,
documentación respaldatoria y
contabilización de las siguientes
operaciones:
9.1.1. Cobranzas
9.1.2. Depósitos en cuenta corriente.
9.1.3. Valores al cobro.
9.1.4. Fondos fijos.
9.1.5. Rechazo de cheques depositados.
9.1.6. Pagos.
9.1.7. Transferencias bancarias.
9.1.8. Descuentos de documentos recibidos.
9.1.9. Colocaciones temporales de fondos.
9.1.10. Débitos y Créditos bancarios diversos.
1. COBRANZAS
Corresponde a entradas de dinero en efectivo,
cheques de terceros, giros bancarios, giros
postales, etc.
Los ingresos tienen origen:
1.
2.
En las operaciones de ventas al contado; y
En las COBRANZAS a clientes por las ventas a
plazo.
Ingresos de otro origen:
Cobranza del alquiler de inmueble arrendado;
Cobranza de comisiones por venta de bienes de tercero;
Cobranza de intereses por depósitos de en ahorro, etc.
Las cobranzas por ventas son operaciones
permutativas, y en su intervención intervienen
cuentas patrimoniales.
Sin embargo hay operaciones simultaneas de
VENTAS-COBRANZA y estos casos se registra
directamente el ingreso de efectivo con crédito a
la cuenta de resultado “Ventas” (ciclo operativo).
a) La operación de Venta es una operación
modificativa y la documentación que respalda es
la Factura.
b) La operación de Cobranza es permutativa, y
el comprobante respaldatario es el Recibo.
Puede ocurrir que un Deudor Cliente cancele su
obligación antes del vencimiento de la misma.
En este caso podría beneficiarse con una
reducción en el importe de su deuda;
estaríamos ante un DESCUENTO FINANCIERO
que da origen a una operación modificativa a
través del uso de una cuenta de resultado
negativo: “Descuentos Cedidos”.
Documentación respaldatoria:
Venta al contado: Factura (duplicado).
Venta en cuenta cte.: Recibo (duplic.).
Venta documentada: Recibo (duplic.).
Cobro comisiones: Liquid. Y Recibo.
Boleta de depósito a plazo fijo: Liquidación
bancaria por intereses.
Registración alternativas de cobranzas:
1. Depósito íntegro diario:
Cobranzas a depositar (A)
Clientes (A)
Documentos a cobrar (A)
2. Mantener fondos en caja:
Caja (A)
Clientes
Documentos a cobrar
3. Combinación de ambas anteriores.
2. DEPÓSITOS
Son operaciones permutativas.
Implica depositar los ingresos de dinero,
cheques y otros valores en una Cta.Cte. Bcaria
abierta en uno o más Bancos a nombre de la
Empresa.
De este modo se provee de fondos a la cuenta
bancaria, para su uso posterior a través de la
emisión de cheques.
Documentación usual para depósito en efectivo,
cheques locales y de otra plaza: NCB (boleta).
Registro de los Depósitos:
Banco Nación cta.cte. (A)
Cobranzas a Depositar (A)
o Caja (A) (según corresponda)
Modalidades de los Depósitos
Por la naturaleza de las cuentas:
1.
2.
En cuenta corriente.
En caja de ahorro.
1.
2.
3.
Común.
Especial.
A plazo fijo.
Por los valores:
1.
2.
3.
En efectivo
En cheques: 24, 48 o 78 hs; del mismo banco, de
otros bancos.
De Documentos al cobro.
Registro conjunto de cobranzas y
depósitos:
Banco Nación cta.cte. (A)
Clientes (A)
Documentos a cobrar (A)
1200
800
400
Registro depósitos cheques de otra
plaza (vía clearing):
Valores al cobro (A)
400
Documentos a cobrar (A)
400
Dep.ch.c/Bco XX recib.por doc.de cliente.
Banco Nación cta.cte. (A)
390
Comisiones bancarias (G)
10
Valores al cobro (A)
400
Por acreditación ch.anteriorm.dep.
3. PAGOS
Son las salidas de dinero en efectivo o cheques de
la empresa, para:
cancelar Pasivos previos, o
Pagar adquisiciones de bienes o servicios.
Son operaciones permutativas, en la mayoría de los
casos
Al efectuar el pago se produce un débito en las cuentas
que representan las obligaciones canceladas
(Proveedores, Oblig.a pagar, Honorarios a pagar, etc)
y el crédito correspondiente al modo en que se
cancela (Caja, Banco cta.cte, etc)
DOCUMENTACION
RESPALDATORIA
IDEM contabilización de pasivos:
Recibo;
Orden de pago interna;
Cheque, etc.
Forma de pagar:
En efectivo.
Con cheques de la empresa;
Con cheques de terceros endosados;
Ejem. Pago de adq. Mercaderías
Mercaderías (A)
Banco Nación cta.cte (A)
o Caja (A) (efectivo o ch.de terceros)
Si al pagar obtenemos un descuento
financiero: operación modificativa. Se
acredita Banco XX o Caja por el neto, y la
cuenta de resultado positivo: “Descuentos
Ganados (I)”.
Si se entregó cheques posdatado:
Valores a depositar (A).
4. VENTAS AL CONTADO
Los valores que pueden recibirse son:
dinero en efectivo, cheques de la fecha,
vales o cupón de tarjetas de crédito.
Las ventas al ctdo.son la principal fuente
de ingresos de la empresa.
Documentación respaldatoria: facturas,
tickets,
Registración de Ventas con
cuentas de movimiento:
Reg.de cada vta.ctdo del día:
Ventas al contado (M)
Ventas (I)
Reg.ingreso de valores, al final del día:
Caja (o Cobranzas a Dep.) (A)
Ventas al Contado
5. FONDO FIJO (FF)
Se usa para pagos en efectivo de gastos
menores.
Periodicamente se repone.
Constitución: Orden de pago asignando el FF y
autorizando la emisión del cheque por el monto
asignado. Operación permutativa.
Utilización: compras y gastos menores s/fact.,
boletos de colectivos, tickets, etc.
Rendición y reposición: se resumen los
comprobantes, y se rinden para su reposición.
Alternativas de registración del FF
1.
2.
Registrar todos los pagos, según
comprobantes, en libro Diario; y por
separado registrar la reposición.
Registrar los pagos, según
comprobantes, con crédito a la cta
“Banco XX cta.cte.” por el ch.de
reposición.
Registración FF s/alternativa 1:
Constitución:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Utilización:
Combustibles (G)
Fondo Fijo (A)
Limpieza y mantenim. / Ant.sueldos (A)
Fondo Fijo (A)
Reposición:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Registración FF s/alternativa 2:
Constitución:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Utilización y Reposición:
Combustibles (G)
Limpieza y mantenim. / Ant.sueldos (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
6. TRANSFERENCIAS ENTRE
CUENTAS BANCARIAS
1.
La empresa debe tener cuenta abierta en dos o más
bancos.
Registración (s/NCB, Ordenes de pago, etc):
De Transferencias de la misma plaza (op.permut):
a) Reg. Directa:
Banco Galicia cta.cte. (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
b) Reg. Indirecta: con cuenta de movim.
Transferencias bancarias (M)
Banco Nación cta.cte. (A)
Banco Galicia cta.cte. (A)
Transferencias bancarias (M)
6. TRANSFERENCIAS ENTRE
CUENTAS BANCARIAS
2. Reg.de Transferencias de la otra plaza
(op.modif.): se usa para transf.de sucursales o
recaudadores.
Remesas en tránsito (A)
Clientes (A)
Cobranza a deudores de otra plaza s/NCB
Banco Nación cta.cte. (A)
Gastos bancarios (G)
Remesas en tránsito (G)
Acreditación en cuenta cte.neto de gtos.
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ADMINISTRACIÓN,
ECONOMÍA Y NEGOCIOS
CARRERAS DE CONTADOR
PUBLICO Y LICENCIADO EN
COMERCIO EXTERIOR
Asignatura:
CONTABILIDAD
GENERAL
Profesor:
Contador Público WALTER IGNACIO ENRIQUE
B E D O Y A
UNIDAD 9
MOVIMIENTOS DE
FONDOS
9.1. Consideraciones generales,
documentación respaldatoria y
contabilización de las siguientes
operaciones:
9.1.1. Cobranzas
9.1.2. Depósitos en cuenta corriente.
9.1.3. Valores al cobro.
9.1.4. Fondos fijos.
9.1.5. Rechazo de cheques depositados.
9.1.6. Pagos.
9.1.7. Transferencias bancarias.
9.1.8. Descuentos de documentos recibidos.
9.1.9. Colocaciones temporales de fondos.
9.1.10. Débitos y Créditos bancarios diversos.
1. COBRANZAS
Corresponde a entradas de dinero en efectivo,
cheques de terceros, giros bancarios, giros
postales, etc.
Los ingresos tienen origen:
1.
2.
En las operaciones de ventas al contado; y
En las COBRANZAS a clientes por las ventas a
plazo.
Ingresos de otro origen:
Cobranza del alquiler de inmueble arrendado;
Cobranza de comisiones por venta de bienes de tercero;
Cobranza de intereses por depósitos de en ahorro, etc.
Las cobranzas por ventas son operaciones
permutativas, y en su intervención intervienen
cuentas patrimoniales.
Sin embargo hay operaciones simultaneas de
VENTAS-COBRANZA y estos casos se registra
directamente el ingreso de efectivo con crédito a
la cuenta de resultado “Ventas” (ciclo operativo).
a) La operación de Venta es una operación
modificativa y la documentación que respalda es
la Factura.
b) La operación de Cobranza es permutativa, y
el comprobante respaldatario es el Recibo.
Puede ocurrir que un Deudor Cliente cancele su
obligación antes del vencimiento de la misma.
En este caso podría beneficiarse con una
reducción en el importe de su deuda;
estaríamos ante un DESCUENTO FINANCIERO
que da origen a una operación modificativa a
través del uso de una cuenta de resultado
negativo: “Descuentos Cedidos”.
Documentación respaldatoria:
Venta al contado: Factura (duplicado).
Venta en cuenta cte.: Recibo (duplic.).
Venta documentada: Recibo (duplic.).
Cobro comisiones: Liquid. Y Recibo.
Boleta de depósito a plazo fijo: Liquidación
bancaria por intereses.
Registración alternativas de cobranzas:
1. Depósito íntegro diario:
Cobranzas a depositar (A)
Clientes (A)
Documentos a cobrar (A)
2. Mantener fondos en caja:
Caja (A)
Clientes
Documentos a cobrar
3. Combinación de ambas anteriores.
2. DEPÓSITOS
Son operaciones permutativas.
Implica depositar los ingresos de dinero,
cheques y otros valores en una Cta.Cte. Bcaria
abierta en uno o más Bancos a nombre de la
Empresa.
De este modo se provee de fondos a la cuenta
bancaria, para su uso posterior a través de la
emisión de cheques.
Documentación usual para depósito en efectivo,
cheques locales y de otra plaza: NCB (boleta).
Registro de los Depósitos:
Banco Nación cta.cte. (A)
Cobranzas a Depositar (A)
o Caja (A) (según corresponda)
Modalidades de los Depósitos
Por la naturaleza de las cuentas:
1.
2.
En cuenta corriente.
En caja de ahorro.
1.
2.
3.
Común.
Especial.
A plazo fijo.
Por los valores:
1.
2.
3.
En efectivo
En cheques: 24, 48 o 78 hs; del mismo banco, de
otros bancos.
De Documentos al cobro.
Registro conjunto de cobranzas y
depósitos:
Banco Nación cta.cte. (A)
Clientes (A)
Documentos a cobrar (A)
1200
800
400
Registro depósitos cheques de otra
plaza (vía clearing):
Valores al cobro (A)
400
Documentos a cobrar (A)
400
Dep.ch.c/Bco XX recib.por doc.de cliente.
Banco Nación cta.cte. (A)
390
Comisiones bancarias (G)
10
Valores al cobro (A)
400
Por acreditación ch.anteriorm.dep.
3. PAGOS
Son las salidas de dinero en efectivo o cheques de
la empresa, para:
cancelar Pasivos previos, o
Pagar adquisiciones de bienes o servicios.
Son operaciones permutativas, en la mayoría de los
casos
Al efectuar el pago se produce un débito en las cuentas
que representan las obligaciones canceladas
(Proveedores, Oblig.a pagar, Honorarios a pagar, etc)
y el crédito correspondiente al modo en que se
cancela (Caja, Banco cta.cte, etc)
DOCUMENTACION
RESPALDATORIA
IDEM contabilización de pasivos:
Recibo;
Orden de pago interna;
Cheque, etc.
Forma de pagar:
En efectivo.
Con cheques de la empresa;
Con cheques de terceros endosados;
Ejem. Pago de adq. Mercaderías
Mercaderías (A)
Banco Nación cta.cte (A)
o Caja (A) (efectivo o ch.de terceros)
Si al pagar obtenemos un descuento
financiero: operación modificativa. Se
acredita Banco XX o Caja por el neto, y la
cuenta de resultado positivo: “Descuentos
Ganados (I)”.
Si se entregó cheques posdatado:
Valores a depositar (A).
4. VENTAS AL CONTADO
Los valores que pueden recibirse son:
dinero en efectivo, cheques de la fecha,
vales o cupón de tarjetas de crédito.
Las ventas al ctdo.son la principal fuente
de ingresos de la empresa.
Documentación respaldatoria: facturas,
tickets,
Registración de Ventas con
cuentas de movimiento:
Reg.de cada vta.ctdo del día:
Ventas al contado (M)
Ventas (I)
Reg.ingreso de valores, al final del día:
Caja (o Cobranzas a Dep.) (A)
Ventas al Contado
5. FONDO FIJO (FF)
Se usa para pagos en efectivo de gastos
menores.
Periodicamente se repone.
Constitución: Orden de pago asignando el FF y
autorizando la emisión del cheque por el monto
asignado. Operación permutativa.
Utilización: compras y gastos menores s/fact.,
boletos de colectivos, tickets, etc.
Rendición y reposición: se resumen los
comprobantes, y se rinden para su reposición.
Alternativas de registración del FF
1.
2.
Registrar todos los pagos, según
comprobantes, en libro Diario; y por
separado registrar la reposición.
Registrar los pagos, según
comprobantes, con crédito a la cta
“Banco XX cta.cte.” por el ch.de
reposición.
Registración FF s/alternativa 1:
Constitución:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Utilización:
Combustibles (G)
Fondo Fijo (A)
Limpieza y mantenim. / Ant.sueldos (A)
Fondo Fijo (A)
Reposición:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Registración FF s/alternativa 2:
Constitución:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Utilización y Reposición:
Combustibles (G)
Limpieza y mantenim. / Ant.sueldos (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
6. TRANSFERENCIAS ENTRE
CUENTAS BANCARIAS
1.
La empresa debe tener cuenta abierta en dos o más
bancos.
Registración (s/NCB, Ordenes de pago, etc):
De Transferencias de la misma plaza (op.permut):
a) Reg. Directa:
Banco Galicia cta.cte. (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
b) Reg. Indirecta: con cuenta de movim.
Transferencias bancarias (M)
Banco Nación cta.cte. (A)
Banco Galicia cta.cte. (A)
Transferencias bancarias (M)
6. TRANSFERENCIAS ENTRE
CUENTAS BANCARIAS
2. Reg.de Transferencias de la otra plaza
(op.modif.): se usa para transf.de sucursales o
recaudadores.
Remesas en tránsito (A)
Clientes (A)
Cobranza a deudores de otra plaza s/NCB
Banco Nación cta.cte. (A)
Gastos bancarios (G)
Remesas en tránsito (G)
Acreditación en cuenta cte.neto de gtos.
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FACULTAD DE
ADMINISTRACIÓN,
ECONOMÍA Y NEGOCIOS
CARRERAS DE CONTADOR
PUBLICO Y LICENCIADO EN
COMERCIO EXTERIOR
Asignatura:
CONTABILIDAD
GENERAL
Profesor:
Contador Público WALTER IGNACIO ENRIQUE
B E D O Y A
UNIDAD 9
MOVIMIENTOS DE
FONDOS
9.1. Consideraciones generales,
documentación respaldatoria y
contabilización de las siguientes
operaciones:
9.1.1. Cobranzas
9.1.2. Depósitos en cuenta corriente.
9.1.3. Valores al cobro.
9.1.4. Fondos fijos.
9.1.5. Rechazo de cheques depositados.
9.1.6. Pagos.
9.1.7. Transferencias bancarias.
9.1.8. Descuentos de documentos recibidos.
9.1.9. Colocaciones temporales de fondos.
9.1.10. Débitos y Créditos bancarios diversos.
1. COBRANZAS
Corresponde a entradas de dinero en efectivo,
cheques de terceros, giros bancarios, giros
postales, etc.
Los ingresos tienen origen:
1.
2.
En las operaciones de ventas al contado; y
En las COBRANZAS a clientes por las ventas a
plazo.
Ingresos de otro origen:
Cobranza del alquiler de inmueble arrendado;
Cobranza de comisiones por venta de bienes de tercero;
Cobranza de intereses por depósitos de en ahorro, etc.
Las cobranzas por ventas son operaciones
permutativas, y en su intervención intervienen
cuentas patrimoniales.
Sin embargo hay operaciones simultaneas de
VENTAS-COBRANZA y estos casos se registra
directamente el ingreso de efectivo con crédito a
la cuenta de resultado “Ventas” (ciclo operativo).
a) La operación de Venta es una operación
modificativa y la documentación que respalda es
la Factura.
b) La operación de Cobranza es permutativa, y
el comprobante respaldatario es el Recibo.
Puede ocurrir que un Deudor Cliente cancele su
obligación antes del vencimiento de la misma.
En este caso podría beneficiarse con una
reducción en el importe de su deuda;
estaríamos ante un DESCUENTO FINANCIERO
que da origen a una operación modificativa a
través del uso de una cuenta de resultado
negativo: “Descuentos Cedidos”.
Documentación respaldatoria:
Venta al contado: Factura (duplicado).
Venta en cuenta cte.: Recibo (duplic.).
Venta documentada: Recibo (duplic.).
Cobro comisiones: Liquid. Y Recibo.
Boleta de depósito a plazo fijo: Liquidación
bancaria por intereses.
Registración alternativas de cobranzas:
1. Depósito íntegro diario:
Cobranzas a depositar (A)
Clientes (A)
Documentos a cobrar (A)
2. Mantener fondos en caja:
Caja (A)
Clientes
Documentos a cobrar
3. Combinación de ambas anteriores.
2. DEPÓSITOS
Son operaciones permutativas.
Implica depositar los ingresos de dinero,
cheques y otros valores en una Cta.Cte. Bcaria
abierta en uno o más Bancos a nombre de la
Empresa.
De este modo se provee de fondos a la cuenta
bancaria, para su uso posterior a través de la
emisión de cheques.
Documentación usual para depósito en efectivo,
cheques locales y de otra plaza: NCB (boleta).
Registro de los Depósitos:
Banco Nación cta.cte. (A)
Cobranzas a Depositar (A)
o Caja (A) (según corresponda)
Modalidades de los Depósitos
Por la naturaleza de las cuentas:
1.
2.
En cuenta corriente.
En caja de ahorro.
1.
2.
3.
Común.
Especial.
A plazo fijo.
Por los valores:
1.
2.
3.
En efectivo
En cheques: 24, 48 o 78 hs; del mismo banco, de
otros bancos.
De Documentos al cobro.
Registro conjunto de cobranzas y
depósitos:
Banco Nación cta.cte. (A)
Clientes (A)
Documentos a cobrar (A)
1200
800
400
Registro depósitos cheques de otra
plaza (vía clearing):
Valores al cobro (A)
400
Documentos a cobrar (A)
400
Dep.ch.c/Bco XX recib.por doc.de cliente.
Banco Nación cta.cte. (A)
390
Comisiones bancarias (G)
10
Valores al cobro (A)
400
Por acreditación ch.anteriorm.dep.
3. PAGOS
Son las salidas de dinero en efectivo o cheques de
la empresa, para:
cancelar Pasivos previos, o
Pagar adquisiciones de bienes o servicios.
Son operaciones permutativas, en la mayoría de los
casos
Al efectuar el pago se produce un débito en las cuentas
que representan las obligaciones canceladas
(Proveedores, Oblig.a pagar, Honorarios a pagar, etc)
y el crédito correspondiente al modo en que se
cancela (Caja, Banco cta.cte, etc)
DOCUMENTACION
RESPALDATORIA
IDEM contabilización de pasivos:
Recibo;
Orden de pago interna;
Cheque, etc.
Forma de pagar:
En efectivo.
Con cheques de la empresa;
Con cheques de terceros endosados;
Ejem. Pago de adq. Mercaderías
Mercaderías (A)
Banco Nación cta.cte (A)
o Caja (A) (efectivo o ch.de terceros)
Si al pagar obtenemos un descuento
financiero: operación modificativa. Se
acredita Banco XX o Caja por el neto, y la
cuenta de resultado positivo: “Descuentos
Ganados (I)”.
Si se entregó cheques posdatado:
Valores a depositar (A).
4. VENTAS AL CONTADO
Los valores que pueden recibirse son:
dinero en efectivo, cheques de la fecha,
vales o cupón de tarjetas de crédito.
Las ventas al ctdo.son la principal fuente
de ingresos de la empresa.
Documentación respaldatoria: facturas,
tickets,
Registración de Ventas con
cuentas de movimiento:
Reg.de cada vta.ctdo del día:
Ventas al contado (M)
Ventas (I)
Reg.ingreso de valores, al final del día:
Caja (o Cobranzas a Dep.) (A)
Ventas al Contado
5. FONDO FIJO (FF)
Se usa para pagos en efectivo de gastos
menores.
Periodicamente se repone.
Constitución: Orden de pago asignando el FF y
autorizando la emisión del cheque por el monto
asignado. Operación permutativa.
Utilización: compras y gastos menores s/fact.,
boletos de colectivos, tickets, etc.
Rendición y reposición: se resumen los
comprobantes, y se rinden para su reposición.
Alternativas de registración del FF
1.
2.
Registrar todos los pagos, según
comprobantes, en libro Diario; y por
separado registrar la reposición.
Registrar los pagos, según
comprobantes, con crédito a la cta
“Banco XX cta.cte.” por el ch.de
reposición.
Registración FF s/alternativa 1:
Constitución:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Utilización:
Combustibles (G)
Fondo Fijo (A)
Limpieza y mantenim. / Ant.sueldos (A)
Fondo Fijo (A)
Reposición:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Registración FF s/alternativa 2:
Constitución:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Utilización y Reposición:
Combustibles (G)
Limpieza y mantenim. / Ant.sueldos (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
6. TRANSFERENCIAS ENTRE
CUENTAS BANCARIAS
1.
La empresa debe tener cuenta abierta en dos o más
bancos.
Registración (s/NCB, Ordenes de pago, etc):
De Transferencias de la misma plaza (op.permut):
a) Reg. Directa:
Banco Galicia cta.cte. (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
b) Reg. Indirecta: con cuenta de movim.
Transferencias bancarias (M)
Banco Nación cta.cte. (A)
Banco Galicia cta.cte. (A)
Transferencias bancarias (M)
6. TRANSFERENCIAS ENTRE
CUENTAS BANCARIAS
2. Reg.de Transferencias de la otra plaza
(op.modif.): se usa para transf.de sucursales o
recaudadores.
Remesas en tránsito (A)
Clientes (A)
Cobranza a deudores de otra plaza s/NCB
Banco Nación cta.cte. (A)
Gastos bancarios (G)
Remesas en tránsito (G)
Acreditación en cuenta cte.neto de gtos.
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FACULTAD DE
ADMINISTRACIÓN,
ECONOMÍA Y NEGOCIOS
CARRERAS DE CONTADOR
PUBLICO Y LICENCIADO EN
COMERCIO EXTERIOR
Asignatura:
CONTABILIDAD
GENERAL
Profesor:
Contador Público WALTER IGNACIO ENRIQUE
B E D O Y A
UNIDAD 9
MOVIMIENTOS DE
FONDOS
9.1. Consideraciones generales,
documentación respaldatoria y
contabilización de las siguientes
operaciones:
9.1.1. Cobranzas
9.1.2. Depósitos en cuenta corriente.
9.1.3. Valores al cobro.
9.1.4. Fondos fijos.
9.1.5. Rechazo de cheques depositados.
9.1.6. Pagos.
9.1.7. Transferencias bancarias.
9.1.8. Descuentos de documentos recibidos.
9.1.9. Colocaciones temporales de fondos.
9.1.10. Débitos y Créditos bancarios diversos.
1. COBRANZAS
Corresponde a entradas de dinero en efectivo,
cheques de terceros, giros bancarios, giros
postales, etc.
Los ingresos tienen origen:
1.
2.
En las operaciones de ventas al contado; y
En las COBRANZAS a clientes por las ventas a
plazo.
Ingresos de otro origen:
Cobranza del alquiler de inmueble arrendado;
Cobranza de comisiones por venta de bienes de tercero;
Cobranza de intereses por depósitos de en ahorro, etc.
Las cobranzas por ventas son operaciones
permutativas, y en su intervención intervienen
cuentas patrimoniales.
Sin embargo hay operaciones simultaneas de
VENTAS-COBRANZA y estos casos se registra
directamente el ingreso de efectivo con crédito a
la cuenta de resultado “Ventas” (ciclo operativo).
a) La operación de Venta es una operación
modificativa y la documentación que respalda es
la Factura.
b) La operación de Cobranza es permutativa, y
el comprobante respaldatario es el Recibo.
Puede ocurrir que un Deudor Cliente cancele su
obligación antes del vencimiento de la misma.
En este caso podría beneficiarse con una
reducción en el importe de su deuda;
estaríamos ante un DESCUENTO FINANCIERO
que da origen a una operación modificativa a
través del uso de una cuenta de resultado
negativo: “Descuentos Cedidos”.
Documentación respaldatoria:
Venta al contado: Factura (duplicado).
Venta en cuenta cte.: Recibo (duplic.).
Venta documentada: Recibo (duplic.).
Cobro comisiones: Liquid. Y Recibo.
Boleta de depósito a plazo fijo: Liquidación
bancaria por intereses.
Registración alternativas de cobranzas:
1. Depósito íntegro diario:
Cobranzas a depositar (A)
Clientes (A)
Documentos a cobrar (A)
2. Mantener fondos en caja:
Caja (A)
Clientes
Documentos a cobrar
3. Combinación de ambas anteriores.
2. DEPÓSITOS
Son operaciones permutativas.
Implica depositar los ingresos de dinero,
cheques y otros valores en una Cta.Cte. Bcaria
abierta en uno o más Bancos a nombre de la
Empresa.
De este modo se provee de fondos a la cuenta
bancaria, para su uso posterior a través de la
emisión de cheques.
Documentación usual para depósito en efectivo,
cheques locales y de otra plaza: NCB (boleta).
Registro de los Depósitos:
Banco Nación cta.cte. (A)
Cobranzas a Depositar (A)
o Caja (A) (según corresponda)
Modalidades de los Depósitos
Por la naturaleza de las cuentas:
1.
2.
En cuenta corriente.
En caja de ahorro.
1.
2.
3.
Común.
Especial.
A plazo fijo.
Por los valores:
1.
2.
3.
En efectivo
En cheques: 24, 48 o 78 hs; del mismo banco, de
otros bancos.
De Documentos al cobro.
Registro conjunto de cobranzas y
depósitos:
Banco Nación cta.cte. (A)
Clientes (A)
Documentos a cobrar (A)
1200
800
400
Registro depósitos cheques de otra
plaza (vía clearing):
Valores al cobro (A)
400
Documentos a cobrar (A)
400
Dep.ch.c/Bco XX recib.por doc.de cliente.
Banco Nación cta.cte. (A)
390
Comisiones bancarias (G)
10
Valores al cobro (A)
400
Por acreditación ch.anteriorm.dep.
3. PAGOS
Son las salidas de dinero en efectivo o cheques de
la empresa, para:
cancelar Pasivos previos, o
Pagar adquisiciones de bienes o servicios.
Son operaciones permutativas, en la mayoría de los
casos
Al efectuar el pago se produce un débito en las cuentas
que representan las obligaciones canceladas
(Proveedores, Oblig.a pagar, Honorarios a pagar, etc)
y el crédito correspondiente al modo en que se
cancela (Caja, Banco cta.cte, etc)
DOCUMENTACION
RESPALDATORIA
IDEM contabilización de pasivos:
Recibo;
Orden de pago interna;
Cheque, etc.
Forma de pagar:
En efectivo.
Con cheques de la empresa;
Con cheques de terceros endosados;
Ejem. Pago de adq. Mercaderías
Mercaderías (A)
Banco Nación cta.cte (A)
o Caja (A) (efectivo o ch.de terceros)
Si al pagar obtenemos un descuento
financiero: operación modificativa. Se
acredita Banco XX o Caja por el neto, y la
cuenta de resultado positivo: “Descuentos
Ganados (I)”.
Si se entregó cheques posdatado:
Valores a depositar (A).
4. VENTAS AL CONTADO
Los valores que pueden recibirse son:
dinero en efectivo, cheques de la fecha,
vales o cupón de tarjetas de crédito.
Las ventas al ctdo.son la principal fuente
de ingresos de la empresa.
Documentación respaldatoria: facturas,
tickets,
Registración de Ventas con
cuentas de movimiento:
Reg.de cada vta.ctdo del día:
Ventas al contado (M)
Ventas (I)
Reg.ingreso de valores, al final del día:
Caja (o Cobranzas a Dep.) (A)
Ventas al Contado
5. FONDO FIJO (FF)
Se usa para pagos en efectivo de gastos
menores.
Periodicamente se repone.
Constitución: Orden de pago asignando el FF y
autorizando la emisión del cheque por el monto
asignado. Operación permutativa.
Utilización: compras y gastos menores s/fact.,
boletos de colectivos, tickets, etc.
Rendición y reposición: se resumen los
comprobantes, y se rinden para su reposición.
Alternativas de registración del FF
1.
2.
Registrar todos los pagos, según
comprobantes, en libro Diario; y por
separado registrar la reposición.
Registrar los pagos, según
comprobantes, con crédito a la cta
“Banco XX cta.cte.” por el ch.de
reposición.
Registración FF s/alternativa 1:
Constitución:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Utilización:
Combustibles (G)
Fondo Fijo (A)
Limpieza y mantenim. / Ant.sueldos (A)
Fondo Fijo (A)
Reposición:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Registración FF s/alternativa 2:
Constitución:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Utilización y Reposición:
Combustibles (G)
Limpieza y mantenim. / Ant.sueldos (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
6. TRANSFERENCIAS ENTRE
CUENTAS BANCARIAS
1.
La empresa debe tener cuenta abierta en dos o más
bancos.
Registración (s/NCB, Ordenes de pago, etc):
De Transferencias de la misma plaza (op.permut):
a) Reg. Directa:
Banco Galicia cta.cte. (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
b) Reg. Indirecta: con cuenta de movim.
Transferencias bancarias (M)
Banco Nación cta.cte. (A)
Banco Galicia cta.cte. (A)
Transferencias bancarias (M)
6. TRANSFERENCIAS ENTRE
CUENTAS BANCARIAS
2. Reg.de Transferencias de la otra plaza
(op.modif.): se usa para transf.de sucursales o
recaudadores.
Remesas en tránsito (A)
Clientes (A)
Cobranza a deudores de otra plaza s/NCB
Banco Nación cta.cte. (A)
Gastos bancarios (G)
Remesas en tránsito (G)
Acreditación en cuenta cte.neto de gtos.
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ADMINISTRACIÓN,
ECONOMÍA Y NEGOCIOS
CARRERAS DE CONTADOR
PUBLICO Y LICENCIADO EN
COMERCIO EXTERIOR
Asignatura:
CONTABILIDAD
GENERAL
Profesor:
Contador Público WALTER IGNACIO ENRIQUE
B E D O Y A
UNIDAD 9
MOVIMIENTOS DE
FONDOS
9.1. Consideraciones generales,
documentación respaldatoria y
contabilización de las siguientes
operaciones:
9.1.1. Cobranzas
9.1.2. Depósitos en cuenta corriente.
9.1.3. Valores al cobro.
9.1.4. Fondos fijos.
9.1.5. Rechazo de cheques depositados.
9.1.6. Pagos.
9.1.7. Transferencias bancarias.
9.1.8. Descuentos de documentos recibidos.
9.1.9. Colocaciones temporales de fondos.
9.1.10. Débitos y Créditos bancarios diversos.
1. COBRANZAS
Corresponde a entradas de dinero en efectivo,
cheques de terceros, giros bancarios, giros
postales, etc.
Los ingresos tienen origen:
1.
2.
En las operaciones de ventas al contado; y
En las COBRANZAS a clientes por las ventas a
plazo.
Ingresos de otro origen:
Cobranza del alquiler de inmueble arrendado;
Cobranza de comisiones por venta de bienes de tercero;
Cobranza de intereses por depósitos de en ahorro, etc.
Las cobranzas por ventas son operaciones
permutativas, y en su intervención intervienen
cuentas patrimoniales.
Sin embargo hay operaciones simultaneas de
VENTAS-COBRANZA y estos casos se registra
directamente el ingreso de efectivo con crédito a
la cuenta de resultado “Ventas” (ciclo operativo).
a) La operación de Venta es una operación
modificativa y la documentación que respalda es
la Factura.
b) La operación de Cobranza es permutativa, y
el comprobante respaldatario es el Recibo.
Puede ocurrir que un Deudor Cliente cancele su
obligación antes del vencimiento de la misma.
En este caso podría beneficiarse con una
reducción en el importe de su deuda;
estaríamos ante un DESCUENTO FINANCIERO
que da origen a una operación modificativa a
través del uso de una cuenta de resultado
negativo: “Descuentos Cedidos”.
Documentación respaldatoria:
Venta al contado: Factura (duplicado).
Venta en cuenta cte.: Recibo (duplic.).
Venta documentada: Recibo (duplic.).
Cobro comisiones: Liquid. Y Recibo.
Boleta de depósito a plazo fijo: Liquidación
bancaria por intereses.
Registración alternativas de cobranzas:
1. Depósito íntegro diario:
Cobranzas a depositar (A)
Clientes (A)
Documentos a cobrar (A)
2. Mantener fondos en caja:
Caja (A)
Clientes
Documentos a cobrar
3. Combinación de ambas anteriores.
2. DEPÓSITOS
Son operaciones permutativas.
Implica depositar los ingresos de dinero,
cheques y otros valores en una Cta.Cte. Bcaria
abierta en uno o más Bancos a nombre de la
Empresa.
De este modo se provee de fondos a la cuenta
bancaria, para su uso posterior a través de la
emisión de cheques.
Documentación usual para depósito en efectivo,
cheques locales y de otra plaza: NCB (boleta).
Registro de los Depósitos:
Banco Nación cta.cte. (A)
Cobranzas a Depositar (A)
o Caja (A) (según corresponda)
Modalidades de los Depósitos
Por la naturaleza de las cuentas:
1.
2.
En cuenta corriente.
En caja de ahorro.
1.
2.
3.
Común.
Especial.
A plazo fijo.
Por los valores:
1.
2.
3.
En efectivo
En cheques: 24, 48 o 78 hs; del mismo banco, de
otros bancos.
De Documentos al cobro.
Registro conjunto de cobranzas y
depósitos:
Banco Nación cta.cte. (A)
Clientes (A)
Documentos a cobrar (A)
1200
800
400
Registro depósitos cheques de otra
plaza (vía clearing):
Valores al cobro (A)
400
Documentos a cobrar (A)
400
Dep.ch.c/Bco XX recib.por doc.de cliente.
Banco Nación cta.cte. (A)
390
Comisiones bancarias (G)
10
Valores al cobro (A)
400
Por acreditación ch.anteriorm.dep.
3. PAGOS
Son las salidas de dinero en efectivo o cheques de
la empresa, para:
cancelar Pasivos previos, o
Pagar adquisiciones de bienes o servicios.
Son operaciones permutativas, en la mayoría de los
casos
Al efectuar el pago se produce un débito en las cuentas
que representan las obligaciones canceladas
(Proveedores, Oblig.a pagar, Honorarios a pagar, etc)
y el crédito correspondiente al modo en que se
cancela (Caja, Banco cta.cte, etc)
DOCUMENTACION
RESPALDATORIA
IDEM contabilización de pasivos:
Recibo;
Orden de pago interna;
Cheque, etc.
Forma de pagar:
En efectivo.
Con cheques de la empresa;
Con cheques de terceros endosados;
Ejem. Pago de adq. Mercaderías
Mercaderías (A)
Banco Nación cta.cte (A)
o Caja (A) (efectivo o ch.de terceros)
Si al pagar obtenemos un descuento
financiero: operación modificativa. Se
acredita Banco XX o Caja por el neto, y la
cuenta de resultado positivo: “Descuentos
Ganados (I)”.
Si se entregó cheques posdatado:
Valores a depositar (A).
4. VENTAS AL CONTADO
Los valores que pueden recibirse son:
dinero en efectivo, cheques de la fecha,
vales o cupón de tarjetas de crédito.
Las ventas al ctdo.son la principal fuente
de ingresos de la empresa.
Documentación respaldatoria: facturas,
tickets,
Registración de Ventas con
cuentas de movimiento:
Reg.de cada vta.ctdo del día:
Ventas al contado (M)
Ventas (I)
Reg.ingreso de valores, al final del día:
Caja (o Cobranzas a Dep.) (A)
Ventas al Contado
5. FONDO FIJO (FF)
Se usa para pagos en efectivo de gastos
menores.
Periodicamente se repone.
Constitución: Orden de pago asignando el FF y
autorizando la emisión del cheque por el monto
asignado. Operación permutativa.
Utilización: compras y gastos menores s/fact.,
boletos de colectivos, tickets, etc.
Rendición y reposición: se resumen los
comprobantes, y se rinden para su reposición.
Alternativas de registración del FF
1.
2.
Registrar todos los pagos, según
comprobantes, en libro Diario; y por
separado registrar la reposición.
Registrar los pagos, según
comprobantes, con crédito a la cta
“Banco XX cta.cte.” por el ch.de
reposición.
Registración FF s/alternativa 1:
Constitución:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Utilización:
Combustibles (G)
Fondo Fijo (A)
Limpieza y mantenim. / Ant.sueldos (A)
Fondo Fijo (A)
Reposición:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Registración FF s/alternativa 2:
Constitución:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Utilización y Reposición:
Combustibles (G)
Limpieza y mantenim. / Ant.sueldos (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
6. TRANSFERENCIAS ENTRE
CUENTAS BANCARIAS
1.
La empresa debe tener cuenta abierta en dos o más
bancos.
Registración (s/NCB, Ordenes de pago, etc):
De Transferencias de la misma plaza (op.permut):
a) Reg. Directa:
Banco Galicia cta.cte. (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
b) Reg. Indirecta: con cuenta de movim.
Transferencias bancarias (M)
Banco Nación cta.cte. (A)
Banco Galicia cta.cte. (A)
Transferencias bancarias (M)
6. TRANSFERENCIAS ENTRE
CUENTAS BANCARIAS
2. Reg.de Transferencias de la otra plaza
(op.modif.): se usa para transf.de sucursales o
recaudadores.
Remesas en tránsito (A)
Clientes (A)
Cobranza a deudores de otra plaza s/NCB
Banco Nación cta.cte. (A)
Gastos bancarios (G)
Remesas en tránsito (G)
Acreditación en cuenta cte.neto de gtos.
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FACULTAD DE
ADMINISTRACIÓN,
ECONOMÍA Y NEGOCIOS
CARRERAS DE CONTADOR
PUBLICO Y LICENCIADO EN
COMERCIO EXTERIOR
Asignatura:
CONTABILIDAD
GENERAL
Profesor:
Contador Público WALTER IGNACIO ENRIQUE
B E D O Y A
UNIDAD 9
MOVIMIENTOS DE
FONDOS
9.1. Consideraciones generales,
documentación respaldatoria y
contabilización de las siguientes
operaciones:
9.1.1. Cobranzas
9.1.2. Depósitos en cuenta corriente.
9.1.3. Valores al cobro.
9.1.4. Fondos fijos.
9.1.5. Rechazo de cheques depositados.
9.1.6. Pagos.
9.1.7. Transferencias bancarias.
9.1.8. Descuentos de documentos recibidos.
9.1.9. Colocaciones temporales de fondos.
9.1.10. Débitos y Créditos bancarios diversos.
1. COBRANZAS
Corresponde a entradas de dinero en efectivo,
cheques de terceros, giros bancarios, giros
postales, etc.
Los ingresos tienen origen:
1.
2.
En las operaciones de ventas al contado; y
En las COBRANZAS a clientes por las ventas a
plazo.
Ingresos de otro origen:
Cobranza del alquiler de inmueble arrendado;
Cobranza de comisiones por venta de bienes de tercero;
Cobranza de intereses por depósitos de en ahorro, etc.
Las cobranzas por ventas son operaciones
permutativas, y en su intervención intervienen
cuentas patrimoniales.
Sin embargo hay operaciones simultaneas de
VENTAS-COBRANZA y estos casos se registra
directamente el ingreso de efectivo con crédito a
la cuenta de resultado “Ventas” (ciclo operativo).
a) La operación de Venta es una operación
modificativa y la documentación que respalda es
la Factura.
b) La operación de Cobranza es permutativa, y
el comprobante respaldatario es el Recibo.
Puede ocurrir que un Deudor Cliente cancele su
obligación antes del vencimiento de la misma.
En este caso podría beneficiarse con una
reducción en el importe de su deuda;
estaríamos ante un DESCUENTO FINANCIERO
que da origen a una operación modificativa a
través del uso de una cuenta de resultado
negativo: “Descuentos Cedidos”.
Documentación respaldatoria:
Venta al contado: Factura (duplicado).
Venta en cuenta cte.: Recibo (duplic.).
Venta documentada: Recibo (duplic.).
Cobro comisiones: Liquid. Y Recibo.
Boleta de depósito a plazo fijo: Liquidación
bancaria por intereses.
Registración alternativas de cobranzas:
1. Depósito íntegro diario:
Cobranzas a depositar (A)
Clientes (A)
Documentos a cobrar (A)
2. Mantener fondos en caja:
Caja (A)
Clientes
Documentos a cobrar
3. Combinación de ambas anteriores.
2. DEPÓSITOS
Son operaciones permutativas.
Implica depositar los ingresos de dinero,
cheques y otros valores en una Cta.Cte. Bcaria
abierta en uno o más Bancos a nombre de la
Empresa.
De este modo se provee de fondos a la cuenta
bancaria, para su uso posterior a través de la
emisión de cheques.
Documentación usual para depósito en efectivo,
cheques locales y de otra plaza: NCB (boleta).
Registro de los Depósitos:
Banco Nación cta.cte. (A)
Cobranzas a Depositar (A)
o Caja (A) (según corresponda)
Modalidades de los Depósitos
Por la naturaleza de las cuentas:
1.
2.
En cuenta corriente.
En caja de ahorro.
1.
2.
3.
Común.
Especial.
A plazo fijo.
Por los valores:
1.
2.
3.
En efectivo
En cheques: 24, 48 o 78 hs; del mismo banco, de
otros bancos.
De Documentos al cobro.
Registro conjunto de cobranzas y
depósitos:
Banco Nación cta.cte. (A)
Clientes (A)
Documentos a cobrar (A)
1200
800
400
Registro depósitos cheques de otra
plaza (vía clearing):
Valores al cobro (A)
400
Documentos a cobrar (A)
400
Dep.ch.c/Bco XX recib.por doc.de cliente.
Banco Nación cta.cte. (A)
390
Comisiones bancarias (G)
10
Valores al cobro (A)
400
Por acreditación ch.anteriorm.dep.
3. PAGOS
Son las salidas de dinero en efectivo o cheques de
la empresa, para:
cancelar Pasivos previos, o
Pagar adquisiciones de bienes o servicios.
Son operaciones permutativas, en la mayoría de los
casos
Al efectuar el pago se produce un débito en las cuentas
que representan las obligaciones canceladas
(Proveedores, Oblig.a pagar, Honorarios a pagar, etc)
y el crédito correspondiente al modo en que se
cancela (Caja, Banco cta.cte, etc)
DOCUMENTACION
RESPALDATORIA
IDEM contabilización de pasivos:
Recibo;
Orden de pago interna;
Cheque, etc.
Forma de pagar:
En efectivo.
Con cheques de la empresa;
Con cheques de terceros endosados;
Ejem. Pago de adq. Mercaderías
Mercaderías (A)
Banco Nación cta.cte (A)
o Caja (A) (efectivo o ch.de terceros)
Si al pagar obtenemos un descuento
financiero: operación modificativa. Se
acredita Banco XX o Caja por el neto, y la
cuenta de resultado positivo: “Descuentos
Ganados (I)”.
Si se entregó cheques posdatado:
Valores a depositar (A).
4. VENTAS AL CONTADO
Los valores que pueden recibirse son:
dinero en efectivo, cheques de la fecha,
vales o cupón de tarjetas de crédito.
Las ventas al ctdo.son la principal fuente
de ingresos de la empresa.
Documentación respaldatoria: facturas,
tickets,
Registración de Ventas con
cuentas de movimiento:
Reg.de cada vta.ctdo del día:
Ventas al contado (M)
Ventas (I)
Reg.ingreso de valores, al final del día:
Caja (o Cobranzas a Dep.) (A)
Ventas al Contado
5. FONDO FIJO (FF)
Se usa para pagos en efectivo de gastos
menores.
Periodicamente se repone.
Constitución: Orden de pago asignando el FF y
autorizando la emisión del cheque por el monto
asignado. Operación permutativa.
Utilización: compras y gastos menores s/fact.,
boletos de colectivos, tickets, etc.
Rendición y reposición: se resumen los
comprobantes, y se rinden para su reposición.
Alternativas de registración del FF
1.
2.
Registrar todos los pagos, según
comprobantes, en libro Diario; y por
separado registrar la reposición.
Registrar los pagos, según
comprobantes, con crédito a la cta
“Banco XX cta.cte.” por el ch.de
reposición.
Registración FF s/alternativa 1:
Constitución:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Utilización:
Combustibles (G)
Fondo Fijo (A)
Limpieza y mantenim. / Ant.sueldos (A)
Fondo Fijo (A)
Reposición:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Registración FF s/alternativa 2:
Constitución:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Utilización y Reposición:
Combustibles (G)
Limpieza y mantenim. / Ant.sueldos (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
6. TRANSFERENCIAS ENTRE
CUENTAS BANCARIAS
1.
La empresa debe tener cuenta abierta en dos o más
bancos.
Registración (s/NCB, Ordenes de pago, etc):
De Transferencias de la misma plaza (op.permut):
a) Reg. Directa:
Banco Galicia cta.cte. (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
b) Reg. Indirecta: con cuenta de movim.
Transferencias bancarias (M)
Banco Nación cta.cte. (A)
Banco Galicia cta.cte. (A)
Transferencias bancarias (M)
6. TRANSFERENCIAS ENTRE
CUENTAS BANCARIAS
2. Reg.de Transferencias de la otra plaza
(op.modif.): se usa para transf.de sucursales o
recaudadores.
Remesas en tránsito (A)
Clientes (A)
Cobranza a deudores de otra plaza s/NCB
Banco Nación cta.cte. (A)
Gastos bancarios (G)
Remesas en tránsito (G)
Acreditación en cuenta cte.neto de gtos.
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FACULTAD DE
ADMINISTRACIÓN,
ECONOMÍA Y NEGOCIOS
CARRERAS DE CONTADOR
PUBLICO Y LICENCIADO EN
COMERCIO EXTERIOR
Asignatura:
CONTABILIDAD
GENERAL
Profesor:
Contador Público WALTER IGNACIO ENRIQUE
B E D O Y A
UNIDAD 9
MOVIMIENTOS DE
FONDOS
9.1. Consideraciones generales,
documentación respaldatoria y
contabilización de las siguientes
operaciones:
9.1.1. Cobranzas
9.1.2. Depósitos en cuenta corriente.
9.1.3. Valores al cobro.
9.1.4. Fondos fijos.
9.1.5. Rechazo de cheques depositados.
9.1.6. Pagos.
9.1.7. Transferencias bancarias.
9.1.8. Descuentos de documentos recibidos.
9.1.9. Colocaciones temporales de fondos.
9.1.10. Débitos y Créditos bancarios diversos.
1. COBRANZAS
Corresponde a entradas de dinero en efectivo,
cheques de terceros, giros bancarios, giros
postales, etc.
Los ingresos tienen origen:
1.
2.
En las operaciones de ventas al contado; y
En las COBRANZAS a clientes por las ventas a
plazo.
Ingresos de otro origen:
Cobranza del alquiler de inmueble arrendado;
Cobranza de comisiones por venta de bienes de tercero;
Cobranza de intereses por depósitos de en ahorro, etc.
Las cobranzas por ventas son operaciones
permutativas, y en su intervención intervienen
cuentas patrimoniales.
Sin embargo hay operaciones simultaneas de
VENTAS-COBRANZA y estos casos se registra
directamente el ingreso de efectivo con crédito a
la cuenta de resultado “Ventas” (ciclo operativo).
a) La operación de Venta es una operación
modificativa y la documentación que respalda es
la Factura.
b) La operación de Cobranza es permutativa, y
el comprobante respaldatario es el Recibo.
Puede ocurrir que un Deudor Cliente cancele su
obligación antes del vencimiento de la misma.
En este caso podría beneficiarse con una
reducción en el importe de su deuda;
estaríamos ante un DESCUENTO FINANCIERO
que da origen a una operación modificativa a
través del uso de una cuenta de resultado
negativo: “Descuentos Cedidos”.
Documentación respaldatoria:
Venta al contado: Factura (duplicado).
Venta en cuenta cte.: Recibo (duplic.).
Venta documentada: Recibo (duplic.).
Cobro comisiones: Liquid. Y Recibo.
Boleta de depósito a plazo fijo: Liquidación
bancaria por intereses.
Registración alternativas de cobranzas:
1. Depósito íntegro diario:
Cobranzas a depositar (A)
Clientes (A)
Documentos a cobrar (A)
2. Mantener fondos en caja:
Caja (A)
Clientes
Documentos a cobrar
3. Combinación de ambas anteriores.
2. DEPÓSITOS
Son operaciones permutativas.
Implica depositar los ingresos de dinero,
cheques y otros valores en una Cta.Cte. Bcaria
abierta en uno o más Bancos a nombre de la
Empresa.
De este modo se provee de fondos a la cuenta
bancaria, para su uso posterior a través de la
emisión de cheques.
Documentación usual para depósito en efectivo,
cheques locales y de otra plaza: NCB (boleta).
Registro de los Depósitos:
Banco Nación cta.cte. (A)
Cobranzas a Depositar (A)
o Caja (A) (según corresponda)
Modalidades de los Depósitos
Por la naturaleza de las cuentas:
1.
2.
En cuenta corriente.
En caja de ahorro.
1.
2.
3.
Común.
Especial.
A plazo fijo.
Por los valores:
1.
2.
3.
En efectivo
En cheques: 24, 48 o 78 hs; del mismo banco, de
otros bancos.
De Documentos al cobro.
Registro conjunto de cobranzas y
depósitos:
Banco Nación cta.cte. (A)
Clientes (A)
Documentos a cobrar (A)
1200
800
400
Registro depósitos cheques de otra
plaza (vía clearing):
Valores al cobro (A)
400
Documentos a cobrar (A)
400
Dep.ch.c/Bco XX recib.por doc.de cliente.
Banco Nación cta.cte. (A)
390
Comisiones bancarias (G)
10
Valores al cobro (A)
400
Por acreditación ch.anteriorm.dep.
3. PAGOS
Son las salidas de dinero en efectivo o cheques de
la empresa, para:
cancelar Pasivos previos, o
Pagar adquisiciones de bienes o servicios.
Son operaciones permutativas, en la mayoría de los
casos
Al efectuar el pago se produce un débito en las cuentas
que representan las obligaciones canceladas
(Proveedores, Oblig.a pagar, Honorarios a pagar, etc)
y el crédito correspondiente al modo en que se
cancela (Caja, Banco cta.cte, etc)
DOCUMENTACION
RESPALDATORIA
IDEM contabilización de pasivos:
Recibo;
Orden de pago interna;
Cheque, etc.
Forma de pagar:
En efectivo.
Con cheques de la empresa;
Con cheques de terceros endosados;
Ejem. Pago de adq. Mercaderías
Mercaderías (A)
Banco Nación cta.cte (A)
o Caja (A) (efectivo o ch.de terceros)
Si al pagar obtenemos un descuento
financiero: operación modificativa. Se
acredita Banco XX o Caja por el neto, y la
cuenta de resultado positivo: “Descuentos
Ganados (I)”.
Si se entregó cheques posdatado:
Valores a depositar (A).
4. VENTAS AL CONTADO
Los valores que pueden recibirse son:
dinero en efectivo, cheques de la fecha,
vales o cupón de tarjetas de crédito.
Las ventas al ctdo.son la principal fuente
de ingresos de la empresa.
Documentación respaldatoria: facturas,
tickets,
Registración de Ventas con
cuentas de movimiento:
Reg.de cada vta.ctdo del día:
Ventas al contado (M)
Ventas (I)
Reg.ingreso de valores, al final del día:
Caja (o Cobranzas a Dep.) (A)
Ventas al Contado
5. FONDO FIJO (FF)
Se usa para pagos en efectivo de gastos
menores.
Periodicamente se repone.
Constitución: Orden de pago asignando el FF y
autorizando la emisión del cheque por el monto
asignado. Operación permutativa.
Utilización: compras y gastos menores s/fact.,
boletos de colectivos, tickets, etc.
Rendición y reposición: se resumen los
comprobantes, y se rinden para su reposición.
Alternativas de registración del FF
1.
2.
Registrar todos los pagos, según
comprobantes, en libro Diario; y por
separado registrar la reposición.
Registrar los pagos, según
comprobantes, con crédito a la cta
“Banco XX cta.cte.” por el ch.de
reposición.
Registración FF s/alternativa 1:
Constitución:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Utilización:
Combustibles (G)
Fondo Fijo (A)
Limpieza y mantenim. / Ant.sueldos (A)
Fondo Fijo (A)
Reposición:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Registración FF s/alternativa 2:
Constitución:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Utilización y Reposición:
Combustibles (G)
Limpieza y mantenim. / Ant.sueldos (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
6. TRANSFERENCIAS ENTRE
CUENTAS BANCARIAS
1.
La empresa debe tener cuenta abierta en dos o más
bancos.
Registración (s/NCB, Ordenes de pago, etc):
De Transferencias de la misma plaza (op.permut):
a) Reg. Directa:
Banco Galicia cta.cte. (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
b) Reg. Indirecta: con cuenta de movim.
Transferencias bancarias (M)
Banco Nación cta.cte. (A)
Banco Galicia cta.cte. (A)
Transferencias bancarias (M)
6. TRANSFERENCIAS ENTRE
CUENTAS BANCARIAS
2. Reg.de Transferencias de la otra plaza
(op.modif.): se usa para transf.de sucursales o
recaudadores.
Remesas en tránsito (A)
Clientes (A)
Cobranza a deudores de otra plaza s/NCB
Banco Nación cta.cte. (A)
Gastos bancarios (G)
Remesas en tránsito (G)
Acreditación en cuenta cte.neto de gtos.
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ADMINISTRACIÓN,
ECONOMÍA Y NEGOCIOS
CARRERAS DE CONTADOR
PUBLICO Y LICENCIADO EN
COMERCIO EXTERIOR
Asignatura:
CONTABILIDAD
GENERAL
Profesor:
Contador Público WALTER IGNACIO ENRIQUE
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UNIDAD 9
MOVIMIENTOS DE
FONDOS
9.1. Consideraciones generales,
documentación respaldatoria y
contabilización de las siguientes
operaciones:
9.1.1. Cobranzas
9.1.2. Depósitos en cuenta corriente.
9.1.3. Valores al cobro.
9.1.4. Fondos fijos.
9.1.5. Rechazo de cheques depositados.
9.1.6. Pagos.
9.1.7. Transferencias bancarias.
9.1.8. Descuentos de documentos recibidos.
9.1.9. Colocaciones temporales de fondos.
9.1.10. Débitos y Créditos bancarios diversos.
1. COBRANZAS
Corresponde a entradas de dinero en efectivo,
cheques de terceros, giros bancarios, giros
postales, etc.
Los ingresos tienen origen:
1.
2.
En las operaciones de ventas al contado; y
En las COBRANZAS a clientes por las ventas a
plazo.
Ingresos de otro origen:
Cobranza del alquiler de inmueble arrendado;
Cobranza de comisiones por venta de bienes de tercero;
Cobranza de intereses por depósitos de en ahorro, etc.
Las cobranzas por ventas son operaciones
permutativas, y en su intervención intervienen
cuentas patrimoniales.
Sin embargo hay operaciones simultaneas de
VENTAS-COBRANZA y estos casos se registra
directamente el ingreso de efectivo con crédito a
la cuenta de resultado “Ventas” (ciclo operativo).
a) La operación de Venta es una operación
modificativa y la documentación que respalda es
la Factura.
b) La operación de Cobranza es permutativa, y
el comprobante respaldatario es el Recibo.
Puede ocurrir que un Deudor Cliente cancele su
obligación antes del vencimiento de la misma.
En este caso podría beneficiarse con una
reducción en el importe de su deuda;
estaríamos ante un DESCUENTO FINANCIERO
que da origen a una operación modificativa a
través del uso de una cuenta de resultado
negativo: “Descuentos Cedidos”.
Documentación respaldatoria:
Venta al contado: Factura (duplicado).
Venta en cuenta cte.: Recibo (duplic.).
Venta documentada: Recibo (duplic.).
Cobro comisiones: Liquid. Y Recibo.
Boleta de depósito a plazo fijo: Liquidación
bancaria por intereses.
Registración alternativas de cobranzas:
1. Depósito íntegro diario:
Cobranzas a depositar (A)
Clientes (A)
Documentos a cobrar (A)
2. Mantener fondos en caja:
Caja (A)
Clientes
Documentos a cobrar
3. Combinación de ambas anteriores.
2. DEPÓSITOS
Son operaciones permutativas.
Implica depositar los ingresos de dinero,
cheques y otros valores en una Cta.Cte. Bcaria
abierta en uno o más Bancos a nombre de la
Empresa.
De este modo se provee de fondos a la cuenta
bancaria, para su uso posterior a través de la
emisión de cheques.
Documentación usual para depósito en efectivo,
cheques locales y de otra plaza: NCB (boleta).
Registro de los Depósitos:
Banco Nación cta.cte. (A)
Cobranzas a Depositar (A)
o Caja (A) (según corresponda)
Modalidades de los Depósitos
Por la naturaleza de las cuentas:
1.
2.
En cuenta corriente.
En caja de ahorro.
1.
2.
3.
Común.
Especial.
A plazo fijo.
Por los valores:
1.
2.
3.
En efectivo
En cheques: 24, 48 o 78 hs; del mismo banco, de
otros bancos.
De Documentos al cobro.
Registro conjunto de cobranzas y
depósitos:
Banco Nación cta.cte. (A)
Clientes (A)
Documentos a cobrar (A)
1200
800
400
Registro depósitos cheques de otra
plaza (vía clearing):
Valores al cobro (A)
400
Documentos a cobrar (A)
400
Dep.ch.c/Bco XX recib.por doc.de cliente.
Banco Nación cta.cte. (A)
390
Comisiones bancarias (G)
10
Valores al cobro (A)
400
Por acreditación ch.anteriorm.dep.
3. PAGOS
Son las salidas de dinero en efectivo o cheques de
la empresa, para:
cancelar Pasivos previos, o
Pagar adquisiciones de bienes o servicios.
Son operaciones permutativas, en la mayoría de los
casos
Al efectuar el pago se produce un débito en las cuentas
que representan las obligaciones canceladas
(Proveedores, Oblig.a pagar, Honorarios a pagar, etc)
y el crédito correspondiente al modo en que se
cancela (Caja, Banco cta.cte, etc)
DOCUMENTACION
RESPALDATORIA
IDEM contabilización de pasivos:
Recibo;
Orden de pago interna;
Cheque, etc.
Forma de pagar:
En efectivo.
Con cheques de la empresa;
Con cheques de terceros endosados;
Ejem. Pago de adq. Mercaderías
Mercaderías (A)
Banco Nación cta.cte (A)
o Caja (A) (efectivo o ch.de terceros)
Si al pagar obtenemos un descuento
financiero: operación modificativa. Se
acredita Banco XX o Caja por el neto, y la
cuenta de resultado positivo: “Descuentos
Ganados (I)”.
Si se entregó cheques posdatado:
Valores a depositar (A).
4. VENTAS AL CONTADO
Los valores que pueden recibirse son:
dinero en efectivo, cheques de la fecha,
vales o cupón de tarjetas de crédito.
Las ventas al ctdo.son la principal fuente
de ingresos de la empresa.
Documentación respaldatoria: facturas,
tickets,
Registración de Ventas con
cuentas de movimiento:
Reg.de cada vta.ctdo del día:
Ventas al contado (M)
Ventas (I)
Reg.ingreso de valores, al final del día:
Caja (o Cobranzas a Dep.) (A)
Ventas al Contado
5. FONDO FIJO (FF)
Se usa para pagos en efectivo de gastos
menores.
Periodicamente se repone.
Constitución: Orden de pago asignando el FF y
autorizando la emisión del cheque por el monto
asignado. Operación permutativa.
Utilización: compras y gastos menores s/fact.,
boletos de colectivos, tickets, etc.
Rendición y reposición: se resumen los
comprobantes, y se rinden para su reposición.
Alternativas de registración del FF
1.
2.
Registrar todos los pagos, según
comprobantes, en libro Diario; y por
separado registrar la reposición.
Registrar los pagos, según
comprobantes, con crédito a la cta
“Banco XX cta.cte.” por el ch.de
reposición.
Registración FF s/alternativa 1:
Constitución:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Utilización:
Combustibles (G)
Fondo Fijo (A)
Limpieza y mantenim. / Ant.sueldos (A)
Fondo Fijo (A)
Reposición:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Registración FF s/alternativa 2:
Constitución:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Utilización y Reposición:
Combustibles (G)
Limpieza y mantenim. / Ant.sueldos (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
6. TRANSFERENCIAS ENTRE
CUENTAS BANCARIAS
1.
La empresa debe tener cuenta abierta en dos o más
bancos.
Registración (s/NCB, Ordenes de pago, etc):
De Transferencias de la misma plaza (op.permut):
a) Reg. Directa:
Banco Galicia cta.cte. (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
b) Reg. Indirecta: con cuenta de movim.
Transferencias bancarias (M)
Banco Nación cta.cte. (A)
Banco Galicia cta.cte. (A)
Transferencias bancarias (M)
6. TRANSFERENCIAS ENTRE
CUENTAS BANCARIAS
2. Reg.de Transferencias de la otra plaza
(op.modif.): se usa para transf.de sucursales o
recaudadores.
Remesas en tránsito (A)
Clientes (A)
Cobranza a deudores de otra plaza s/NCB
Banco Nación cta.cte. (A)
Gastos bancarios (G)
Remesas en tránsito (G)
Acreditación en cuenta cte.neto de gtos.
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ADMINISTRACIÓN,
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CARRERAS DE CONTADOR
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COMERCIO EXTERIOR
Asignatura:
CONTABILIDAD
GENERAL
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MOVIMIENTOS DE
FONDOS
9.1. Consideraciones generales,
documentación respaldatoria y
contabilización de las siguientes
operaciones:
9.1.1. Cobranzas
9.1.2. Depósitos en cuenta corriente.
9.1.3. Valores al cobro.
9.1.4. Fondos fijos.
9.1.5. Rechazo de cheques depositados.
9.1.6. Pagos.
9.1.7. Transferencias bancarias.
9.1.8. Descuentos de documentos recibidos.
9.1.9. Colocaciones temporales de fondos.
9.1.10. Débitos y Créditos bancarios diversos.
1. COBRANZAS
Corresponde a entradas de dinero en efectivo,
cheques de terceros, giros bancarios, giros
postales, etc.
Los ingresos tienen origen:
1.
2.
En las operaciones de ventas al contado; y
En las COBRANZAS a clientes por las ventas a
plazo.
Ingresos de otro origen:
Cobranza del alquiler de inmueble arrendado;
Cobranza de comisiones por venta de bienes de tercero;
Cobranza de intereses por depósitos de en ahorro, etc.
Las cobranzas por ventas son operaciones
permutativas, y en su intervención intervienen
cuentas patrimoniales.
Sin embargo hay operaciones simultaneas de
VENTAS-COBRANZA y estos casos se registra
directamente el ingreso de efectivo con crédito a
la cuenta de resultado “Ventas” (ciclo operativo).
a) La operación de Venta es una operación
modificativa y la documentación que respalda es
la Factura.
b) La operación de Cobranza es permutativa, y
el comprobante respaldatario es el Recibo.
Puede ocurrir que un Deudor Cliente cancele su
obligación antes del vencimiento de la misma.
En este caso podría beneficiarse con una
reducción en el importe de su deuda;
estaríamos ante un DESCUENTO FINANCIERO
que da origen a una operación modificativa a
través del uso de una cuenta de resultado
negativo: “Descuentos Cedidos”.
Documentación respaldatoria:
Venta al contado: Factura (duplicado).
Venta en cuenta cte.: Recibo (duplic.).
Venta documentada: Recibo (duplic.).
Cobro comisiones: Liquid. Y Recibo.
Boleta de depósito a plazo fijo: Liquidación
bancaria por intereses.
Registración alternativas de cobranzas:
1. Depósito íntegro diario:
Cobranzas a depositar (A)
Clientes (A)
Documentos a cobrar (A)
2. Mantener fondos en caja:
Caja (A)
Clientes
Documentos a cobrar
3. Combinación de ambas anteriores.
2. DEPÓSITOS
Son operaciones permutativas.
Implica depositar los ingresos de dinero,
cheques y otros valores en una Cta.Cte. Bcaria
abierta en uno o más Bancos a nombre de la
Empresa.
De este modo se provee de fondos a la cuenta
bancaria, para su uso posterior a través de la
emisión de cheques.
Documentación usual para depósito en efectivo,
cheques locales y de otra plaza: NCB (boleta).
Registro de los Depósitos:
Banco Nación cta.cte. (A)
Cobranzas a Depositar (A)
o Caja (A) (según corresponda)
Modalidades de los Depósitos
Por la naturaleza de las cuentas:
1.
2.
En cuenta corriente.
En caja de ahorro.
1.
2.
3.
Común.
Especial.
A plazo fijo.
Por los valores:
1.
2.
3.
En efectivo
En cheques: 24, 48 o 78 hs; del mismo banco, de
otros bancos.
De Documentos al cobro.
Registro conjunto de cobranzas y
depósitos:
Banco Nación cta.cte. (A)
Clientes (A)
Documentos a cobrar (A)
1200
800
400
Registro depósitos cheques de otra
plaza (vía clearing):
Valores al cobro (A)
400
Documentos a cobrar (A)
400
Dep.ch.c/Bco XX recib.por doc.de cliente.
Banco Nación cta.cte. (A)
390
Comisiones bancarias (G)
10
Valores al cobro (A)
400
Por acreditación ch.anteriorm.dep.
3. PAGOS
Son las salidas de dinero en efectivo o cheques de
la empresa, para:
cancelar Pasivos previos, o
Pagar adquisiciones de bienes o servicios.
Son operaciones permutativas, en la mayoría de los
casos
Al efectuar el pago se produce un débito en las cuentas
que representan las obligaciones canceladas
(Proveedores, Oblig.a pagar, Honorarios a pagar, etc)
y el crédito correspondiente al modo en que se
cancela (Caja, Banco cta.cte, etc)
DOCUMENTACION
RESPALDATORIA
IDEM contabilización de pasivos:
Recibo;
Orden de pago interna;
Cheque, etc.
Forma de pagar:
En efectivo.
Con cheques de la empresa;
Con cheques de terceros endosados;
Ejem. Pago de adq. Mercaderías
Mercaderías (A)
Banco Nación cta.cte (A)
o Caja (A) (efectivo o ch.de terceros)
Si al pagar obtenemos un descuento
financiero: operación modificativa. Se
acredita Banco XX o Caja por el neto, y la
cuenta de resultado positivo: “Descuentos
Ganados (I)”.
Si se entregó cheques posdatado:
Valores a depositar (A).
4. VENTAS AL CONTADO
Los valores que pueden recibirse son:
dinero en efectivo, cheques de la fecha,
vales o cupón de tarjetas de crédito.
Las ventas al ctdo.son la principal fuente
de ingresos de la empresa.
Documentación respaldatoria: facturas,
tickets,
Registración de Ventas con
cuentas de movimiento:
Reg.de cada vta.ctdo del día:
Ventas al contado (M)
Ventas (I)
Reg.ingreso de valores, al final del día:
Caja (o Cobranzas a Dep.) (A)
Ventas al Contado
5. FONDO FIJO (FF)
Se usa para pagos en efectivo de gastos
menores.
Periodicamente se repone.
Constitución: Orden de pago asignando el FF y
autorizando la emisión del cheque por el monto
asignado. Operación permutativa.
Utilización: compras y gastos menores s/fact.,
boletos de colectivos, tickets, etc.
Rendición y reposición: se resumen los
comprobantes, y se rinden para su reposición.
Alternativas de registración del FF
1.
2.
Registrar todos los pagos, según
comprobantes, en libro Diario; y por
separado registrar la reposición.
Registrar los pagos, según
comprobantes, con crédito a la cta
“Banco XX cta.cte.” por el ch.de
reposición.
Registración FF s/alternativa 1:
Constitución:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Utilización:
Combustibles (G)
Fondo Fijo (A)
Limpieza y mantenim. / Ant.sueldos (A)
Fondo Fijo (A)
Reposición:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Registración FF s/alternativa 2:
Constitución:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Utilización y Reposición:
Combustibles (G)
Limpieza y mantenim. / Ant.sueldos (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
6. TRANSFERENCIAS ENTRE
CUENTAS BANCARIAS
1.
La empresa debe tener cuenta abierta en dos o más
bancos.
Registración (s/NCB, Ordenes de pago, etc):
De Transferencias de la misma plaza (op.permut):
a) Reg. Directa:
Banco Galicia cta.cte. (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
b) Reg. Indirecta: con cuenta de movim.
Transferencias bancarias (M)
Banco Nación cta.cte. (A)
Banco Galicia cta.cte. (A)
Transferencias bancarias (M)
6. TRANSFERENCIAS ENTRE
CUENTAS BANCARIAS
2. Reg.de Transferencias de la otra plaza
(op.modif.): se usa para transf.de sucursales o
recaudadores.
Remesas en tránsito (A)
Clientes (A)
Cobranza a deudores de otra plaza s/NCB
Banco Nación cta.cte. (A)
Gastos bancarios (G)
Remesas en tránsito (G)
Acreditación en cuenta cte.neto de gtos.
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FACULTAD DE
ADMINISTRACIÓN,
ECONOMÍA Y NEGOCIOS
CARRERAS DE CONTADOR
PUBLICO Y LICENCIADO EN
COMERCIO EXTERIOR
Asignatura:
CONTABILIDAD
GENERAL
Profesor:
Contador Público WALTER IGNACIO ENRIQUE
B E D O Y A
UNIDAD 9
MOVIMIENTOS DE
FONDOS
9.1. Consideraciones generales,
documentación respaldatoria y
contabilización de las siguientes
operaciones:
9.1.1. Cobranzas
9.1.2. Depósitos en cuenta corriente.
9.1.3. Valores al cobro.
9.1.4. Fondos fijos.
9.1.5. Rechazo de cheques depositados.
9.1.6. Pagos.
9.1.7. Transferencias bancarias.
9.1.8. Descuentos de documentos recibidos.
9.1.9. Colocaciones temporales de fondos.
9.1.10. Débitos y Créditos bancarios diversos.
1. COBRANZAS
Corresponde a entradas de dinero en efectivo,
cheques de terceros, giros bancarios, giros
postales, etc.
Los ingresos tienen origen:
1.
2.
En las operaciones de ventas al contado; y
En las COBRANZAS a clientes por las ventas a
plazo.
Ingresos de otro origen:
Cobranza del alquiler de inmueble arrendado;
Cobranza de comisiones por venta de bienes de tercero;
Cobranza de intereses por depósitos de en ahorro, etc.
Las cobranzas por ventas son operaciones
permutativas, y en su intervención intervienen
cuentas patrimoniales.
Sin embargo hay operaciones simultaneas de
VENTAS-COBRANZA y estos casos se registra
directamente el ingreso de efectivo con crédito a
la cuenta de resultado “Ventas” (ciclo operativo).
a) La operación de Venta es una operación
modificativa y la documentación que respalda es
la Factura.
b) La operación de Cobranza es permutativa, y
el comprobante respaldatario es el Recibo.
Puede ocurrir que un Deudor Cliente cancele su
obligación antes del vencimiento de la misma.
En este caso podría beneficiarse con una
reducción en el importe de su deuda;
estaríamos ante un DESCUENTO FINANCIERO
que da origen a una operación modificativa a
través del uso de una cuenta de resultado
negativo: “Descuentos Cedidos”.
Documentación respaldatoria:
Venta al contado: Factura (duplicado).
Venta en cuenta cte.: Recibo (duplic.).
Venta documentada: Recibo (duplic.).
Cobro comisiones: Liquid. Y Recibo.
Boleta de depósito a plazo fijo: Liquidación
bancaria por intereses.
Registración alternativas de cobranzas:
1. Depósito íntegro diario:
Cobranzas a depositar (A)
Clientes (A)
Documentos a cobrar (A)
2. Mantener fondos en caja:
Caja (A)
Clientes
Documentos a cobrar
3. Combinación de ambas anteriores.
2. DEPÓSITOS
Son operaciones permutativas.
Implica depositar los ingresos de dinero,
cheques y otros valores en una Cta.Cte. Bcaria
abierta en uno o más Bancos a nombre de la
Empresa.
De este modo se provee de fondos a la cuenta
bancaria, para su uso posterior a través de la
emisión de cheques.
Documentación usual para depósito en efectivo,
cheques locales y de otra plaza: NCB (boleta).
Registro de los Depósitos:
Banco Nación cta.cte. (A)
Cobranzas a Depositar (A)
o Caja (A) (según corresponda)
Modalidades de los Depósitos
Por la naturaleza de las cuentas:
1.
2.
En cuenta corriente.
En caja de ahorro.
1.
2.
3.
Común.
Especial.
A plazo fijo.
Por los valores:
1.
2.
3.
En efectivo
En cheques: 24, 48 o 78 hs; del mismo banco, de
otros bancos.
De Documentos al cobro.
Registro conjunto de cobranzas y
depósitos:
Banco Nación cta.cte. (A)
Clientes (A)
Documentos a cobrar (A)
1200
800
400
Registro depósitos cheques de otra
plaza (vía clearing):
Valores al cobro (A)
400
Documentos a cobrar (A)
400
Dep.ch.c/Bco XX recib.por doc.de cliente.
Banco Nación cta.cte. (A)
390
Comisiones bancarias (G)
10
Valores al cobro (A)
400
Por acreditación ch.anteriorm.dep.
3. PAGOS
Son las salidas de dinero en efectivo o cheques de
la empresa, para:
cancelar Pasivos previos, o
Pagar adquisiciones de bienes o servicios.
Son operaciones permutativas, en la mayoría de los
casos
Al efectuar el pago se produce un débito en las cuentas
que representan las obligaciones canceladas
(Proveedores, Oblig.a pagar, Honorarios a pagar, etc)
y el crédito correspondiente al modo en que se
cancela (Caja, Banco cta.cte, etc)
DOCUMENTACION
RESPALDATORIA
IDEM contabilización de pasivos:
Recibo;
Orden de pago interna;
Cheque, etc.
Forma de pagar:
En efectivo.
Con cheques de la empresa;
Con cheques de terceros endosados;
Ejem. Pago de adq. Mercaderías
Mercaderías (A)
Banco Nación cta.cte (A)
o Caja (A) (efectivo o ch.de terceros)
Si al pagar obtenemos un descuento
financiero: operación modificativa. Se
acredita Banco XX o Caja por el neto, y la
cuenta de resultado positivo: “Descuentos
Ganados (I)”.
Si se entregó cheques posdatado:
Valores a depositar (A).
4. VENTAS AL CONTADO
Los valores que pueden recibirse son:
dinero en efectivo, cheques de la fecha,
vales o cupón de tarjetas de crédito.
Las ventas al ctdo.son la principal fuente
de ingresos de la empresa.
Documentación respaldatoria: facturas,
tickets,
Registración de Ventas con
cuentas de movimiento:
Reg.de cada vta.ctdo del día:
Ventas al contado (M)
Ventas (I)
Reg.ingreso de valores, al final del día:
Caja (o Cobranzas a Dep.) (A)
Ventas al Contado
5. FONDO FIJO (FF)
Se usa para pagos en efectivo de gastos
menores.
Periodicamente se repone.
Constitución: Orden de pago asignando el FF y
autorizando la emisión del cheque por el monto
asignado. Operación permutativa.
Utilización: compras y gastos menores s/fact.,
boletos de colectivos, tickets, etc.
Rendición y reposición: se resumen los
comprobantes, y se rinden para su reposición.
Alternativas de registración del FF
1.
2.
Registrar todos los pagos, según
comprobantes, en libro Diario; y por
separado registrar la reposición.
Registrar los pagos, según
comprobantes, con crédito a la cta
“Banco XX cta.cte.” por el ch.de
reposición.
Registración FF s/alternativa 1:
Constitución:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Utilización:
Combustibles (G)
Fondo Fijo (A)
Limpieza y mantenim. / Ant.sueldos (A)
Fondo Fijo (A)
Reposición:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Registración FF s/alternativa 2:
Constitución:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Utilización y Reposición:
Combustibles (G)
Limpieza y mantenim. / Ant.sueldos (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
6. TRANSFERENCIAS ENTRE
CUENTAS BANCARIAS
1.
La empresa debe tener cuenta abierta en dos o más
bancos.
Registración (s/NCB, Ordenes de pago, etc):
De Transferencias de la misma plaza (op.permut):
a) Reg. Directa:
Banco Galicia cta.cte. (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
b) Reg. Indirecta: con cuenta de movim.
Transferencias bancarias (M)
Banco Nación cta.cte. (A)
Banco Galicia cta.cte. (A)
Transferencias bancarias (M)
6. TRANSFERENCIAS ENTRE
CUENTAS BANCARIAS
2. Reg.de Transferencias de la otra plaza
(op.modif.): se usa para transf.de sucursales o
recaudadores.
Remesas en tránsito (A)
Clientes (A)
Cobranza a deudores de otra plaza s/NCB
Banco Nación cta.cte. (A)
Gastos bancarios (G)
Remesas en tránsito (G)
Acreditación en cuenta cte.neto de gtos.
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FACULTAD DE
ADMINISTRACIÓN,
ECONOMÍA Y NEGOCIOS
CARRERAS DE CONTADOR
PUBLICO Y LICENCIADO EN
COMERCIO EXTERIOR
Asignatura:
CONTABILIDAD
GENERAL
Profesor:
Contador Público WALTER IGNACIO ENRIQUE
B E D O Y A
UNIDAD 9
MOVIMIENTOS DE
FONDOS
9.1. Consideraciones generales,
documentación respaldatoria y
contabilización de las siguientes
operaciones:
9.1.1. Cobranzas
9.1.2. Depósitos en cuenta corriente.
9.1.3. Valores al cobro.
9.1.4. Fondos fijos.
9.1.5. Rechazo de cheques depositados.
9.1.6. Pagos.
9.1.7. Transferencias bancarias.
9.1.8. Descuentos de documentos recibidos.
9.1.9. Colocaciones temporales de fondos.
9.1.10. Débitos y Créditos bancarios diversos.
1. COBRANZAS
Corresponde a entradas de dinero en efectivo,
cheques de terceros, giros bancarios, giros
postales, etc.
Los ingresos tienen origen:
1.
2.
En las operaciones de ventas al contado; y
En las COBRANZAS a clientes por las ventas a
plazo.
Ingresos de otro origen:
Cobranza del alquiler de inmueble arrendado;
Cobranza de comisiones por venta de bienes de tercero;
Cobranza de intereses por depósitos de en ahorro, etc.
Las cobranzas por ventas son operaciones
permutativas, y en su intervención intervienen
cuentas patrimoniales.
Sin embargo hay operaciones simultaneas de
VENTAS-COBRANZA y estos casos se registra
directamente el ingreso de efectivo con crédito a
la cuenta de resultado “Ventas” (ciclo operativo).
a) La operación de Venta es una operación
modificativa y la documentación que respalda es
la Factura.
b) La operación de Cobranza es permutativa, y
el comprobante respaldatario es el Recibo.
Puede ocurrir que un Deudor Cliente cancele su
obligación antes del vencimiento de la misma.
En este caso podría beneficiarse con una
reducción en el importe de su deuda;
estaríamos ante un DESCUENTO FINANCIERO
que da origen a una operación modificativa a
través del uso de una cuenta de resultado
negativo: “Descuentos Cedidos”.
Documentación respaldatoria:
Venta al contado: Factura (duplicado).
Venta en cuenta cte.: Recibo (duplic.).
Venta documentada: Recibo (duplic.).
Cobro comisiones: Liquid. Y Recibo.
Boleta de depósito a plazo fijo: Liquidación
bancaria por intereses.
Registración alternativas de cobranzas:
1. Depósito íntegro diario:
Cobranzas a depositar (A)
Clientes (A)
Documentos a cobrar (A)
2. Mantener fondos en caja:
Caja (A)
Clientes
Documentos a cobrar
3. Combinación de ambas anteriores.
2. DEPÓSITOS
Son operaciones permutativas.
Implica depositar los ingresos de dinero,
cheques y otros valores en una Cta.Cte. Bcaria
abierta en uno o más Bancos a nombre de la
Empresa.
De este modo se provee de fondos a la cuenta
bancaria, para su uso posterior a través de la
emisión de cheques.
Documentación usual para depósito en efectivo,
cheques locales y de otra plaza: NCB (boleta).
Registro de los Depósitos:
Banco Nación cta.cte. (A)
Cobranzas a Depositar (A)
o Caja (A) (según corresponda)
Modalidades de los Depósitos
Por la naturaleza de las cuentas:
1.
2.
En cuenta corriente.
En caja de ahorro.
1.
2.
3.
Común.
Especial.
A plazo fijo.
Por los valores:
1.
2.
3.
En efectivo
En cheques: 24, 48 o 78 hs; del mismo banco, de
otros bancos.
De Documentos al cobro.
Registro conjunto de cobranzas y
depósitos:
Banco Nación cta.cte. (A)
Clientes (A)
Documentos a cobrar (A)
1200
800
400
Registro depósitos cheques de otra
plaza (vía clearing):
Valores al cobro (A)
400
Documentos a cobrar (A)
400
Dep.ch.c/Bco XX recib.por doc.de cliente.
Banco Nación cta.cte. (A)
390
Comisiones bancarias (G)
10
Valores al cobro (A)
400
Por acreditación ch.anteriorm.dep.
3. PAGOS
Son las salidas de dinero en efectivo o cheques de
la empresa, para:
cancelar Pasivos previos, o
Pagar adquisiciones de bienes o servicios.
Son operaciones permutativas, en la mayoría de los
casos
Al efectuar el pago se produce un débito en las cuentas
que representan las obligaciones canceladas
(Proveedores, Oblig.a pagar, Honorarios a pagar, etc)
y el crédito correspondiente al modo en que se
cancela (Caja, Banco cta.cte, etc)
DOCUMENTACION
RESPALDATORIA
IDEM contabilización de pasivos:
Recibo;
Orden de pago interna;
Cheque, etc.
Forma de pagar:
En efectivo.
Con cheques de la empresa;
Con cheques de terceros endosados;
Ejem. Pago de adq. Mercaderías
Mercaderías (A)
Banco Nación cta.cte (A)
o Caja (A) (efectivo o ch.de terceros)
Si al pagar obtenemos un descuento
financiero: operación modificativa. Se
acredita Banco XX o Caja por el neto, y la
cuenta de resultado positivo: “Descuentos
Ganados (I)”.
Si se entregó cheques posdatado:
Valores a depositar (A).
4. VENTAS AL CONTADO
Los valores que pueden recibirse son:
dinero en efectivo, cheques de la fecha,
vales o cupón de tarjetas de crédito.
Las ventas al ctdo.son la principal fuente
de ingresos de la empresa.
Documentación respaldatoria: facturas,
tickets,
Registración de Ventas con
cuentas de movimiento:
Reg.de cada vta.ctdo del día:
Ventas al contado (M)
Ventas (I)
Reg.ingreso de valores, al final del día:
Caja (o Cobranzas a Dep.) (A)
Ventas al Contado
5. FONDO FIJO (FF)
Se usa para pagos en efectivo de gastos
menores.
Periodicamente se repone.
Constitución: Orden de pago asignando el FF y
autorizando la emisión del cheque por el monto
asignado. Operación permutativa.
Utilización: compras y gastos menores s/fact.,
boletos de colectivos, tickets, etc.
Rendición y reposición: se resumen los
comprobantes, y se rinden para su reposición.
Alternativas de registración del FF
1.
2.
Registrar todos los pagos, según
comprobantes, en libro Diario; y por
separado registrar la reposición.
Registrar los pagos, según
comprobantes, con crédito a la cta
“Banco XX cta.cte.” por el ch.de
reposición.
Registración FF s/alternativa 1:
Constitución:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Utilización:
Combustibles (G)
Fondo Fijo (A)
Limpieza y mantenim. / Ant.sueldos (A)
Fondo Fijo (A)
Reposición:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Registración FF s/alternativa 2:
Constitución:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Utilización y Reposición:
Combustibles (G)
Limpieza y mantenim. / Ant.sueldos (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
6. TRANSFERENCIAS ENTRE
CUENTAS BANCARIAS
1.
La empresa debe tener cuenta abierta en dos o más
bancos.
Registración (s/NCB, Ordenes de pago, etc):
De Transferencias de la misma plaza (op.permut):
a) Reg. Directa:
Banco Galicia cta.cte. (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
b) Reg. Indirecta: con cuenta de movim.
Transferencias bancarias (M)
Banco Nación cta.cte. (A)
Banco Galicia cta.cte. (A)
Transferencias bancarias (M)
6. TRANSFERENCIAS ENTRE
CUENTAS BANCARIAS
2. Reg.de Transferencias de la otra plaza
(op.modif.): se usa para transf.de sucursales o
recaudadores.
Remesas en tránsito (A)
Clientes (A)
Cobranza a deudores de otra plaza s/NCB
Banco Nación cta.cte. (A)
Gastos bancarios (G)
Remesas en tránsito (G)
Acreditación en cuenta cte.neto de gtos.
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ADMINISTRACIÓN,
ECONOMÍA Y NEGOCIOS
CARRERAS DE CONTADOR
PUBLICO Y LICENCIADO EN
COMERCIO EXTERIOR
Asignatura:
CONTABILIDAD
GENERAL
Profesor:
Contador Público WALTER IGNACIO ENRIQUE
B E D O Y A
UNIDAD 9
MOVIMIENTOS DE
FONDOS
9.1. Consideraciones generales,
documentación respaldatoria y
contabilización de las siguientes
operaciones:
9.1.1. Cobranzas
9.1.2. Depósitos en cuenta corriente.
9.1.3. Valores al cobro.
9.1.4. Fondos fijos.
9.1.5. Rechazo de cheques depositados.
9.1.6. Pagos.
9.1.7. Transferencias bancarias.
9.1.8. Descuentos de documentos recibidos.
9.1.9. Colocaciones temporales de fondos.
9.1.10. Débitos y Créditos bancarios diversos.
1. COBRANZAS
Corresponde a entradas de dinero en efectivo,
cheques de terceros, giros bancarios, giros
postales, etc.
Los ingresos tienen origen:
1.
2.
En las operaciones de ventas al contado; y
En las COBRANZAS a clientes por las ventas a
plazo.
Ingresos de otro origen:
Cobranza del alquiler de inmueble arrendado;
Cobranza de comisiones por venta de bienes de tercero;
Cobranza de intereses por depósitos de en ahorro, etc.
Las cobranzas por ventas son operaciones
permutativas, y en su intervención intervienen
cuentas patrimoniales.
Sin embargo hay operaciones simultaneas de
VENTAS-COBRANZA y estos casos se registra
directamente el ingreso de efectivo con crédito a
la cuenta de resultado “Ventas” (ciclo operativo).
a) La operación de Venta es una operación
modificativa y la documentación que respalda es
la Factura.
b) La operación de Cobranza es permutativa, y
el comprobante respaldatario es el Recibo.
Puede ocurrir que un Deudor Cliente cancele su
obligación antes del vencimiento de la misma.
En este caso podría beneficiarse con una
reducción en el importe de su deuda;
estaríamos ante un DESCUENTO FINANCIERO
que da origen a una operación modificativa a
través del uso de una cuenta de resultado
negativo: “Descuentos Cedidos”.
Documentación respaldatoria:
Venta al contado: Factura (duplicado).
Venta en cuenta cte.: Recibo (duplic.).
Venta documentada: Recibo (duplic.).
Cobro comisiones: Liquid. Y Recibo.
Boleta de depósito a plazo fijo: Liquidación
bancaria por intereses.
Registración alternativas de cobranzas:
1. Depósito íntegro diario:
Cobranzas a depositar (A)
Clientes (A)
Documentos a cobrar (A)
2. Mantener fondos en caja:
Caja (A)
Clientes
Documentos a cobrar
3. Combinación de ambas anteriores.
2. DEPÓSITOS
Son operaciones permutativas.
Implica depositar los ingresos de dinero,
cheques y otros valores en una Cta.Cte. Bcaria
abierta en uno o más Bancos a nombre de la
Empresa.
De este modo se provee de fondos a la cuenta
bancaria, para su uso posterior a través de la
emisión de cheques.
Documentación usual para depósito en efectivo,
cheques locales y de otra plaza: NCB (boleta).
Registro de los Depósitos:
Banco Nación cta.cte. (A)
Cobranzas a Depositar (A)
o Caja (A) (según corresponda)
Modalidades de los Depósitos
Por la naturaleza de las cuentas:
1.
2.
En cuenta corriente.
En caja de ahorro.
1.
2.
3.
Común.
Especial.
A plazo fijo.
Por los valores:
1.
2.
3.
En efectivo
En cheques: 24, 48 o 78 hs; del mismo banco, de
otros bancos.
De Documentos al cobro.
Registro conjunto de cobranzas y
depósitos:
Banco Nación cta.cte. (A)
Clientes (A)
Documentos a cobrar (A)
1200
800
400
Registro depósitos cheques de otra
plaza (vía clearing):
Valores al cobro (A)
400
Documentos a cobrar (A)
400
Dep.ch.c/Bco XX recib.por doc.de cliente.
Banco Nación cta.cte. (A)
390
Comisiones bancarias (G)
10
Valores al cobro (A)
400
Por acreditación ch.anteriorm.dep.
3. PAGOS
Son las salidas de dinero en efectivo o cheques de
la empresa, para:
cancelar Pasivos previos, o
Pagar adquisiciones de bienes o servicios.
Son operaciones permutativas, en la mayoría de los
casos
Al efectuar el pago se produce un débito en las cuentas
que representan las obligaciones canceladas
(Proveedores, Oblig.a pagar, Honorarios a pagar, etc)
y el crédito correspondiente al modo en que se
cancela (Caja, Banco cta.cte, etc)
DOCUMENTACION
RESPALDATORIA
IDEM contabilización de pasivos:
Recibo;
Orden de pago interna;
Cheque, etc.
Forma de pagar:
En efectivo.
Con cheques de la empresa;
Con cheques de terceros endosados;
Ejem. Pago de adq. Mercaderías
Mercaderías (A)
Banco Nación cta.cte (A)
o Caja (A) (efectivo o ch.de terceros)
Si al pagar obtenemos un descuento
financiero: operación modificativa. Se
acredita Banco XX o Caja por el neto, y la
cuenta de resultado positivo: “Descuentos
Ganados (I)”.
Si se entregó cheques posdatado:
Valores a depositar (A).
4. VENTAS AL CONTADO
Los valores que pueden recibirse son:
dinero en efectivo, cheques de la fecha,
vales o cupón de tarjetas de crédito.
Las ventas al ctdo.son la principal fuente
de ingresos de la empresa.
Documentación respaldatoria: facturas,
tickets,
Registración de Ventas con
cuentas de movimiento:
Reg.de cada vta.ctdo del día:
Ventas al contado (M)
Ventas (I)
Reg.ingreso de valores, al final del día:
Caja (o Cobranzas a Dep.) (A)
Ventas al Contado
5. FONDO FIJO (FF)
Se usa para pagos en efectivo de gastos
menores.
Periodicamente se repone.
Constitución: Orden de pago asignando el FF y
autorizando la emisión del cheque por el monto
asignado. Operación permutativa.
Utilización: compras y gastos menores s/fact.,
boletos de colectivos, tickets, etc.
Rendición y reposición: se resumen los
comprobantes, y se rinden para su reposición.
Alternativas de registración del FF
1.
2.
Registrar todos los pagos, según
comprobantes, en libro Diario; y por
separado registrar la reposición.
Registrar los pagos, según
comprobantes, con crédito a la cta
“Banco XX cta.cte.” por el ch.de
reposición.
Registración FF s/alternativa 1:
Constitución:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Utilización:
Combustibles (G)
Fondo Fijo (A)
Limpieza y mantenim. / Ant.sueldos (A)
Fondo Fijo (A)
Reposición:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Registración FF s/alternativa 2:
Constitución:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Utilización y Reposición:
Combustibles (G)
Limpieza y mantenim. / Ant.sueldos (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
6. TRANSFERENCIAS ENTRE
CUENTAS BANCARIAS
1.
La empresa debe tener cuenta abierta en dos o más
bancos.
Registración (s/NCB, Ordenes de pago, etc):
De Transferencias de la misma plaza (op.permut):
a) Reg. Directa:
Banco Galicia cta.cte. (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
b) Reg. Indirecta: con cuenta de movim.
Transferencias bancarias (M)
Banco Nación cta.cte. (A)
Banco Galicia cta.cte. (A)
Transferencias bancarias (M)
6. TRANSFERENCIAS ENTRE
CUENTAS BANCARIAS
2. Reg.de Transferencias de la otra plaza
(op.modif.): se usa para transf.de sucursales o
recaudadores.
Remesas en tránsito (A)
Clientes (A)
Cobranza a deudores de otra plaza s/NCB
Banco Nación cta.cte. (A)
Gastos bancarios (G)
Remesas en tránsito (G)
Acreditación en cuenta cte.neto de gtos.
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FACULTAD DE
ADMINISTRACIÓN,
ECONOMÍA Y NEGOCIOS
CARRERAS DE CONTADOR
PUBLICO Y LICENCIADO EN
COMERCIO EXTERIOR
Asignatura:
CONTABILIDAD
GENERAL
Profesor:
Contador Público WALTER IGNACIO ENRIQUE
B E D O Y A
UNIDAD 9
MOVIMIENTOS DE
FONDOS
9.1. Consideraciones generales,
documentación respaldatoria y
contabilización de las siguientes
operaciones:
9.1.1. Cobranzas
9.1.2. Depósitos en cuenta corriente.
9.1.3. Valores al cobro.
9.1.4. Fondos fijos.
9.1.5. Rechazo de cheques depositados.
9.1.6. Pagos.
9.1.7. Transferencias bancarias.
9.1.8. Descuentos de documentos recibidos.
9.1.9. Colocaciones temporales de fondos.
9.1.10. Débitos y Créditos bancarios diversos.
1. COBRANZAS
Corresponde a entradas de dinero en efectivo,
cheques de terceros, giros bancarios, giros
postales, etc.
Los ingresos tienen origen:
1.
2.
En las operaciones de ventas al contado; y
En las COBRANZAS a clientes por las ventas a
plazo.
Ingresos de otro origen:
Cobranza del alquiler de inmueble arrendado;
Cobranza de comisiones por venta de bienes de tercero;
Cobranza de intereses por depósitos de en ahorro, etc.
Las cobranzas por ventas son operaciones
permutativas, y en su intervención intervienen
cuentas patrimoniales.
Sin embargo hay operaciones simultaneas de
VENTAS-COBRANZA y estos casos se registra
directamente el ingreso de efectivo con crédito a
la cuenta de resultado “Ventas” (ciclo operativo).
a) La operación de Venta es una operación
modificativa y la documentación que respalda es
la Factura.
b) La operación de Cobranza es permutativa, y
el comprobante respaldatario es el Recibo.
Puede ocurrir que un Deudor Cliente cancele su
obligación antes del vencimiento de la misma.
En este caso podría beneficiarse con una
reducción en el importe de su deuda;
estaríamos ante un DESCUENTO FINANCIERO
que da origen a una operación modificativa a
través del uso de una cuenta de resultado
negativo: “Descuentos Cedidos”.
Documentación respaldatoria:
Venta al contado: Factura (duplicado).
Venta en cuenta cte.: Recibo (duplic.).
Venta documentada: Recibo (duplic.).
Cobro comisiones: Liquid. Y Recibo.
Boleta de depósito a plazo fijo: Liquidación
bancaria por intereses.
Registración alternativas de cobranzas:
1. Depósito íntegro diario:
Cobranzas a depositar (A)
Clientes (A)
Documentos a cobrar (A)
2. Mantener fondos en caja:
Caja (A)
Clientes
Documentos a cobrar
3. Combinación de ambas anteriores.
2. DEPÓSITOS
Son operaciones permutativas.
Implica depositar los ingresos de dinero,
cheques y otros valores en una Cta.Cte. Bcaria
abierta en uno o más Bancos a nombre de la
Empresa.
De este modo se provee de fondos a la cuenta
bancaria, para su uso posterior a través de la
emisión de cheques.
Documentación usual para depósito en efectivo,
cheques locales y de otra plaza: NCB (boleta).
Registro de los Depósitos:
Banco Nación cta.cte. (A)
Cobranzas a Depositar (A)
o Caja (A) (según corresponda)
Modalidades de los Depósitos
Por la naturaleza de las cuentas:
1.
2.
En cuenta corriente.
En caja de ahorro.
1.
2.
3.
Común.
Especial.
A plazo fijo.
Por los valores:
1.
2.
3.
En efectivo
En cheques: 24, 48 o 78 hs; del mismo banco, de
otros bancos.
De Documentos al cobro.
Registro conjunto de cobranzas y
depósitos:
Banco Nación cta.cte. (A)
Clientes (A)
Documentos a cobrar (A)
1200
800
400
Registro depósitos cheques de otra
plaza (vía clearing):
Valores al cobro (A)
400
Documentos a cobrar (A)
400
Dep.ch.c/Bco XX recib.por doc.de cliente.
Banco Nación cta.cte. (A)
390
Comisiones bancarias (G)
10
Valores al cobro (A)
400
Por acreditación ch.anteriorm.dep.
3. PAGOS
Son las salidas de dinero en efectivo o cheques de
la empresa, para:
cancelar Pasivos previos, o
Pagar adquisiciones de bienes o servicios.
Son operaciones permutativas, en la mayoría de los
casos
Al efectuar el pago se produce un débito en las cuentas
que representan las obligaciones canceladas
(Proveedores, Oblig.a pagar, Honorarios a pagar, etc)
y el crédito correspondiente al modo en que se
cancela (Caja, Banco cta.cte, etc)
DOCUMENTACION
RESPALDATORIA
IDEM contabilización de pasivos:
Recibo;
Orden de pago interna;
Cheque, etc.
Forma de pagar:
En efectivo.
Con cheques de la empresa;
Con cheques de terceros endosados;
Ejem. Pago de adq. Mercaderías
Mercaderías (A)
Banco Nación cta.cte (A)
o Caja (A) (efectivo o ch.de terceros)
Si al pagar obtenemos un descuento
financiero: operación modificativa. Se
acredita Banco XX o Caja por el neto, y la
cuenta de resultado positivo: “Descuentos
Ganados (I)”.
Si se entregó cheques posdatado:
Valores a depositar (A).
4. VENTAS AL CONTADO
Los valores que pueden recibirse son:
dinero en efectivo, cheques de la fecha,
vales o cupón de tarjetas de crédito.
Las ventas al ctdo.son la principal fuente
de ingresos de la empresa.
Documentación respaldatoria: facturas,
tickets,
Registración de Ventas con
cuentas de movimiento:
Reg.de cada vta.ctdo del día:
Ventas al contado (M)
Ventas (I)
Reg.ingreso de valores, al final del día:
Caja (o Cobranzas a Dep.) (A)
Ventas al Contado
5. FONDO FIJO (FF)
Se usa para pagos en efectivo de gastos
menores.
Periodicamente se repone.
Constitución: Orden de pago asignando el FF y
autorizando la emisión del cheque por el monto
asignado. Operación permutativa.
Utilización: compras y gastos menores s/fact.,
boletos de colectivos, tickets, etc.
Rendición y reposición: se resumen los
comprobantes, y se rinden para su reposición.
Alternativas de registración del FF
1.
2.
Registrar todos los pagos, según
comprobantes, en libro Diario; y por
separado registrar la reposición.
Registrar los pagos, según
comprobantes, con crédito a la cta
“Banco XX cta.cte.” por el ch.de
reposición.
Registración FF s/alternativa 1:
Constitución:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Utilización:
Combustibles (G)
Fondo Fijo (A)
Limpieza y mantenim. / Ant.sueldos (A)
Fondo Fijo (A)
Reposición:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Registración FF s/alternativa 2:
Constitución:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Utilización y Reposición:
Combustibles (G)
Limpieza y mantenim. / Ant.sueldos (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
6. TRANSFERENCIAS ENTRE
CUENTAS BANCARIAS
1.
La empresa debe tener cuenta abierta en dos o más
bancos.
Registración (s/NCB, Ordenes de pago, etc):
De Transferencias de la misma plaza (op.permut):
a) Reg. Directa:
Banco Galicia cta.cte. (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
b) Reg. Indirecta: con cuenta de movim.
Transferencias bancarias (M)
Banco Nación cta.cte. (A)
Banco Galicia cta.cte. (A)
Transferencias bancarias (M)
6. TRANSFERENCIAS ENTRE
CUENTAS BANCARIAS
2. Reg.de Transferencias de la otra plaza
(op.modif.): se usa para transf.de sucursales o
recaudadores.
Remesas en tránsito (A)
Clientes (A)
Cobranza a deudores de otra plaza s/NCB
Banco Nación cta.cte. (A)
Gastos bancarios (G)
Remesas en tránsito (G)
Acreditación en cuenta cte.neto de gtos.
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FACULTAD DE
ADMINISTRACIÓN,
ECONOMÍA Y NEGOCIOS
CARRERAS DE CONTADOR
PUBLICO Y LICENCIADO EN
COMERCIO EXTERIOR
Asignatura:
CONTABILIDAD
GENERAL
Profesor:
Contador Público WALTER IGNACIO ENRIQUE
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UNIDAD 9
MOVIMIENTOS DE
FONDOS
9.1. Consideraciones generales,
documentación respaldatoria y
contabilización de las siguientes
operaciones:
9.1.1. Cobranzas
9.1.2. Depósitos en cuenta corriente.
9.1.3. Valores al cobro.
9.1.4. Fondos fijos.
9.1.5. Rechazo de cheques depositados.
9.1.6. Pagos.
9.1.7. Transferencias bancarias.
9.1.8. Descuentos de documentos recibidos.
9.1.9. Colocaciones temporales de fondos.
9.1.10. Débitos y Créditos bancarios diversos.
1. COBRANZAS
Corresponde a entradas de dinero en efectivo,
cheques de terceros, giros bancarios, giros
postales, etc.
Los ingresos tienen origen:
1.
2.
En las operaciones de ventas al contado; y
En las COBRANZAS a clientes por las ventas a
plazo.
Ingresos de otro origen:
Cobranza del alquiler de inmueble arrendado;
Cobranza de comisiones por venta de bienes de tercero;
Cobranza de intereses por depósitos de en ahorro, etc.
Las cobranzas por ventas son operaciones
permutativas, y en su intervención intervienen
cuentas patrimoniales.
Sin embargo hay operaciones simultaneas de
VENTAS-COBRANZA y estos casos se registra
directamente el ingreso de efectivo con crédito a
la cuenta de resultado “Ventas” (ciclo operativo).
a) La operación de Venta es una operación
modificativa y la documentación que respalda es
la Factura.
b) La operación de Cobranza es permutativa, y
el comprobante respaldatario es el Recibo.
Puede ocurrir que un Deudor Cliente cancele su
obligación antes del vencimiento de la misma.
En este caso podría beneficiarse con una
reducción en el importe de su deuda;
estaríamos ante un DESCUENTO FINANCIERO
que da origen a una operación modificativa a
través del uso de una cuenta de resultado
negativo: “Descuentos Cedidos”.
Documentación respaldatoria:
Venta al contado: Factura (duplicado).
Venta en cuenta cte.: Recibo (duplic.).
Venta documentada: Recibo (duplic.).
Cobro comisiones: Liquid. Y Recibo.
Boleta de depósito a plazo fijo: Liquidación
bancaria por intereses.
Registración alternativas de cobranzas:
1. Depósito íntegro diario:
Cobranzas a depositar (A)
Clientes (A)
Documentos a cobrar (A)
2. Mantener fondos en caja:
Caja (A)
Clientes
Documentos a cobrar
3. Combinación de ambas anteriores.
2. DEPÓSITOS
Son operaciones permutativas.
Implica depositar los ingresos de dinero,
cheques y otros valores en una Cta.Cte. Bcaria
abierta en uno o más Bancos a nombre de la
Empresa.
De este modo se provee de fondos a la cuenta
bancaria, para su uso posterior a través de la
emisión de cheques.
Documentación usual para depósito en efectivo,
cheques locales y de otra plaza: NCB (boleta).
Registro de los Depósitos:
Banco Nación cta.cte. (A)
Cobranzas a Depositar (A)
o Caja (A) (según corresponda)
Modalidades de los Depósitos
Por la naturaleza de las cuentas:
1.
2.
En cuenta corriente.
En caja de ahorro.
1.
2.
3.
Común.
Especial.
A plazo fijo.
Por los valores:
1.
2.
3.
En efectivo
En cheques: 24, 48 o 78 hs; del mismo banco, de
otros bancos.
De Documentos al cobro.
Registro conjunto de cobranzas y
depósitos:
Banco Nación cta.cte. (A)
Clientes (A)
Documentos a cobrar (A)
1200
800
400
Registro depósitos cheques de otra
plaza (vía clearing):
Valores al cobro (A)
400
Documentos a cobrar (A)
400
Dep.ch.c/Bco XX recib.por doc.de cliente.
Banco Nación cta.cte. (A)
390
Comisiones bancarias (G)
10
Valores al cobro (A)
400
Por acreditación ch.anteriorm.dep.
3. PAGOS
Son las salidas de dinero en efectivo o cheques de
la empresa, para:
cancelar Pasivos previos, o
Pagar adquisiciones de bienes o servicios.
Son operaciones permutativas, en la mayoría de los
casos
Al efectuar el pago se produce un débito en las cuentas
que representan las obligaciones canceladas
(Proveedores, Oblig.a pagar, Honorarios a pagar, etc)
y el crédito correspondiente al modo en que se
cancela (Caja, Banco cta.cte, etc)
DOCUMENTACION
RESPALDATORIA
IDEM contabilización de pasivos:
Recibo;
Orden de pago interna;
Cheque, etc.
Forma de pagar:
En efectivo.
Con cheques de la empresa;
Con cheques de terceros endosados;
Ejem. Pago de adq. Mercaderías
Mercaderías (A)
Banco Nación cta.cte (A)
o Caja (A) (efectivo o ch.de terceros)
Si al pagar obtenemos un descuento
financiero: operación modificativa. Se
acredita Banco XX o Caja por el neto, y la
cuenta de resultado positivo: “Descuentos
Ganados (I)”.
Si se entregó cheques posdatado:
Valores a depositar (A).
4. VENTAS AL CONTADO
Los valores que pueden recibirse son:
dinero en efectivo, cheques de la fecha,
vales o cupón de tarjetas de crédito.
Las ventas al ctdo.son la principal fuente
de ingresos de la empresa.
Documentación respaldatoria: facturas,
tickets,
Registración de Ventas con
cuentas de movimiento:
Reg.de cada vta.ctdo del día:
Ventas al contado (M)
Ventas (I)
Reg.ingreso de valores, al final del día:
Caja (o Cobranzas a Dep.) (A)
Ventas al Contado
5. FONDO FIJO (FF)
Se usa para pagos en efectivo de gastos
menores.
Periodicamente se repone.
Constitución: Orden de pago asignando el FF y
autorizando la emisión del cheque por el monto
asignado. Operación permutativa.
Utilización: compras y gastos menores s/fact.,
boletos de colectivos, tickets, etc.
Rendición y reposición: se resumen los
comprobantes, y se rinden para su reposición.
Alternativas de registración del FF
1.
2.
Registrar todos los pagos, según
comprobantes, en libro Diario; y por
separado registrar la reposición.
Registrar los pagos, según
comprobantes, con crédito a la cta
“Banco XX cta.cte.” por el ch.de
reposición.
Registración FF s/alternativa 1:
Constitución:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Utilización:
Combustibles (G)
Fondo Fijo (A)
Limpieza y mantenim. / Ant.sueldos (A)
Fondo Fijo (A)
Reposición:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Registración FF s/alternativa 2:
Constitución:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Utilización y Reposición:
Combustibles (G)
Limpieza y mantenim. / Ant.sueldos (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
6. TRANSFERENCIAS ENTRE
CUENTAS BANCARIAS
1.
La empresa debe tener cuenta abierta en dos o más
bancos.
Registración (s/NCB, Ordenes de pago, etc):
De Transferencias de la misma plaza (op.permut):
a) Reg. Directa:
Banco Galicia cta.cte. (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
b) Reg. Indirecta: con cuenta de movim.
Transferencias bancarias (M)
Banco Nación cta.cte. (A)
Banco Galicia cta.cte. (A)
Transferencias bancarias (M)
6. TRANSFERENCIAS ENTRE
CUENTAS BANCARIAS
2. Reg.de Transferencias de la otra plaza
(op.modif.): se usa para transf.de sucursales o
recaudadores.
Remesas en tránsito (A)
Clientes (A)
Cobranza a deudores de otra plaza s/NCB
Banco Nación cta.cte. (A)
Gastos bancarios (G)
Remesas en tránsito (G)
Acreditación en cuenta cte.neto de gtos.
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ADMINISTRACIÓN,
ECONOMÍA Y NEGOCIOS
CARRERAS DE CONTADOR
PUBLICO Y LICENCIADO EN
COMERCIO EXTERIOR
Asignatura:
CONTABILIDAD
GENERAL
Profesor:
Contador Público WALTER IGNACIO ENRIQUE
B E D O Y A
UNIDAD 9
MOVIMIENTOS DE
FONDOS
9.1. Consideraciones generales,
documentación respaldatoria y
contabilización de las siguientes
operaciones:
9.1.1. Cobranzas
9.1.2. Depósitos en cuenta corriente.
9.1.3. Valores al cobro.
9.1.4. Fondos fijos.
9.1.5. Rechazo de cheques depositados.
9.1.6. Pagos.
9.1.7. Transferencias bancarias.
9.1.8. Descuentos de documentos recibidos.
9.1.9. Colocaciones temporales de fondos.
9.1.10. Débitos y Créditos bancarios diversos.
1. COBRANZAS
Corresponde a entradas de dinero en efectivo,
cheques de terceros, giros bancarios, giros
postales, etc.
Los ingresos tienen origen:
1.
2.
En las operaciones de ventas al contado; y
En las COBRANZAS a clientes por las ventas a
plazo.
Ingresos de otro origen:
Cobranza del alquiler de inmueble arrendado;
Cobranza de comisiones por venta de bienes de tercero;
Cobranza de intereses por depósitos de en ahorro, etc.
Las cobranzas por ventas son operaciones
permutativas, y en su intervención intervienen
cuentas patrimoniales.
Sin embargo hay operaciones simultaneas de
VENTAS-COBRANZA y estos casos se registra
directamente el ingreso de efectivo con crédito a
la cuenta de resultado “Ventas” (ciclo operativo).
a) La operación de Venta es una operación
modificativa y la documentación que respalda es
la Factura.
b) La operación de Cobranza es permutativa, y
el comprobante respaldatario es el Recibo.
Puede ocurrir que un Deudor Cliente cancele su
obligación antes del vencimiento de la misma.
En este caso podría beneficiarse con una
reducción en el importe de su deuda;
estaríamos ante un DESCUENTO FINANCIERO
que da origen a una operación modificativa a
través del uso de una cuenta de resultado
negativo: “Descuentos Cedidos”.
Documentación respaldatoria:
Venta al contado: Factura (duplicado).
Venta en cuenta cte.: Recibo (duplic.).
Venta documentada: Recibo (duplic.).
Cobro comisiones: Liquid. Y Recibo.
Boleta de depósito a plazo fijo: Liquidación
bancaria por intereses.
Registración alternativas de cobranzas:
1. Depósito íntegro diario:
Cobranzas a depositar (A)
Clientes (A)
Documentos a cobrar (A)
2. Mantener fondos en caja:
Caja (A)
Clientes
Documentos a cobrar
3. Combinación de ambas anteriores.
2. DEPÓSITOS
Son operaciones permutativas.
Implica depositar los ingresos de dinero,
cheques y otros valores en una Cta.Cte. Bcaria
abierta en uno o más Bancos a nombre de la
Empresa.
De este modo se provee de fondos a la cuenta
bancaria, para su uso posterior a través de la
emisión de cheques.
Documentación usual para depósito en efectivo,
cheques locales y de otra plaza: NCB (boleta).
Registro de los Depósitos:
Banco Nación cta.cte. (A)
Cobranzas a Depositar (A)
o Caja (A) (según corresponda)
Modalidades de los Depósitos
Por la naturaleza de las cuentas:
1.
2.
En cuenta corriente.
En caja de ahorro.
1.
2.
3.
Común.
Especial.
A plazo fijo.
Por los valores:
1.
2.
3.
En efectivo
En cheques: 24, 48 o 78 hs; del mismo banco, de
otros bancos.
De Documentos al cobro.
Registro conjunto de cobranzas y
depósitos:
Banco Nación cta.cte. (A)
Clientes (A)
Documentos a cobrar (A)
1200
800
400
Registro depósitos cheques de otra
plaza (vía clearing):
Valores al cobro (A)
400
Documentos a cobrar (A)
400
Dep.ch.c/Bco XX recib.por doc.de cliente.
Banco Nación cta.cte. (A)
390
Comisiones bancarias (G)
10
Valores al cobro (A)
400
Por acreditación ch.anteriorm.dep.
3. PAGOS
Son las salidas de dinero en efectivo o cheques de
la empresa, para:
cancelar Pasivos previos, o
Pagar adquisiciones de bienes o servicios.
Son operaciones permutativas, en la mayoría de los
casos
Al efectuar el pago se produce un débito en las cuentas
que representan las obligaciones canceladas
(Proveedores, Oblig.a pagar, Honorarios a pagar, etc)
y el crédito correspondiente al modo en que se
cancela (Caja, Banco cta.cte, etc)
DOCUMENTACION
RESPALDATORIA
IDEM contabilización de pasivos:
Recibo;
Orden de pago interna;
Cheque, etc.
Forma de pagar:
En efectivo.
Con cheques de la empresa;
Con cheques de terceros endosados;
Ejem. Pago de adq. Mercaderías
Mercaderías (A)
Banco Nación cta.cte (A)
o Caja (A) (efectivo o ch.de terceros)
Si al pagar obtenemos un descuento
financiero: operación modificativa. Se
acredita Banco XX o Caja por el neto, y la
cuenta de resultado positivo: “Descuentos
Ganados (I)”.
Si se entregó cheques posdatado:
Valores a depositar (A).
4. VENTAS AL CONTADO
Los valores que pueden recibirse son:
dinero en efectivo, cheques de la fecha,
vales o cupón de tarjetas de crédito.
Las ventas al ctdo.son la principal fuente
de ingresos de la empresa.
Documentación respaldatoria: facturas,
tickets,
Registración de Ventas con
cuentas de movimiento:
Reg.de cada vta.ctdo del día:
Ventas al contado (M)
Ventas (I)
Reg.ingreso de valores, al final del día:
Caja (o Cobranzas a Dep.) (A)
Ventas al Contado
5. FONDO FIJO (FF)
Se usa para pagos en efectivo de gastos
menores.
Periodicamente se repone.
Constitución: Orden de pago asignando el FF y
autorizando la emisión del cheque por el monto
asignado. Operación permutativa.
Utilización: compras y gastos menores s/fact.,
boletos de colectivos, tickets, etc.
Rendición y reposición: se resumen los
comprobantes, y se rinden para su reposición.
Alternativas de registración del FF
1.
2.
Registrar todos los pagos, según
comprobantes, en libro Diario; y por
separado registrar la reposición.
Registrar los pagos, según
comprobantes, con crédito a la cta
“Banco XX cta.cte.” por el ch.de
reposición.
Registración FF s/alternativa 1:
Constitución:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Utilización:
Combustibles (G)
Fondo Fijo (A)
Limpieza y mantenim. / Ant.sueldos (A)
Fondo Fijo (A)
Reposición:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Registración FF s/alternativa 2:
Constitución:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Utilización y Reposición:
Combustibles (G)
Limpieza y mantenim. / Ant.sueldos (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
6. TRANSFERENCIAS ENTRE
CUENTAS BANCARIAS
1.
La empresa debe tener cuenta abierta en dos o más
bancos.
Registración (s/NCB, Ordenes de pago, etc):
De Transferencias de la misma plaza (op.permut):
a) Reg. Directa:
Banco Galicia cta.cte. (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
b) Reg. Indirecta: con cuenta de movim.
Transferencias bancarias (M)
Banco Nación cta.cte. (A)
Banco Galicia cta.cte. (A)
Transferencias bancarias (M)
6. TRANSFERENCIAS ENTRE
CUENTAS BANCARIAS
2. Reg.de Transferencias de la otra plaza
(op.modif.): se usa para transf.de sucursales o
recaudadores.
Remesas en tránsito (A)
Clientes (A)
Cobranza a deudores de otra plaza s/NCB
Banco Nación cta.cte. (A)
Gastos bancarios (G)
Remesas en tránsito (G)
Acreditación en cuenta cte.neto de gtos.
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FACULTAD DE
ADMINISTRACIÓN,
ECONOMÍA Y NEGOCIOS
CARRERAS DE CONTADOR
PUBLICO Y LICENCIADO EN
COMERCIO EXTERIOR
Asignatura:
CONTABILIDAD
GENERAL
Profesor:
Contador Público WALTER IGNACIO ENRIQUE
B E D O Y A
UNIDAD 9
MOVIMIENTOS DE
FONDOS
9.1. Consideraciones generales,
documentación respaldatoria y
contabilización de las siguientes
operaciones:
9.1.1. Cobranzas
9.1.2. Depósitos en cuenta corriente.
9.1.3. Valores al cobro.
9.1.4. Fondos fijos.
9.1.5. Rechazo de cheques depositados.
9.1.6. Pagos.
9.1.7. Transferencias bancarias.
9.1.8. Descuentos de documentos recibidos.
9.1.9. Colocaciones temporales de fondos.
9.1.10. Débitos y Créditos bancarios diversos.
1. COBRANZAS
Corresponde a entradas de dinero en efectivo,
cheques de terceros, giros bancarios, giros
postales, etc.
Los ingresos tienen origen:
1.
2.
En las operaciones de ventas al contado; y
En las COBRANZAS a clientes por las ventas a
plazo.
Ingresos de otro origen:
Cobranza del alquiler de inmueble arrendado;
Cobranza de comisiones por venta de bienes de tercero;
Cobranza de intereses por depósitos de en ahorro, etc.
Las cobranzas por ventas son operaciones
permutativas, y en su intervención intervienen
cuentas patrimoniales.
Sin embargo hay operaciones simultaneas de
VENTAS-COBRANZA y estos casos se registra
directamente el ingreso de efectivo con crédito a
la cuenta de resultado “Ventas” (ciclo operativo).
a) La operación de Venta es una operación
modificativa y la documentación que respalda es
la Factura.
b) La operación de Cobranza es permutativa, y
el comprobante respaldatario es el Recibo.
Puede ocurrir que un Deudor Cliente cancele su
obligación antes del vencimiento de la misma.
En este caso podría beneficiarse con una
reducción en el importe de su deuda;
estaríamos ante un DESCUENTO FINANCIERO
que da origen a una operación modificativa a
través del uso de una cuenta de resultado
negativo: “Descuentos Cedidos”.
Documentación respaldatoria:
Venta al contado: Factura (duplicado).
Venta en cuenta cte.: Recibo (duplic.).
Venta documentada: Recibo (duplic.).
Cobro comisiones: Liquid. Y Recibo.
Boleta de depósito a plazo fijo: Liquidación
bancaria por intereses.
Registración alternativas de cobranzas:
1. Depósito íntegro diario:
Cobranzas a depositar (A)
Clientes (A)
Documentos a cobrar (A)
2. Mantener fondos en caja:
Caja (A)
Clientes
Documentos a cobrar
3. Combinación de ambas anteriores.
2. DEPÓSITOS
Son operaciones permutativas.
Implica depositar los ingresos de dinero,
cheques y otros valores en una Cta.Cte. Bcaria
abierta en uno o más Bancos a nombre de la
Empresa.
De este modo se provee de fondos a la cuenta
bancaria, para su uso posterior a través de la
emisión de cheques.
Documentación usual para depósito en efectivo,
cheques locales y de otra plaza: NCB (boleta).
Registro de los Depósitos:
Banco Nación cta.cte. (A)
Cobranzas a Depositar (A)
o Caja (A) (según corresponda)
Modalidades de los Depósitos
Por la naturaleza de las cuentas:
1.
2.
En cuenta corriente.
En caja de ahorro.
1.
2.
3.
Común.
Especial.
A plazo fijo.
Por los valores:
1.
2.
3.
En efectivo
En cheques: 24, 48 o 78 hs; del mismo banco, de
otros bancos.
De Documentos al cobro.
Registro conjunto de cobranzas y
depósitos:
Banco Nación cta.cte. (A)
Clientes (A)
Documentos a cobrar (A)
1200
800
400
Registro depósitos cheques de otra
plaza (vía clearing):
Valores al cobro (A)
400
Documentos a cobrar (A)
400
Dep.ch.c/Bco XX recib.por doc.de cliente.
Banco Nación cta.cte. (A)
390
Comisiones bancarias (G)
10
Valores al cobro (A)
400
Por acreditación ch.anteriorm.dep.
3. PAGOS
Son las salidas de dinero en efectivo o cheques de
la empresa, para:
cancelar Pasivos previos, o
Pagar adquisiciones de bienes o servicios.
Son operaciones permutativas, en la mayoría de los
casos
Al efectuar el pago se produce un débito en las cuentas
que representan las obligaciones canceladas
(Proveedores, Oblig.a pagar, Honorarios a pagar, etc)
y el crédito correspondiente al modo en que se
cancela (Caja, Banco cta.cte, etc)
DOCUMENTACION
RESPALDATORIA
IDEM contabilización de pasivos:
Recibo;
Orden de pago interna;
Cheque, etc.
Forma de pagar:
En efectivo.
Con cheques de la empresa;
Con cheques de terceros endosados;
Ejem. Pago de adq. Mercaderías
Mercaderías (A)
Banco Nación cta.cte (A)
o Caja (A) (efectivo o ch.de terceros)
Si al pagar obtenemos un descuento
financiero: operación modificativa. Se
acredita Banco XX o Caja por el neto, y la
cuenta de resultado positivo: “Descuentos
Ganados (I)”.
Si se entregó cheques posdatado:
Valores a depositar (A).
4. VENTAS AL CONTADO
Los valores que pueden recibirse son:
dinero en efectivo, cheques de la fecha,
vales o cupón de tarjetas de crédito.
Las ventas al ctdo.son la principal fuente
de ingresos de la empresa.
Documentación respaldatoria: facturas,
tickets,
Registración de Ventas con
cuentas de movimiento:
Reg.de cada vta.ctdo del día:
Ventas al contado (M)
Ventas (I)
Reg.ingreso de valores, al final del día:
Caja (o Cobranzas a Dep.) (A)
Ventas al Contado
5. FONDO FIJO (FF)
Se usa para pagos en efectivo de gastos
menores.
Periodicamente se repone.
Constitución: Orden de pago asignando el FF y
autorizando la emisión del cheque por el monto
asignado. Operación permutativa.
Utilización: compras y gastos menores s/fact.,
boletos de colectivos, tickets, etc.
Rendición y reposición: se resumen los
comprobantes, y se rinden para su reposición.
Alternativas de registración del FF
1.
2.
Registrar todos los pagos, según
comprobantes, en libro Diario; y por
separado registrar la reposición.
Registrar los pagos, según
comprobantes, con crédito a la cta
“Banco XX cta.cte.” por el ch.de
reposición.
Registración FF s/alternativa 1:
Constitución:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Utilización:
Combustibles (G)
Fondo Fijo (A)
Limpieza y mantenim. / Ant.sueldos (A)
Fondo Fijo (A)
Reposición:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Registración FF s/alternativa 2:
Constitución:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Utilización y Reposición:
Combustibles (G)
Limpieza y mantenim. / Ant.sueldos (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
6. TRANSFERENCIAS ENTRE
CUENTAS BANCARIAS
1.
La empresa debe tener cuenta abierta en dos o más
bancos.
Registración (s/NCB, Ordenes de pago, etc):
De Transferencias de la misma plaza (op.permut):
a) Reg. Directa:
Banco Galicia cta.cte. (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
b) Reg. Indirecta: con cuenta de movim.
Transferencias bancarias (M)
Banco Nación cta.cte. (A)
Banco Galicia cta.cte. (A)
Transferencias bancarias (M)
6. TRANSFERENCIAS ENTRE
CUENTAS BANCARIAS
2. Reg.de Transferencias de la otra plaza
(op.modif.): se usa para transf.de sucursales o
recaudadores.
Remesas en tránsito (A)
Clientes (A)
Cobranza a deudores de otra plaza s/NCB
Banco Nación cta.cte. (A)
Gastos bancarios (G)
Remesas en tránsito (G)
Acreditación en cuenta cte.neto de gtos.
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COMERCIO EXTERIOR
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CONTABILIDAD
GENERAL
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UNIDAD 9
MOVIMIENTOS DE
FONDOS
9.1. Consideraciones generales,
documentación respaldatoria y
contabilización de las siguientes
operaciones:
9.1.1. Cobranzas
9.1.2. Depósitos en cuenta corriente.
9.1.3. Valores al cobro.
9.1.4. Fondos fijos.
9.1.5. Rechazo de cheques depositados.
9.1.6. Pagos.
9.1.7. Transferencias bancarias.
9.1.8. Descuentos de documentos recibidos.
9.1.9. Colocaciones temporales de fondos.
9.1.10. Débitos y Créditos bancarios diversos.
1. COBRANZAS
Corresponde a entradas de dinero en efectivo,
cheques de terceros, giros bancarios, giros
postales, etc.
Los ingresos tienen origen:
1.
2.
En las operaciones de ventas al contado; y
En las COBRANZAS a clientes por las ventas a
plazo.
Ingresos de otro origen:
Cobranza del alquiler de inmueble arrendado;
Cobranza de comisiones por venta de bienes de tercero;
Cobranza de intereses por depósitos de en ahorro, etc.
Las cobranzas por ventas son operaciones
permutativas, y en su intervención intervienen
cuentas patrimoniales.
Sin embargo hay operaciones simultaneas de
VENTAS-COBRANZA y estos casos se registra
directamente el ingreso de efectivo con crédito a
la cuenta de resultado “Ventas” (ciclo operativo).
a) La operación de Venta es una operación
modificativa y la documentación que respalda es
la Factura.
b) La operación de Cobranza es permutativa, y
el comprobante respaldatario es el Recibo.
Puede ocurrir que un Deudor Cliente cancele su
obligación antes del vencimiento de la misma.
En este caso podría beneficiarse con una
reducción en el importe de su deuda;
estaríamos ante un DESCUENTO FINANCIERO
que da origen a una operación modificativa a
través del uso de una cuenta de resultado
negativo: “Descuentos Cedidos”.
Documentación respaldatoria:
Venta al contado: Factura (duplicado).
Venta en cuenta cte.: Recibo (duplic.).
Venta documentada: Recibo (duplic.).
Cobro comisiones: Liquid. Y Recibo.
Boleta de depósito a plazo fijo: Liquidación
bancaria por intereses.
Registración alternativas de cobranzas:
1. Depósito íntegro diario:
Cobranzas a depositar (A)
Clientes (A)
Documentos a cobrar (A)
2. Mantener fondos en caja:
Caja (A)
Clientes
Documentos a cobrar
3. Combinación de ambas anteriores.
2. DEPÓSITOS
Son operaciones permutativas.
Implica depositar los ingresos de dinero,
cheques y otros valores en una Cta.Cte. Bcaria
abierta en uno o más Bancos a nombre de la
Empresa.
De este modo se provee de fondos a la cuenta
bancaria, para su uso posterior a través de la
emisión de cheques.
Documentación usual para depósito en efectivo,
cheques locales y de otra plaza: NCB (boleta).
Registro de los Depósitos:
Banco Nación cta.cte. (A)
Cobranzas a Depositar (A)
o Caja (A) (según corresponda)
Modalidades de los Depósitos
Por la naturaleza de las cuentas:
1.
2.
En cuenta corriente.
En caja de ahorro.
1.
2.
3.
Común.
Especial.
A plazo fijo.
Por los valores:
1.
2.
3.
En efectivo
En cheques: 24, 48 o 78 hs; del mismo banco, de
otros bancos.
De Documentos al cobro.
Registro conjunto de cobranzas y
depósitos:
Banco Nación cta.cte. (A)
Clientes (A)
Documentos a cobrar (A)
1200
800
400
Registro depósitos cheques de otra
plaza (vía clearing):
Valores al cobro (A)
400
Documentos a cobrar (A)
400
Dep.ch.c/Bco XX recib.por doc.de cliente.
Banco Nación cta.cte. (A)
390
Comisiones bancarias (G)
10
Valores al cobro (A)
400
Por acreditación ch.anteriorm.dep.
3. PAGOS
Son las salidas de dinero en efectivo o cheques de
la empresa, para:
cancelar Pasivos previos, o
Pagar adquisiciones de bienes o servicios.
Son operaciones permutativas, en la mayoría de los
casos
Al efectuar el pago se produce un débito en las cuentas
que representan las obligaciones canceladas
(Proveedores, Oblig.a pagar, Honorarios a pagar, etc)
y el crédito correspondiente al modo en que se
cancela (Caja, Banco cta.cte, etc)
DOCUMENTACION
RESPALDATORIA
IDEM contabilización de pasivos:
Recibo;
Orden de pago interna;
Cheque, etc.
Forma de pagar:
En efectivo.
Con cheques de la empresa;
Con cheques de terceros endosados;
Ejem. Pago de adq. Mercaderías
Mercaderías (A)
Banco Nación cta.cte (A)
o Caja (A) (efectivo o ch.de terceros)
Si al pagar obtenemos un descuento
financiero: operación modificativa. Se
acredita Banco XX o Caja por el neto, y la
cuenta de resultado positivo: “Descuentos
Ganados (I)”.
Si se entregó cheques posdatado:
Valores a depositar (A).
4. VENTAS AL CONTADO
Los valores que pueden recibirse son:
dinero en efectivo, cheques de la fecha,
vales o cupón de tarjetas de crédito.
Las ventas al ctdo.son la principal fuente
de ingresos de la empresa.
Documentación respaldatoria: facturas,
tickets,
Registración de Ventas con
cuentas de movimiento:
Reg.de cada vta.ctdo del día:
Ventas al contado (M)
Ventas (I)
Reg.ingreso de valores, al final del día:
Caja (o Cobranzas a Dep.) (A)
Ventas al Contado
5. FONDO FIJO (FF)
Se usa para pagos en efectivo de gastos
menores.
Periodicamente se repone.
Constitución: Orden de pago asignando el FF y
autorizando la emisión del cheque por el monto
asignado. Operación permutativa.
Utilización: compras y gastos menores s/fact.,
boletos de colectivos, tickets, etc.
Rendición y reposición: se resumen los
comprobantes, y se rinden para su reposición.
Alternativas de registración del FF
1.
2.
Registrar todos los pagos, según
comprobantes, en libro Diario; y por
separado registrar la reposición.
Registrar los pagos, según
comprobantes, con crédito a la cta
“Banco XX cta.cte.” por el ch.de
reposición.
Registración FF s/alternativa 1:
Constitución:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Utilización:
Combustibles (G)
Fondo Fijo (A)
Limpieza y mantenim. / Ant.sueldos (A)
Fondo Fijo (A)
Reposición:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Registración FF s/alternativa 2:
Constitución:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Utilización y Reposición:
Combustibles (G)
Limpieza y mantenim. / Ant.sueldos (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
6. TRANSFERENCIAS ENTRE
CUENTAS BANCARIAS
1.
La empresa debe tener cuenta abierta en dos o más
bancos.
Registración (s/NCB, Ordenes de pago, etc):
De Transferencias de la misma plaza (op.permut):
a) Reg. Directa:
Banco Galicia cta.cte. (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
b) Reg. Indirecta: con cuenta de movim.
Transferencias bancarias (M)
Banco Nación cta.cte. (A)
Banco Galicia cta.cte. (A)
Transferencias bancarias (M)
6. TRANSFERENCIAS ENTRE
CUENTAS BANCARIAS
2. Reg.de Transferencias de la otra plaza
(op.modif.): se usa para transf.de sucursales o
recaudadores.
Remesas en tránsito (A)
Clientes (A)
Cobranza a deudores de otra plaza s/NCB
Banco Nación cta.cte. (A)
Gastos bancarios (G)
Remesas en tránsito (G)
Acreditación en cuenta cte.neto de gtos.
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COMERCIO EXTERIOR
Asignatura:
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UNIDAD 9
MOVIMIENTOS DE
FONDOS
9.1. Consideraciones generales,
documentación respaldatoria y
contabilización de las siguientes
operaciones:
9.1.1. Cobranzas
9.1.2. Depósitos en cuenta corriente.
9.1.3. Valores al cobro.
9.1.4. Fondos fijos.
9.1.5. Rechazo de cheques depositados.
9.1.6. Pagos.
9.1.7. Transferencias bancarias.
9.1.8. Descuentos de documentos recibidos.
9.1.9. Colocaciones temporales de fondos.
9.1.10. Débitos y Créditos bancarios diversos.
1. COBRANZAS
Corresponde a entradas de dinero en efectivo,
cheques de terceros, giros bancarios, giros
postales, etc.
Los ingresos tienen origen:
1.
2.
En las operaciones de ventas al contado; y
En las COBRANZAS a clientes por las ventas a
plazo.
Ingresos de otro origen:
Cobranza del alquiler de inmueble arrendado;
Cobranza de comisiones por venta de bienes de tercero;
Cobranza de intereses por depósitos de en ahorro, etc.
Las cobranzas por ventas son operaciones
permutativas, y en su intervención intervienen
cuentas patrimoniales.
Sin embargo hay operaciones simultaneas de
VENTAS-COBRANZA y estos casos se registra
directamente el ingreso de efectivo con crédito a
la cuenta de resultado “Ventas” (ciclo operativo).
a) La operación de Venta es una operación
modificativa y la documentación que respalda es
la Factura.
b) La operación de Cobranza es permutativa, y
el comprobante respaldatario es el Recibo.
Puede ocurrir que un Deudor Cliente cancele su
obligación antes del vencimiento de la misma.
En este caso podría beneficiarse con una
reducción en el importe de su deuda;
estaríamos ante un DESCUENTO FINANCIERO
que da origen a una operación modificativa a
través del uso de una cuenta de resultado
negativo: “Descuentos Cedidos”.
Documentación respaldatoria:
Venta al contado: Factura (duplicado).
Venta en cuenta cte.: Recibo (duplic.).
Venta documentada: Recibo (duplic.).
Cobro comisiones: Liquid. Y Recibo.
Boleta de depósito a plazo fijo: Liquidación
bancaria por intereses.
Registración alternativas de cobranzas:
1. Depósito íntegro diario:
Cobranzas a depositar (A)
Clientes (A)
Documentos a cobrar (A)
2. Mantener fondos en caja:
Caja (A)
Clientes
Documentos a cobrar
3. Combinación de ambas anteriores.
2. DEPÓSITOS
Son operaciones permutativas.
Implica depositar los ingresos de dinero,
cheques y otros valores en una Cta.Cte. Bcaria
abierta en uno o más Bancos a nombre de la
Empresa.
De este modo se provee de fondos a la cuenta
bancaria, para su uso posterior a través de la
emisión de cheques.
Documentación usual para depósito en efectivo,
cheques locales y de otra plaza: NCB (boleta).
Registro de los Depósitos:
Banco Nación cta.cte. (A)
Cobranzas a Depositar (A)
o Caja (A) (según corresponda)
Modalidades de los Depósitos
Por la naturaleza de las cuentas:
1.
2.
En cuenta corriente.
En caja de ahorro.
1.
2.
3.
Común.
Especial.
A plazo fijo.
Por los valores:
1.
2.
3.
En efectivo
En cheques: 24, 48 o 78 hs; del mismo banco, de
otros bancos.
De Documentos al cobro.
Registro conjunto de cobranzas y
depósitos:
Banco Nación cta.cte. (A)
Clientes (A)
Documentos a cobrar (A)
1200
800
400
Registro depósitos cheques de otra
plaza (vía clearing):
Valores al cobro (A)
400
Documentos a cobrar (A)
400
Dep.ch.c/Bco XX recib.por doc.de cliente.
Banco Nación cta.cte. (A)
390
Comisiones bancarias (G)
10
Valores al cobro (A)
400
Por acreditación ch.anteriorm.dep.
3. PAGOS
Son las salidas de dinero en efectivo o cheques de
la empresa, para:
cancelar Pasivos previos, o
Pagar adquisiciones de bienes o servicios.
Son operaciones permutativas, en la mayoría de los
casos
Al efectuar el pago se produce un débito en las cuentas
que representan las obligaciones canceladas
(Proveedores, Oblig.a pagar, Honorarios a pagar, etc)
y el crédito correspondiente al modo en que se
cancela (Caja, Banco cta.cte, etc)
DOCUMENTACION
RESPALDATORIA
IDEM contabilización de pasivos:
Recibo;
Orden de pago interna;
Cheque, etc.
Forma de pagar:
En efectivo.
Con cheques de la empresa;
Con cheques de terceros endosados;
Ejem. Pago de adq. Mercaderías
Mercaderías (A)
Banco Nación cta.cte (A)
o Caja (A) (efectivo o ch.de terceros)
Si al pagar obtenemos un descuento
financiero: operación modificativa. Se
acredita Banco XX o Caja por el neto, y la
cuenta de resultado positivo: “Descuentos
Ganados (I)”.
Si se entregó cheques posdatado:
Valores a depositar (A).
4. VENTAS AL CONTADO
Los valores que pueden recibirse son:
dinero en efectivo, cheques de la fecha,
vales o cupón de tarjetas de crédito.
Las ventas al ctdo.son la principal fuente
de ingresos de la empresa.
Documentación respaldatoria: facturas,
tickets,
Registración de Ventas con
cuentas de movimiento:
Reg.de cada vta.ctdo del día:
Ventas al contado (M)
Ventas (I)
Reg.ingreso de valores, al final del día:
Caja (o Cobranzas a Dep.) (A)
Ventas al Contado
5. FONDO FIJO (FF)
Se usa para pagos en efectivo de gastos
menores.
Periodicamente se repone.
Constitución: Orden de pago asignando el FF y
autorizando la emisión del cheque por el monto
asignado. Operación permutativa.
Utilización: compras y gastos menores s/fact.,
boletos de colectivos, tickets, etc.
Rendición y reposición: se resumen los
comprobantes, y se rinden para su reposición.
Alternativas de registración del FF
1.
2.
Registrar todos los pagos, según
comprobantes, en libro Diario; y por
separado registrar la reposición.
Registrar los pagos, según
comprobantes, con crédito a la cta
“Banco XX cta.cte.” por el ch.de
reposición.
Registración FF s/alternativa 1:
Constitución:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Utilización:
Combustibles (G)
Fondo Fijo (A)
Limpieza y mantenim. / Ant.sueldos (A)
Fondo Fijo (A)
Reposición:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Registración FF s/alternativa 2:
Constitución:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Utilización y Reposición:
Combustibles (G)
Limpieza y mantenim. / Ant.sueldos (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
6. TRANSFERENCIAS ENTRE
CUENTAS BANCARIAS
1.
La empresa debe tener cuenta abierta en dos o más
bancos.
Registración (s/NCB, Ordenes de pago, etc):
De Transferencias de la misma plaza (op.permut):
a) Reg. Directa:
Banco Galicia cta.cte. (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
b) Reg. Indirecta: con cuenta de movim.
Transferencias bancarias (M)
Banco Nación cta.cte. (A)
Banco Galicia cta.cte. (A)
Transferencias bancarias (M)
6. TRANSFERENCIAS ENTRE
CUENTAS BANCARIAS
2. Reg.de Transferencias de la otra plaza
(op.modif.): se usa para transf.de sucursales o
recaudadores.
Remesas en tránsito (A)
Clientes (A)
Cobranza a deudores de otra plaza s/NCB
Banco Nación cta.cte. (A)
Gastos bancarios (G)
Remesas en tránsito (G)
Acreditación en cuenta cte.neto de gtos.
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PUBLICO Y LICENCIADO EN
COMERCIO EXTERIOR
Asignatura:
CONTABILIDAD
GENERAL
Profesor:
Contador Público WALTER IGNACIO ENRIQUE
B E D O Y A
UNIDAD 9
MOVIMIENTOS DE
FONDOS
9.1. Consideraciones generales,
documentación respaldatoria y
contabilización de las siguientes
operaciones:
9.1.1. Cobranzas
9.1.2. Depósitos en cuenta corriente.
9.1.3. Valores al cobro.
9.1.4. Fondos fijos.
9.1.5. Rechazo de cheques depositados.
9.1.6. Pagos.
9.1.7. Transferencias bancarias.
9.1.8. Descuentos de documentos recibidos.
9.1.9. Colocaciones temporales de fondos.
9.1.10. Débitos y Créditos bancarios diversos.
1. COBRANZAS
Corresponde a entradas de dinero en efectivo,
cheques de terceros, giros bancarios, giros
postales, etc.
Los ingresos tienen origen:
1.
2.
En las operaciones de ventas al contado; y
En las COBRANZAS a clientes por las ventas a
plazo.
Ingresos de otro origen:
Cobranza del alquiler de inmueble arrendado;
Cobranza de comisiones por venta de bienes de tercero;
Cobranza de intereses por depósitos de en ahorro, etc.
Las cobranzas por ventas son operaciones
permutativas, y en su intervención intervienen
cuentas patrimoniales.
Sin embargo hay operaciones simultaneas de
VENTAS-COBRANZA y estos casos se registra
directamente el ingreso de efectivo con crédito a
la cuenta de resultado “Ventas” (ciclo operativo).
a) La operación de Venta es una operación
modificativa y la documentación que respalda es
la Factura.
b) La operación de Cobranza es permutativa, y
el comprobante respaldatario es el Recibo.
Puede ocurrir que un Deudor Cliente cancele su
obligación antes del vencimiento de la misma.
En este caso podría beneficiarse con una
reducción en el importe de su deuda;
estaríamos ante un DESCUENTO FINANCIERO
que da origen a una operación modificativa a
través del uso de una cuenta de resultado
negativo: “Descuentos Cedidos”.
Documentación respaldatoria:
Venta al contado: Factura (duplicado).
Venta en cuenta cte.: Recibo (duplic.).
Venta documentada: Recibo (duplic.).
Cobro comisiones: Liquid. Y Recibo.
Boleta de depósito a plazo fijo: Liquidación
bancaria por intereses.
Registración alternativas de cobranzas:
1. Depósito íntegro diario:
Cobranzas a depositar (A)
Clientes (A)
Documentos a cobrar (A)
2. Mantener fondos en caja:
Caja (A)
Clientes
Documentos a cobrar
3. Combinación de ambas anteriores.
2. DEPÓSITOS
Son operaciones permutativas.
Implica depositar los ingresos de dinero,
cheques y otros valores en una Cta.Cte. Bcaria
abierta en uno o más Bancos a nombre de la
Empresa.
De este modo se provee de fondos a la cuenta
bancaria, para su uso posterior a través de la
emisión de cheques.
Documentación usual para depósito en efectivo,
cheques locales y de otra plaza: NCB (boleta).
Registro de los Depósitos:
Banco Nación cta.cte. (A)
Cobranzas a Depositar (A)
o Caja (A) (según corresponda)
Modalidades de los Depósitos
Por la naturaleza de las cuentas:
1.
2.
En cuenta corriente.
En caja de ahorro.
1.
2.
3.
Común.
Especial.
A plazo fijo.
Por los valores:
1.
2.
3.
En efectivo
En cheques: 24, 48 o 78 hs; del mismo banco, de
otros bancos.
De Documentos al cobro.
Registro conjunto de cobranzas y
depósitos:
Banco Nación cta.cte. (A)
Clientes (A)
Documentos a cobrar (A)
1200
800
400
Registro depósitos cheques de otra
plaza (vía clearing):
Valores al cobro (A)
400
Documentos a cobrar (A)
400
Dep.ch.c/Bco XX recib.por doc.de cliente.
Banco Nación cta.cte. (A)
390
Comisiones bancarias (G)
10
Valores al cobro (A)
400
Por acreditación ch.anteriorm.dep.
3. PAGOS
Son las salidas de dinero en efectivo o cheques de
la empresa, para:
cancelar Pasivos previos, o
Pagar adquisiciones de bienes o servicios.
Son operaciones permutativas, en la mayoría de los
casos
Al efectuar el pago se produce un débito en las cuentas
que representan las obligaciones canceladas
(Proveedores, Oblig.a pagar, Honorarios a pagar, etc)
y el crédito correspondiente al modo en que se
cancela (Caja, Banco cta.cte, etc)
DOCUMENTACION
RESPALDATORIA
IDEM contabilización de pasivos:
Recibo;
Orden de pago interna;
Cheque, etc.
Forma de pagar:
En efectivo.
Con cheques de la empresa;
Con cheques de terceros endosados;
Ejem. Pago de adq. Mercaderías
Mercaderías (A)
Banco Nación cta.cte (A)
o Caja (A) (efectivo o ch.de terceros)
Si al pagar obtenemos un descuento
financiero: operación modificativa. Se
acredita Banco XX o Caja por el neto, y la
cuenta de resultado positivo: “Descuentos
Ganados (I)”.
Si se entregó cheques posdatado:
Valores a depositar (A).
4. VENTAS AL CONTADO
Los valores que pueden recibirse son:
dinero en efectivo, cheques de la fecha,
vales o cupón de tarjetas de crédito.
Las ventas al ctdo.son la principal fuente
de ingresos de la empresa.
Documentación respaldatoria: facturas,
tickets,
Registración de Ventas con
cuentas de movimiento:
Reg.de cada vta.ctdo del día:
Ventas al contado (M)
Ventas (I)
Reg.ingreso de valores, al final del día:
Caja (o Cobranzas a Dep.) (A)
Ventas al Contado
5. FONDO FIJO (FF)
Se usa para pagos en efectivo de gastos
menores.
Periodicamente se repone.
Constitución: Orden de pago asignando el FF y
autorizando la emisión del cheque por el monto
asignado. Operación permutativa.
Utilización: compras y gastos menores s/fact.,
boletos de colectivos, tickets, etc.
Rendición y reposición: se resumen los
comprobantes, y se rinden para su reposición.
Alternativas de registración del FF
1.
2.
Registrar todos los pagos, según
comprobantes, en libro Diario; y por
separado registrar la reposición.
Registrar los pagos, según
comprobantes, con crédito a la cta
“Banco XX cta.cte.” por el ch.de
reposición.
Registración FF s/alternativa 1:
Constitución:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Utilización:
Combustibles (G)
Fondo Fijo (A)
Limpieza y mantenim. / Ant.sueldos (A)
Fondo Fijo (A)
Reposición:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Registración FF s/alternativa 2:
Constitución:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Utilización y Reposición:
Combustibles (G)
Limpieza y mantenim. / Ant.sueldos (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
6. TRANSFERENCIAS ENTRE
CUENTAS BANCARIAS
1.
La empresa debe tener cuenta abierta en dos o más
bancos.
Registración (s/NCB, Ordenes de pago, etc):
De Transferencias de la misma plaza (op.permut):
a) Reg. Directa:
Banco Galicia cta.cte. (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
b) Reg. Indirecta: con cuenta de movim.
Transferencias bancarias (M)
Banco Nación cta.cte. (A)
Banco Galicia cta.cte. (A)
Transferencias bancarias (M)
6. TRANSFERENCIAS ENTRE
CUENTAS BANCARIAS
2. Reg.de Transferencias de la otra plaza
(op.modif.): se usa para transf.de sucursales o
recaudadores.
Remesas en tránsito (A)
Clientes (A)
Cobranza a deudores de otra plaza s/NCB
Banco Nación cta.cte. (A)
Gastos bancarios (G)
Remesas en tránsito (G)
Acreditación en cuenta cte.neto de gtos.
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FACULTAD DE
ADMINISTRACIÓN,
ECONOMÍA Y NEGOCIOS
CARRERAS DE CONTADOR
PUBLICO Y LICENCIADO EN
COMERCIO EXTERIOR
Asignatura:
CONTABILIDAD
GENERAL
Profesor:
Contador Público WALTER IGNACIO ENRIQUE
B E D O Y A
UNIDAD 9
MOVIMIENTOS DE
FONDOS
9.1. Consideraciones generales,
documentación respaldatoria y
contabilización de las siguientes
operaciones:
9.1.1. Cobranzas
9.1.2. Depósitos en cuenta corriente.
9.1.3. Valores al cobro.
9.1.4. Fondos fijos.
9.1.5. Rechazo de cheques depositados.
9.1.6. Pagos.
9.1.7. Transferencias bancarias.
9.1.8. Descuentos de documentos recibidos.
9.1.9. Colocaciones temporales de fondos.
9.1.10. Débitos y Créditos bancarios diversos.
1. COBRANZAS
Corresponde a entradas de dinero en efectivo,
cheques de terceros, giros bancarios, giros
postales, etc.
Los ingresos tienen origen:
1.
2.
En las operaciones de ventas al contado; y
En las COBRANZAS a clientes por las ventas a
plazo.
Ingresos de otro origen:
Cobranza del alquiler de inmueble arrendado;
Cobranza de comisiones por venta de bienes de tercero;
Cobranza de intereses por depósitos de en ahorro, etc.
Las cobranzas por ventas son operaciones
permutativas, y en su intervención intervienen
cuentas patrimoniales.
Sin embargo hay operaciones simultaneas de
VENTAS-COBRANZA y estos casos se registra
directamente el ingreso de efectivo con crédito a
la cuenta de resultado “Ventas” (ciclo operativo).
a) La operación de Venta es una operación
modificativa y la documentación que respalda es
la Factura.
b) La operación de Cobranza es permutativa, y
el comprobante respaldatario es el Recibo.
Puede ocurrir que un Deudor Cliente cancele su
obligación antes del vencimiento de la misma.
En este caso podría beneficiarse con una
reducción en el importe de su deuda;
estaríamos ante un DESCUENTO FINANCIERO
que da origen a una operación modificativa a
través del uso de una cuenta de resultado
negativo: “Descuentos Cedidos”.
Documentación respaldatoria:
Venta al contado: Factura (duplicado).
Venta en cuenta cte.: Recibo (duplic.).
Venta documentada: Recibo (duplic.).
Cobro comisiones: Liquid. Y Recibo.
Boleta de depósito a plazo fijo: Liquidación
bancaria por intereses.
Registración alternativas de cobranzas:
1. Depósito íntegro diario:
Cobranzas a depositar (A)
Clientes (A)
Documentos a cobrar (A)
2. Mantener fondos en caja:
Caja (A)
Clientes
Documentos a cobrar
3. Combinación de ambas anteriores.
2. DEPÓSITOS
Son operaciones permutativas.
Implica depositar los ingresos de dinero,
cheques y otros valores en una Cta.Cte. Bcaria
abierta en uno o más Bancos a nombre de la
Empresa.
De este modo se provee de fondos a la cuenta
bancaria, para su uso posterior a través de la
emisión de cheques.
Documentación usual para depósito en efectivo,
cheques locales y de otra plaza: NCB (boleta).
Registro de los Depósitos:
Banco Nación cta.cte. (A)
Cobranzas a Depositar (A)
o Caja (A) (según corresponda)
Modalidades de los Depósitos
Por la naturaleza de las cuentas:
1.
2.
En cuenta corriente.
En caja de ahorro.
1.
2.
3.
Común.
Especial.
A plazo fijo.
Por los valores:
1.
2.
3.
En efectivo
En cheques: 24, 48 o 78 hs; del mismo banco, de
otros bancos.
De Documentos al cobro.
Registro conjunto de cobranzas y
depósitos:
Banco Nación cta.cte. (A)
Clientes (A)
Documentos a cobrar (A)
1200
800
400
Registro depósitos cheques de otra
plaza (vía clearing):
Valores al cobro (A)
400
Documentos a cobrar (A)
400
Dep.ch.c/Bco XX recib.por doc.de cliente.
Banco Nación cta.cte. (A)
390
Comisiones bancarias (G)
10
Valores al cobro (A)
400
Por acreditación ch.anteriorm.dep.
3. PAGOS
Son las salidas de dinero en efectivo o cheques de
la empresa, para:
cancelar Pasivos previos, o
Pagar adquisiciones de bienes o servicios.
Son operaciones permutativas, en la mayoría de los
casos
Al efectuar el pago se produce un débito en las cuentas
que representan las obligaciones canceladas
(Proveedores, Oblig.a pagar, Honorarios a pagar, etc)
y el crédito correspondiente al modo en que se
cancela (Caja, Banco cta.cte, etc)
DOCUMENTACION
RESPALDATORIA
IDEM contabilización de pasivos:
Recibo;
Orden de pago interna;
Cheque, etc.
Forma de pagar:
En efectivo.
Con cheques de la empresa;
Con cheques de terceros endosados;
Ejem. Pago de adq. Mercaderías
Mercaderías (A)
Banco Nación cta.cte (A)
o Caja (A) (efectivo o ch.de terceros)
Si al pagar obtenemos un descuento
financiero: operación modificativa. Se
acredita Banco XX o Caja por el neto, y la
cuenta de resultado positivo: “Descuentos
Ganados (I)”.
Si se entregó cheques posdatado:
Valores a depositar (A).
4. VENTAS AL CONTADO
Los valores que pueden recibirse son:
dinero en efectivo, cheques de la fecha,
vales o cupón de tarjetas de crédito.
Las ventas al ctdo.son la principal fuente
de ingresos de la empresa.
Documentación respaldatoria: facturas,
tickets,
Registración de Ventas con
cuentas de movimiento:
Reg.de cada vta.ctdo del día:
Ventas al contado (M)
Ventas (I)
Reg.ingreso de valores, al final del día:
Caja (o Cobranzas a Dep.) (A)
Ventas al Contado
5. FONDO FIJO (FF)
Se usa para pagos en efectivo de gastos
menores.
Periodicamente se repone.
Constitución: Orden de pago asignando el FF y
autorizando la emisión del cheque por el monto
asignado. Operación permutativa.
Utilización: compras y gastos menores s/fact.,
boletos de colectivos, tickets, etc.
Rendición y reposición: se resumen los
comprobantes, y se rinden para su reposición.
Alternativas de registración del FF
1.
2.
Registrar todos los pagos, según
comprobantes, en libro Diario; y por
separado registrar la reposición.
Registrar los pagos, según
comprobantes, con crédito a la cta
“Banco XX cta.cte.” por el ch.de
reposición.
Registración FF s/alternativa 1:
Constitución:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Utilización:
Combustibles (G)
Fondo Fijo (A)
Limpieza y mantenim. / Ant.sueldos (A)
Fondo Fijo (A)
Reposición:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Registración FF s/alternativa 2:
Constitución:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Utilización y Reposición:
Combustibles (G)
Limpieza y mantenim. / Ant.sueldos (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
6. TRANSFERENCIAS ENTRE
CUENTAS BANCARIAS
1.
La empresa debe tener cuenta abierta en dos o más
bancos.
Registración (s/NCB, Ordenes de pago, etc):
De Transferencias de la misma plaza (op.permut):
a) Reg. Directa:
Banco Galicia cta.cte. (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
b) Reg. Indirecta: con cuenta de movim.
Transferencias bancarias (M)
Banco Nación cta.cte. (A)
Banco Galicia cta.cte. (A)
Transferencias bancarias (M)
6. TRANSFERENCIAS ENTRE
CUENTAS BANCARIAS
2. Reg.de Transferencias de la otra plaza
(op.modif.): se usa para transf.de sucursales o
recaudadores.
Remesas en tránsito (A)
Clientes (A)
Cobranza a deudores de otra plaza s/NCB
Banco Nación cta.cte. (A)
Gastos bancarios (G)
Remesas en tránsito (G)
Acreditación en cuenta cte.neto de gtos.
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FACULTAD DE
ADMINISTRACIÓN,
ECONOMÍA Y NEGOCIOS
CARRERAS DE CONTADOR
PUBLICO Y LICENCIADO EN
COMERCIO EXTERIOR
Asignatura:
CONTABILIDAD
GENERAL
Profesor:
Contador Público WALTER IGNACIO ENRIQUE
B E D O Y A
UNIDAD 9
MOVIMIENTOS DE
FONDOS
9.1. Consideraciones generales,
documentación respaldatoria y
contabilización de las siguientes
operaciones:
9.1.1. Cobranzas
9.1.2. Depósitos en cuenta corriente.
9.1.3. Valores al cobro.
9.1.4. Fondos fijos.
9.1.5. Rechazo de cheques depositados.
9.1.6. Pagos.
9.1.7. Transferencias bancarias.
9.1.8. Descuentos de documentos recibidos.
9.1.9. Colocaciones temporales de fondos.
9.1.10. Débitos y Créditos bancarios diversos.
1. COBRANZAS
Corresponde a entradas de dinero en efectivo,
cheques de terceros, giros bancarios, giros
postales, etc.
Los ingresos tienen origen:
1.
2.
En las operaciones de ventas al contado; y
En las COBRANZAS a clientes por las ventas a
plazo.
Ingresos de otro origen:
Cobranza del alquiler de inmueble arrendado;
Cobranza de comisiones por venta de bienes de tercero;
Cobranza de intereses por depósitos de en ahorro, etc.
Las cobranzas por ventas son operaciones
permutativas, y en su intervención intervienen
cuentas patrimoniales.
Sin embargo hay operaciones simultaneas de
VENTAS-COBRANZA y estos casos se registra
directamente el ingreso de efectivo con crédito a
la cuenta de resultado “Ventas” (ciclo operativo).
a) La operación de Venta es una operación
modificativa y la documentación que respalda es
la Factura.
b) La operación de Cobranza es permutativa, y
el comprobante respaldatario es el Recibo.
Puede ocurrir que un Deudor Cliente cancele su
obligación antes del vencimiento de la misma.
En este caso podría beneficiarse con una
reducción en el importe de su deuda;
estaríamos ante un DESCUENTO FINANCIERO
que da origen a una operación modificativa a
través del uso de una cuenta de resultado
negativo: “Descuentos Cedidos”.
Documentación respaldatoria:
Venta al contado: Factura (duplicado).
Venta en cuenta cte.: Recibo (duplic.).
Venta documentada: Recibo (duplic.).
Cobro comisiones: Liquid. Y Recibo.
Boleta de depósito a plazo fijo: Liquidación
bancaria por intereses.
Registración alternativas de cobranzas:
1. Depósito íntegro diario:
Cobranzas a depositar (A)
Clientes (A)
Documentos a cobrar (A)
2. Mantener fondos en caja:
Caja (A)
Clientes
Documentos a cobrar
3. Combinación de ambas anteriores.
2. DEPÓSITOS
Son operaciones permutativas.
Implica depositar los ingresos de dinero,
cheques y otros valores en una Cta.Cte. Bcaria
abierta en uno o más Bancos a nombre de la
Empresa.
De este modo se provee de fondos a la cuenta
bancaria, para su uso posterior a través de la
emisión de cheques.
Documentación usual para depósito en efectivo,
cheques locales y de otra plaza: NCB (boleta).
Registro de los Depósitos:
Banco Nación cta.cte. (A)
Cobranzas a Depositar (A)
o Caja (A) (según corresponda)
Modalidades de los Depósitos
Por la naturaleza de las cuentas:
1.
2.
En cuenta corriente.
En caja de ahorro.
1.
2.
3.
Común.
Especial.
A plazo fijo.
Por los valores:
1.
2.
3.
En efectivo
En cheques: 24, 48 o 78 hs; del mismo banco, de
otros bancos.
De Documentos al cobro.
Registro conjunto de cobranzas y
depósitos:
Banco Nación cta.cte. (A)
Clientes (A)
Documentos a cobrar (A)
1200
800
400
Registro depósitos cheques de otra
plaza (vía clearing):
Valores al cobro (A)
400
Documentos a cobrar (A)
400
Dep.ch.c/Bco XX recib.por doc.de cliente.
Banco Nación cta.cte. (A)
390
Comisiones bancarias (G)
10
Valores al cobro (A)
400
Por acreditación ch.anteriorm.dep.
3. PAGOS
Son las salidas de dinero en efectivo o cheques de
la empresa, para:
cancelar Pasivos previos, o
Pagar adquisiciones de bienes o servicios.
Son operaciones permutativas, en la mayoría de los
casos
Al efectuar el pago se produce un débito en las cuentas
que representan las obligaciones canceladas
(Proveedores, Oblig.a pagar, Honorarios a pagar, etc)
y el crédito correspondiente al modo en que se
cancela (Caja, Banco cta.cte, etc)
DOCUMENTACION
RESPALDATORIA
IDEM contabilización de pasivos:
Recibo;
Orden de pago interna;
Cheque, etc.
Forma de pagar:
En efectivo.
Con cheques de la empresa;
Con cheques de terceros endosados;
Ejem. Pago de adq. Mercaderías
Mercaderías (A)
Banco Nación cta.cte (A)
o Caja (A) (efectivo o ch.de terceros)
Si al pagar obtenemos un descuento
financiero: operación modificativa. Se
acredita Banco XX o Caja por el neto, y la
cuenta de resultado positivo: “Descuentos
Ganados (I)”.
Si se entregó cheques posdatado:
Valores a depositar (A).
4. VENTAS AL CONTADO
Los valores que pueden recibirse son:
dinero en efectivo, cheques de la fecha,
vales o cupón de tarjetas de crédito.
Las ventas al ctdo.son la principal fuente
de ingresos de la empresa.
Documentación respaldatoria: facturas,
tickets,
Registración de Ventas con
cuentas de movimiento:
Reg.de cada vta.ctdo del día:
Ventas al contado (M)
Ventas (I)
Reg.ingreso de valores, al final del día:
Caja (o Cobranzas a Dep.) (A)
Ventas al Contado
5. FONDO FIJO (FF)
Se usa para pagos en efectivo de gastos
menores.
Periodicamente se repone.
Constitución: Orden de pago asignando el FF y
autorizando la emisión del cheque por el monto
asignado. Operación permutativa.
Utilización: compras y gastos menores s/fact.,
boletos de colectivos, tickets, etc.
Rendición y reposición: se resumen los
comprobantes, y se rinden para su reposición.
Alternativas de registración del FF
1.
2.
Registrar todos los pagos, según
comprobantes, en libro Diario; y por
separado registrar la reposición.
Registrar los pagos, según
comprobantes, con crédito a la cta
“Banco XX cta.cte.” por el ch.de
reposición.
Registración FF s/alternativa 1:
Constitución:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Utilización:
Combustibles (G)
Fondo Fijo (A)
Limpieza y mantenim. / Ant.sueldos (A)
Fondo Fijo (A)
Reposición:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Registración FF s/alternativa 2:
Constitución:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Utilización y Reposición:
Combustibles (G)
Limpieza y mantenim. / Ant.sueldos (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
6. TRANSFERENCIAS ENTRE
CUENTAS BANCARIAS
1.
La empresa debe tener cuenta abierta en dos o más
bancos.
Registración (s/NCB, Ordenes de pago, etc):
De Transferencias de la misma plaza (op.permut):
a) Reg. Directa:
Banco Galicia cta.cte. (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
b) Reg. Indirecta: con cuenta de movim.
Transferencias bancarias (M)
Banco Nación cta.cte. (A)
Banco Galicia cta.cte. (A)
Transferencias bancarias (M)
6. TRANSFERENCIAS ENTRE
CUENTAS BANCARIAS
2. Reg.de Transferencias de la otra plaza
(op.modif.): se usa para transf.de sucursales o
recaudadores.
Remesas en tránsito (A)
Clientes (A)
Cobranza a deudores de otra plaza s/NCB
Banco Nación cta.cte. (A)
Gastos bancarios (G)
Remesas en tránsito (G)
Acreditación en cuenta cte.neto de gtos.
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ADMINISTRACIÓN,
ECONOMÍA Y NEGOCIOS
CARRERAS DE CONTADOR
PUBLICO Y LICENCIADO EN
COMERCIO EXTERIOR
Asignatura:
CONTABILIDAD
GENERAL
Profesor:
Contador Público WALTER IGNACIO ENRIQUE
B E D O Y A
UNIDAD 9
MOVIMIENTOS DE
FONDOS
9.1. Consideraciones generales,
documentación respaldatoria y
contabilización de las siguientes
operaciones:
9.1.1. Cobranzas
9.1.2. Depósitos en cuenta corriente.
9.1.3. Valores al cobro.
9.1.4. Fondos fijos.
9.1.5. Rechazo de cheques depositados.
9.1.6. Pagos.
9.1.7. Transferencias bancarias.
9.1.8. Descuentos de documentos recibidos.
9.1.9. Colocaciones temporales de fondos.
9.1.10. Débitos y Créditos bancarios diversos.
1. COBRANZAS
Corresponde a entradas de dinero en efectivo,
cheques de terceros, giros bancarios, giros
postales, etc.
Los ingresos tienen origen:
1.
2.
En las operaciones de ventas al contado; y
En las COBRANZAS a clientes por las ventas a
plazo.
Ingresos de otro origen:
Cobranza del alquiler de inmueble arrendado;
Cobranza de comisiones por venta de bienes de tercero;
Cobranza de intereses por depósitos de en ahorro, etc.
Las cobranzas por ventas son operaciones
permutativas, y en su intervención intervienen
cuentas patrimoniales.
Sin embargo hay operaciones simultaneas de
VENTAS-COBRANZA y estos casos se registra
directamente el ingreso de efectivo con crédito a
la cuenta de resultado “Ventas” (ciclo operativo).
a) La operación de Venta es una operación
modificativa y la documentación que respalda es
la Factura.
b) La operación de Cobranza es permutativa, y
el comprobante respaldatario es el Recibo.
Puede ocurrir que un Deudor Cliente cancele su
obligación antes del vencimiento de la misma.
En este caso podría beneficiarse con una
reducción en el importe de su deuda;
estaríamos ante un DESCUENTO FINANCIERO
que da origen a una operación modificativa a
través del uso de una cuenta de resultado
negativo: “Descuentos Cedidos”.
Documentación respaldatoria:
Venta al contado: Factura (duplicado).
Venta en cuenta cte.: Recibo (duplic.).
Venta documentada: Recibo (duplic.).
Cobro comisiones: Liquid. Y Recibo.
Boleta de depósito a plazo fijo: Liquidación
bancaria por intereses.
Registración alternativas de cobranzas:
1. Depósito íntegro diario:
Cobranzas a depositar (A)
Clientes (A)
Documentos a cobrar (A)
2. Mantener fondos en caja:
Caja (A)
Clientes
Documentos a cobrar
3. Combinación de ambas anteriores.
2. DEPÓSITOS
Son operaciones permutativas.
Implica depositar los ingresos de dinero,
cheques y otros valores en una Cta.Cte. Bcaria
abierta en uno o más Bancos a nombre de la
Empresa.
De este modo se provee de fondos a la cuenta
bancaria, para su uso posterior a través de la
emisión de cheques.
Documentación usual para depósito en efectivo,
cheques locales y de otra plaza: NCB (boleta).
Registro de los Depósitos:
Banco Nación cta.cte. (A)
Cobranzas a Depositar (A)
o Caja (A) (según corresponda)
Modalidades de los Depósitos
Por la naturaleza de las cuentas:
1.
2.
En cuenta corriente.
En caja de ahorro.
1.
2.
3.
Común.
Especial.
A plazo fijo.
Por los valores:
1.
2.
3.
En efectivo
En cheques: 24, 48 o 78 hs; del mismo banco, de
otros bancos.
De Documentos al cobro.
Registro conjunto de cobranzas y
depósitos:
Banco Nación cta.cte. (A)
Clientes (A)
Documentos a cobrar (A)
1200
800
400
Registro depósitos cheques de otra
plaza (vía clearing):
Valores al cobro (A)
400
Documentos a cobrar (A)
400
Dep.ch.c/Bco XX recib.por doc.de cliente.
Banco Nación cta.cte. (A)
390
Comisiones bancarias (G)
10
Valores al cobro (A)
400
Por acreditación ch.anteriorm.dep.
3. PAGOS
Son las salidas de dinero en efectivo o cheques de
la empresa, para:
cancelar Pasivos previos, o
Pagar adquisiciones de bienes o servicios.
Son operaciones permutativas, en la mayoría de los
casos
Al efectuar el pago se produce un débito en las cuentas
que representan las obligaciones canceladas
(Proveedores, Oblig.a pagar, Honorarios a pagar, etc)
y el crédito correspondiente al modo en que se
cancela (Caja, Banco cta.cte, etc)
DOCUMENTACION
RESPALDATORIA
IDEM contabilización de pasivos:
Recibo;
Orden de pago interna;
Cheque, etc.
Forma de pagar:
En efectivo.
Con cheques de la empresa;
Con cheques de terceros endosados;
Ejem. Pago de adq. Mercaderías
Mercaderías (A)
Banco Nación cta.cte (A)
o Caja (A) (efectivo o ch.de terceros)
Si al pagar obtenemos un descuento
financiero: operación modificativa. Se
acredita Banco XX o Caja por el neto, y la
cuenta de resultado positivo: “Descuentos
Ganados (I)”.
Si se entregó cheques posdatado:
Valores a depositar (A).
4. VENTAS AL CONTADO
Los valores que pueden recibirse son:
dinero en efectivo, cheques de la fecha,
vales o cupón de tarjetas de crédito.
Las ventas al ctdo.son la principal fuente
de ingresos de la empresa.
Documentación respaldatoria: facturas,
tickets,
Registración de Ventas con
cuentas de movimiento:
Reg.de cada vta.ctdo del día:
Ventas al contado (M)
Ventas (I)
Reg.ingreso de valores, al final del día:
Caja (o Cobranzas a Dep.) (A)
Ventas al Contado
5. FONDO FIJO (FF)
Se usa para pagos en efectivo de gastos
menores.
Periodicamente se repone.
Constitución: Orden de pago asignando el FF y
autorizando la emisión del cheque por el monto
asignado. Operación permutativa.
Utilización: compras y gastos menores s/fact.,
boletos de colectivos, tickets, etc.
Rendición y reposición: se resumen los
comprobantes, y se rinden para su reposición.
Alternativas de registración del FF
1.
2.
Registrar todos los pagos, según
comprobantes, en libro Diario; y por
separado registrar la reposición.
Registrar los pagos, según
comprobantes, con crédito a la cta
“Banco XX cta.cte.” por el ch.de
reposición.
Registración FF s/alternativa 1:
Constitución:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Utilización:
Combustibles (G)
Fondo Fijo (A)
Limpieza y mantenim. / Ant.sueldos (A)
Fondo Fijo (A)
Reposición:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Registración FF s/alternativa 2:
Constitución:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Utilización y Reposición:
Combustibles (G)
Limpieza y mantenim. / Ant.sueldos (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
6. TRANSFERENCIAS ENTRE
CUENTAS BANCARIAS
1.
La empresa debe tener cuenta abierta en dos o más
bancos.
Registración (s/NCB, Ordenes de pago, etc):
De Transferencias de la misma plaza (op.permut):
a) Reg. Directa:
Banco Galicia cta.cte. (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
b) Reg. Indirecta: con cuenta de movim.
Transferencias bancarias (M)
Banco Nación cta.cte. (A)
Banco Galicia cta.cte. (A)
Transferencias bancarias (M)
6. TRANSFERENCIAS ENTRE
CUENTAS BANCARIAS
2. Reg.de Transferencias de la otra plaza
(op.modif.): se usa para transf.de sucursales o
recaudadores.
Remesas en tránsito (A)
Clientes (A)
Cobranza a deudores de otra plaza s/NCB
Banco Nación cta.cte. (A)
Gastos bancarios (G)
Remesas en tránsito (G)
Acreditación en cuenta cte.neto de gtos.
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FACULTAD DE
ADMINISTRACIÓN,
ECONOMÍA Y NEGOCIOS
CARRERAS DE CONTADOR
PUBLICO Y LICENCIADO EN
COMERCIO EXTERIOR
Asignatura:
CONTABILIDAD
GENERAL
Profesor:
Contador Público WALTER IGNACIO ENRIQUE
B E D O Y A
UNIDAD 9
MOVIMIENTOS DE
FONDOS
9.1. Consideraciones generales,
documentación respaldatoria y
contabilización de las siguientes
operaciones:
9.1.1. Cobranzas
9.1.2. Depósitos en cuenta corriente.
9.1.3. Valores al cobro.
9.1.4. Fondos fijos.
9.1.5. Rechazo de cheques depositados.
9.1.6. Pagos.
9.1.7. Transferencias bancarias.
9.1.8. Descuentos de documentos recibidos.
9.1.9. Colocaciones temporales de fondos.
9.1.10. Débitos y Créditos bancarios diversos.
1. COBRANZAS
Corresponde a entradas de dinero en efectivo,
cheques de terceros, giros bancarios, giros
postales, etc.
Los ingresos tienen origen:
1.
2.
En las operaciones de ventas al contado; y
En las COBRANZAS a clientes por las ventas a
plazo.
Ingresos de otro origen:
Cobranza del alquiler de inmueble arrendado;
Cobranza de comisiones por venta de bienes de tercero;
Cobranza de intereses por depósitos de en ahorro, etc.
Las cobranzas por ventas son operaciones
permutativas, y en su intervención intervienen
cuentas patrimoniales.
Sin embargo hay operaciones simultaneas de
VENTAS-COBRANZA y estos casos se registra
directamente el ingreso de efectivo con crédito a
la cuenta de resultado “Ventas” (ciclo operativo).
a) La operación de Venta es una operación
modificativa y la documentación que respalda es
la Factura.
b) La operación de Cobranza es permutativa, y
el comprobante respaldatario es el Recibo.
Puede ocurrir que un Deudor Cliente cancele su
obligación antes del vencimiento de la misma.
En este caso podría beneficiarse con una
reducción en el importe de su deuda;
estaríamos ante un DESCUENTO FINANCIERO
que da origen a una operación modificativa a
través del uso de una cuenta de resultado
negativo: “Descuentos Cedidos”.
Documentación respaldatoria:
Venta al contado: Factura (duplicado).
Venta en cuenta cte.: Recibo (duplic.).
Venta documentada: Recibo (duplic.).
Cobro comisiones: Liquid. Y Recibo.
Boleta de depósito a plazo fijo: Liquidación
bancaria por intereses.
Registración alternativas de cobranzas:
1. Depósito íntegro diario:
Cobranzas a depositar (A)
Clientes (A)
Documentos a cobrar (A)
2. Mantener fondos en caja:
Caja (A)
Clientes
Documentos a cobrar
3. Combinación de ambas anteriores.
2. DEPÓSITOS
Son operaciones permutativas.
Implica depositar los ingresos de dinero,
cheques y otros valores en una Cta.Cte. Bcaria
abierta en uno o más Bancos a nombre de la
Empresa.
De este modo se provee de fondos a la cuenta
bancaria, para su uso posterior a través de la
emisión de cheques.
Documentación usual para depósito en efectivo,
cheques locales y de otra plaza: NCB (boleta).
Registro de los Depósitos:
Banco Nación cta.cte. (A)
Cobranzas a Depositar (A)
o Caja (A) (según corresponda)
Modalidades de los Depósitos
Por la naturaleza de las cuentas:
1.
2.
En cuenta corriente.
En caja de ahorro.
1.
2.
3.
Común.
Especial.
A plazo fijo.
Por los valores:
1.
2.
3.
En efectivo
En cheques: 24, 48 o 78 hs; del mismo banco, de
otros bancos.
De Documentos al cobro.
Registro conjunto de cobranzas y
depósitos:
Banco Nación cta.cte. (A)
Clientes (A)
Documentos a cobrar (A)
1200
800
400
Registro depósitos cheques de otra
plaza (vía clearing):
Valores al cobro (A)
400
Documentos a cobrar (A)
400
Dep.ch.c/Bco XX recib.por doc.de cliente.
Banco Nación cta.cte. (A)
390
Comisiones bancarias (G)
10
Valores al cobro (A)
400
Por acreditación ch.anteriorm.dep.
3. PAGOS
Son las salidas de dinero en efectivo o cheques de
la empresa, para:
cancelar Pasivos previos, o
Pagar adquisiciones de bienes o servicios.
Son operaciones permutativas, en la mayoría de los
casos
Al efectuar el pago se produce un débito en las cuentas
que representan las obligaciones canceladas
(Proveedores, Oblig.a pagar, Honorarios a pagar, etc)
y el crédito correspondiente al modo en que se
cancela (Caja, Banco cta.cte, etc)
DOCUMENTACION
RESPALDATORIA
IDEM contabilización de pasivos:
Recibo;
Orden de pago interna;
Cheque, etc.
Forma de pagar:
En efectivo.
Con cheques de la empresa;
Con cheques de terceros endosados;
Ejem. Pago de adq. Mercaderías
Mercaderías (A)
Banco Nación cta.cte (A)
o Caja (A) (efectivo o ch.de terceros)
Si al pagar obtenemos un descuento
financiero: operación modificativa. Se
acredita Banco XX o Caja por el neto, y la
cuenta de resultado positivo: “Descuentos
Ganados (I)”.
Si se entregó cheques posdatado:
Valores a depositar (A).
4. VENTAS AL CONTADO
Los valores que pueden recibirse son:
dinero en efectivo, cheques de la fecha,
vales o cupón de tarjetas de crédito.
Las ventas al ctdo.son la principal fuente
de ingresos de la empresa.
Documentación respaldatoria: facturas,
tickets,
Registración de Ventas con
cuentas de movimiento:
Reg.de cada vta.ctdo del día:
Ventas al contado (M)
Ventas (I)
Reg.ingreso de valores, al final del día:
Caja (o Cobranzas a Dep.) (A)
Ventas al Contado
5. FONDO FIJO (FF)
Se usa para pagos en efectivo de gastos
menores.
Periodicamente se repone.
Constitución: Orden de pago asignando el FF y
autorizando la emisión del cheque por el monto
asignado. Operación permutativa.
Utilización: compras y gastos menores s/fact.,
boletos de colectivos, tickets, etc.
Rendición y reposición: se resumen los
comprobantes, y se rinden para su reposición.
Alternativas de registración del FF
1.
2.
Registrar todos los pagos, según
comprobantes, en libro Diario; y por
separado registrar la reposición.
Registrar los pagos, según
comprobantes, con crédito a la cta
“Banco XX cta.cte.” por el ch.de
reposición.
Registración FF s/alternativa 1:
Constitución:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Utilización:
Combustibles (G)
Fondo Fijo (A)
Limpieza y mantenim. / Ant.sueldos (A)
Fondo Fijo (A)
Reposición:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Registración FF s/alternativa 2:
Constitución:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Utilización y Reposición:
Combustibles (G)
Limpieza y mantenim. / Ant.sueldos (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
6. TRANSFERENCIAS ENTRE
CUENTAS BANCARIAS
1.
La empresa debe tener cuenta abierta en dos o más
bancos.
Registración (s/NCB, Ordenes de pago, etc):
De Transferencias de la misma plaza (op.permut):
a) Reg. Directa:
Banco Galicia cta.cte. (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
b) Reg. Indirecta: con cuenta de movim.
Transferencias bancarias (M)
Banco Nación cta.cte. (A)
Banco Galicia cta.cte. (A)
Transferencias bancarias (M)
6. TRANSFERENCIAS ENTRE
CUENTAS BANCARIAS
2. Reg.de Transferencias de la otra plaza
(op.modif.): se usa para transf.de sucursales o
recaudadores.
Remesas en tránsito (A)
Clientes (A)
Cobranza a deudores de otra plaza s/NCB
Banco Nación cta.cte. (A)
Gastos bancarios (G)
Remesas en tránsito (G)
Acreditación en cuenta cte.neto de gtos.
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FACULTAD DE
ADMINISTRACIÓN,
ECONOMÍA Y NEGOCIOS
CARRERAS DE CONTADOR
PUBLICO Y LICENCIADO EN
COMERCIO EXTERIOR
Asignatura:
CONTABILIDAD
GENERAL
Profesor:
Contador Público WALTER IGNACIO ENRIQUE
B E D O Y A
UNIDAD 9
MOVIMIENTOS DE
FONDOS
9.1. Consideraciones generales,
documentación respaldatoria y
contabilización de las siguientes
operaciones:
9.1.1. Cobranzas
9.1.2. Depósitos en cuenta corriente.
9.1.3. Valores al cobro.
9.1.4. Fondos fijos.
9.1.5. Rechazo de cheques depositados.
9.1.6. Pagos.
9.1.7. Transferencias bancarias.
9.1.8. Descuentos de documentos recibidos.
9.1.9. Colocaciones temporales de fondos.
9.1.10. Débitos y Créditos bancarios diversos.
1. COBRANZAS
Corresponde a entradas de dinero en efectivo,
cheques de terceros, giros bancarios, giros
postales, etc.
Los ingresos tienen origen:
1.
2.
En las operaciones de ventas al contado; y
En las COBRANZAS a clientes por las ventas a
plazo.
Ingresos de otro origen:
Cobranza del alquiler de inmueble arrendado;
Cobranza de comisiones por venta de bienes de tercero;
Cobranza de intereses por depósitos de en ahorro, etc.
Las cobranzas por ventas son operaciones
permutativas, y en su intervención intervienen
cuentas patrimoniales.
Sin embargo hay operaciones simultaneas de
VENTAS-COBRANZA y estos casos se registra
directamente el ingreso de efectivo con crédito a
la cuenta de resultado “Ventas” (ciclo operativo).
a) La operación de Venta es una operación
modificativa y la documentación que respalda es
la Factura.
b) La operación de Cobranza es permutativa, y
el comprobante respaldatario es el Recibo.
Puede ocurrir que un Deudor Cliente cancele su
obligación antes del vencimiento de la misma.
En este caso podría beneficiarse con una
reducción en el importe de su deuda;
estaríamos ante un DESCUENTO FINANCIERO
que da origen a una operación modificativa a
través del uso de una cuenta de resultado
negativo: “Descuentos Cedidos”.
Documentación respaldatoria:
Venta al contado: Factura (duplicado).
Venta en cuenta cte.: Recibo (duplic.).
Venta documentada: Recibo (duplic.).
Cobro comisiones: Liquid. Y Recibo.
Boleta de depósito a plazo fijo: Liquidación
bancaria por intereses.
Registración alternativas de cobranzas:
1. Depósito íntegro diario:
Cobranzas a depositar (A)
Clientes (A)
Documentos a cobrar (A)
2. Mantener fondos en caja:
Caja (A)
Clientes
Documentos a cobrar
3. Combinación de ambas anteriores.
2. DEPÓSITOS
Son operaciones permutativas.
Implica depositar los ingresos de dinero,
cheques y otros valores en una Cta.Cte. Bcaria
abierta en uno o más Bancos a nombre de la
Empresa.
De este modo se provee de fondos a la cuenta
bancaria, para su uso posterior a través de la
emisión de cheques.
Documentación usual para depósito en efectivo,
cheques locales y de otra plaza: NCB (boleta).
Registro de los Depósitos:
Banco Nación cta.cte. (A)
Cobranzas a Depositar (A)
o Caja (A) (según corresponda)
Modalidades de los Depósitos
Por la naturaleza de las cuentas:
1.
2.
En cuenta corriente.
En caja de ahorro.
1.
2.
3.
Común.
Especial.
A plazo fijo.
Por los valores:
1.
2.
3.
En efectivo
En cheques: 24, 48 o 78 hs; del mismo banco, de
otros bancos.
De Documentos al cobro.
Registro conjunto de cobranzas y
depósitos:
Banco Nación cta.cte. (A)
Clientes (A)
Documentos a cobrar (A)
1200
800
400
Registro depósitos cheques de otra
plaza (vía clearing):
Valores al cobro (A)
400
Documentos a cobrar (A)
400
Dep.ch.c/Bco XX recib.por doc.de cliente.
Banco Nación cta.cte. (A)
390
Comisiones bancarias (G)
10
Valores al cobro (A)
400
Por acreditación ch.anteriorm.dep.
3. PAGOS
Son las salidas de dinero en efectivo o cheques de
la empresa, para:
cancelar Pasivos previos, o
Pagar adquisiciones de bienes o servicios.
Son operaciones permutativas, en la mayoría de los
casos
Al efectuar el pago se produce un débito en las cuentas
que representan las obligaciones canceladas
(Proveedores, Oblig.a pagar, Honorarios a pagar, etc)
y el crédito correspondiente al modo en que se
cancela (Caja, Banco cta.cte, etc)
DOCUMENTACION
RESPALDATORIA
IDEM contabilización de pasivos:
Recibo;
Orden de pago interna;
Cheque, etc.
Forma de pagar:
En efectivo.
Con cheques de la empresa;
Con cheques de terceros endosados;
Ejem. Pago de adq. Mercaderías
Mercaderías (A)
Banco Nación cta.cte (A)
o Caja (A) (efectivo o ch.de terceros)
Si al pagar obtenemos un descuento
financiero: operación modificativa. Se
acredita Banco XX o Caja por el neto, y la
cuenta de resultado positivo: “Descuentos
Ganados (I)”.
Si se entregó cheques posdatado:
Valores a depositar (A).
4. VENTAS AL CONTADO
Los valores que pueden recibirse son:
dinero en efectivo, cheques de la fecha,
vales o cupón de tarjetas de crédito.
Las ventas al ctdo.son la principal fuente
de ingresos de la empresa.
Documentación respaldatoria: facturas,
tickets,
Registración de Ventas con
cuentas de movimiento:
Reg.de cada vta.ctdo del día:
Ventas al contado (M)
Ventas (I)
Reg.ingreso de valores, al final del día:
Caja (o Cobranzas a Dep.) (A)
Ventas al Contado
5. FONDO FIJO (FF)
Se usa para pagos en efectivo de gastos
menores.
Periodicamente se repone.
Constitución: Orden de pago asignando el FF y
autorizando la emisión del cheque por el monto
asignado. Operación permutativa.
Utilización: compras y gastos menores s/fact.,
boletos de colectivos, tickets, etc.
Rendición y reposición: se resumen los
comprobantes, y se rinden para su reposición.
Alternativas de registración del FF
1.
2.
Registrar todos los pagos, según
comprobantes, en libro Diario; y por
separado registrar la reposición.
Registrar los pagos, según
comprobantes, con crédito a la cta
“Banco XX cta.cte.” por el ch.de
reposición.
Registración FF s/alternativa 1:
Constitución:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Utilización:
Combustibles (G)
Fondo Fijo (A)
Limpieza y mantenim. / Ant.sueldos (A)
Fondo Fijo (A)
Reposición:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Registración FF s/alternativa 2:
Constitución:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Utilización y Reposición:
Combustibles (G)
Limpieza y mantenim. / Ant.sueldos (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
6. TRANSFERENCIAS ENTRE
CUENTAS BANCARIAS
1.
La empresa debe tener cuenta abierta en dos o más
bancos.
Registración (s/NCB, Ordenes de pago, etc):
De Transferencias de la misma plaza (op.permut):
a) Reg. Directa:
Banco Galicia cta.cte. (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
b) Reg. Indirecta: con cuenta de movim.
Transferencias bancarias (M)
Banco Nación cta.cte. (A)
Banco Galicia cta.cte. (A)
Transferencias bancarias (M)
6. TRANSFERENCIAS ENTRE
CUENTAS BANCARIAS
2. Reg.de Transferencias de la otra plaza
(op.modif.): se usa para transf.de sucursales o
recaudadores.
Remesas en tránsito (A)
Clientes (A)
Cobranza a deudores de otra plaza s/NCB
Banco Nación cta.cte. (A)
Gastos bancarios (G)
Remesas en tránsito (G)
Acreditación en cuenta cte.neto de gtos.
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ADMINISTRACIÓN,
ECONOMÍA Y NEGOCIOS
CARRERAS DE CONTADOR
PUBLICO Y LICENCIADO EN
COMERCIO EXTERIOR
Asignatura:
CONTABILIDAD
GENERAL
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Contador Público WALTER IGNACIO ENRIQUE
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UNIDAD 9
MOVIMIENTOS DE
FONDOS
9.1. Consideraciones generales,
documentación respaldatoria y
contabilización de las siguientes
operaciones:
9.1.1. Cobranzas
9.1.2. Depósitos en cuenta corriente.
9.1.3. Valores al cobro.
9.1.4. Fondos fijos.
9.1.5. Rechazo de cheques depositados.
9.1.6. Pagos.
9.1.7. Transferencias bancarias.
9.1.8. Descuentos de documentos recibidos.
9.1.9. Colocaciones temporales de fondos.
9.1.10. Débitos y Créditos bancarios diversos.
1. COBRANZAS
Corresponde a entradas de dinero en efectivo,
cheques de terceros, giros bancarios, giros
postales, etc.
Los ingresos tienen origen:
1.
2.
En las operaciones de ventas al contado; y
En las COBRANZAS a clientes por las ventas a
plazo.
Ingresos de otro origen:
Cobranza del alquiler de inmueble arrendado;
Cobranza de comisiones por venta de bienes de tercero;
Cobranza de intereses por depósitos de en ahorro, etc.
Las cobranzas por ventas son operaciones
permutativas, y en su intervención intervienen
cuentas patrimoniales.
Sin embargo hay operaciones simultaneas de
VENTAS-COBRANZA y estos casos se registra
directamente el ingreso de efectivo con crédito a
la cuenta de resultado “Ventas” (ciclo operativo).
a) La operación de Venta es una operación
modificativa y la documentación que respalda es
la Factura.
b) La operación de Cobranza es permutativa, y
el comprobante respaldatario es el Recibo.
Puede ocurrir que un Deudor Cliente cancele su
obligación antes del vencimiento de la misma.
En este caso podría beneficiarse con una
reducción en el importe de su deuda;
estaríamos ante un DESCUENTO FINANCIERO
que da origen a una operación modificativa a
través del uso de una cuenta de resultado
negativo: “Descuentos Cedidos”.
Documentación respaldatoria:
Venta al contado: Factura (duplicado).
Venta en cuenta cte.: Recibo (duplic.).
Venta documentada: Recibo (duplic.).
Cobro comisiones: Liquid. Y Recibo.
Boleta de depósito a plazo fijo: Liquidación
bancaria por intereses.
Registración alternativas de cobranzas:
1. Depósito íntegro diario:
Cobranzas a depositar (A)
Clientes (A)
Documentos a cobrar (A)
2. Mantener fondos en caja:
Caja (A)
Clientes
Documentos a cobrar
3. Combinación de ambas anteriores.
2. DEPÓSITOS
Son operaciones permutativas.
Implica depositar los ingresos de dinero,
cheques y otros valores en una Cta.Cte. Bcaria
abierta en uno o más Bancos a nombre de la
Empresa.
De este modo se provee de fondos a la cuenta
bancaria, para su uso posterior a través de la
emisión de cheques.
Documentación usual para depósito en efectivo,
cheques locales y de otra plaza: NCB (boleta).
Registro de los Depósitos:
Banco Nación cta.cte. (A)
Cobranzas a Depositar (A)
o Caja (A) (según corresponda)
Modalidades de los Depósitos
Por la naturaleza de las cuentas:
1.
2.
En cuenta corriente.
En caja de ahorro.
1.
2.
3.
Común.
Especial.
A plazo fijo.
Por los valores:
1.
2.
3.
En efectivo
En cheques: 24, 48 o 78 hs; del mismo banco, de
otros bancos.
De Documentos al cobro.
Registro conjunto de cobranzas y
depósitos:
Banco Nación cta.cte. (A)
Clientes (A)
Documentos a cobrar (A)
1200
800
400
Registro depósitos cheques de otra
plaza (vía clearing):
Valores al cobro (A)
400
Documentos a cobrar (A)
400
Dep.ch.c/Bco XX recib.por doc.de cliente.
Banco Nación cta.cte. (A)
390
Comisiones bancarias (G)
10
Valores al cobro (A)
400
Por acreditación ch.anteriorm.dep.
3. PAGOS
Son las salidas de dinero en efectivo o cheques de
la empresa, para:
cancelar Pasivos previos, o
Pagar adquisiciones de bienes o servicios.
Son operaciones permutativas, en la mayoría de los
casos
Al efectuar el pago se produce un débito en las cuentas
que representan las obligaciones canceladas
(Proveedores, Oblig.a pagar, Honorarios a pagar, etc)
y el crédito correspondiente al modo en que se
cancela (Caja, Banco cta.cte, etc)
DOCUMENTACION
RESPALDATORIA
IDEM contabilización de pasivos:
Recibo;
Orden de pago interna;
Cheque, etc.
Forma de pagar:
En efectivo.
Con cheques de la empresa;
Con cheques de terceros endosados;
Ejem. Pago de adq. Mercaderías
Mercaderías (A)
Banco Nación cta.cte (A)
o Caja (A) (efectivo o ch.de terceros)
Si al pagar obtenemos un descuento
financiero: operación modificativa. Se
acredita Banco XX o Caja por el neto, y la
cuenta de resultado positivo: “Descuentos
Ganados (I)”.
Si se entregó cheques posdatado:
Valores a depositar (A).
4. VENTAS AL CONTADO
Los valores que pueden recibirse son:
dinero en efectivo, cheques de la fecha,
vales o cupón de tarjetas de crédito.
Las ventas al ctdo.son la principal fuente
de ingresos de la empresa.
Documentación respaldatoria: facturas,
tickets,
Registración de Ventas con
cuentas de movimiento:
Reg.de cada vta.ctdo del día:
Ventas al contado (M)
Ventas (I)
Reg.ingreso de valores, al final del día:
Caja (o Cobranzas a Dep.) (A)
Ventas al Contado
5. FONDO FIJO (FF)
Se usa para pagos en efectivo de gastos
menores.
Periodicamente se repone.
Constitución: Orden de pago asignando el FF y
autorizando la emisión del cheque por el monto
asignado. Operación permutativa.
Utilización: compras y gastos menores s/fact.,
boletos de colectivos, tickets, etc.
Rendición y reposición: se resumen los
comprobantes, y se rinden para su reposición.
Alternativas de registración del FF
1.
2.
Registrar todos los pagos, según
comprobantes, en libro Diario; y por
separado registrar la reposición.
Registrar los pagos, según
comprobantes, con crédito a la cta
“Banco XX cta.cte.” por el ch.de
reposición.
Registración FF s/alternativa 1:
Constitución:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Utilización:
Combustibles (G)
Fondo Fijo (A)
Limpieza y mantenim. / Ant.sueldos (A)
Fondo Fijo (A)
Reposición:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Registración FF s/alternativa 2:
Constitución:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Utilización y Reposición:
Combustibles (G)
Limpieza y mantenim. / Ant.sueldos (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
6. TRANSFERENCIAS ENTRE
CUENTAS BANCARIAS
1.
La empresa debe tener cuenta abierta en dos o más
bancos.
Registración (s/NCB, Ordenes de pago, etc):
De Transferencias de la misma plaza (op.permut):
a) Reg. Directa:
Banco Galicia cta.cte. (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
b) Reg. Indirecta: con cuenta de movim.
Transferencias bancarias (M)
Banco Nación cta.cte. (A)
Banco Galicia cta.cte. (A)
Transferencias bancarias (M)
6. TRANSFERENCIAS ENTRE
CUENTAS BANCARIAS
2. Reg.de Transferencias de la otra plaza
(op.modif.): se usa para transf.de sucursales o
recaudadores.
Remesas en tránsito (A)
Clientes (A)
Cobranza a deudores de otra plaza s/NCB
Banco Nación cta.cte. (A)
Gastos bancarios (G)
Remesas en tránsito (G)
Acreditación en cuenta cte.neto de gtos.
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COMERCIO EXTERIOR
Asignatura:
CONTABILIDAD
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MOVIMIENTOS DE
FONDOS
9.1. Consideraciones generales,
documentación respaldatoria y
contabilización de las siguientes
operaciones:
9.1.1. Cobranzas
9.1.2. Depósitos en cuenta corriente.
9.1.3. Valores al cobro.
9.1.4. Fondos fijos.
9.1.5. Rechazo de cheques depositados.
9.1.6. Pagos.
9.1.7. Transferencias bancarias.
9.1.8. Descuentos de documentos recibidos.
9.1.9. Colocaciones temporales de fondos.
9.1.10. Débitos y Créditos bancarios diversos.
1. COBRANZAS
Corresponde a entradas de dinero en efectivo,
cheques de terceros, giros bancarios, giros
postales, etc.
Los ingresos tienen origen:
1.
2.
En las operaciones de ventas al contado; y
En las COBRANZAS a clientes por las ventas a
plazo.
Ingresos de otro origen:
Cobranza del alquiler de inmueble arrendado;
Cobranza de comisiones por venta de bienes de tercero;
Cobranza de intereses por depósitos de en ahorro, etc.
Las cobranzas por ventas son operaciones
permutativas, y en su intervención intervienen
cuentas patrimoniales.
Sin embargo hay operaciones simultaneas de
VENTAS-COBRANZA y estos casos se registra
directamente el ingreso de efectivo con crédito a
la cuenta de resultado “Ventas” (ciclo operativo).
a) La operación de Venta es una operación
modificativa y la documentación que respalda es
la Factura.
b) La operación de Cobranza es permutativa, y
el comprobante respaldatario es el Recibo.
Puede ocurrir que un Deudor Cliente cancele su
obligación antes del vencimiento de la misma.
En este caso podría beneficiarse con una
reducción en el importe de su deuda;
estaríamos ante un DESCUENTO FINANCIERO
que da origen a una operación modificativa a
través del uso de una cuenta de resultado
negativo: “Descuentos Cedidos”.
Documentación respaldatoria:
Venta al contado: Factura (duplicado).
Venta en cuenta cte.: Recibo (duplic.).
Venta documentada: Recibo (duplic.).
Cobro comisiones: Liquid. Y Recibo.
Boleta de depósito a plazo fijo: Liquidación
bancaria por intereses.
Registración alternativas de cobranzas:
1. Depósito íntegro diario:
Cobranzas a depositar (A)
Clientes (A)
Documentos a cobrar (A)
2. Mantener fondos en caja:
Caja (A)
Clientes
Documentos a cobrar
3. Combinación de ambas anteriores.
2. DEPÓSITOS
Son operaciones permutativas.
Implica depositar los ingresos de dinero,
cheques y otros valores en una Cta.Cte. Bcaria
abierta en uno o más Bancos a nombre de la
Empresa.
De este modo se provee de fondos a la cuenta
bancaria, para su uso posterior a través de la
emisión de cheques.
Documentación usual para depósito en efectivo,
cheques locales y de otra plaza: NCB (boleta).
Registro de los Depósitos:
Banco Nación cta.cte. (A)
Cobranzas a Depositar (A)
o Caja (A) (según corresponda)
Modalidades de los Depósitos
Por la naturaleza de las cuentas:
1.
2.
En cuenta corriente.
En caja de ahorro.
1.
2.
3.
Común.
Especial.
A plazo fijo.
Por los valores:
1.
2.
3.
En efectivo
En cheques: 24, 48 o 78 hs; del mismo banco, de
otros bancos.
De Documentos al cobro.
Registro conjunto de cobranzas y
depósitos:
Banco Nación cta.cte. (A)
Clientes (A)
Documentos a cobrar (A)
1200
800
400
Registro depósitos cheques de otra
plaza (vía clearing):
Valores al cobro (A)
400
Documentos a cobrar (A)
400
Dep.ch.c/Bco XX recib.por doc.de cliente.
Banco Nación cta.cte. (A)
390
Comisiones bancarias (G)
10
Valores al cobro (A)
400
Por acreditación ch.anteriorm.dep.
3. PAGOS
Son las salidas de dinero en efectivo o cheques de
la empresa, para:
cancelar Pasivos previos, o
Pagar adquisiciones de bienes o servicios.
Son operaciones permutativas, en la mayoría de los
casos
Al efectuar el pago se produce un débito en las cuentas
que representan las obligaciones canceladas
(Proveedores, Oblig.a pagar, Honorarios a pagar, etc)
y el crédito correspondiente al modo en que se
cancela (Caja, Banco cta.cte, etc)
DOCUMENTACION
RESPALDATORIA
IDEM contabilización de pasivos:
Recibo;
Orden de pago interna;
Cheque, etc.
Forma de pagar:
En efectivo.
Con cheques de la empresa;
Con cheques de terceros endosados;
Ejem. Pago de adq. Mercaderías
Mercaderías (A)
Banco Nación cta.cte (A)
o Caja (A) (efectivo o ch.de terceros)
Si al pagar obtenemos un descuento
financiero: operación modificativa. Se
acredita Banco XX o Caja por el neto, y la
cuenta de resultado positivo: “Descuentos
Ganados (I)”.
Si se entregó cheques posdatado:
Valores a depositar (A).
4. VENTAS AL CONTADO
Los valores que pueden recibirse son:
dinero en efectivo, cheques de la fecha,
vales o cupón de tarjetas de crédito.
Las ventas al ctdo.son la principal fuente
de ingresos de la empresa.
Documentación respaldatoria: facturas,
tickets,
Registración de Ventas con
cuentas de movimiento:
Reg.de cada vta.ctdo del día:
Ventas al contado (M)
Ventas (I)
Reg.ingreso de valores, al final del día:
Caja (o Cobranzas a Dep.) (A)
Ventas al Contado
5. FONDO FIJO (FF)
Se usa para pagos en efectivo de gastos
menores.
Periodicamente se repone.
Constitución: Orden de pago asignando el FF y
autorizando la emisión del cheque por el monto
asignado. Operación permutativa.
Utilización: compras y gastos menores s/fact.,
boletos de colectivos, tickets, etc.
Rendición y reposición: se resumen los
comprobantes, y se rinden para su reposición.
Alternativas de registración del FF
1.
2.
Registrar todos los pagos, según
comprobantes, en libro Diario; y por
separado registrar la reposición.
Registrar los pagos, según
comprobantes, con crédito a la cta
“Banco XX cta.cte.” por el ch.de
reposición.
Registración FF s/alternativa 1:
Constitución:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Utilización:
Combustibles (G)
Fondo Fijo (A)
Limpieza y mantenim. / Ant.sueldos (A)
Fondo Fijo (A)
Reposición:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Registración FF s/alternativa 2:
Constitución:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Utilización y Reposición:
Combustibles (G)
Limpieza y mantenim. / Ant.sueldos (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
6. TRANSFERENCIAS ENTRE
CUENTAS BANCARIAS
1.
La empresa debe tener cuenta abierta en dos o más
bancos.
Registración (s/NCB, Ordenes de pago, etc):
De Transferencias de la misma plaza (op.permut):
a) Reg. Directa:
Banco Galicia cta.cte. (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
b) Reg. Indirecta: con cuenta de movim.
Transferencias bancarias (M)
Banco Nación cta.cte. (A)
Banco Galicia cta.cte. (A)
Transferencias bancarias (M)
6. TRANSFERENCIAS ENTRE
CUENTAS BANCARIAS
2. Reg.de Transferencias de la otra plaza
(op.modif.): se usa para transf.de sucursales o
recaudadores.
Remesas en tránsito (A)
Clientes (A)
Cobranza a deudores de otra plaza s/NCB
Banco Nación cta.cte. (A)
Gastos bancarios (G)
Remesas en tránsito (G)
Acreditación en cuenta cte.neto de gtos.
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FACULTAD DE
ADMINISTRACIÓN,
ECONOMÍA Y NEGOCIOS
CARRERAS DE CONTADOR
PUBLICO Y LICENCIADO EN
COMERCIO EXTERIOR
Asignatura:
CONTABILIDAD
GENERAL
Profesor:
Contador Público WALTER IGNACIO ENRIQUE
B E D O Y A
UNIDAD 9
MOVIMIENTOS DE
FONDOS
9.1. Consideraciones generales,
documentación respaldatoria y
contabilización de las siguientes
operaciones:
9.1.1. Cobranzas
9.1.2. Depósitos en cuenta corriente.
9.1.3. Valores al cobro.
9.1.4. Fondos fijos.
9.1.5. Rechazo de cheques depositados.
9.1.6. Pagos.
9.1.7. Transferencias bancarias.
9.1.8. Descuentos de documentos recibidos.
9.1.9. Colocaciones temporales de fondos.
9.1.10. Débitos y Créditos bancarios diversos.
1. COBRANZAS
Corresponde a entradas de dinero en efectivo,
cheques de terceros, giros bancarios, giros
postales, etc.
Los ingresos tienen origen:
1.
2.
En las operaciones de ventas al contado; y
En las COBRANZAS a clientes por las ventas a
plazo.
Ingresos de otro origen:
Cobranza del alquiler de inmueble arrendado;
Cobranza de comisiones por venta de bienes de tercero;
Cobranza de intereses por depósitos de en ahorro, etc.
Las cobranzas por ventas son operaciones
permutativas, y en su intervención intervienen
cuentas patrimoniales.
Sin embargo hay operaciones simultaneas de
VENTAS-COBRANZA y estos casos se registra
directamente el ingreso de efectivo con crédito a
la cuenta de resultado “Ventas” (ciclo operativo).
a) La operación de Venta es una operación
modificativa y la documentación que respalda es
la Factura.
b) La operación de Cobranza es permutativa, y
el comprobante respaldatario es el Recibo.
Puede ocurrir que un Deudor Cliente cancele su
obligación antes del vencimiento de la misma.
En este caso podría beneficiarse con una
reducción en el importe de su deuda;
estaríamos ante un DESCUENTO FINANCIERO
que da origen a una operación modificativa a
través del uso de una cuenta de resultado
negativo: “Descuentos Cedidos”.
Documentación respaldatoria:
Venta al contado: Factura (duplicado).
Venta en cuenta cte.: Recibo (duplic.).
Venta documentada: Recibo (duplic.).
Cobro comisiones: Liquid. Y Recibo.
Boleta de depósito a plazo fijo: Liquidación
bancaria por intereses.
Registración alternativas de cobranzas:
1. Depósito íntegro diario:
Cobranzas a depositar (A)
Clientes (A)
Documentos a cobrar (A)
2. Mantener fondos en caja:
Caja (A)
Clientes
Documentos a cobrar
3. Combinación de ambas anteriores.
2. DEPÓSITOS
Son operaciones permutativas.
Implica depositar los ingresos de dinero,
cheques y otros valores en una Cta.Cte. Bcaria
abierta en uno o más Bancos a nombre de la
Empresa.
De este modo se provee de fondos a la cuenta
bancaria, para su uso posterior a través de la
emisión de cheques.
Documentación usual para depósito en efectivo,
cheques locales y de otra plaza: NCB (boleta).
Registro de los Depósitos:
Banco Nación cta.cte. (A)
Cobranzas a Depositar (A)
o Caja (A) (según corresponda)
Modalidades de los Depósitos
Por la naturaleza de las cuentas:
1.
2.
En cuenta corriente.
En caja de ahorro.
1.
2.
3.
Común.
Especial.
A plazo fijo.
Por los valores:
1.
2.
3.
En efectivo
En cheques: 24, 48 o 78 hs; del mismo banco, de
otros bancos.
De Documentos al cobro.
Registro conjunto de cobranzas y
depósitos:
Banco Nación cta.cte. (A)
Clientes (A)
Documentos a cobrar (A)
1200
800
400
Registro depósitos cheques de otra
plaza (vía clearing):
Valores al cobro (A)
400
Documentos a cobrar (A)
400
Dep.ch.c/Bco XX recib.por doc.de cliente.
Banco Nación cta.cte. (A)
390
Comisiones bancarias (G)
10
Valores al cobro (A)
400
Por acreditación ch.anteriorm.dep.
3. PAGOS
Son las salidas de dinero en efectivo o cheques de
la empresa, para:
cancelar Pasivos previos, o
Pagar adquisiciones de bienes o servicios.
Son operaciones permutativas, en la mayoría de los
casos
Al efectuar el pago se produce un débito en las cuentas
que representan las obligaciones canceladas
(Proveedores, Oblig.a pagar, Honorarios a pagar, etc)
y el crédito correspondiente al modo en que se
cancela (Caja, Banco cta.cte, etc)
DOCUMENTACION
RESPALDATORIA
IDEM contabilización de pasivos:
Recibo;
Orden de pago interna;
Cheque, etc.
Forma de pagar:
En efectivo.
Con cheques de la empresa;
Con cheques de terceros endosados;
Ejem. Pago de adq. Mercaderías
Mercaderías (A)
Banco Nación cta.cte (A)
o Caja (A) (efectivo o ch.de terceros)
Si al pagar obtenemos un descuento
financiero: operación modificativa. Se
acredita Banco XX o Caja por el neto, y la
cuenta de resultado positivo: “Descuentos
Ganados (I)”.
Si se entregó cheques posdatado:
Valores a depositar (A).
4. VENTAS AL CONTADO
Los valores que pueden recibirse son:
dinero en efectivo, cheques de la fecha,
vales o cupón de tarjetas de crédito.
Las ventas al ctdo.son la principal fuente
de ingresos de la empresa.
Documentación respaldatoria: facturas,
tickets,
Registración de Ventas con
cuentas de movimiento:
Reg.de cada vta.ctdo del día:
Ventas al contado (M)
Ventas (I)
Reg.ingreso de valores, al final del día:
Caja (o Cobranzas a Dep.) (A)
Ventas al Contado
5. FONDO FIJO (FF)
Se usa para pagos en efectivo de gastos
menores.
Periodicamente se repone.
Constitución: Orden de pago asignando el FF y
autorizando la emisión del cheque por el monto
asignado. Operación permutativa.
Utilización: compras y gastos menores s/fact.,
boletos de colectivos, tickets, etc.
Rendición y reposición: se resumen los
comprobantes, y se rinden para su reposición.
Alternativas de registración del FF
1.
2.
Registrar todos los pagos, según
comprobantes, en libro Diario; y por
separado registrar la reposición.
Registrar los pagos, según
comprobantes, con crédito a la cta
“Banco XX cta.cte.” por el ch.de
reposición.
Registración FF s/alternativa 1:
Constitución:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Utilización:
Combustibles (G)
Fondo Fijo (A)
Limpieza y mantenim. / Ant.sueldos (A)
Fondo Fijo (A)
Reposición:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Registración FF s/alternativa 2:
Constitución:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Utilización y Reposición:
Combustibles (G)
Limpieza y mantenim. / Ant.sueldos (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
6. TRANSFERENCIAS ENTRE
CUENTAS BANCARIAS
1.
La empresa debe tener cuenta abierta en dos o más
bancos.
Registración (s/NCB, Ordenes de pago, etc):
De Transferencias de la misma plaza (op.permut):
a) Reg. Directa:
Banco Galicia cta.cte. (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
b) Reg. Indirecta: con cuenta de movim.
Transferencias bancarias (M)
Banco Nación cta.cte. (A)
Banco Galicia cta.cte. (A)
Transferencias bancarias (M)
6. TRANSFERENCIAS ENTRE
CUENTAS BANCARIAS
2. Reg.de Transferencias de la otra plaza
(op.modif.): se usa para transf.de sucursales o
recaudadores.
Remesas en tránsito (A)
Clientes (A)
Cobranza a deudores de otra plaza s/NCB
Banco Nación cta.cte. (A)
Gastos bancarios (G)
Remesas en tránsito (G)
Acreditación en cuenta cte.neto de gtos.
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FACULTAD DE
ADMINISTRACIÓN,
ECONOMÍA Y NEGOCIOS
CARRERAS DE CONTADOR
PUBLICO Y LICENCIADO EN
COMERCIO EXTERIOR
Asignatura:
CONTABILIDAD
GENERAL
Profesor:
Contador Público WALTER IGNACIO ENRIQUE
B E D O Y A
UNIDAD 9
MOVIMIENTOS DE
FONDOS
9.1. Consideraciones generales,
documentación respaldatoria y
contabilización de las siguientes
operaciones:
9.1.1. Cobranzas
9.1.2. Depósitos en cuenta corriente.
9.1.3. Valores al cobro.
9.1.4. Fondos fijos.
9.1.5. Rechazo de cheques depositados.
9.1.6. Pagos.
9.1.7. Transferencias bancarias.
9.1.8. Descuentos de documentos recibidos.
9.1.9. Colocaciones temporales de fondos.
9.1.10. Débitos y Créditos bancarios diversos.
1. COBRANZAS
Corresponde a entradas de dinero en efectivo,
cheques de terceros, giros bancarios, giros
postales, etc.
Los ingresos tienen origen:
1.
2.
En las operaciones de ventas al contado; y
En las COBRANZAS a clientes por las ventas a
plazo.
Ingresos de otro origen:
Cobranza del alquiler de inmueble arrendado;
Cobranza de comisiones por venta de bienes de tercero;
Cobranza de intereses por depósitos de en ahorro, etc.
Las cobranzas por ventas son operaciones
permutativas, y en su intervención intervienen
cuentas patrimoniales.
Sin embargo hay operaciones simultaneas de
VENTAS-COBRANZA y estos casos se registra
directamente el ingreso de efectivo con crédito a
la cuenta de resultado “Ventas” (ciclo operativo).
a) La operación de Venta es una operación
modificativa y la documentación que respalda es
la Factura.
b) La operación de Cobranza es permutativa, y
el comprobante respaldatario es el Recibo.
Puede ocurrir que un Deudor Cliente cancele su
obligación antes del vencimiento de la misma.
En este caso podría beneficiarse con una
reducción en el importe de su deuda;
estaríamos ante un DESCUENTO FINANCIERO
que da origen a una operación modificativa a
través del uso de una cuenta de resultado
negativo: “Descuentos Cedidos”.
Documentación respaldatoria:
Venta al contado: Factura (duplicado).
Venta en cuenta cte.: Recibo (duplic.).
Venta documentada: Recibo (duplic.).
Cobro comisiones: Liquid. Y Recibo.
Boleta de depósito a plazo fijo: Liquidación
bancaria por intereses.
Registración alternativas de cobranzas:
1. Depósito íntegro diario:
Cobranzas a depositar (A)
Clientes (A)
Documentos a cobrar (A)
2. Mantener fondos en caja:
Caja (A)
Clientes
Documentos a cobrar
3. Combinación de ambas anteriores.
2. DEPÓSITOS
Son operaciones permutativas.
Implica depositar los ingresos de dinero,
cheques y otros valores en una Cta.Cte. Bcaria
abierta en uno o más Bancos a nombre de la
Empresa.
De este modo se provee de fondos a la cuenta
bancaria, para su uso posterior a través de la
emisión de cheques.
Documentación usual para depósito en efectivo,
cheques locales y de otra plaza: NCB (boleta).
Registro de los Depósitos:
Banco Nación cta.cte. (A)
Cobranzas a Depositar (A)
o Caja (A) (según corresponda)
Modalidades de los Depósitos
Por la naturaleza de las cuentas:
1.
2.
En cuenta corriente.
En caja de ahorro.
1.
2.
3.
Común.
Especial.
A plazo fijo.
Por los valores:
1.
2.
3.
En efectivo
En cheques: 24, 48 o 78 hs; del mismo banco, de
otros bancos.
De Documentos al cobro.
Registro conjunto de cobranzas y
depósitos:
Banco Nación cta.cte. (A)
Clientes (A)
Documentos a cobrar (A)
1200
800
400
Registro depósitos cheques de otra
plaza (vía clearing):
Valores al cobro (A)
400
Documentos a cobrar (A)
400
Dep.ch.c/Bco XX recib.por doc.de cliente.
Banco Nación cta.cte. (A)
390
Comisiones bancarias (G)
10
Valores al cobro (A)
400
Por acreditación ch.anteriorm.dep.
3. PAGOS
Son las salidas de dinero en efectivo o cheques de
la empresa, para:
cancelar Pasivos previos, o
Pagar adquisiciones de bienes o servicios.
Son operaciones permutativas, en la mayoría de los
casos
Al efectuar el pago se produce un débito en las cuentas
que representan las obligaciones canceladas
(Proveedores, Oblig.a pagar, Honorarios a pagar, etc)
y el crédito correspondiente al modo en que se
cancela (Caja, Banco cta.cte, etc)
DOCUMENTACION
RESPALDATORIA
IDEM contabilización de pasivos:
Recibo;
Orden de pago interna;
Cheque, etc.
Forma de pagar:
En efectivo.
Con cheques de la empresa;
Con cheques de terceros endosados;
Ejem. Pago de adq. Mercaderías
Mercaderías (A)
Banco Nación cta.cte (A)
o Caja (A) (efectivo o ch.de terceros)
Si al pagar obtenemos un descuento
financiero: operación modificativa. Se
acredita Banco XX o Caja por el neto, y la
cuenta de resultado positivo: “Descuentos
Ganados (I)”.
Si se entregó cheques posdatado:
Valores a depositar (A).
4. VENTAS AL CONTADO
Los valores que pueden recibirse son:
dinero en efectivo, cheques de la fecha,
vales o cupón de tarjetas de crédito.
Las ventas al ctdo.son la principal fuente
de ingresos de la empresa.
Documentación respaldatoria: facturas,
tickets,
Registración de Ventas con
cuentas de movimiento:
Reg.de cada vta.ctdo del día:
Ventas al contado (M)
Ventas (I)
Reg.ingreso de valores, al final del día:
Caja (o Cobranzas a Dep.) (A)
Ventas al Contado
5. FONDO FIJO (FF)
Se usa para pagos en efectivo de gastos
menores.
Periodicamente se repone.
Constitución: Orden de pago asignando el FF y
autorizando la emisión del cheque por el monto
asignado. Operación permutativa.
Utilización: compras y gastos menores s/fact.,
boletos de colectivos, tickets, etc.
Rendición y reposición: se resumen los
comprobantes, y se rinden para su reposición.
Alternativas de registración del FF
1.
2.
Registrar todos los pagos, según
comprobantes, en libro Diario; y por
separado registrar la reposición.
Registrar los pagos, según
comprobantes, con crédito a la cta
“Banco XX cta.cte.” por el ch.de
reposición.
Registración FF s/alternativa 1:
Constitución:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Utilización:
Combustibles (G)
Fondo Fijo (A)
Limpieza y mantenim. / Ant.sueldos (A)
Fondo Fijo (A)
Reposición:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Registración FF s/alternativa 2:
Constitución:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Utilización y Reposición:
Combustibles (G)
Limpieza y mantenim. / Ant.sueldos (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
6. TRANSFERENCIAS ENTRE
CUENTAS BANCARIAS
1.
La empresa debe tener cuenta abierta en dos o más
bancos.
Registración (s/NCB, Ordenes de pago, etc):
De Transferencias de la misma plaza (op.permut):
a) Reg. Directa:
Banco Galicia cta.cte. (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
b) Reg. Indirecta: con cuenta de movim.
Transferencias bancarias (M)
Banco Nación cta.cte. (A)
Banco Galicia cta.cte. (A)
Transferencias bancarias (M)
6. TRANSFERENCIAS ENTRE
CUENTAS BANCARIAS
2. Reg.de Transferencias de la otra plaza
(op.modif.): se usa para transf.de sucursales o
recaudadores.
Remesas en tránsito (A)
Clientes (A)
Cobranza a deudores de otra plaza s/NCB
Banco Nación cta.cte. (A)
Gastos bancarios (G)
Remesas en tránsito (G)
Acreditación en cuenta cte.neto de gtos.
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ADMINISTRACIÓN,
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CARRERAS DE CONTADOR
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COMERCIO EXTERIOR
Asignatura:
CONTABILIDAD
GENERAL
Profesor:
Contador Público WALTER IGNACIO ENRIQUE
B E D O Y A
UNIDAD 9
MOVIMIENTOS DE
FONDOS
9.1. Consideraciones generales,
documentación respaldatoria y
contabilización de las siguientes
operaciones:
9.1.1. Cobranzas
9.1.2. Depósitos en cuenta corriente.
9.1.3. Valores al cobro.
9.1.4. Fondos fijos.
9.1.5. Rechazo de cheques depositados.
9.1.6. Pagos.
9.1.7. Transferencias bancarias.
9.1.8. Descuentos de documentos recibidos.
9.1.9. Colocaciones temporales de fondos.
9.1.10. Débitos y Créditos bancarios diversos.
1. COBRANZAS
Corresponde a entradas de dinero en efectivo,
cheques de terceros, giros bancarios, giros
postales, etc.
Los ingresos tienen origen:
1.
2.
En las operaciones de ventas al contado; y
En las COBRANZAS a clientes por las ventas a
plazo.
Ingresos de otro origen:
Cobranza del alquiler de inmueble arrendado;
Cobranza de comisiones por venta de bienes de tercero;
Cobranza de intereses por depósitos de en ahorro, etc.
Las cobranzas por ventas son operaciones
permutativas, y en su intervención intervienen
cuentas patrimoniales.
Sin embargo hay operaciones simultaneas de
VENTAS-COBRANZA y estos casos se registra
directamente el ingreso de efectivo con crédito a
la cuenta de resultado “Ventas” (ciclo operativo).
a) La operación de Venta es una operación
modificativa y la documentación que respalda es
la Factura.
b) La operación de Cobranza es permutativa, y
el comprobante respaldatario es el Recibo.
Puede ocurrir que un Deudor Cliente cancele su
obligación antes del vencimiento de la misma.
En este caso podría beneficiarse con una
reducción en el importe de su deuda;
estaríamos ante un DESCUENTO FINANCIERO
que da origen a una operación modificativa a
través del uso de una cuenta de resultado
negativo: “Descuentos Cedidos”.
Documentación respaldatoria:
Venta al contado: Factura (duplicado).
Venta en cuenta cte.: Recibo (duplic.).
Venta documentada: Recibo (duplic.).
Cobro comisiones: Liquid. Y Recibo.
Boleta de depósito a plazo fijo: Liquidación
bancaria por intereses.
Registración alternativas de cobranzas:
1. Depósito íntegro diario:
Cobranzas a depositar (A)
Clientes (A)
Documentos a cobrar (A)
2. Mantener fondos en caja:
Caja (A)
Clientes
Documentos a cobrar
3. Combinación de ambas anteriores.
2. DEPÓSITOS
Son operaciones permutativas.
Implica depositar los ingresos de dinero,
cheques y otros valores en una Cta.Cte. Bcaria
abierta en uno o más Bancos a nombre de la
Empresa.
De este modo se provee de fondos a la cuenta
bancaria, para su uso posterior a través de la
emisión de cheques.
Documentación usual para depósito en efectivo,
cheques locales y de otra plaza: NCB (boleta).
Registro de los Depósitos:
Banco Nación cta.cte. (A)
Cobranzas a Depositar (A)
o Caja (A) (según corresponda)
Modalidades de los Depósitos
Por la naturaleza de las cuentas:
1.
2.
En cuenta corriente.
En caja de ahorro.
1.
2.
3.
Común.
Especial.
A plazo fijo.
Por los valores:
1.
2.
3.
En efectivo
En cheques: 24, 48 o 78 hs; del mismo banco, de
otros bancos.
De Documentos al cobro.
Registro conjunto de cobranzas y
depósitos:
Banco Nación cta.cte. (A)
Clientes (A)
Documentos a cobrar (A)
1200
800
400
Registro depósitos cheques de otra
plaza (vía clearing):
Valores al cobro (A)
400
Documentos a cobrar (A)
400
Dep.ch.c/Bco XX recib.por doc.de cliente.
Banco Nación cta.cte. (A)
390
Comisiones bancarias (G)
10
Valores al cobro (A)
400
Por acreditación ch.anteriorm.dep.
3. PAGOS
Son las salidas de dinero en efectivo o cheques de
la empresa, para:
cancelar Pasivos previos, o
Pagar adquisiciones de bienes o servicios.
Son operaciones permutativas, en la mayoría de los
casos
Al efectuar el pago se produce un débito en las cuentas
que representan las obligaciones canceladas
(Proveedores, Oblig.a pagar, Honorarios a pagar, etc)
y el crédito correspondiente al modo en que se
cancela (Caja, Banco cta.cte, etc)
DOCUMENTACION
RESPALDATORIA
IDEM contabilización de pasivos:
Recibo;
Orden de pago interna;
Cheque, etc.
Forma de pagar:
En efectivo.
Con cheques de la empresa;
Con cheques de terceros endosados;
Ejem. Pago de adq. Mercaderías
Mercaderías (A)
Banco Nación cta.cte (A)
o Caja (A) (efectivo o ch.de terceros)
Si al pagar obtenemos un descuento
financiero: operación modificativa. Se
acredita Banco XX o Caja por el neto, y la
cuenta de resultado positivo: “Descuentos
Ganados (I)”.
Si se entregó cheques posdatado:
Valores a depositar (A).
4. VENTAS AL CONTADO
Los valores que pueden recibirse son:
dinero en efectivo, cheques de la fecha,
vales o cupón de tarjetas de crédito.
Las ventas al ctdo.son la principal fuente
de ingresos de la empresa.
Documentación respaldatoria: facturas,
tickets,
Registración de Ventas con
cuentas de movimiento:
Reg.de cada vta.ctdo del día:
Ventas al contado (M)
Ventas (I)
Reg.ingreso de valores, al final del día:
Caja (o Cobranzas a Dep.) (A)
Ventas al Contado
5. FONDO FIJO (FF)
Se usa para pagos en efectivo de gastos
menores.
Periodicamente se repone.
Constitución: Orden de pago asignando el FF y
autorizando la emisión del cheque por el monto
asignado. Operación permutativa.
Utilización: compras y gastos menores s/fact.,
boletos de colectivos, tickets, etc.
Rendición y reposición: se resumen los
comprobantes, y se rinden para su reposición.
Alternativas de registración del FF
1.
2.
Registrar todos los pagos, según
comprobantes, en libro Diario; y por
separado registrar la reposición.
Registrar los pagos, según
comprobantes, con crédito a la cta
“Banco XX cta.cte.” por el ch.de
reposición.
Registración FF s/alternativa 1:
Constitución:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Utilización:
Combustibles (G)
Fondo Fijo (A)
Limpieza y mantenim. / Ant.sueldos (A)
Fondo Fijo (A)
Reposición:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Registración FF s/alternativa 2:
Constitución:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Utilización y Reposición:
Combustibles (G)
Limpieza y mantenim. / Ant.sueldos (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
6. TRANSFERENCIAS ENTRE
CUENTAS BANCARIAS
1.
La empresa debe tener cuenta abierta en dos o más
bancos.
Registración (s/NCB, Ordenes de pago, etc):
De Transferencias de la misma plaza (op.permut):
a) Reg. Directa:
Banco Galicia cta.cte. (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
b) Reg. Indirecta: con cuenta de movim.
Transferencias bancarias (M)
Banco Nación cta.cte. (A)
Banco Galicia cta.cte. (A)
Transferencias bancarias (M)
6. TRANSFERENCIAS ENTRE
CUENTAS BANCARIAS
2. Reg.de Transferencias de la otra plaza
(op.modif.): se usa para transf.de sucursales o
recaudadores.
Remesas en tránsito (A)
Clientes (A)
Cobranza a deudores de otra plaza s/NCB
Banco Nación cta.cte. (A)
Gastos bancarios (G)
Remesas en tránsito (G)
Acreditación en cuenta cte.neto de gtos.
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FACULTAD DE
ADMINISTRACIÓN,
ECONOMÍA Y NEGOCIOS
CARRERAS DE CONTADOR
PUBLICO Y LICENCIADO EN
COMERCIO EXTERIOR
Asignatura:
CONTABILIDAD
GENERAL
Profesor:
Contador Público WALTER IGNACIO ENRIQUE
B E D O Y A
UNIDAD 9
MOVIMIENTOS DE
FONDOS
9.1. Consideraciones generales,
documentación respaldatoria y
contabilización de las siguientes
operaciones:
9.1.1. Cobranzas
9.1.2. Depósitos en cuenta corriente.
9.1.3. Valores al cobro.
9.1.4. Fondos fijos.
9.1.5. Rechazo de cheques depositados.
9.1.6. Pagos.
9.1.7. Transferencias bancarias.
9.1.8. Descuentos de documentos recibidos.
9.1.9. Colocaciones temporales de fondos.
9.1.10. Débitos y Créditos bancarios diversos.
1. COBRANZAS
Corresponde a entradas de dinero en efectivo,
cheques de terceros, giros bancarios, giros
postales, etc.
Los ingresos tienen origen:
1.
2.
En las operaciones de ventas al contado; y
En las COBRANZAS a clientes por las ventas a
plazo.
Ingresos de otro origen:
Cobranza del alquiler de inmueble arrendado;
Cobranza de comisiones por venta de bienes de tercero;
Cobranza de intereses por depósitos de en ahorro, etc.
Las cobranzas por ventas son operaciones
permutativas, y en su intervención intervienen
cuentas patrimoniales.
Sin embargo hay operaciones simultaneas de
VENTAS-COBRANZA y estos casos se registra
directamente el ingreso de efectivo con crédito a
la cuenta de resultado “Ventas” (ciclo operativo).
a) La operación de Venta es una operación
modificativa y la documentación que respalda es
la Factura.
b) La operación de Cobranza es permutativa, y
el comprobante respaldatario es el Recibo.
Puede ocurrir que un Deudor Cliente cancele su
obligación antes del vencimiento de la misma.
En este caso podría beneficiarse con una
reducción en el importe de su deuda;
estaríamos ante un DESCUENTO FINANCIERO
que da origen a una operación modificativa a
través del uso de una cuenta de resultado
negativo: “Descuentos Cedidos”.
Documentación respaldatoria:
Venta al contado: Factura (duplicado).
Venta en cuenta cte.: Recibo (duplic.).
Venta documentada: Recibo (duplic.).
Cobro comisiones: Liquid. Y Recibo.
Boleta de depósito a plazo fijo: Liquidación
bancaria por intereses.
Registración alternativas de cobranzas:
1. Depósito íntegro diario:
Cobranzas a depositar (A)
Clientes (A)
Documentos a cobrar (A)
2. Mantener fondos en caja:
Caja (A)
Clientes
Documentos a cobrar
3. Combinación de ambas anteriores.
2. DEPÓSITOS
Son operaciones permutativas.
Implica depositar los ingresos de dinero,
cheques y otros valores en una Cta.Cte. Bcaria
abierta en uno o más Bancos a nombre de la
Empresa.
De este modo se provee de fondos a la cuenta
bancaria, para su uso posterior a través de la
emisión de cheques.
Documentación usual para depósito en efectivo,
cheques locales y de otra plaza: NCB (boleta).
Registro de los Depósitos:
Banco Nación cta.cte. (A)
Cobranzas a Depositar (A)
o Caja (A) (según corresponda)
Modalidades de los Depósitos
Por la naturaleza de las cuentas:
1.
2.
En cuenta corriente.
En caja de ahorro.
1.
2.
3.
Común.
Especial.
A plazo fijo.
Por los valores:
1.
2.
3.
En efectivo
En cheques: 24, 48 o 78 hs; del mismo banco, de
otros bancos.
De Documentos al cobro.
Registro conjunto de cobranzas y
depósitos:
Banco Nación cta.cte. (A)
Clientes (A)
Documentos a cobrar (A)
1200
800
400
Registro depósitos cheques de otra
plaza (vía clearing):
Valores al cobro (A)
400
Documentos a cobrar (A)
400
Dep.ch.c/Bco XX recib.por doc.de cliente.
Banco Nación cta.cte. (A)
390
Comisiones bancarias (G)
10
Valores al cobro (A)
400
Por acreditación ch.anteriorm.dep.
3. PAGOS
Son las salidas de dinero en efectivo o cheques de
la empresa, para:
cancelar Pasivos previos, o
Pagar adquisiciones de bienes o servicios.
Son operaciones permutativas, en la mayoría de los
casos
Al efectuar el pago se produce un débito en las cuentas
que representan las obligaciones canceladas
(Proveedores, Oblig.a pagar, Honorarios a pagar, etc)
y el crédito correspondiente al modo en que se
cancela (Caja, Banco cta.cte, etc)
DOCUMENTACION
RESPALDATORIA
IDEM contabilización de pasivos:
Recibo;
Orden de pago interna;
Cheque, etc.
Forma de pagar:
En efectivo.
Con cheques de la empresa;
Con cheques de terceros endosados;
Ejem. Pago de adq. Mercaderías
Mercaderías (A)
Banco Nación cta.cte (A)
o Caja (A) (efectivo o ch.de terceros)
Si al pagar obtenemos un descuento
financiero: operación modificativa. Se
acredita Banco XX o Caja por el neto, y la
cuenta de resultado positivo: “Descuentos
Ganados (I)”.
Si se entregó cheques posdatado:
Valores a depositar (A).
4. VENTAS AL CONTADO
Los valores que pueden recibirse son:
dinero en efectivo, cheques de la fecha,
vales o cupón de tarjetas de crédito.
Las ventas al ctdo.son la principal fuente
de ingresos de la empresa.
Documentación respaldatoria: facturas,
tickets,
Registración de Ventas con
cuentas de movimiento:
Reg.de cada vta.ctdo del día:
Ventas al contado (M)
Ventas (I)
Reg.ingreso de valores, al final del día:
Caja (o Cobranzas a Dep.) (A)
Ventas al Contado
5. FONDO FIJO (FF)
Se usa para pagos en efectivo de gastos
menores.
Periodicamente se repone.
Constitución: Orden de pago asignando el FF y
autorizando la emisión del cheque por el monto
asignado. Operación permutativa.
Utilización: compras y gastos menores s/fact.,
boletos de colectivos, tickets, etc.
Rendición y reposición: se resumen los
comprobantes, y se rinden para su reposición.
Alternativas de registración del FF
1.
2.
Registrar todos los pagos, según
comprobantes, en libro Diario; y por
separado registrar la reposición.
Registrar los pagos, según
comprobantes, con crédito a la cta
“Banco XX cta.cte.” por el ch.de
reposición.
Registración FF s/alternativa 1:
Constitución:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Utilización:
Combustibles (G)
Fondo Fijo (A)
Limpieza y mantenim. / Ant.sueldos (A)
Fondo Fijo (A)
Reposición:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Registración FF s/alternativa 2:
Constitución:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Utilización y Reposición:
Combustibles (G)
Limpieza y mantenim. / Ant.sueldos (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
6. TRANSFERENCIAS ENTRE
CUENTAS BANCARIAS
1.
La empresa debe tener cuenta abierta en dos o más
bancos.
Registración (s/NCB, Ordenes de pago, etc):
De Transferencias de la misma plaza (op.permut):
a) Reg. Directa:
Banco Galicia cta.cte. (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
b) Reg. Indirecta: con cuenta de movim.
Transferencias bancarias (M)
Banco Nación cta.cte. (A)
Banco Galicia cta.cte. (A)
Transferencias bancarias (M)
6. TRANSFERENCIAS ENTRE
CUENTAS BANCARIAS
2. Reg.de Transferencias de la otra plaza
(op.modif.): se usa para transf.de sucursales o
recaudadores.
Remesas en tránsito (A)
Clientes (A)
Cobranza a deudores de otra plaza s/NCB
Banco Nación cta.cte. (A)
Gastos bancarios (G)
Remesas en tránsito (G)
Acreditación en cuenta cte.neto de gtos.
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FACULTAD DE
ADMINISTRACIÓN,
ECONOMÍA Y NEGOCIOS
CARRERAS DE CONTADOR
PUBLICO Y LICENCIADO EN
COMERCIO EXTERIOR
Asignatura:
CONTABILIDAD
GENERAL
Profesor:
Contador Público WALTER IGNACIO ENRIQUE
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UNIDAD 9
MOVIMIENTOS DE
FONDOS
9.1. Consideraciones generales,
documentación respaldatoria y
contabilización de las siguientes
operaciones:
9.1.1. Cobranzas
9.1.2. Depósitos en cuenta corriente.
9.1.3. Valores al cobro.
9.1.4. Fondos fijos.
9.1.5. Rechazo de cheques depositados.
9.1.6. Pagos.
9.1.7. Transferencias bancarias.
9.1.8. Descuentos de documentos recibidos.
9.1.9. Colocaciones temporales de fondos.
9.1.10. Débitos y Créditos bancarios diversos.
1. COBRANZAS
Corresponde a entradas de dinero en efectivo,
cheques de terceros, giros bancarios, giros
postales, etc.
Los ingresos tienen origen:
1.
2.
En las operaciones de ventas al contado; y
En las COBRANZAS a clientes por las ventas a
plazo.
Ingresos de otro origen:
Cobranza del alquiler de inmueble arrendado;
Cobranza de comisiones por venta de bienes de tercero;
Cobranza de intereses por depósitos de en ahorro, etc.
Las cobranzas por ventas son operaciones
permutativas, y en su intervención intervienen
cuentas patrimoniales.
Sin embargo hay operaciones simultaneas de
VENTAS-COBRANZA y estos casos se registra
directamente el ingreso de efectivo con crédito a
la cuenta de resultado “Ventas” (ciclo operativo).
a) La operación de Venta es una operación
modificativa y la documentación que respalda es
la Factura.
b) La operación de Cobranza es permutativa, y
el comprobante respaldatario es el Recibo.
Puede ocurrir que un Deudor Cliente cancele su
obligación antes del vencimiento de la misma.
En este caso podría beneficiarse con una
reducción en el importe de su deuda;
estaríamos ante un DESCUENTO FINANCIERO
que da origen a una operación modificativa a
través del uso de una cuenta de resultado
negativo: “Descuentos Cedidos”.
Documentación respaldatoria:
Venta al contado: Factura (duplicado).
Venta en cuenta cte.: Recibo (duplic.).
Venta documentada: Recibo (duplic.).
Cobro comisiones: Liquid. Y Recibo.
Boleta de depósito a plazo fijo: Liquidación
bancaria por intereses.
Registración alternativas de cobranzas:
1. Depósito íntegro diario:
Cobranzas a depositar (A)
Clientes (A)
Documentos a cobrar (A)
2. Mantener fondos en caja:
Caja (A)
Clientes
Documentos a cobrar
3. Combinación de ambas anteriores.
2. DEPÓSITOS
Son operaciones permutativas.
Implica depositar los ingresos de dinero,
cheques y otros valores en una Cta.Cte. Bcaria
abierta en uno o más Bancos a nombre de la
Empresa.
De este modo se provee de fondos a la cuenta
bancaria, para su uso posterior a través de la
emisión de cheques.
Documentación usual para depósito en efectivo,
cheques locales y de otra plaza: NCB (boleta).
Registro de los Depósitos:
Banco Nación cta.cte. (A)
Cobranzas a Depositar (A)
o Caja (A) (según corresponda)
Modalidades de los Depósitos
Por la naturaleza de las cuentas:
1.
2.
En cuenta corriente.
En caja de ahorro.
1.
2.
3.
Común.
Especial.
A plazo fijo.
Por los valores:
1.
2.
3.
En efectivo
En cheques: 24, 48 o 78 hs; del mismo banco, de
otros bancos.
De Documentos al cobro.
Registro conjunto de cobranzas y
depósitos:
Banco Nación cta.cte. (A)
Clientes (A)
Documentos a cobrar (A)
1200
800
400
Registro depósitos cheques de otra
plaza (vía clearing):
Valores al cobro (A)
400
Documentos a cobrar (A)
400
Dep.ch.c/Bco XX recib.por doc.de cliente.
Banco Nación cta.cte. (A)
390
Comisiones bancarias (G)
10
Valores al cobro (A)
400
Por acreditación ch.anteriorm.dep.
3. PAGOS
Son las salidas de dinero en efectivo o cheques de
la empresa, para:
cancelar Pasivos previos, o
Pagar adquisiciones de bienes o servicios.
Son operaciones permutativas, en la mayoría de los
casos
Al efectuar el pago se produce un débito en las cuentas
que representan las obligaciones canceladas
(Proveedores, Oblig.a pagar, Honorarios a pagar, etc)
y el crédito correspondiente al modo en que se
cancela (Caja, Banco cta.cte, etc)
DOCUMENTACION
RESPALDATORIA
IDEM contabilización de pasivos:
Recibo;
Orden de pago interna;
Cheque, etc.
Forma de pagar:
En efectivo.
Con cheques de la empresa;
Con cheques de terceros endosados;
Ejem. Pago de adq. Mercaderías
Mercaderías (A)
Banco Nación cta.cte (A)
o Caja (A) (efectivo o ch.de terceros)
Si al pagar obtenemos un descuento
financiero: operación modificativa. Se
acredita Banco XX o Caja por el neto, y la
cuenta de resultado positivo: “Descuentos
Ganados (I)”.
Si se entregó cheques posdatado:
Valores a depositar (A).
4. VENTAS AL CONTADO
Los valores que pueden recibirse son:
dinero en efectivo, cheques de la fecha,
vales o cupón de tarjetas de crédito.
Las ventas al ctdo.son la principal fuente
de ingresos de la empresa.
Documentación respaldatoria: facturas,
tickets,
Registración de Ventas con
cuentas de movimiento:
Reg.de cada vta.ctdo del día:
Ventas al contado (M)
Ventas (I)
Reg.ingreso de valores, al final del día:
Caja (o Cobranzas a Dep.) (A)
Ventas al Contado
5. FONDO FIJO (FF)
Se usa para pagos en efectivo de gastos
menores.
Periodicamente se repone.
Constitución: Orden de pago asignando el FF y
autorizando la emisión del cheque por el monto
asignado. Operación permutativa.
Utilización: compras y gastos menores s/fact.,
boletos de colectivos, tickets, etc.
Rendición y reposición: se resumen los
comprobantes, y se rinden para su reposición.
Alternativas de registración del FF
1.
2.
Registrar todos los pagos, según
comprobantes, en libro Diario; y por
separado registrar la reposición.
Registrar los pagos, según
comprobantes, con crédito a la cta
“Banco XX cta.cte.” por el ch.de
reposición.
Registración FF s/alternativa 1:
Constitución:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Utilización:
Combustibles (G)
Fondo Fijo (A)
Limpieza y mantenim. / Ant.sueldos (A)
Fondo Fijo (A)
Reposición:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Registración FF s/alternativa 2:
Constitución:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Utilización y Reposición:
Combustibles (G)
Limpieza y mantenim. / Ant.sueldos (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
6. TRANSFERENCIAS ENTRE
CUENTAS BANCARIAS
1.
La empresa debe tener cuenta abierta en dos o más
bancos.
Registración (s/NCB, Ordenes de pago, etc):
De Transferencias de la misma plaza (op.permut):
a) Reg. Directa:
Banco Galicia cta.cte. (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
b) Reg. Indirecta: con cuenta de movim.
Transferencias bancarias (M)
Banco Nación cta.cte. (A)
Banco Galicia cta.cte. (A)
Transferencias bancarias (M)
6. TRANSFERENCIAS ENTRE
CUENTAS BANCARIAS
2. Reg.de Transferencias de la otra plaza
(op.modif.): se usa para transf.de sucursales o
recaudadores.
Remesas en tránsito (A)
Clientes (A)
Cobranza a deudores de otra plaza s/NCB
Banco Nación cta.cte. (A)
Gastos bancarios (G)
Remesas en tránsito (G)
Acreditación en cuenta cte.neto de gtos.
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ADMINISTRACIÓN,
ECONOMÍA Y NEGOCIOS
CARRERAS DE CONTADOR
PUBLICO Y LICENCIADO EN
COMERCIO EXTERIOR
Asignatura:
CONTABILIDAD
GENERAL
Profesor:
Contador Público WALTER IGNACIO ENRIQUE
B E D O Y A
UNIDAD 9
MOVIMIENTOS DE
FONDOS
9.1. Consideraciones generales,
documentación respaldatoria y
contabilización de las siguientes
operaciones:
9.1.1. Cobranzas
9.1.2. Depósitos en cuenta corriente.
9.1.3. Valores al cobro.
9.1.4. Fondos fijos.
9.1.5. Rechazo de cheques depositados.
9.1.6. Pagos.
9.1.7. Transferencias bancarias.
9.1.8. Descuentos de documentos recibidos.
9.1.9. Colocaciones temporales de fondos.
9.1.10. Débitos y Créditos bancarios diversos.
1. COBRANZAS
Corresponde a entradas de dinero en efectivo,
cheques de terceros, giros bancarios, giros
postales, etc.
Los ingresos tienen origen:
1.
2.
En las operaciones de ventas al contado; y
En las COBRANZAS a clientes por las ventas a
plazo.
Ingresos de otro origen:
Cobranza del alquiler de inmueble arrendado;
Cobranza de comisiones por venta de bienes de tercero;
Cobranza de intereses por depósitos de en ahorro, etc.
Las cobranzas por ventas son operaciones
permutativas, y en su intervención intervienen
cuentas patrimoniales.
Sin embargo hay operaciones simultaneas de
VENTAS-COBRANZA y estos casos se registra
directamente el ingreso de efectivo con crédito a
la cuenta de resultado “Ventas” (ciclo operativo).
a) La operación de Venta es una operación
modificativa y la documentación que respalda es
la Factura.
b) La operación de Cobranza es permutativa, y
el comprobante respaldatario es el Recibo.
Puede ocurrir que un Deudor Cliente cancele su
obligación antes del vencimiento de la misma.
En este caso podría beneficiarse con una
reducción en el importe de su deuda;
estaríamos ante un DESCUENTO FINANCIERO
que da origen a una operación modificativa a
través del uso de una cuenta de resultado
negativo: “Descuentos Cedidos”.
Documentación respaldatoria:
Venta al contado: Factura (duplicado).
Venta en cuenta cte.: Recibo (duplic.).
Venta documentada: Recibo (duplic.).
Cobro comisiones: Liquid. Y Recibo.
Boleta de depósito a plazo fijo: Liquidación
bancaria por intereses.
Registración alternativas de cobranzas:
1. Depósito íntegro diario:
Cobranzas a depositar (A)
Clientes (A)
Documentos a cobrar (A)
2. Mantener fondos en caja:
Caja (A)
Clientes
Documentos a cobrar
3. Combinación de ambas anteriores.
2. DEPÓSITOS
Son operaciones permutativas.
Implica depositar los ingresos de dinero,
cheques y otros valores en una Cta.Cte. Bcaria
abierta en uno o más Bancos a nombre de la
Empresa.
De este modo se provee de fondos a la cuenta
bancaria, para su uso posterior a través de la
emisión de cheques.
Documentación usual para depósito en efectivo,
cheques locales y de otra plaza: NCB (boleta).
Registro de los Depósitos:
Banco Nación cta.cte. (A)
Cobranzas a Depositar (A)
o Caja (A) (según corresponda)
Modalidades de los Depósitos
Por la naturaleza de las cuentas:
1.
2.
En cuenta corriente.
En caja de ahorro.
1.
2.
3.
Común.
Especial.
A plazo fijo.
Por los valores:
1.
2.
3.
En efectivo
En cheques: 24, 48 o 78 hs; del mismo banco, de
otros bancos.
De Documentos al cobro.
Registro conjunto de cobranzas y
depósitos:
Banco Nación cta.cte. (A)
Clientes (A)
Documentos a cobrar (A)
1200
800
400
Registro depósitos cheques de otra
plaza (vía clearing):
Valores al cobro (A)
400
Documentos a cobrar (A)
400
Dep.ch.c/Bco XX recib.por doc.de cliente.
Banco Nación cta.cte. (A)
390
Comisiones bancarias (G)
10
Valores al cobro (A)
400
Por acreditación ch.anteriorm.dep.
3. PAGOS
Son las salidas de dinero en efectivo o cheques de
la empresa, para:
cancelar Pasivos previos, o
Pagar adquisiciones de bienes o servicios.
Son operaciones permutativas, en la mayoría de los
casos
Al efectuar el pago se produce un débito en las cuentas
que representan las obligaciones canceladas
(Proveedores, Oblig.a pagar, Honorarios a pagar, etc)
y el crédito correspondiente al modo en que se
cancela (Caja, Banco cta.cte, etc)
DOCUMENTACION
RESPALDATORIA
IDEM contabilización de pasivos:
Recibo;
Orden de pago interna;
Cheque, etc.
Forma de pagar:
En efectivo.
Con cheques de la empresa;
Con cheques de terceros endosados;
Ejem. Pago de adq. Mercaderías
Mercaderías (A)
Banco Nación cta.cte (A)
o Caja (A) (efectivo o ch.de terceros)
Si al pagar obtenemos un descuento
financiero: operación modificativa. Se
acredita Banco XX o Caja por el neto, y la
cuenta de resultado positivo: “Descuentos
Ganados (I)”.
Si se entregó cheques posdatado:
Valores a depositar (A).
4. VENTAS AL CONTADO
Los valores que pueden recibirse son:
dinero en efectivo, cheques de la fecha,
vales o cupón de tarjetas de crédito.
Las ventas al ctdo.son la principal fuente
de ingresos de la empresa.
Documentación respaldatoria: facturas,
tickets,
Registración de Ventas con
cuentas de movimiento:
Reg.de cada vta.ctdo del día:
Ventas al contado (M)
Ventas (I)
Reg.ingreso de valores, al final del día:
Caja (o Cobranzas a Dep.) (A)
Ventas al Contado
5. FONDO FIJO (FF)
Se usa para pagos en efectivo de gastos
menores.
Periodicamente se repone.
Constitución: Orden de pago asignando el FF y
autorizando la emisión del cheque por el monto
asignado. Operación permutativa.
Utilización: compras y gastos menores s/fact.,
boletos de colectivos, tickets, etc.
Rendición y reposición: se resumen los
comprobantes, y se rinden para su reposición.
Alternativas de registración del FF
1.
2.
Registrar todos los pagos, según
comprobantes, en libro Diario; y por
separado registrar la reposición.
Registrar los pagos, según
comprobantes, con crédito a la cta
“Banco XX cta.cte.” por el ch.de
reposición.
Registración FF s/alternativa 1:
Constitución:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Utilización:
Combustibles (G)
Fondo Fijo (A)
Limpieza y mantenim. / Ant.sueldos (A)
Fondo Fijo (A)
Reposición:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Registración FF s/alternativa 2:
Constitución:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Utilización y Reposición:
Combustibles (G)
Limpieza y mantenim. / Ant.sueldos (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
6. TRANSFERENCIAS ENTRE
CUENTAS BANCARIAS
1.
La empresa debe tener cuenta abierta en dos o más
bancos.
Registración (s/NCB, Ordenes de pago, etc):
De Transferencias de la misma plaza (op.permut):
a) Reg. Directa:
Banco Galicia cta.cte. (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
b) Reg. Indirecta: con cuenta de movim.
Transferencias bancarias (M)
Banco Nación cta.cte. (A)
Banco Galicia cta.cte. (A)
Transferencias bancarias (M)
6. TRANSFERENCIAS ENTRE
CUENTAS BANCARIAS
2. Reg.de Transferencias de la otra plaza
(op.modif.): se usa para transf.de sucursales o
recaudadores.
Remesas en tránsito (A)
Clientes (A)
Cobranza a deudores de otra plaza s/NCB
Banco Nación cta.cte. (A)
Gastos bancarios (G)
Remesas en tránsito (G)
Acreditación en cuenta cte.neto de gtos.
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FACULTAD DE
ADMINISTRACIÓN,
ECONOMÍA Y NEGOCIOS
CARRERAS DE CONTADOR
PUBLICO Y LICENCIADO EN
COMERCIO EXTERIOR
Asignatura:
CONTABILIDAD
GENERAL
Profesor:
Contador Público WALTER IGNACIO ENRIQUE
B E D O Y A
UNIDAD 9
MOVIMIENTOS DE
FONDOS
9.1. Consideraciones generales,
documentación respaldatoria y
contabilización de las siguientes
operaciones:
9.1.1. Cobranzas
9.1.2. Depósitos en cuenta corriente.
9.1.3. Valores al cobro.
9.1.4. Fondos fijos.
9.1.5. Rechazo de cheques depositados.
9.1.6. Pagos.
9.1.7. Transferencias bancarias.
9.1.8. Descuentos de documentos recibidos.
9.1.9. Colocaciones temporales de fondos.
9.1.10. Débitos y Créditos bancarios diversos.
1. COBRANZAS
Corresponde a entradas de dinero en efectivo,
cheques de terceros, giros bancarios, giros
postales, etc.
Los ingresos tienen origen:
1.
2.
En las operaciones de ventas al contado; y
En las COBRANZAS a clientes por las ventas a
plazo.
Ingresos de otro origen:
Cobranza del alquiler de inmueble arrendado;
Cobranza de comisiones por venta de bienes de tercero;
Cobranza de intereses por depósitos de en ahorro, etc.
Las cobranzas por ventas son operaciones
permutativas, y en su intervención intervienen
cuentas patrimoniales.
Sin embargo hay operaciones simultaneas de
VENTAS-COBRANZA y estos casos se registra
directamente el ingreso de efectivo con crédito a
la cuenta de resultado “Ventas” (ciclo operativo).
a) La operación de Venta es una operación
modificativa y la documentación que respalda es
la Factura.
b) La operación de Cobranza es permutativa, y
el comprobante respaldatario es el Recibo.
Puede ocurrir que un Deudor Cliente cancele su
obligación antes del vencimiento de la misma.
En este caso podría beneficiarse con una
reducción en el importe de su deuda;
estaríamos ante un DESCUENTO FINANCIERO
que da origen a una operación modificativa a
través del uso de una cuenta de resultado
negativo: “Descuentos Cedidos”.
Documentación respaldatoria:
Venta al contado: Factura (duplicado).
Venta en cuenta cte.: Recibo (duplic.).
Venta documentada: Recibo (duplic.).
Cobro comisiones: Liquid. Y Recibo.
Boleta de depósito a plazo fijo: Liquidación
bancaria por intereses.
Registración alternativas de cobranzas:
1. Depósito íntegro diario:
Cobranzas a depositar (A)
Clientes (A)
Documentos a cobrar (A)
2. Mantener fondos en caja:
Caja (A)
Clientes
Documentos a cobrar
3. Combinación de ambas anteriores.
2. DEPÓSITOS
Son operaciones permutativas.
Implica depositar los ingresos de dinero,
cheques y otros valores en una Cta.Cte. Bcaria
abierta en uno o más Bancos a nombre de la
Empresa.
De este modo se provee de fondos a la cuenta
bancaria, para su uso posterior a través de la
emisión de cheques.
Documentación usual para depósito en efectivo,
cheques locales y de otra plaza: NCB (boleta).
Registro de los Depósitos:
Banco Nación cta.cte. (A)
Cobranzas a Depositar (A)
o Caja (A) (según corresponda)
Modalidades de los Depósitos
Por la naturaleza de las cuentas:
1.
2.
En cuenta corriente.
En caja de ahorro.
1.
2.
3.
Común.
Especial.
A plazo fijo.
Por los valores:
1.
2.
3.
En efectivo
En cheques: 24, 48 o 78 hs; del mismo banco, de
otros bancos.
De Documentos al cobro.
Registro conjunto de cobranzas y
depósitos:
Banco Nación cta.cte. (A)
Clientes (A)
Documentos a cobrar (A)
1200
800
400
Registro depósitos cheques de otra
plaza (vía clearing):
Valores al cobro (A)
400
Documentos a cobrar (A)
400
Dep.ch.c/Bco XX recib.por doc.de cliente.
Banco Nación cta.cte. (A)
390
Comisiones bancarias (G)
10
Valores al cobro (A)
400
Por acreditación ch.anteriorm.dep.
3. PAGOS
Son las salidas de dinero en efectivo o cheques de
la empresa, para:
cancelar Pasivos previos, o
Pagar adquisiciones de bienes o servicios.
Son operaciones permutativas, en la mayoría de los
casos
Al efectuar el pago se produce un débito en las cuentas
que representan las obligaciones canceladas
(Proveedores, Oblig.a pagar, Honorarios a pagar, etc)
y el crédito correspondiente al modo en que se
cancela (Caja, Banco cta.cte, etc)
DOCUMENTACION
RESPALDATORIA
IDEM contabilización de pasivos:
Recibo;
Orden de pago interna;
Cheque, etc.
Forma de pagar:
En efectivo.
Con cheques de la empresa;
Con cheques de terceros endosados;
Ejem. Pago de adq. Mercaderías
Mercaderías (A)
Banco Nación cta.cte (A)
o Caja (A) (efectivo o ch.de terceros)
Si al pagar obtenemos un descuento
financiero: operación modificativa. Se
acredita Banco XX o Caja por el neto, y la
cuenta de resultado positivo: “Descuentos
Ganados (I)”.
Si se entregó cheques posdatado:
Valores a depositar (A).
4. VENTAS AL CONTADO
Los valores que pueden recibirse son:
dinero en efectivo, cheques de la fecha,
vales o cupón de tarjetas de crédito.
Las ventas al ctdo.son la principal fuente
de ingresos de la empresa.
Documentación respaldatoria: facturas,
tickets,
Registración de Ventas con
cuentas de movimiento:
Reg.de cada vta.ctdo del día:
Ventas al contado (M)
Ventas (I)
Reg.ingreso de valores, al final del día:
Caja (o Cobranzas a Dep.) (A)
Ventas al Contado
5. FONDO FIJO (FF)
Se usa para pagos en efectivo de gastos
menores.
Periodicamente se repone.
Constitución: Orden de pago asignando el FF y
autorizando la emisión del cheque por el monto
asignado. Operación permutativa.
Utilización: compras y gastos menores s/fact.,
boletos de colectivos, tickets, etc.
Rendición y reposición: se resumen los
comprobantes, y se rinden para su reposición.
Alternativas de registración del FF
1.
2.
Registrar todos los pagos, según
comprobantes, en libro Diario; y por
separado registrar la reposición.
Registrar los pagos, según
comprobantes, con crédito a la cta
“Banco XX cta.cte.” por el ch.de
reposición.
Registración FF s/alternativa 1:
Constitución:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Utilización:
Combustibles (G)
Fondo Fijo (A)
Limpieza y mantenim. / Ant.sueldos (A)
Fondo Fijo (A)
Reposición:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Registración FF s/alternativa 2:
Constitución:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Utilización y Reposición:
Combustibles (G)
Limpieza y mantenim. / Ant.sueldos (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
6. TRANSFERENCIAS ENTRE
CUENTAS BANCARIAS
1.
La empresa debe tener cuenta abierta en dos o más
bancos.
Registración (s/NCB, Ordenes de pago, etc):
De Transferencias de la misma plaza (op.permut):
a) Reg. Directa:
Banco Galicia cta.cte. (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
b) Reg. Indirecta: con cuenta de movim.
Transferencias bancarias (M)
Banco Nación cta.cte. (A)
Banco Galicia cta.cte. (A)
Transferencias bancarias (M)
6. TRANSFERENCIAS ENTRE
CUENTAS BANCARIAS
2. Reg.de Transferencias de la otra plaza
(op.modif.): se usa para transf.de sucursales o
recaudadores.
Remesas en tránsito (A)
Clientes (A)
Cobranza a deudores de otra plaza s/NCB
Banco Nación cta.cte. (A)
Gastos bancarios (G)
Remesas en tránsito (G)
Acreditación en cuenta cte.neto de gtos.
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COMERCIO EXTERIOR
Asignatura:
CONTABILIDAD
GENERAL
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Contador Público WALTER IGNACIO ENRIQUE
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MOVIMIENTOS DE
FONDOS
9.1. Consideraciones generales,
documentación respaldatoria y
contabilización de las siguientes
operaciones:
9.1.1. Cobranzas
9.1.2. Depósitos en cuenta corriente.
9.1.3. Valores al cobro.
9.1.4. Fondos fijos.
9.1.5. Rechazo de cheques depositados.
9.1.6. Pagos.
9.1.7. Transferencias bancarias.
9.1.8. Descuentos de documentos recibidos.
9.1.9. Colocaciones temporales de fondos.
9.1.10. Débitos y Créditos bancarios diversos.
1. COBRANZAS
Corresponde a entradas de dinero en efectivo,
cheques de terceros, giros bancarios, giros
postales, etc.
Los ingresos tienen origen:
1.
2.
En las operaciones de ventas al contado; y
En las COBRANZAS a clientes por las ventas a
plazo.
Ingresos de otro origen:
Cobranza del alquiler de inmueble arrendado;
Cobranza de comisiones por venta de bienes de tercero;
Cobranza de intereses por depósitos de en ahorro, etc.
Las cobranzas por ventas son operaciones
permutativas, y en su intervención intervienen
cuentas patrimoniales.
Sin embargo hay operaciones simultaneas de
VENTAS-COBRANZA y estos casos se registra
directamente el ingreso de efectivo con crédito a
la cuenta de resultado “Ventas” (ciclo operativo).
a) La operación de Venta es una operación
modificativa y la documentación que respalda es
la Factura.
b) La operación de Cobranza es permutativa, y
el comprobante respaldatario es el Recibo.
Puede ocurrir que un Deudor Cliente cancele su
obligación antes del vencimiento de la misma.
En este caso podría beneficiarse con una
reducción en el importe de su deuda;
estaríamos ante un DESCUENTO FINANCIERO
que da origen a una operación modificativa a
través del uso de una cuenta de resultado
negativo: “Descuentos Cedidos”.
Documentación respaldatoria:
Venta al contado: Factura (duplicado).
Venta en cuenta cte.: Recibo (duplic.).
Venta documentada: Recibo (duplic.).
Cobro comisiones: Liquid. Y Recibo.
Boleta de depósito a plazo fijo: Liquidación
bancaria por intereses.
Registración alternativas de cobranzas:
1. Depósito íntegro diario:
Cobranzas a depositar (A)
Clientes (A)
Documentos a cobrar (A)
2. Mantener fondos en caja:
Caja (A)
Clientes
Documentos a cobrar
3. Combinación de ambas anteriores.
2. DEPÓSITOS
Son operaciones permutativas.
Implica depositar los ingresos de dinero,
cheques y otros valores en una Cta.Cte. Bcaria
abierta en uno o más Bancos a nombre de la
Empresa.
De este modo se provee de fondos a la cuenta
bancaria, para su uso posterior a través de la
emisión de cheques.
Documentación usual para depósito en efectivo,
cheques locales y de otra plaza: NCB (boleta).
Registro de los Depósitos:
Banco Nación cta.cte. (A)
Cobranzas a Depositar (A)
o Caja (A) (según corresponda)
Modalidades de los Depósitos
Por la naturaleza de las cuentas:
1.
2.
En cuenta corriente.
En caja de ahorro.
1.
2.
3.
Común.
Especial.
A plazo fijo.
Por los valores:
1.
2.
3.
En efectivo
En cheques: 24, 48 o 78 hs; del mismo banco, de
otros bancos.
De Documentos al cobro.
Registro conjunto de cobranzas y
depósitos:
Banco Nación cta.cte. (A)
Clientes (A)
Documentos a cobrar (A)
1200
800
400
Registro depósitos cheques de otra
plaza (vía clearing):
Valores al cobro (A)
400
Documentos a cobrar (A)
400
Dep.ch.c/Bco XX recib.por doc.de cliente.
Banco Nación cta.cte. (A)
390
Comisiones bancarias (G)
10
Valores al cobro (A)
400
Por acreditación ch.anteriorm.dep.
3. PAGOS
Son las salidas de dinero en efectivo o cheques de
la empresa, para:
cancelar Pasivos previos, o
Pagar adquisiciones de bienes o servicios.
Son operaciones permutativas, en la mayoría de los
casos
Al efectuar el pago se produce un débito en las cuentas
que representan las obligaciones canceladas
(Proveedores, Oblig.a pagar, Honorarios a pagar, etc)
y el crédito correspondiente al modo en que se
cancela (Caja, Banco cta.cte, etc)
DOCUMENTACION
RESPALDATORIA
IDEM contabilización de pasivos:
Recibo;
Orden de pago interna;
Cheque, etc.
Forma de pagar:
En efectivo.
Con cheques de la empresa;
Con cheques de terceros endosados;
Ejem. Pago de adq. Mercaderías
Mercaderías (A)
Banco Nación cta.cte (A)
o Caja (A) (efectivo o ch.de terceros)
Si al pagar obtenemos un descuento
financiero: operación modificativa. Se
acredita Banco XX o Caja por el neto, y la
cuenta de resultado positivo: “Descuentos
Ganados (I)”.
Si se entregó cheques posdatado:
Valores a depositar (A).
4. VENTAS AL CONTADO
Los valores que pueden recibirse son:
dinero en efectivo, cheques de la fecha,
vales o cupón de tarjetas de crédito.
Las ventas al ctdo.son la principal fuente
de ingresos de la empresa.
Documentación respaldatoria: facturas,
tickets,
Registración de Ventas con
cuentas de movimiento:
Reg.de cada vta.ctdo del día:
Ventas al contado (M)
Ventas (I)
Reg.ingreso de valores, al final del día:
Caja (o Cobranzas a Dep.) (A)
Ventas al Contado
5. FONDO FIJO (FF)
Se usa para pagos en efectivo de gastos
menores.
Periodicamente se repone.
Constitución: Orden de pago asignando el FF y
autorizando la emisión del cheque por el monto
asignado. Operación permutativa.
Utilización: compras y gastos menores s/fact.,
boletos de colectivos, tickets, etc.
Rendición y reposición: se resumen los
comprobantes, y se rinden para su reposición.
Alternativas de registración del FF
1.
2.
Registrar todos los pagos, según
comprobantes, en libro Diario; y por
separado registrar la reposición.
Registrar los pagos, según
comprobantes, con crédito a la cta
“Banco XX cta.cte.” por el ch.de
reposición.
Registración FF s/alternativa 1:
Constitución:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Utilización:
Combustibles (G)
Fondo Fijo (A)
Limpieza y mantenim. / Ant.sueldos (A)
Fondo Fijo (A)
Reposición:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Registración FF s/alternativa 2:
Constitución:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Utilización y Reposición:
Combustibles (G)
Limpieza y mantenim. / Ant.sueldos (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
6. TRANSFERENCIAS ENTRE
CUENTAS BANCARIAS
1.
La empresa debe tener cuenta abierta en dos o más
bancos.
Registración (s/NCB, Ordenes de pago, etc):
De Transferencias de la misma plaza (op.permut):
a) Reg. Directa:
Banco Galicia cta.cte. (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
b) Reg. Indirecta: con cuenta de movim.
Transferencias bancarias (M)
Banco Nación cta.cte. (A)
Banco Galicia cta.cte. (A)
Transferencias bancarias (M)
6. TRANSFERENCIAS ENTRE
CUENTAS BANCARIAS
2. Reg.de Transferencias de la otra plaza
(op.modif.): se usa para transf.de sucursales o
recaudadores.
Remesas en tránsito (A)
Clientes (A)
Cobranza a deudores de otra plaza s/NCB
Banco Nación cta.cte. (A)
Gastos bancarios (G)
Remesas en tránsito (G)
Acreditación en cuenta cte.neto de gtos.
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ECONOMÍA Y NEGOCIOS
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COMERCIO EXTERIOR
Asignatura:
CONTABILIDAD
GENERAL
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UNIDAD 9
MOVIMIENTOS DE
FONDOS
9.1. Consideraciones generales,
documentación respaldatoria y
contabilización de las siguientes
operaciones:
9.1.1. Cobranzas
9.1.2. Depósitos en cuenta corriente.
9.1.3. Valores al cobro.
9.1.4. Fondos fijos.
9.1.5. Rechazo de cheques depositados.
9.1.6. Pagos.
9.1.7. Transferencias bancarias.
9.1.8. Descuentos de documentos recibidos.
9.1.9. Colocaciones temporales de fondos.
9.1.10. Débitos y Créditos bancarios diversos.
1. COBRANZAS
Corresponde a entradas de dinero en efectivo,
cheques de terceros, giros bancarios, giros
postales, etc.
Los ingresos tienen origen:
1.
2.
En las operaciones de ventas al contado; y
En las COBRANZAS a clientes por las ventas a
plazo.
Ingresos de otro origen:
Cobranza del alquiler de inmueble arrendado;
Cobranza de comisiones por venta de bienes de tercero;
Cobranza de intereses por depósitos de en ahorro, etc.
Las cobranzas por ventas son operaciones
permutativas, y en su intervención intervienen
cuentas patrimoniales.
Sin embargo hay operaciones simultaneas de
VENTAS-COBRANZA y estos casos se registra
directamente el ingreso de efectivo con crédito a
la cuenta de resultado “Ventas” (ciclo operativo).
a) La operación de Venta es una operación
modificativa y la documentación que respalda es
la Factura.
b) La operación de Cobranza es permutativa, y
el comprobante respaldatario es el Recibo.
Puede ocurrir que un Deudor Cliente cancele su
obligación antes del vencimiento de la misma.
En este caso podría beneficiarse con una
reducción en el importe de su deuda;
estaríamos ante un DESCUENTO FINANCIERO
que da origen a una operación modificativa a
través del uso de una cuenta de resultado
negativo: “Descuentos Cedidos”.
Documentación respaldatoria:
Venta al contado: Factura (duplicado).
Venta en cuenta cte.: Recibo (duplic.).
Venta documentada: Recibo (duplic.).
Cobro comisiones: Liquid. Y Recibo.
Boleta de depósito a plazo fijo: Liquidación
bancaria por intereses.
Registración alternativas de cobranzas:
1. Depósito íntegro diario:
Cobranzas a depositar (A)
Clientes (A)
Documentos a cobrar (A)
2. Mantener fondos en caja:
Caja (A)
Clientes
Documentos a cobrar
3. Combinación de ambas anteriores.
2. DEPÓSITOS
Son operaciones permutativas.
Implica depositar los ingresos de dinero,
cheques y otros valores en una Cta.Cte. Bcaria
abierta en uno o más Bancos a nombre de la
Empresa.
De este modo se provee de fondos a la cuenta
bancaria, para su uso posterior a través de la
emisión de cheques.
Documentación usual para depósito en efectivo,
cheques locales y de otra plaza: NCB (boleta).
Registro de los Depósitos:
Banco Nación cta.cte. (A)
Cobranzas a Depositar (A)
o Caja (A) (según corresponda)
Modalidades de los Depósitos
Por la naturaleza de las cuentas:
1.
2.
En cuenta corriente.
En caja de ahorro.
1.
2.
3.
Común.
Especial.
A plazo fijo.
Por los valores:
1.
2.
3.
En efectivo
En cheques: 24, 48 o 78 hs; del mismo banco, de
otros bancos.
De Documentos al cobro.
Registro conjunto de cobranzas y
depósitos:
Banco Nación cta.cte. (A)
Clientes (A)
Documentos a cobrar (A)
1200
800
400
Registro depósitos cheques de otra
plaza (vía clearing):
Valores al cobro (A)
400
Documentos a cobrar (A)
400
Dep.ch.c/Bco XX recib.por doc.de cliente.
Banco Nación cta.cte. (A)
390
Comisiones bancarias (G)
10
Valores al cobro (A)
400
Por acreditación ch.anteriorm.dep.
3. PAGOS
Son las salidas de dinero en efectivo o cheques de
la empresa, para:
cancelar Pasivos previos, o
Pagar adquisiciones de bienes o servicios.
Son operaciones permutativas, en la mayoría de los
casos
Al efectuar el pago se produce un débito en las cuentas
que representan las obligaciones canceladas
(Proveedores, Oblig.a pagar, Honorarios a pagar, etc)
y el crédito correspondiente al modo en que se
cancela (Caja, Banco cta.cte, etc)
DOCUMENTACION
RESPALDATORIA
IDEM contabilización de pasivos:
Recibo;
Orden de pago interna;
Cheque, etc.
Forma de pagar:
En efectivo.
Con cheques de la empresa;
Con cheques de terceros endosados;
Ejem. Pago de adq. Mercaderías
Mercaderías (A)
Banco Nación cta.cte (A)
o Caja (A) (efectivo o ch.de terceros)
Si al pagar obtenemos un descuento
financiero: operación modificativa. Se
acredita Banco XX o Caja por el neto, y la
cuenta de resultado positivo: “Descuentos
Ganados (I)”.
Si se entregó cheques posdatado:
Valores a depositar (A).
4. VENTAS AL CONTADO
Los valores que pueden recibirse son:
dinero en efectivo, cheques de la fecha,
vales o cupón de tarjetas de crédito.
Las ventas al ctdo.son la principal fuente
de ingresos de la empresa.
Documentación respaldatoria: facturas,
tickets,
Registración de Ventas con
cuentas de movimiento:
Reg.de cada vta.ctdo del día:
Ventas al contado (M)
Ventas (I)
Reg.ingreso de valores, al final del día:
Caja (o Cobranzas a Dep.) (A)
Ventas al Contado
5. FONDO FIJO (FF)
Se usa para pagos en efectivo de gastos
menores.
Periodicamente se repone.
Constitución: Orden de pago asignando el FF y
autorizando la emisión del cheque por el monto
asignado. Operación permutativa.
Utilización: compras y gastos menores s/fact.,
boletos de colectivos, tickets, etc.
Rendición y reposición: se resumen los
comprobantes, y se rinden para su reposición.
Alternativas de registración del FF
1.
2.
Registrar todos los pagos, según
comprobantes, en libro Diario; y por
separado registrar la reposición.
Registrar los pagos, según
comprobantes, con crédito a la cta
“Banco XX cta.cte.” por el ch.de
reposición.
Registración FF s/alternativa 1:
Constitución:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Utilización:
Combustibles (G)
Fondo Fijo (A)
Limpieza y mantenim. / Ant.sueldos (A)
Fondo Fijo (A)
Reposición:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Registración FF s/alternativa 2:
Constitución:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Utilización y Reposición:
Combustibles (G)
Limpieza y mantenim. / Ant.sueldos (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
6. TRANSFERENCIAS ENTRE
CUENTAS BANCARIAS
1.
La empresa debe tener cuenta abierta en dos o más
bancos.
Registración (s/NCB, Ordenes de pago, etc):
De Transferencias de la misma plaza (op.permut):
a) Reg. Directa:
Banco Galicia cta.cte. (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
b) Reg. Indirecta: con cuenta de movim.
Transferencias bancarias (M)
Banco Nación cta.cte. (A)
Banco Galicia cta.cte. (A)
Transferencias bancarias (M)
6. TRANSFERENCIAS ENTRE
CUENTAS BANCARIAS
2. Reg.de Transferencias de la otra plaza
(op.modif.): se usa para transf.de sucursales o
recaudadores.
Remesas en tránsito (A)
Clientes (A)
Cobranza a deudores de otra plaza s/NCB
Banco Nación cta.cte. (A)
Gastos bancarios (G)
Remesas en tránsito (G)
Acreditación en cuenta cte.neto de gtos.
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PUBLICO Y LICENCIADO EN
COMERCIO EXTERIOR
Asignatura:
CONTABILIDAD
GENERAL
Profesor:
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MOVIMIENTOS DE
FONDOS
9.1. Consideraciones generales,
documentación respaldatoria y
contabilización de las siguientes
operaciones:
9.1.1. Cobranzas
9.1.2. Depósitos en cuenta corriente.
9.1.3. Valores al cobro.
9.1.4. Fondos fijos.
9.1.5. Rechazo de cheques depositados.
9.1.6. Pagos.
9.1.7. Transferencias bancarias.
9.1.8. Descuentos de documentos recibidos.
9.1.9. Colocaciones temporales de fondos.
9.1.10. Débitos y Créditos bancarios diversos.
1. COBRANZAS
Corresponde a entradas de dinero en efectivo,
cheques de terceros, giros bancarios, giros
postales, etc.
Los ingresos tienen origen:
1.
2.
En las operaciones de ventas al contado; y
En las COBRANZAS a clientes por las ventas a
plazo.
Ingresos de otro origen:
Cobranza del alquiler de inmueble arrendado;
Cobranza de comisiones por venta de bienes de tercero;
Cobranza de intereses por depósitos de en ahorro, etc.
Las cobranzas por ventas son operaciones
permutativas, y en su intervención intervienen
cuentas patrimoniales.
Sin embargo hay operaciones simultaneas de
VENTAS-COBRANZA y estos casos se registra
directamente el ingreso de efectivo con crédito a
la cuenta de resultado “Ventas” (ciclo operativo).
a) La operación de Venta es una operación
modificativa y la documentación que respalda es
la Factura.
b) La operación de Cobranza es permutativa, y
el comprobante respaldatario es el Recibo.
Puede ocurrir que un Deudor Cliente cancele su
obligación antes del vencimiento de la misma.
En este caso podría beneficiarse con una
reducción en el importe de su deuda;
estaríamos ante un DESCUENTO FINANCIERO
que da origen a una operación modificativa a
través del uso de una cuenta de resultado
negativo: “Descuentos Cedidos”.
Documentación respaldatoria:
Venta al contado: Factura (duplicado).
Venta en cuenta cte.: Recibo (duplic.).
Venta documentada: Recibo (duplic.).
Cobro comisiones: Liquid. Y Recibo.
Boleta de depósito a plazo fijo: Liquidación
bancaria por intereses.
Registración alternativas de cobranzas:
1. Depósito íntegro diario:
Cobranzas a depositar (A)
Clientes (A)
Documentos a cobrar (A)
2. Mantener fondos en caja:
Caja (A)
Clientes
Documentos a cobrar
3. Combinación de ambas anteriores.
2. DEPÓSITOS
Son operaciones permutativas.
Implica depositar los ingresos de dinero,
cheques y otros valores en una Cta.Cte. Bcaria
abierta en uno o más Bancos a nombre de la
Empresa.
De este modo se provee de fondos a la cuenta
bancaria, para su uso posterior a través de la
emisión de cheques.
Documentación usual para depósito en efectivo,
cheques locales y de otra plaza: NCB (boleta).
Registro de los Depósitos:
Banco Nación cta.cte. (A)
Cobranzas a Depositar (A)
o Caja (A) (según corresponda)
Modalidades de los Depósitos
Por la naturaleza de las cuentas:
1.
2.
En cuenta corriente.
En caja de ahorro.
1.
2.
3.
Común.
Especial.
A plazo fijo.
Por los valores:
1.
2.
3.
En efectivo
En cheques: 24, 48 o 78 hs; del mismo banco, de
otros bancos.
De Documentos al cobro.
Registro conjunto de cobranzas y
depósitos:
Banco Nación cta.cte. (A)
Clientes (A)
Documentos a cobrar (A)
1200
800
400
Registro depósitos cheques de otra
plaza (vía clearing):
Valores al cobro (A)
400
Documentos a cobrar (A)
400
Dep.ch.c/Bco XX recib.por doc.de cliente.
Banco Nación cta.cte. (A)
390
Comisiones bancarias (G)
10
Valores al cobro (A)
400
Por acreditación ch.anteriorm.dep.
3. PAGOS
Son las salidas de dinero en efectivo o cheques de
la empresa, para:
cancelar Pasivos previos, o
Pagar adquisiciones de bienes o servicios.
Son operaciones permutativas, en la mayoría de los
casos
Al efectuar el pago se produce un débito en las cuentas
que representan las obligaciones canceladas
(Proveedores, Oblig.a pagar, Honorarios a pagar, etc)
y el crédito correspondiente al modo en que se
cancela (Caja, Banco cta.cte, etc)
DOCUMENTACION
RESPALDATORIA
IDEM contabilización de pasivos:
Recibo;
Orden de pago interna;
Cheque, etc.
Forma de pagar:
En efectivo.
Con cheques de la empresa;
Con cheques de terceros endosados;
Ejem. Pago de adq. Mercaderías
Mercaderías (A)
Banco Nación cta.cte (A)
o Caja (A) (efectivo o ch.de terceros)
Si al pagar obtenemos un descuento
financiero: operación modificativa. Se
acredita Banco XX o Caja por el neto, y la
cuenta de resultado positivo: “Descuentos
Ganados (I)”.
Si se entregó cheques posdatado:
Valores a depositar (A).
4. VENTAS AL CONTADO
Los valores que pueden recibirse son:
dinero en efectivo, cheques de la fecha,
vales o cupón de tarjetas de crédito.
Las ventas al ctdo.son la principal fuente
de ingresos de la empresa.
Documentación respaldatoria: facturas,
tickets,
Registración de Ventas con
cuentas de movimiento:
Reg.de cada vta.ctdo del día:
Ventas al contado (M)
Ventas (I)
Reg.ingreso de valores, al final del día:
Caja (o Cobranzas a Dep.) (A)
Ventas al Contado
5. FONDO FIJO (FF)
Se usa para pagos en efectivo de gastos
menores.
Periodicamente se repone.
Constitución: Orden de pago asignando el FF y
autorizando la emisión del cheque por el monto
asignado. Operación permutativa.
Utilización: compras y gastos menores s/fact.,
boletos de colectivos, tickets, etc.
Rendición y reposición: se resumen los
comprobantes, y se rinden para su reposición.
Alternativas de registración del FF
1.
2.
Registrar todos los pagos, según
comprobantes, en libro Diario; y por
separado registrar la reposición.
Registrar los pagos, según
comprobantes, con crédito a la cta
“Banco XX cta.cte.” por el ch.de
reposición.
Registración FF s/alternativa 1:
Constitución:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Utilización:
Combustibles (G)
Fondo Fijo (A)
Limpieza y mantenim. / Ant.sueldos (A)
Fondo Fijo (A)
Reposición:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Registración FF s/alternativa 2:
Constitución:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Utilización y Reposición:
Combustibles (G)
Limpieza y mantenim. / Ant.sueldos (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
6. TRANSFERENCIAS ENTRE
CUENTAS BANCARIAS
1.
La empresa debe tener cuenta abierta en dos o más
bancos.
Registración (s/NCB, Ordenes de pago, etc):
De Transferencias de la misma plaza (op.permut):
a) Reg. Directa:
Banco Galicia cta.cte. (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
b) Reg. Indirecta: con cuenta de movim.
Transferencias bancarias (M)
Banco Nación cta.cte. (A)
Banco Galicia cta.cte. (A)
Transferencias bancarias (M)
6. TRANSFERENCIAS ENTRE
CUENTAS BANCARIAS
2. Reg.de Transferencias de la otra plaza
(op.modif.): se usa para transf.de sucursales o
recaudadores.
Remesas en tránsito (A)
Clientes (A)
Cobranza a deudores de otra plaza s/NCB
Banco Nación cta.cte. (A)
Gastos bancarios (G)
Remesas en tránsito (G)
Acreditación en cuenta cte.neto de gtos.
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FACULTAD DE
ADMINISTRACIÓN,
ECONOMÍA Y NEGOCIOS
CARRERAS DE CONTADOR
PUBLICO Y LICENCIADO EN
COMERCIO EXTERIOR
Asignatura:
CONTABILIDAD
GENERAL
Profesor:
Contador Público WALTER IGNACIO ENRIQUE
B E D O Y A
UNIDAD 9
MOVIMIENTOS DE
FONDOS
9.1. Consideraciones generales,
documentación respaldatoria y
contabilización de las siguientes
operaciones:
9.1.1. Cobranzas
9.1.2. Depósitos en cuenta corriente.
9.1.3. Valores al cobro.
9.1.4. Fondos fijos.
9.1.5. Rechazo de cheques depositados.
9.1.6. Pagos.
9.1.7. Transferencias bancarias.
9.1.8. Descuentos de documentos recibidos.
9.1.9. Colocaciones temporales de fondos.
9.1.10. Débitos y Créditos bancarios diversos.
1. COBRANZAS
Corresponde a entradas de dinero en efectivo,
cheques de terceros, giros bancarios, giros
postales, etc.
Los ingresos tienen origen:
1.
2.
En las operaciones de ventas al contado; y
En las COBRANZAS a clientes por las ventas a
plazo.
Ingresos de otro origen:
Cobranza del alquiler de inmueble arrendado;
Cobranza de comisiones por venta de bienes de tercero;
Cobranza de intereses por depósitos de en ahorro, etc.
Las cobranzas por ventas son operaciones
permutativas, y en su intervención intervienen
cuentas patrimoniales.
Sin embargo hay operaciones simultaneas de
VENTAS-COBRANZA y estos casos se registra
directamente el ingreso de efectivo con crédito a
la cuenta de resultado “Ventas” (ciclo operativo).
a) La operación de Venta es una operación
modificativa y la documentación que respalda es
la Factura.
b) La operación de Cobranza es permutativa, y
el comprobante respaldatario es el Recibo.
Puede ocurrir que un Deudor Cliente cancele su
obligación antes del vencimiento de la misma.
En este caso podría beneficiarse con una
reducción en el importe de su deuda;
estaríamos ante un DESCUENTO FINANCIERO
que da origen a una operación modificativa a
través del uso de una cuenta de resultado
negativo: “Descuentos Cedidos”.
Documentación respaldatoria:
Venta al contado: Factura (duplicado).
Venta en cuenta cte.: Recibo (duplic.).
Venta documentada: Recibo (duplic.).
Cobro comisiones: Liquid. Y Recibo.
Boleta de depósito a plazo fijo: Liquidación
bancaria por intereses.
Registración alternativas de cobranzas:
1. Depósito íntegro diario:
Cobranzas a depositar (A)
Clientes (A)
Documentos a cobrar (A)
2. Mantener fondos en caja:
Caja (A)
Clientes
Documentos a cobrar
3. Combinación de ambas anteriores.
2. DEPÓSITOS
Son operaciones permutativas.
Implica depositar los ingresos de dinero,
cheques y otros valores en una Cta.Cte. Bcaria
abierta en uno o más Bancos a nombre de la
Empresa.
De este modo se provee de fondos a la cuenta
bancaria, para su uso posterior a través de la
emisión de cheques.
Documentación usual para depósito en efectivo,
cheques locales y de otra plaza: NCB (boleta).
Registro de los Depósitos:
Banco Nación cta.cte. (A)
Cobranzas a Depositar (A)
o Caja (A) (según corresponda)
Modalidades de los Depósitos
Por la naturaleza de las cuentas:
1.
2.
En cuenta corriente.
En caja de ahorro.
1.
2.
3.
Común.
Especial.
A plazo fijo.
Por los valores:
1.
2.
3.
En efectivo
En cheques: 24, 48 o 78 hs; del mismo banco, de
otros bancos.
De Documentos al cobro.
Registro conjunto de cobranzas y
depósitos:
Banco Nación cta.cte. (A)
Clientes (A)
Documentos a cobrar (A)
1200
800
400
Registro depósitos cheques de otra
plaza (vía clearing):
Valores al cobro (A)
400
Documentos a cobrar (A)
400
Dep.ch.c/Bco XX recib.por doc.de cliente.
Banco Nación cta.cte. (A)
390
Comisiones bancarias (G)
10
Valores al cobro (A)
400
Por acreditación ch.anteriorm.dep.
3. PAGOS
Son las salidas de dinero en efectivo o cheques de
la empresa, para:
cancelar Pasivos previos, o
Pagar adquisiciones de bienes o servicios.
Son operaciones permutativas, en la mayoría de los
casos
Al efectuar el pago se produce un débito en las cuentas
que representan las obligaciones canceladas
(Proveedores, Oblig.a pagar, Honorarios a pagar, etc)
y el crédito correspondiente al modo en que se
cancela (Caja, Banco cta.cte, etc)
DOCUMENTACION
RESPALDATORIA
IDEM contabilización de pasivos:
Recibo;
Orden de pago interna;
Cheque, etc.
Forma de pagar:
En efectivo.
Con cheques de la empresa;
Con cheques de terceros endosados;
Ejem. Pago de adq. Mercaderías
Mercaderías (A)
Banco Nación cta.cte (A)
o Caja (A) (efectivo o ch.de terceros)
Si al pagar obtenemos un descuento
financiero: operación modificativa. Se
acredita Banco XX o Caja por el neto, y la
cuenta de resultado positivo: “Descuentos
Ganados (I)”.
Si se entregó cheques posdatado:
Valores a depositar (A).
4. VENTAS AL CONTADO
Los valores que pueden recibirse son:
dinero en efectivo, cheques de la fecha,
vales o cupón de tarjetas de crédito.
Las ventas al ctdo.son la principal fuente
de ingresos de la empresa.
Documentación respaldatoria: facturas,
tickets,
Registración de Ventas con
cuentas de movimiento:
Reg.de cada vta.ctdo del día:
Ventas al contado (M)
Ventas (I)
Reg.ingreso de valores, al final del día:
Caja (o Cobranzas a Dep.) (A)
Ventas al Contado
5. FONDO FIJO (FF)
Se usa para pagos en efectivo de gastos
menores.
Periodicamente se repone.
Constitución: Orden de pago asignando el FF y
autorizando la emisión del cheque por el monto
asignado. Operación permutativa.
Utilización: compras y gastos menores s/fact.,
boletos de colectivos, tickets, etc.
Rendición y reposición: se resumen los
comprobantes, y se rinden para su reposición.
Alternativas de registración del FF
1.
2.
Registrar todos los pagos, según
comprobantes, en libro Diario; y por
separado registrar la reposición.
Registrar los pagos, según
comprobantes, con crédito a la cta
“Banco XX cta.cte.” por el ch.de
reposición.
Registración FF s/alternativa 1:
Constitución:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Utilización:
Combustibles (G)
Fondo Fijo (A)
Limpieza y mantenim. / Ant.sueldos (A)
Fondo Fijo (A)
Reposición:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Registración FF s/alternativa 2:
Constitución:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Utilización y Reposición:
Combustibles (G)
Limpieza y mantenim. / Ant.sueldos (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
6. TRANSFERENCIAS ENTRE
CUENTAS BANCARIAS
1.
La empresa debe tener cuenta abierta en dos o más
bancos.
Registración (s/NCB, Ordenes de pago, etc):
De Transferencias de la misma plaza (op.permut):
a) Reg. Directa:
Banco Galicia cta.cte. (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
b) Reg. Indirecta: con cuenta de movim.
Transferencias bancarias (M)
Banco Nación cta.cte. (A)
Banco Galicia cta.cte. (A)
Transferencias bancarias (M)
6. TRANSFERENCIAS ENTRE
CUENTAS BANCARIAS
2. Reg.de Transferencias de la otra plaza
(op.modif.): se usa para transf.de sucursales o
recaudadores.
Remesas en tránsito (A)
Clientes (A)
Cobranza a deudores de otra plaza s/NCB
Banco Nación cta.cte. (A)
Gastos bancarios (G)
Remesas en tránsito (G)
Acreditación en cuenta cte.neto de gtos.
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FACULTAD DE
ADMINISTRACIÓN,
ECONOMÍA Y NEGOCIOS
CARRERAS DE CONTADOR
PUBLICO Y LICENCIADO EN
COMERCIO EXTERIOR
Asignatura:
CONTABILIDAD
GENERAL
Profesor:
Contador Público WALTER IGNACIO ENRIQUE
B E D O Y A
UNIDAD 9
MOVIMIENTOS DE
FONDOS
9.1. Consideraciones generales,
documentación respaldatoria y
contabilización de las siguientes
operaciones:
9.1.1. Cobranzas
9.1.2. Depósitos en cuenta corriente.
9.1.3. Valores al cobro.
9.1.4. Fondos fijos.
9.1.5. Rechazo de cheques depositados.
9.1.6. Pagos.
9.1.7. Transferencias bancarias.
9.1.8. Descuentos de documentos recibidos.
9.1.9. Colocaciones temporales de fondos.
9.1.10. Débitos y Créditos bancarios diversos.
1. COBRANZAS
Corresponde a entradas de dinero en efectivo,
cheques de terceros, giros bancarios, giros
postales, etc.
Los ingresos tienen origen:
1.
2.
En las operaciones de ventas al contado; y
En las COBRANZAS a clientes por las ventas a
plazo.
Ingresos de otro origen:
Cobranza del alquiler de inmueble arrendado;
Cobranza de comisiones por venta de bienes de tercero;
Cobranza de intereses por depósitos de en ahorro, etc.
Las cobranzas por ventas son operaciones
permutativas, y en su intervención intervienen
cuentas patrimoniales.
Sin embargo hay operaciones simultaneas de
VENTAS-COBRANZA y estos casos se registra
directamente el ingreso de efectivo con crédito a
la cuenta de resultado “Ventas” (ciclo operativo).
a) La operación de Venta es una operación
modificativa y la documentación que respalda es
la Factura.
b) La operación de Cobranza es permutativa, y
el comprobante respaldatario es el Recibo.
Puede ocurrir que un Deudor Cliente cancele su
obligación antes del vencimiento de la misma.
En este caso podría beneficiarse con una
reducción en el importe de su deuda;
estaríamos ante un DESCUENTO FINANCIERO
que da origen a una operación modificativa a
través del uso de una cuenta de resultado
negativo: “Descuentos Cedidos”.
Documentación respaldatoria:
Venta al contado: Factura (duplicado).
Venta en cuenta cte.: Recibo (duplic.).
Venta documentada: Recibo (duplic.).
Cobro comisiones: Liquid. Y Recibo.
Boleta de depósito a plazo fijo: Liquidación
bancaria por intereses.
Registración alternativas de cobranzas:
1. Depósito íntegro diario:
Cobranzas a depositar (A)
Clientes (A)
Documentos a cobrar (A)
2. Mantener fondos en caja:
Caja (A)
Clientes
Documentos a cobrar
3. Combinación de ambas anteriores.
2. DEPÓSITOS
Son operaciones permutativas.
Implica depositar los ingresos de dinero,
cheques y otros valores en una Cta.Cte. Bcaria
abierta en uno o más Bancos a nombre de la
Empresa.
De este modo se provee de fondos a la cuenta
bancaria, para su uso posterior a través de la
emisión de cheques.
Documentación usual para depósito en efectivo,
cheques locales y de otra plaza: NCB (boleta).
Registro de los Depósitos:
Banco Nación cta.cte. (A)
Cobranzas a Depositar (A)
o Caja (A) (según corresponda)
Modalidades de los Depósitos
Por la naturaleza de las cuentas:
1.
2.
En cuenta corriente.
En caja de ahorro.
1.
2.
3.
Común.
Especial.
A plazo fijo.
Por los valores:
1.
2.
3.
En efectivo
En cheques: 24, 48 o 78 hs; del mismo banco, de
otros bancos.
De Documentos al cobro.
Registro conjunto de cobranzas y
depósitos:
Banco Nación cta.cte. (A)
Clientes (A)
Documentos a cobrar (A)
1200
800
400
Registro depósitos cheques de otra
plaza (vía clearing):
Valores al cobro (A)
400
Documentos a cobrar (A)
400
Dep.ch.c/Bco XX recib.por doc.de cliente.
Banco Nación cta.cte. (A)
390
Comisiones bancarias (G)
10
Valores al cobro (A)
400
Por acreditación ch.anteriorm.dep.
3. PAGOS
Son las salidas de dinero en efectivo o cheques de
la empresa, para:
cancelar Pasivos previos, o
Pagar adquisiciones de bienes o servicios.
Son operaciones permutativas, en la mayoría de los
casos
Al efectuar el pago se produce un débito en las cuentas
que representan las obligaciones canceladas
(Proveedores, Oblig.a pagar, Honorarios a pagar, etc)
y el crédito correspondiente al modo en que se
cancela (Caja, Banco cta.cte, etc)
DOCUMENTACION
RESPALDATORIA
IDEM contabilización de pasivos:
Recibo;
Orden de pago interna;
Cheque, etc.
Forma de pagar:
En efectivo.
Con cheques de la empresa;
Con cheques de terceros endosados;
Ejem. Pago de adq. Mercaderías
Mercaderías (A)
Banco Nación cta.cte (A)
o Caja (A) (efectivo o ch.de terceros)
Si al pagar obtenemos un descuento
financiero: operación modificativa. Se
acredita Banco XX o Caja por el neto, y la
cuenta de resultado positivo: “Descuentos
Ganados (I)”.
Si se entregó cheques posdatado:
Valores a depositar (A).
4. VENTAS AL CONTADO
Los valores que pueden recibirse son:
dinero en efectivo, cheques de la fecha,
vales o cupón de tarjetas de crédito.
Las ventas al ctdo.son la principal fuente
de ingresos de la empresa.
Documentación respaldatoria: facturas,
tickets,
Registración de Ventas con
cuentas de movimiento:
Reg.de cada vta.ctdo del día:
Ventas al contado (M)
Ventas (I)
Reg.ingreso de valores, al final del día:
Caja (o Cobranzas a Dep.) (A)
Ventas al Contado
5. FONDO FIJO (FF)
Se usa para pagos en efectivo de gastos
menores.
Periodicamente se repone.
Constitución: Orden de pago asignando el FF y
autorizando la emisión del cheque por el monto
asignado. Operación permutativa.
Utilización: compras y gastos menores s/fact.,
boletos de colectivos, tickets, etc.
Rendición y reposición: se resumen los
comprobantes, y se rinden para su reposición.
Alternativas de registración del FF
1.
2.
Registrar todos los pagos, según
comprobantes, en libro Diario; y por
separado registrar la reposición.
Registrar los pagos, según
comprobantes, con crédito a la cta
“Banco XX cta.cte.” por el ch.de
reposición.
Registración FF s/alternativa 1:
Constitución:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Utilización:
Combustibles (G)
Fondo Fijo (A)
Limpieza y mantenim. / Ant.sueldos (A)
Fondo Fijo (A)
Reposición:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Registración FF s/alternativa 2:
Constitución:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Utilización y Reposición:
Combustibles (G)
Limpieza y mantenim. / Ant.sueldos (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
6. TRANSFERENCIAS ENTRE
CUENTAS BANCARIAS
1.
La empresa debe tener cuenta abierta en dos o más
bancos.
Registración (s/NCB, Ordenes de pago, etc):
De Transferencias de la misma plaza (op.permut):
a) Reg. Directa:
Banco Galicia cta.cte. (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
b) Reg. Indirecta: con cuenta de movim.
Transferencias bancarias (M)
Banco Nación cta.cte. (A)
Banco Galicia cta.cte. (A)
Transferencias bancarias (M)
6. TRANSFERENCIAS ENTRE
CUENTAS BANCARIAS
2. Reg.de Transferencias de la otra plaza
(op.modif.): se usa para transf.de sucursales o
recaudadores.
Remesas en tránsito (A)
Clientes (A)
Cobranza a deudores de otra plaza s/NCB
Banco Nación cta.cte. (A)
Gastos bancarios (G)
Remesas en tránsito (G)
Acreditación en cuenta cte.neto de gtos.
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PUBLICO Y LICENCIADO EN
COMERCIO EXTERIOR
Asignatura:
CONTABILIDAD
GENERAL
Profesor:
Contador Público WALTER IGNACIO ENRIQUE
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UNIDAD 9
MOVIMIENTOS DE
FONDOS
9.1. Consideraciones generales,
documentación respaldatoria y
contabilización de las siguientes
operaciones:
9.1.1. Cobranzas
9.1.2. Depósitos en cuenta corriente.
9.1.3. Valores al cobro.
9.1.4. Fondos fijos.
9.1.5. Rechazo de cheques depositados.
9.1.6. Pagos.
9.1.7. Transferencias bancarias.
9.1.8. Descuentos de documentos recibidos.
9.1.9. Colocaciones temporales de fondos.
9.1.10. Débitos y Créditos bancarios diversos.
1. COBRANZAS
Corresponde a entradas de dinero en efectivo,
cheques de terceros, giros bancarios, giros
postales, etc.
Los ingresos tienen origen:
1.
2.
En las operaciones de ventas al contado; y
En las COBRANZAS a clientes por las ventas a
plazo.
Ingresos de otro origen:
Cobranza del alquiler de inmueble arrendado;
Cobranza de comisiones por venta de bienes de tercero;
Cobranza de intereses por depósitos de en ahorro, etc.
Las cobranzas por ventas son operaciones
permutativas, y en su intervención intervienen
cuentas patrimoniales.
Sin embargo hay operaciones simultaneas de
VENTAS-COBRANZA y estos casos se registra
directamente el ingreso de efectivo con crédito a
la cuenta de resultado “Ventas” (ciclo operativo).
a) La operación de Venta es una operación
modificativa y la documentación que respalda es
la Factura.
b) La operación de Cobranza es permutativa, y
el comprobante respaldatario es el Recibo.
Puede ocurrir que un Deudor Cliente cancele su
obligación antes del vencimiento de la misma.
En este caso podría beneficiarse con una
reducción en el importe de su deuda;
estaríamos ante un DESCUENTO FINANCIERO
que da origen a una operación modificativa a
través del uso de una cuenta de resultado
negativo: “Descuentos Cedidos”.
Documentación respaldatoria:
Venta al contado: Factura (duplicado).
Venta en cuenta cte.: Recibo (duplic.).
Venta documentada: Recibo (duplic.).
Cobro comisiones: Liquid. Y Recibo.
Boleta de depósito a plazo fijo: Liquidación
bancaria por intereses.
Registración alternativas de cobranzas:
1. Depósito íntegro diario:
Cobranzas a depositar (A)
Clientes (A)
Documentos a cobrar (A)
2. Mantener fondos en caja:
Caja (A)
Clientes
Documentos a cobrar
3. Combinación de ambas anteriores.
2. DEPÓSITOS
Son operaciones permutativas.
Implica depositar los ingresos de dinero,
cheques y otros valores en una Cta.Cte. Bcaria
abierta en uno o más Bancos a nombre de la
Empresa.
De este modo se provee de fondos a la cuenta
bancaria, para su uso posterior a través de la
emisión de cheques.
Documentación usual para depósito en efectivo,
cheques locales y de otra plaza: NCB (boleta).
Registro de los Depósitos:
Banco Nación cta.cte. (A)
Cobranzas a Depositar (A)
o Caja (A) (según corresponda)
Modalidades de los Depósitos
Por la naturaleza de las cuentas:
1.
2.
En cuenta corriente.
En caja de ahorro.
1.
2.
3.
Común.
Especial.
A plazo fijo.
Por los valores:
1.
2.
3.
En efectivo
En cheques: 24, 48 o 78 hs; del mismo banco, de
otros bancos.
De Documentos al cobro.
Registro conjunto de cobranzas y
depósitos:
Banco Nación cta.cte. (A)
Clientes (A)
Documentos a cobrar (A)
1200
800
400
Registro depósitos cheques de otra
plaza (vía clearing):
Valores al cobro (A)
400
Documentos a cobrar (A)
400
Dep.ch.c/Bco XX recib.por doc.de cliente.
Banco Nación cta.cte. (A)
390
Comisiones bancarias (G)
10
Valores al cobro (A)
400
Por acreditación ch.anteriorm.dep.
3. PAGOS
Son las salidas de dinero en efectivo o cheques de
la empresa, para:
cancelar Pasivos previos, o
Pagar adquisiciones de bienes o servicios.
Son operaciones permutativas, en la mayoría de los
casos
Al efectuar el pago se produce un débito en las cuentas
que representan las obligaciones canceladas
(Proveedores, Oblig.a pagar, Honorarios a pagar, etc)
y el crédito correspondiente al modo en que se
cancela (Caja, Banco cta.cte, etc)
DOCUMENTACION
RESPALDATORIA
IDEM contabilización de pasivos:
Recibo;
Orden de pago interna;
Cheque, etc.
Forma de pagar:
En efectivo.
Con cheques de la empresa;
Con cheques de terceros endosados;
Ejem. Pago de adq. Mercaderías
Mercaderías (A)
Banco Nación cta.cte (A)
o Caja (A) (efectivo o ch.de terceros)
Si al pagar obtenemos un descuento
financiero: operación modificativa. Se
acredita Banco XX o Caja por el neto, y la
cuenta de resultado positivo: “Descuentos
Ganados (I)”.
Si se entregó cheques posdatado:
Valores a depositar (A).
4. VENTAS AL CONTADO
Los valores que pueden recibirse son:
dinero en efectivo, cheques de la fecha,
vales o cupón de tarjetas de crédito.
Las ventas al ctdo.son la principal fuente
de ingresos de la empresa.
Documentación respaldatoria: facturas,
tickets,
Registración de Ventas con
cuentas de movimiento:
Reg.de cada vta.ctdo del día:
Ventas al contado (M)
Ventas (I)
Reg.ingreso de valores, al final del día:
Caja (o Cobranzas a Dep.) (A)
Ventas al Contado
5. FONDO FIJO (FF)
Se usa para pagos en efectivo de gastos
menores.
Periodicamente se repone.
Constitución: Orden de pago asignando el FF y
autorizando la emisión del cheque por el monto
asignado. Operación permutativa.
Utilización: compras y gastos menores s/fact.,
boletos de colectivos, tickets, etc.
Rendición y reposición: se resumen los
comprobantes, y se rinden para su reposición.
Alternativas de registración del FF
1.
2.
Registrar todos los pagos, según
comprobantes, en libro Diario; y por
separado registrar la reposición.
Registrar los pagos, según
comprobantes, con crédito a la cta
“Banco XX cta.cte.” por el ch.de
reposición.
Registración FF s/alternativa 1:
Constitución:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Utilización:
Combustibles (G)
Fondo Fijo (A)
Limpieza y mantenim. / Ant.sueldos (A)
Fondo Fijo (A)
Reposición:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Registración FF s/alternativa 2:
Constitución:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Utilización y Reposición:
Combustibles (G)
Limpieza y mantenim. / Ant.sueldos (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
6. TRANSFERENCIAS ENTRE
CUENTAS BANCARIAS
1.
La empresa debe tener cuenta abierta en dos o más
bancos.
Registración (s/NCB, Ordenes de pago, etc):
De Transferencias de la misma plaza (op.permut):
a) Reg. Directa:
Banco Galicia cta.cte. (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
b) Reg. Indirecta: con cuenta de movim.
Transferencias bancarias (M)
Banco Nación cta.cte. (A)
Banco Galicia cta.cte. (A)
Transferencias bancarias (M)
6. TRANSFERENCIAS ENTRE
CUENTAS BANCARIAS
2. Reg.de Transferencias de la otra plaza
(op.modif.): se usa para transf.de sucursales o
recaudadores.
Remesas en tránsito (A)
Clientes (A)
Cobranza a deudores de otra plaza s/NCB
Banco Nación cta.cte. (A)
Gastos bancarios (G)
Remesas en tránsito (G)
Acreditación en cuenta cte.neto de gtos.
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FACULTAD DE
ADMINISTRACIÓN,
ECONOMÍA Y NEGOCIOS
CARRERAS DE CONTADOR
PUBLICO Y LICENCIADO EN
COMERCIO EXTERIOR
Asignatura:
CONTABILIDAD
GENERAL
Profesor:
Contador Público WALTER IGNACIO ENRIQUE
B E D O Y A
UNIDAD 9
MOVIMIENTOS DE
FONDOS
9.1. Consideraciones generales,
documentación respaldatoria y
contabilización de las siguientes
operaciones:
9.1.1. Cobranzas
9.1.2. Depósitos en cuenta corriente.
9.1.3. Valores al cobro.
9.1.4. Fondos fijos.
9.1.5. Rechazo de cheques depositados.
9.1.6. Pagos.
9.1.7. Transferencias bancarias.
9.1.8. Descuentos de documentos recibidos.
9.1.9. Colocaciones temporales de fondos.
9.1.10. Débitos y Créditos bancarios diversos.
1. COBRANZAS
Corresponde a entradas de dinero en efectivo,
cheques de terceros, giros bancarios, giros
postales, etc.
Los ingresos tienen origen:
1.
2.
En las operaciones de ventas al contado; y
En las COBRANZAS a clientes por las ventas a
plazo.
Ingresos de otro origen:
Cobranza del alquiler de inmueble arrendado;
Cobranza de comisiones por venta de bienes de tercero;
Cobranza de intereses por depósitos de en ahorro, etc.
Las cobranzas por ventas son operaciones
permutativas, y en su intervención intervienen
cuentas patrimoniales.
Sin embargo hay operaciones simultaneas de
VENTAS-COBRANZA y estos casos se registra
directamente el ingreso de efectivo con crédito a
la cuenta de resultado “Ventas” (ciclo operativo).
a) La operación de Venta es una operación
modificativa y la documentación que respalda es
la Factura.
b) La operación de Cobranza es permutativa, y
el comprobante respaldatario es el Recibo.
Puede ocurrir que un Deudor Cliente cancele su
obligación antes del vencimiento de la misma.
En este caso podría beneficiarse con una
reducción en el importe de su deuda;
estaríamos ante un DESCUENTO FINANCIERO
que da origen a una operación modificativa a
través del uso de una cuenta de resultado
negativo: “Descuentos Cedidos”.
Documentación respaldatoria:
Venta al contado: Factura (duplicado).
Venta en cuenta cte.: Recibo (duplic.).
Venta documentada: Recibo (duplic.).
Cobro comisiones: Liquid. Y Recibo.
Boleta de depósito a plazo fijo: Liquidación
bancaria por intereses.
Registración alternativas de cobranzas:
1. Depósito íntegro diario:
Cobranzas a depositar (A)
Clientes (A)
Documentos a cobrar (A)
2. Mantener fondos en caja:
Caja (A)
Clientes
Documentos a cobrar
3. Combinación de ambas anteriores.
2. DEPÓSITOS
Son operaciones permutativas.
Implica depositar los ingresos de dinero,
cheques y otros valores en una Cta.Cte. Bcaria
abierta en uno o más Bancos a nombre de la
Empresa.
De este modo se provee de fondos a la cuenta
bancaria, para su uso posterior a través de la
emisión de cheques.
Documentación usual para depósito en efectivo,
cheques locales y de otra plaza: NCB (boleta).
Registro de los Depósitos:
Banco Nación cta.cte. (A)
Cobranzas a Depositar (A)
o Caja (A) (según corresponda)
Modalidades de los Depósitos
Por la naturaleza de las cuentas:
1.
2.
En cuenta corriente.
En caja de ahorro.
1.
2.
3.
Común.
Especial.
A plazo fijo.
Por los valores:
1.
2.
3.
En efectivo
En cheques: 24, 48 o 78 hs; del mismo banco, de
otros bancos.
De Documentos al cobro.
Registro conjunto de cobranzas y
depósitos:
Banco Nación cta.cte. (A)
Clientes (A)
Documentos a cobrar (A)
1200
800
400
Registro depósitos cheques de otra
plaza (vía clearing):
Valores al cobro (A)
400
Documentos a cobrar (A)
400
Dep.ch.c/Bco XX recib.por doc.de cliente.
Banco Nación cta.cte. (A)
390
Comisiones bancarias (G)
10
Valores al cobro (A)
400
Por acreditación ch.anteriorm.dep.
3. PAGOS
Son las salidas de dinero en efectivo o cheques de
la empresa, para:
cancelar Pasivos previos, o
Pagar adquisiciones de bienes o servicios.
Son operaciones permutativas, en la mayoría de los
casos
Al efectuar el pago se produce un débito en las cuentas
que representan las obligaciones canceladas
(Proveedores, Oblig.a pagar, Honorarios a pagar, etc)
y el crédito correspondiente al modo en que se
cancela (Caja, Banco cta.cte, etc)
DOCUMENTACION
RESPALDATORIA
IDEM contabilización de pasivos:
Recibo;
Orden de pago interna;
Cheque, etc.
Forma de pagar:
En efectivo.
Con cheques de la empresa;
Con cheques de terceros endosados;
Ejem. Pago de adq. Mercaderías
Mercaderías (A)
Banco Nación cta.cte (A)
o Caja (A) (efectivo o ch.de terceros)
Si al pagar obtenemos un descuento
financiero: operación modificativa. Se
acredita Banco XX o Caja por el neto, y la
cuenta de resultado positivo: “Descuentos
Ganados (I)”.
Si se entregó cheques posdatado:
Valores a depositar (A).
4. VENTAS AL CONTADO
Los valores que pueden recibirse son:
dinero en efectivo, cheques de la fecha,
vales o cupón de tarjetas de crédito.
Las ventas al ctdo.son la principal fuente
de ingresos de la empresa.
Documentación respaldatoria: facturas,
tickets,
Registración de Ventas con
cuentas de movimiento:
Reg.de cada vta.ctdo del día:
Ventas al contado (M)
Ventas (I)
Reg.ingreso de valores, al final del día:
Caja (o Cobranzas a Dep.) (A)
Ventas al Contado
5. FONDO FIJO (FF)
Se usa para pagos en efectivo de gastos
menores.
Periodicamente se repone.
Constitución: Orden de pago asignando el FF y
autorizando la emisión del cheque por el monto
asignado. Operación permutativa.
Utilización: compras y gastos menores s/fact.,
boletos de colectivos, tickets, etc.
Rendición y reposición: se resumen los
comprobantes, y se rinden para su reposición.
Alternativas de registración del FF
1.
2.
Registrar todos los pagos, según
comprobantes, en libro Diario; y por
separado registrar la reposición.
Registrar los pagos, según
comprobantes, con crédito a la cta
“Banco XX cta.cte.” por el ch.de
reposición.
Registración FF s/alternativa 1:
Constitución:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Utilización:
Combustibles (G)
Fondo Fijo (A)
Limpieza y mantenim. / Ant.sueldos (A)
Fondo Fijo (A)
Reposición:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Registración FF s/alternativa 2:
Constitución:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Utilización y Reposición:
Combustibles (G)
Limpieza y mantenim. / Ant.sueldos (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
6. TRANSFERENCIAS ENTRE
CUENTAS BANCARIAS
1.
La empresa debe tener cuenta abierta en dos o más
bancos.
Registración (s/NCB, Ordenes de pago, etc):
De Transferencias de la misma plaza (op.permut):
a) Reg. Directa:
Banco Galicia cta.cte. (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
b) Reg. Indirecta: con cuenta de movim.
Transferencias bancarias (M)
Banco Nación cta.cte. (A)
Banco Galicia cta.cte. (A)
Transferencias bancarias (M)
6. TRANSFERENCIAS ENTRE
CUENTAS BANCARIAS
2. Reg.de Transferencias de la otra plaza
(op.modif.): se usa para transf.de sucursales o
recaudadores.
Remesas en tránsito (A)
Clientes (A)
Cobranza a deudores de otra plaza s/NCB
Banco Nación cta.cte. (A)
Gastos bancarios (G)
Remesas en tránsito (G)
Acreditación en cuenta cte.neto de gtos.
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FACULTAD DE
ADMINISTRACIÓN,
ECONOMÍA Y NEGOCIOS
CARRERAS DE CONTADOR
PUBLICO Y LICENCIADO EN
COMERCIO EXTERIOR
Asignatura:
CONTABILIDAD
GENERAL
Profesor:
Contador Público WALTER IGNACIO ENRIQUE
B E D O Y A
UNIDAD 9
MOVIMIENTOS DE
FONDOS
9.1. Consideraciones generales,
documentación respaldatoria y
contabilización de las siguientes
operaciones:
9.1.1. Cobranzas
9.1.2. Depósitos en cuenta corriente.
9.1.3. Valores al cobro.
9.1.4. Fondos fijos.
9.1.5. Rechazo de cheques depositados.
9.1.6. Pagos.
9.1.7. Transferencias bancarias.
9.1.8. Descuentos de documentos recibidos.
9.1.9. Colocaciones temporales de fondos.
9.1.10. Débitos y Créditos bancarios diversos.
1. COBRANZAS
Corresponde a entradas de dinero en efectivo,
cheques de terceros, giros bancarios, giros
postales, etc.
Los ingresos tienen origen:
1.
2.
En las operaciones de ventas al contado; y
En las COBRANZAS a clientes por las ventas a
plazo.
Ingresos de otro origen:
Cobranza del alquiler de inmueble arrendado;
Cobranza de comisiones por venta de bienes de tercero;
Cobranza de intereses por depósitos de en ahorro, etc.
Las cobranzas por ventas son operaciones
permutativas, y en su intervención intervienen
cuentas patrimoniales.
Sin embargo hay operaciones simultaneas de
VENTAS-COBRANZA y estos casos se registra
directamente el ingreso de efectivo con crédito a
la cuenta de resultado “Ventas” (ciclo operativo).
a) La operación de Venta es una operación
modificativa y la documentación que respalda es
la Factura.
b) La operación de Cobranza es permutativa, y
el comprobante respaldatario es el Recibo.
Puede ocurrir que un Deudor Cliente cancele su
obligación antes del vencimiento de la misma.
En este caso podría beneficiarse con una
reducción en el importe de su deuda;
estaríamos ante un DESCUENTO FINANCIERO
que da origen a una operación modificativa a
través del uso de una cuenta de resultado
negativo: “Descuentos Cedidos”.
Documentación respaldatoria:
Venta al contado: Factura (duplicado).
Venta en cuenta cte.: Recibo (duplic.).
Venta documentada: Recibo (duplic.).
Cobro comisiones: Liquid. Y Recibo.
Boleta de depósito a plazo fijo: Liquidación
bancaria por intereses.
Registración alternativas de cobranzas:
1. Depósito íntegro diario:
Cobranzas a depositar (A)
Clientes (A)
Documentos a cobrar (A)
2. Mantener fondos en caja:
Caja (A)
Clientes
Documentos a cobrar
3. Combinación de ambas anteriores.
2. DEPÓSITOS
Son operaciones permutativas.
Implica depositar los ingresos de dinero,
cheques y otros valores en una Cta.Cte. Bcaria
abierta en uno o más Bancos a nombre de la
Empresa.
De este modo se provee de fondos a la cuenta
bancaria, para su uso posterior a través de la
emisión de cheques.
Documentación usual para depósito en efectivo,
cheques locales y de otra plaza: NCB (boleta).
Registro de los Depósitos:
Banco Nación cta.cte. (A)
Cobranzas a Depositar (A)
o Caja (A) (según corresponda)
Modalidades de los Depósitos
Por la naturaleza de las cuentas:
1.
2.
En cuenta corriente.
En caja de ahorro.
1.
2.
3.
Común.
Especial.
A plazo fijo.
Por los valores:
1.
2.
3.
En efectivo
En cheques: 24, 48 o 78 hs; del mismo banco, de
otros bancos.
De Documentos al cobro.
Registro conjunto de cobranzas y
depósitos:
Banco Nación cta.cte. (A)
Clientes (A)
Documentos a cobrar (A)
1200
800
400
Registro depósitos cheques de otra
plaza (vía clearing):
Valores al cobro (A)
400
Documentos a cobrar (A)
400
Dep.ch.c/Bco XX recib.por doc.de cliente.
Banco Nación cta.cte. (A)
390
Comisiones bancarias (G)
10
Valores al cobro (A)
400
Por acreditación ch.anteriorm.dep.
3. PAGOS
Son las salidas de dinero en efectivo o cheques de
la empresa, para:
cancelar Pasivos previos, o
Pagar adquisiciones de bienes o servicios.
Son operaciones permutativas, en la mayoría de los
casos
Al efectuar el pago se produce un débito en las cuentas
que representan las obligaciones canceladas
(Proveedores, Oblig.a pagar, Honorarios a pagar, etc)
y el crédito correspondiente al modo en que se
cancela (Caja, Banco cta.cte, etc)
DOCUMENTACION
RESPALDATORIA
IDEM contabilización de pasivos:
Recibo;
Orden de pago interna;
Cheque, etc.
Forma de pagar:
En efectivo.
Con cheques de la empresa;
Con cheques de terceros endosados;
Ejem. Pago de adq. Mercaderías
Mercaderías (A)
Banco Nación cta.cte (A)
o Caja (A) (efectivo o ch.de terceros)
Si al pagar obtenemos un descuento
financiero: operación modificativa. Se
acredita Banco XX o Caja por el neto, y la
cuenta de resultado positivo: “Descuentos
Ganados (I)”.
Si se entregó cheques posdatado:
Valores a depositar (A).
4. VENTAS AL CONTADO
Los valores que pueden recibirse son:
dinero en efectivo, cheques de la fecha,
vales o cupón de tarjetas de crédito.
Las ventas al ctdo.son la principal fuente
de ingresos de la empresa.
Documentación respaldatoria: facturas,
tickets,
Registración de Ventas con
cuentas de movimiento:
Reg.de cada vta.ctdo del día:
Ventas al contado (M)
Ventas (I)
Reg.ingreso de valores, al final del día:
Caja (o Cobranzas a Dep.) (A)
Ventas al Contado
5. FONDO FIJO (FF)
Se usa para pagos en efectivo de gastos
menores.
Periodicamente se repone.
Constitución: Orden de pago asignando el FF y
autorizando la emisión del cheque por el monto
asignado. Operación permutativa.
Utilización: compras y gastos menores s/fact.,
boletos de colectivos, tickets, etc.
Rendición y reposición: se resumen los
comprobantes, y se rinden para su reposición.
Alternativas de registración del FF
1.
2.
Registrar todos los pagos, según
comprobantes, en libro Diario; y por
separado registrar la reposición.
Registrar los pagos, según
comprobantes, con crédito a la cta
“Banco XX cta.cte.” por el ch.de
reposición.
Registración FF s/alternativa 1:
Constitución:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Utilización:
Combustibles (G)
Fondo Fijo (A)
Limpieza y mantenim. / Ant.sueldos (A)
Fondo Fijo (A)
Reposición:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Registración FF s/alternativa 2:
Constitución:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Utilización y Reposición:
Combustibles (G)
Limpieza y mantenim. / Ant.sueldos (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
6. TRANSFERENCIAS ENTRE
CUENTAS BANCARIAS
1.
La empresa debe tener cuenta abierta en dos o más
bancos.
Registración (s/NCB, Ordenes de pago, etc):
De Transferencias de la misma plaza (op.permut):
a) Reg. Directa:
Banco Galicia cta.cte. (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
b) Reg. Indirecta: con cuenta de movim.
Transferencias bancarias (M)
Banco Nación cta.cte. (A)
Banco Galicia cta.cte. (A)
Transferencias bancarias (M)
6. TRANSFERENCIAS ENTRE
CUENTAS BANCARIAS
2. Reg.de Transferencias de la otra plaza
(op.modif.): se usa para transf.de sucursales o
recaudadores.
Remesas en tránsito (A)
Clientes (A)
Cobranza a deudores de otra plaza s/NCB
Banco Nación cta.cte. (A)
Gastos bancarios (G)
Remesas en tránsito (G)
Acreditación en cuenta cte.neto de gtos.
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ECONOMÍA Y NEGOCIOS
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COMERCIO EXTERIOR
Asignatura:
CONTABILIDAD
GENERAL
Profesor:
Contador Público WALTER IGNACIO ENRIQUE
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UNIDAD 9
MOVIMIENTOS DE
FONDOS
9.1. Consideraciones generales,
documentación respaldatoria y
contabilización de las siguientes
operaciones:
9.1.1. Cobranzas
9.1.2. Depósitos en cuenta corriente.
9.1.3. Valores al cobro.
9.1.4. Fondos fijos.
9.1.5. Rechazo de cheques depositados.
9.1.6. Pagos.
9.1.7. Transferencias bancarias.
9.1.8. Descuentos de documentos recibidos.
9.1.9. Colocaciones temporales de fondos.
9.1.10. Débitos y Créditos bancarios diversos.
1. COBRANZAS
Corresponde a entradas de dinero en efectivo,
cheques de terceros, giros bancarios, giros
postales, etc.
Los ingresos tienen origen:
1.
2.
En las operaciones de ventas al contado; y
En las COBRANZAS a clientes por las ventas a
plazo.
Ingresos de otro origen:
Cobranza del alquiler de inmueble arrendado;
Cobranza de comisiones por venta de bienes de tercero;
Cobranza de intereses por depósitos de en ahorro, etc.
Las cobranzas por ventas son operaciones
permutativas, y en su intervención intervienen
cuentas patrimoniales.
Sin embargo hay operaciones simultaneas de
VENTAS-COBRANZA y estos casos se registra
directamente el ingreso de efectivo con crédito a
la cuenta de resultado “Ventas” (ciclo operativo).
a) La operación de Venta es una operación
modificativa y la documentación que respalda es
la Factura.
b) La operación de Cobranza es permutativa, y
el comprobante respaldatario es el Recibo.
Puede ocurrir que un Deudor Cliente cancele su
obligación antes del vencimiento de la misma.
En este caso podría beneficiarse con una
reducción en el importe de su deuda;
estaríamos ante un DESCUENTO FINANCIERO
que da origen a una operación modificativa a
través del uso de una cuenta de resultado
negativo: “Descuentos Cedidos”.
Documentación respaldatoria:
Venta al contado: Factura (duplicado).
Venta en cuenta cte.: Recibo (duplic.).
Venta documentada: Recibo (duplic.).
Cobro comisiones: Liquid. Y Recibo.
Boleta de depósito a plazo fijo: Liquidación
bancaria por intereses.
Registración alternativas de cobranzas:
1. Depósito íntegro diario:
Cobranzas a depositar (A)
Clientes (A)
Documentos a cobrar (A)
2. Mantener fondos en caja:
Caja (A)
Clientes
Documentos a cobrar
3. Combinación de ambas anteriores.
2. DEPÓSITOS
Son operaciones permutativas.
Implica depositar los ingresos de dinero,
cheques y otros valores en una Cta.Cte. Bcaria
abierta en uno o más Bancos a nombre de la
Empresa.
De este modo se provee de fondos a la cuenta
bancaria, para su uso posterior a través de la
emisión de cheques.
Documentación usual para depósito en efectivo,
cheques locales y de otra plaza: NCB (boleta).
Registro de los Depósitos:
Banco Nación cta.cte. (A)
Cobranzas a Depositar (A)
o Caja (A) (según corresponda)
Modalidades de los Depósitos
Por la naturaleza de las cuentas:
1.
2.
En cuenta corriente.
En caja de ahorro.
1.
2.
3.
Común.
Especial.
A plazo fijo.
Por los valores:
1.
2.
3.
En efectivo
En cheques: 24, 48 o 78 hs; del mismo banco, de
otros bancos.
De Documentos al cobro.
Registro conjunto de cobranzas y
depósitos:
Banco Nación cta.cte. (A)
Clientes (A)
Documentos a cobrar (A)
1200
800
400
Registro depósitos cheques de otra
plaza (vía clearing):
Valores al cobro (A)
400
Documentos a cobrar (A)
400
Dep.ch.c/Bco XX recib.por doc.de cliente.
Banco Nación cta.cte. (A)
390
Comisiones bancarias (G)
10
Valores al cobro (A)
400
Por acreditación ch.anteriorm.dep.
3. PAGOS
Son las salidas de dinero en efectivo o cheques de
la empresa, para:
cancelar Pasivos previos, o
Pagar adquisiciones de bienes o servicios.
Son operaciones permutativas, en la mayoría de los
casos
Al efectuar el pago se produce un débito en las cuentas
que representan las obligaciones canceladas
(Proveedores, Oblig.a pagar, Honorarios a pagar, etc)
y el crédito correspondiente al modo en que se
cancela (Caja, Banco cta.cte, etc)
DOCUMENTACION
RESPALDATORIA
IDEM contabilización de pasivos:
Recibo;
Orden de pago interna;
Cheque, etc.
Forma de pagar:
En efectivo.
Con cheques de la empresa;
Con cheques de terceros endosados;
Ejem. Pago de adq. Mercaderías
Mercaderías (A)
Banco Nación cta.cte (A)
o Caja (A) (efectivo o ch.de terceros)
Si al pagar obtenemos un descuento
financiero: operación modificativa. Se
acredita Banco XX o Caja por el neto, y la
cuenta de resultado positivo: “Descuentos
Ganados (I)”.
Si se entregó cheques posdatado:
Valores a depositar (A).
4. VENTAS AL CONTADO
Los valores que pueden recibirse son:
dinero en efectivo, cheques de la fecha,
vales o cupón de tarjetas de crédito.
Las ventas al ctdo.son la principal fuente
de ingresos de la empresa.
Documentación respaldatoria: facturas,
tickets,
Registración de Ventas con
cuentas de movimiento:
Reg.de cada vta.ctdo del día:
Ventas al contado (M)
Ventas (I)
Reg.ingreso de valores, al final del día:
Caja (o Cobranzas a Dep.) (A)
Ventas al Contado
5. FONDO FIJO (FF)
Se usa para pagos en efectivo de gastos
menores.
Periodicamente se repone.
Constitución: Orden de pago asignando el FF y
autorizando la emisión del cheque por el monto
asignado. Operación permutativa.
Utilización: compras y gastos menores s/fact.,
boletos de colectivos, tickets, etc.
Rendición y reposición: se resumen los
comprobantes, y se rinden para su reposición.
Alternativas de registración del FF
1.
2.
Registrar todos los pagos, según
comprobantes, en libro Diario; y por
separado registrar la reposición.
Registrar los pagos, según
comprobantes, con crédito a la cta
“Banco XX cta.cte.” por el ch.de
reposición.
Registración FF s/alternativa 1:
Constitución:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Utilización:
Combustibles (G)
Fondo Fijo (A)
Limpieza y mantenim. / Ant.sueldos (A)
Fondo Fijo (A)
Reposición:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Registración FF s/alternativa 2:
Constitución:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Utilización y Reposición:
Combustibles (G)
Limpieza y mantenim. / Ant.sueldos (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
6. TRANSFERENCIAS ENTRE
CUENTAS BANCARIAS
1.
La empresa debe tener cuenta abierta en dos o más
bancos.
Registración (s/NCB, Ordenes de pago, etc):
De Transferencias de la misma plaza (op.permut):
a) Reg. Directa:
Banco Galicia cta.cte. (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
b) Reg. Indirecta: con cuenta de movim.
Transferencias bancarias (M)
Banco Nación cta.cte. (A)
Banco Galicia cta.cte. (A)
Transferencias bancarias (M)
6. TRANSFERENCIAS ENTRE
CUENTAS BANCARIAS
2. Reg.de Transferencias de la otra plaza
(op.modif.): se usa para transf.de sucursales o
recaudadores.
Remesas en tránsito (A)
Clientes (A)
Cobranza a deudores de otra plaza s/NCB
Banco Nación cta.cte. (A)
Gastos bancarios (G)
Remesas en tránsito (G)
Acreditación en cuenta cte.neto de gtos.
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COMERCIO EXTERIOR
Asignatura:
CONTABILIDAD
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MOVIMIENTOS DE
FONDOS
9.1. Consideraciones generales,
documentación respaldatoria y
contabilización de las siguientes
operaciones:
9.1.1. Cobranzas
9.1.2. Depósitos en cuenta corriente.
9.1.3. Valores al cobro.
9.1.4. Fondos fijos.
9.1.5. Rechazo de cheques depositados.
9.1.6. Pagos.
9.1.7. Transferencias bancarias.
9.1.8. Descuentos de documentos recibidos.
9.1.9. Colocaciones temporales de fondos.
9.1.10. Débitos y Créditos bancarios diversos.
1. COBRANZAS
Corresponde a entradas de dinero en efectivo,
cheques de terceros, giros bancarios, giros
postales, etc.
Los ingresos tienen origen:
1.
2.
En las operaciones de ventas al contado; y
En las COBRANZAS a clientes por las ventas a
plazo.
Ingresos de otro origen:
Cobranza del alquiler de inmueble arrendado;
Cobranza de comisiones por venta de bienes de tercero;
Cobranza de intereses por depósitos de en ahorro, etc.
Las cobranzas por ventas son operaciones
permutativas, y en su intervención intervienen
cuentas patrimoniales.
Sin embargo hay operaciones simultaneas de
VENTAS-COBRANZA y estos casos se registra
directamente el ingreso de efectivo con crédito a
la cuenta de resultado “Ventas” (ciclo operativo).
a) La operación de Venta es una operación
modificativa y la documentación que respalda es
la Factura.
b) La operación de Cobranza es permutativa, y
el comprobante respaldatario es el Recibo.
Puede ocurrir que un Deudor Cliente cancele su
obligación antes del vencimiento de la misma.
En este caso podría beneficiarse con una
reducción en el importe de su deuda;
estaríamos ante un DESCUENTO FINANCIERO
que da origen a una operación modificativa a
través del uso de una cuenta de resultado
negativo: “Descuentos Cedidos”.
Documentación respaldatoria:
Venta al contado: Factura (duplicado).
Venta en cuenta cte.: Recibo (duplic.).
Venta documentada: Recibo (duplic.).
Cobro comisiones: Liquid. Y Recibo.
Boleta de depósito a plazo fijo: Liquidación
bancaria por intereses.
Registración alternativas de cobranzas:
1. Depósito íntegro diario:
Cobranzas a depositar (A)
Clientes (A)
Documentos a cobrar (A)
2. Mantener fondos en caja:
Caja (A)
Clientes
Documentos a cobrar
3. Combinación de ambas anteriores.
2. DEPÓSITOS
Son operaciones permutativas.
Implica depositar los ingresos de dinero,
cheques y otros valores en una Cta.Cte. Bcaria
abierta en uno o más Bancos a nombre de la
Empresa.
De este modo se provee de fondos a la cuenta
bancaria, para su uso posterior a través de la
emisión de cheques.
Documentación usual para depósito en efectivo,
cheques locales y de otra plaza: NCB (boleta).
Registro de los Depósitos:
Banco Nación cta.cte. (A)
Cobranzas a Depositar (A)
o Caja (A) (según corresponda)
Modalidades de los Depósitos
Por la naturaleza de las cuentas:
1.
2.
En cuenta corriente.
En caja de ahorro.
1.
2.
3.
Común.
Especial.
A plazo fijo.
Por los valores:
1.
2.
3.
En efectivo
En cheques: 24, 48 o 78 hs; del mismo banco, de
otros bancos.
De Documentos al cobro.
Registro conjunto de cobranzas y
depósitos:
Banco Nación cta.cte. (A)
Clientes (A)
Documentos a cobrar (A)
1200
800
400
Registro depósitos cheques de otra
plaza (vía clearing):
Valores al cobro (A)
400
Documentos a cobrar (A)
400
Dep.ch.c/Bco XX recib.por doc.de cliente.
Banco Nación cta.cte. (A)
390
Comisiones bancarias (G)
10
Valores al cobro (A)
400
Por acreditación ch.anteriorm.dep.
3. PAGOS
Son las salidas de dinero en efectivo o cheques de
la empresa, para:
cancelar Pasivos previos, o
Pagar adquisiciones de bienes o servicios.
Son operaciones permutativas, en la mayoría de los
casos
Al efectuar el pago se produce un débito en las cuentas
que representan las obligaciones canceladas
(Proveedores, Oblig.a pagar, Honorarios a pagar, etc)
y el crédito correspondiente al modo en que se
cancela (Caja, Banco cta.cte, etc)
DOCUMENTACION
RESPALDATORIA
IDEM contabilización de pasivos:
Recibo;
Orden de pago interna;
Cheque, etc.
Forma de pagar:
En efectivo.
Con cheques de la empresa;
Con cheques de terceros endosados;
Ejem. Pago de adq. Mercaderías
Mercaderías (A)
Banco Nación cta.cte (A)
o Caja (A) (efectivo o ch.de terceros)
Si al pagar obtenemos un descuento
financiero: operación modificativa. Se
acredita Banco XX o Caja por el neto, y la
cuenta de resultado positivo: “Descuentos
Ganados (I)”.
Si se entregó cheques posdatado:
Valores a depositar (A).
4. VENTAS AL CONTADO
Los valores que pueden recibirse son:
dinero en efectivo, cheques de la fecha,
vales o cupón de tarjetas de crédito.
Las ventas al ctdo.son la principal fuente
de ingresos de la empresa.
Documentación respaldatoria: facturas,
tickets,
Registración de Ventas con
cuentas de movimiento:
Reg.de cada vta.ctdo del día:
Ventas al contado (M)
Ventas (I)
Reg.ingreso de valores, al final del día:
Caja (o Cobranzas a Dep.) (A)
Ventas al Contado
5. FONDO FIJO (FF)
Se usa para pagos en efectivo de gastos
menores.
Periodicamente se repone.
Constitución: Orden de pago asignando el FF y
autorizando la emisión del cheque por el monto
asignado. Operación permutativa.
Utilización: compras y gastos menores s/fact.,
boletos de colectivos, tickets, etc.
Rendición y reposición: se resumen los
comprobantes, y se rinden para su reposición.
Alternativas de registración del FF
1.
2.
Registrar todos los pagos, según
comprobantes, en libro Diario; y por
separado registrar la reposición.
Registrar los pagos, según
comprobantes, con crédito a la cta
“Banco XX cta.cte.” por el ch.de
reposición.
Registración FF s/alternativa 1:
Constitución:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Utilización:
Combustibles (G)
Fondo Fijo (A)
Limpieza y mantenim. / Ant.sueldos (A)
Fondo Fijo (A)
Reposición:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Registración FF s/alternativa 2:
Constitución:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Utilización y Reposición:
Combustibles (G)
Limpieza y mantenim. / Ant.sueldos (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
6. TRANSFERENCIAS ENTRE
CUENTAS BANCARIAS
1.
La empresa debe tener cuenta abierta en dos o más
bancos.
Registración (s/NCB, Ordenes de pago, etc):
De Transferencias de la misma plaza (op.permut):
a) Reg. Directa:
Banco Galicia cta.cte. (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
b) Reg. Indirecta: con cuenta de movim.
Transferencias bancarias (M)
Banco Nación cta.cte. (A)
Banco Galicia cta.cte. (A)
Transferencias bancarias (M)
6. TRANSFERENCIAS ENTRE
CUENTAS BANCARIAS
2. Reg.de Transferencias de la otra plaza
(op.modif.): se usa para transf.de sucursales o
recaudadores.
Remesas en tránsito (A)
Clientes (A)
Cobranza a deudores de otra plaza s/NCB
Banco Nación cta.cte. (A)
Gastos bancarios (G)
Remesas en tránsito (G)
Acreditación en cuenta cte.neto de gtos.
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FACULTAD DE
ADMINISTRACIÓN,
ECONOMÍA Y NEGOCIOS
CARRERAS DE CONTADOR
PUBLICO Y LICENCIADO EN
COMERCIO EXTERIOR
Asignatura:
CONTABILIDAD
GENERAL
Profesor:
Contador Público WALTER IGNACIO ENRIQUE
B E D O Y A
UNIDAD 9
MOVIMIENTOS DE
FONDOS
9.1. Consideraciones generales,
documentación respaldatoria y
contabilización de las siguientes
operaciones:
9.1.1. Cobranzas
9.1.2. Depósitos en cuenta corriente.
9.1.3. Valores al cobro.
9.1.4. Fondos fijos.
9.1.5. Rechazo de cheques depositados.
9.1.6. Pagos.
9.1.7. Transferencias bancarias.
9.1.8. Descuentos de documentos recibidos.
9.1.9. Colocaciones temporales de fondos.
9.1.10. Débitos y Créditos bancarios diversos.
1. COBRANZAS
Corresponde a entradas de dinero en efectivo,
cheques de terceros, giros bancarios, giros
postales, etc.
Los ingresos tienen origen:
1.
2.
En las operaciones de ventas al contado; y
En las COBRANZAS a clientes por las ventas a
plazo.
Ingresos de otro origen:
Cobranza del alquiler de inmueble arrendado;
Cobranza de comisiones por venta de bienes de tercero;
Cobranza de intereses por depósitos de en ahorro, etc.
Las cobranzas por ventas son operaciones
permutativas, y en su intervención intervienen
cuentas patrimoniales.
Sin embargo hay operaciones simultaneas de
VENTAS-COBRANZA y estos casos se registra
directamente el ingreso de efectivo con crédito a
la cuenta de resultado “Ventas” (ciclo operativo).
a) La operación de Venta es una operación
modificativa y la documentación que respalda es
la Factura.
b) La operación de Cobranza es permutativa, y
el comprobante respaldatario es el Recibo.
Puede ocurrir que un Deudor Cliente cancele su
obligación antes del vencimiento de la misma.
En este caso podría beneficiarse con una
reducción en el importe de su deuda;
estaríamos ante un DESCUENTO FINANCIERO
que da origen a una operación modificativa a
través del uso de una cuenta de resultado
negativo: “Descuentos Cedidos”.
Documentación respaldatoria:
Venta al contado: Factura (duplicado).
Venta en cuenta cte.: Recibo (duplic.).
Venta documentada: Recibo (duplic.).
Cobro comisiones: Liquid. Y Recibo.
Boleta de depósito a plazo fijo: Liquidación
bancaria por intereses.
Registración alternativas de cobranzas:
1. Depósito íntegro diario:
Cobranzas a depositar (A)
Clientes (A)
Documentos a cobrar (A)
2. Mantener fondos en caja:
Caja (A)
Clientes
Documentos a cobrar
3. Combinación de ambas anteriores.
2. DEPÓSITOS
Son operaciones permutativas.
Implica depositar los ingresos de dinero,
cheques y otros valores en una Cta.Cte. Bcaria
abierta en uno o más Bancos a nombre de la
Empresa.
De este modo se provee de fondos a la cuenta
bancaria, para su uso posterior a través de la
emisión de cheques.
Documentación usual para depósito en efectivo,
cheques locales y de otra plaza: NCB (boleta).
Registro de los Depósitos:
Banco Nación cta.cte. (A)
Cobranzas a Depositar (A)
o Caja (A) (según corresponda)
Modalidades de los Depósitos
Por la naturaleza de las cuentas:
1.
2.
En cuenta corriente.
En caja de ahorro.
1.
2.
3.
Común.
Especial.
A plazo fijo.
Por los valores:
1.
2.
3.
En efectivo
En cheques: 24, 48 o 78 hs; del mismo banco, de
otros bancos.
De Documentos al cobro.
Registro conjunto de cobranzas y
depósitos:
Banco Nación cta.cte. (A)
Clientes (A)
Documentos a cobrar (A)
1200
800
400
Registro depósitos cheques de otra
plaza (vía clearing):
Valores al cobro (A)
400
Documentos a cobrar (A)
400
Dep.ch.c/Bco XX recib.por doc.de cliente.
Banco Nación cta.cte. (A)
390
Comisiones bancarias (G)
10
Valores al cobro (A)
400
Por acreditación ch.anteriorm.dep.
3. PAGOS
Son las salidas de dinero en efectivo o cheques de
la empresa, para:
cancelar Pasivos previos, o
Pagar adquisiciones de bienes o servicios.
Son operaciones permutativas, en la mayoría de los
casos
Al efectuar el pago se produce un débito en las cuentas
que representan las obligaciones canceladas
(Proveedores, Oblig.a pagar, Honorarios a pagar, etc)
y el crédito correspondiente al modo en que se
cancela (Caja, Banco cta.cte, etc)
DOCUMENTACION
RESPALDATORIA
IDEM contabilización de pasivos:
Recibo;
Orden de pago interna;
Cheque, etc.
Forma de pagar:
En efectivo.
Con cheques de la empresa;
Con cheques de terceros endosados;
Ejem. Pago de adq. Mercaderías
Mercaderías (A)
Banco Nación cta.cte (A)
o Caja (A) (efectivo o ch.de terceros)
Si al pagar obtenemos un descuento
financiero: operación modificativa. Se
acredita Banco XX o Caja por el neto, y la
cuenta de resultado positivo: “Descuentos
Ganados (I)”.
Si se entregó cheques posdatado:
Valores a depositar (A).
4. VENTAS AL CONTADO
Los valores que pueden recibirse son:
dinero en efectivo, cheques de la fecha,
vales o cupón de tarjetas de crédito.
Las ventas al ctdo.son la principal fuente
de ingresos de la empresa.
Documentación respaldatoria: facturas,
tickets,
Registración de Ventas con
cuentas de movimiento:
Reg.de cada vta.ctdo del día:
Ventas al contado (M)
Ventas (I)
Reg.ingreso de valores, al final del día:
Caja (o Cobranzas a Dep.) (A)
Ventas al Contado
5. FONDO FIJO (FF)
Se usa para pagos en efectivo de gastos
menores.
Periodicamente se repone.
Constitución: Orden de pago asignando el FF y
autorizando la emisión del cheque por el monto
asignado. Operación permutativa.
Utilización: compras y gastos menores s/fact.,
boletos de colectivos, tickets, etc.
Rendición y reposición: se resumen los
comprobantes, y se rinden para su reposición.
Alternativas de registración del FF
1.
2.
Registrar todos los pagos, según
comprobantes, en libro Diario; y por
separado registrar la reposición.
Registrar los pagos, según
comprobantes, con crédito a la cta
“Banco XX cta.cte.” por el ch.de
reposición.
Registración FF s/alternativa 1:
Constitución:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Utilización:
Combustibles (G)
Fondo Fijo (A)
Limpieza y mantenim. / Ant.sueldos (A)
Fondo Fijo (A)
Reposición:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Registración FF s/alternativa 2:
Constitución:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Utilización y Reposición:
Combustibles (G)
Limpieza y mantenim. / Ant.sueldos (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
6. TRANSFERENCIAS ENTRE
CUENTAS BANCARIAS
1.
La empresa debe tener cuenta abierta en dos o más
bancos.
Registración (s/NCB, Ordenes de pago, etc):
De Transferencias de la misma plaza (op.permut):
a) Reg. Directa:
Banco Galicia cta.cte. (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
b) Reg. Indirecta: con cuenta de movim.
Transferencias bancarias (M)
Banco Nación cta.cte. (A)
Banco Galicia cta.cte. (A)
Transferencias bancarias (M)
6. TRANSFERENCIAS ENTRE
CUENTAS BANCARIAS
2. Reg.de Transferencias de la otra plaza
(op.modif.): se usa para transf.de sucursales o
recaudadores.
Remesas en tránsito (A)
Clientes (A)
Cobranza a deudores de otra plaza s/NCB
Banco Nación cta.cte. (A)
Gastos bancarios (G)
Remesas en tránsito (G)
Acreditación en cuenta cte.neto de gtos.
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FACULTAD DE
ADMINISTRACIÓN,
ECONOMÍA Y NEGOCIOS
CARRERAS DE CONTADOR
PUBLICO Y LICENCIADO EN
COMERCIO EXTERIOR
Asignatura:
CONTABILIDAD
GENERAL
Profesor:
Contador Público WALTER IGNACIO ENRIQUE
B E D O Y A
UNIDAD 9
MOVIMIENTOS DE
FONDOS
9.1. Consideraciones generales,
documentación respaldatoria y
contabilización de las siguientes
operaciones:
9.1.1. Cobranzas
9.1.2. Depósitos en cuenta corriente.
9.1.3. Valores al cobro.
9.1.4. Fondos fijos.
9.1.5. Rechazo de cheques depositados.
9.1.6. Pagos.
9.1.7. Transferencias bancarias.
9.1.8. Descuentos de documentos recibidos.
9.1.9. Colocaciones temporales de fondos.
9.1.10. Débitos y Créditos bancarios diversos.
1. COBRANZAS
Corresponde a entradas de dinero en efectivo,
cheques de terceros, giros bancarios, giros
postales, etc.
Los ingresos tienen origen:
1.
2.
En las operaciones de ventas al contado; y
En las COBRANZAS a clientes por las ventas a
plazo.
Ingresos de otro origen:
Cobranza del alquiler de inmueble arrendado;
Cobranza de comisiones por venta de bienes de tercero;
Cobranza de intereses por depósitos de en ahorro, etc.
Las cobranzas por ventas son operaciones
permutativas, y en su intervención intervienen
cuentas patrimoniales.
Sin embargo hay operaciones simultaneas de
VENTAS-COBRANZA y estos casos se registra
directamente el ingreso de efectivo con crédito a
la cuenta de resultado “Ventas” (ciclo operativo).
a) La operación de Venta es una operación
modificativa y la documentación que respalda es
la Factura.
b) La operación de Cobranza es permutativa, y
el comprobante respaldatario es el Recibo.
Puede ocurrir que un Deudor Cliente cancele su
obligación antes del vencimiento de la misma.
En este caso podría beneficiarse con una
reducción en el importe de su deuda;
estaríamos ante un DESCUENTO FINANCIERO
que da origen a una operación modificativa a
través del uso de una cuenta de resultado
negativo: “Descuentos Cedidos”.
Documentación respaldatoria:
Venta al contado: Factura (duplicado).
Venta en cuenta cte.: Recibo (duplic.).
Venta documentada: Recibo (duplic.).
Cobro comisiones: Liquid. Y Recibo.
Boleta de depósito a plazo fijo: Liquidación
bancaria por intereses.
Registración alternativas de cobranzas:
1. Depósito íntegro diario:
Cobranzas a depositar (A)
Clientes (A)
Documentos a cobrar (A)
2. Mantener fondos en caja:
Caja (A)
Clientes
Documentos a cobrar
3. Combinación de ambas anteriores.
2. DEPÓSITOS
Son operaciones permutativas.
Implica depositar los ingresos de dinero,
cheques y otros valores en una Cta.Cte. Bcaria
abierta en uno o más Bancos a nombre de la
Empresa.
De este modo se provee de fondos a la cuenta
bancaria, para su uso posterior a través de la
emisión de cheques.
Documentación usual para depósito en efectivo,
cheques locales y de otra plaza: NCB (boleta).
Registro de los Depósitos:
Banco Nación cta.cte. (A)
Cobranzas a Depositar (A)
o Caja (A) (según corresponda)
Modalidades de los Depósitos
Por la naturaleza de las cuentas:
1.
2.
En cuenta corriente.
En caja de ahorro.
1.
2.
3.
Común.
Especial.
A plazo fijo.
Por los valores:
1.
2.
3.
En efectivo
En cheques: 24, 48 o 78 hs; del mismo banco, de
otros bancos.
De Documentos al cobro.
Registro conjunto de cobranzas y
depósitos:
Banco Nación cta.cte. (A)
Clientes (A)
Documentos a cobrar (A)
1200
800
400
Registro depósitos cheques de otra
plaza (vía clearing):
Valores al cobro (A)
400
Documentos a cobrar (A)
400
Dep.ch.c/Bco XX recib.por doc.de cliente.
Banco Nación cta.cte. (A)
390
Comisiones bancarias (G)
10
Valores al cobro (A)
400
Por acreditación ch.anteriorm.dep.
3. PAGOS
Son las salidas de dinero en efectivo o cheques de
la empresa, para:
cancelar Pasivos previos, o
Pagar adquisiciones de bienes o servicios.
Son operaciones permutativas, en la mayoría de los
casos
Al efectuar el pago se produce un débito en las cuentas
que representan las obligaciones canceladas
(Proveedores, Oblig.a pagar, Honorarios a pagar, etc)
y el crédito correspondiente al modo en que se
cancela (Caja, Banco cta.cte, etc)
DOCUMENTACION
RESPALDATORIA
IDEM contabilización de pasivos:
Recibo;
Orden de pago interna;
Cheque, etc.
Forma de pagar:
En efectivo.
Con cheques de la empresa;
Con cheques de terceros endosados;
Ejem. Pago de adq. Mercaderías
Mercaderías (A)
Banco Nación cta.cte (A)
o Caja (A) (efectivo o ch.de terceros)
Si al pagar obtenemos un descuento
financiero: operación modificativa. Se
acredita Banco XX o Caja por el neto, y la
cuenta de resultado positivo: “Descuentos
Ganados (I)”.
Si se entregó cheques posdatado:
Valores a depositar (A).
4. VENTAS AL CONTADO
Los valores que pueden recibirse son:
dinero en efectivo, cheques de la fecha,
vales o cupón de tarjetas de crédito.
Las ventas al ctdo.son la principal fuente
de ingresos de la empresa.
Documentación respaldatoria: facturas,
tickets,
Registración de Ventas con
cuentas de movimiento:
Reg.de cada vta.ctdo del día:
Ventas al contado (M)
Ventas (I)
Reg.ingreso de valores, al final del día:
Caja (o Cobranzas a Dep.) (A)
Ventas al Contado
5. FONDO FIJO (FF)
Se usa para pagos en efectivo de gastos
menores.
Periodicamente se repone.
Constitución: Orden de pago asignando el FF y
autorizando la emisión del cheque por el monto
asignado. Operación permutativa.
Utilización: compras y gastos menores s/fact.,
boletos de colectivos, tickets, etc.
Rendición y reposición: se resumen los
comprobantes, y se rinden para su reposición.
Alternativas de registración del FF
1.
2.
Registrar todos los pagos, según
comprobantes, en libro Diario; y por
separado registrar la reposición.
Registrar los pagos, según
comprobantes, con crédito a la cta
“Banco XX cta.cte.” por el ch.de
reposición.
Registración FF s/alternativa 1:
Constitución:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Utilización:
Combustibles (G)
Fondo Fijo (A)
Limpieza y mantenim. / Ant.sueldos (A)
Fondo Fijo (A)
Reposición:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Registración FF s/alternativa 2:
Constitución:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Utilización y Reposición:
Combustibles (G)
Limpieza y mantenim. / Ant.sueldos (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
6. TRANSFERENCIAS ENTRE
CUENTAS BANCARIAS
1.
La empresa debe tener cuenta abierta en dos o más
bancos.
Registración (s/NCB, Ordenes de pago, etc):
De Transferencias de la misma plaza (op.permut):
a) Reg. Directa:
Banco Galicia cta.cte. (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
b) Reg. Indirecta: con cuenta de movim.
Transferencias bancarias (M)
Banco Nación cta.cte. (A)
Banco Galicia cta.cte. (A)
Transferencias bancarias (M)
6. TRANSFERENCIAS ENTRE
CUENTAS BANCARIAS
2. Reg.de Transferencias de la otra plaza
(op.modif.): se usa para transf.de sucursales o
recaudadores.
Remesas en tránsito (A)
Clientes (A)
Cobranza a deudores de otra plaza s/NCB
Banco Nación cta.cte. (A)
Gastos bancarios (G)
Remesas en tránsito (G)
Acreditación en cuenta cte.neto de gtos.
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ADMINISTRACIÓN,
ECONOMÍA Y NEGOCIOS
CARRERAS DE CONTADOR
PUBLICO Y LICENCIADO EN
COMERCIO EXTERIOR
Asignatura:
CONTABILIDAD
GENERAL
Profesor:
Contador Público WALTER IGNACIO ENRIQUE
B E D O Y A
UNIDAD 9
MOVIMIENTOS DE
FONDOS
9.1. Consideraciones generales,
documentación respaldatoria y
contabilización de las siguientes
operaciones:
9.1.1. Cobranzas
9.1.2. Depósitos en cuenta corriente.
9.1.3. Valores al cobro.
9.1.4. Fondos fijos.
9.1.5. Rechazo de cheques depositados.
9.1.6. Pagos.
9.1.7. Transferencias bancarias.
9.1.8. Descuentos de documentos recibidos.
9.1.9. Colocaciones temporales de fondos.
9.1.10. Débitos y Créditos bancarios diversos.
1. COBRANZAS
Corresponde a entradas de dinero en efectivo,
cheques de terceros, giros bancarios, giros
postales, etc.
Los ingresos tienen origen:
1.
2.
En las operaciones de ventas al contado; y
En las COBRANZAS a clientes por las ventas a
plazo.
Ingresos de otro origen:
Cobranza del alquiler de inmueble arrendado;
Cobranza de comisiones por venta de bienes de tercero;
Cobranza de intereses por depósitos de en ahorro, etc.
Las cobranzas por ventas son operaciones
permutativas, y en su intervención intervienen
cuentas patrimoniales.
Sin embargo hay operaciones simultaneas de
VENTAS-COBRANZA y estos casos se registra
directamente el ingreso de efectivo con crédito a
la cuenta de resultado “Ventas” (ciclo operativo).
a) La operación de Venta es una operación
modificativa y la documentación que respalda es
la Factura.
b) La operación de Cobranza es permutativa, y
el comprobante respaldatario es el Recibo.
Puede ocurrir que un Deudor Cliente cancele su
obligación antes del vencimiento de la misma.
En este caso podría beneficiarse con una
reducción en el importe de su deuda;
estaríamos ante un DESCUENTO FINANCIERO
que da origen a una operación modificativa a
través del uso de una cuenta de resultado
negativo: “Descuentos Cedidos”.
Documentación respaldatoria:
Venta al contado: Factura (duplicado).
Venta en cuenta cte.: Recibo (duplic.).
Venta documentada: Recibo (duplic.).
Cobro comisiones: Liquid. Y Recibo.
Boleta de depósito a plazo fijo: Liquidación
bancaria por intereses.
Registración alternativas de cobranzas:
1. Depósito íntegro diario:
Cobranzas a depositar (A)
Clientes (A)
Documentos a cobrar (A)
2. Mantener fondos en caja:
Caja (A)
Clientes
Documentos a cobrar
3. Combinación de ambas anteriores.
2. DEPÓSITOS
Son operaciones permutativas.
Implica depositar los ingresos de dinero,
cheques y otros valores en una Cta.Cte. Bcaria
abierta en uno o más Bancos a nombre de la
Empresa.
De este modo se provee de fondos a la cuenta
bancaria, para su uso posterior a través de la
emisión de cheques.
Documentación usual para depósito en efectivo,
cheques locales y de otra plaza: NCB (boleta).
Registro de los Depósitos:
Banco Nación cta.cte. (A)
Cobranzas a Depositar (A)
o Caja (A) (según corresponda)
Modalidades de los Depósitos
Por la naturaleza de las cuentas:
1.
2.
En cuenta corriente.
En caja de ahorro.
1.
2.
3.
Común.
Especial.
A plazo fijo.
Por los valores:
1.
2.
3.
En efectivo
En cheques: 24, 48 o 78 hs; del mismo banco, de
otros bancos.
De Documentos al cobro.
Registro conjunto de cobranzas y
depósitos:
Banco Nación cta.cte. (A)
Clientes (A)
Documentos a cobrar (A)
1200
800
400
Registro depósitos cheques de otra
plaza (vía clearing):
Valores al cobro (A)
400
Documentos a cobrar (A)
400
Dep.ch.c/Bco XX recib.por doc.de cliente.
Banco Nación cta.cte. (A)
390
Comisiones bancarias (G)
10
Valores al cobro (A)
400
Por acreditación ch.anteriorm.dep.
3. PAGOS
Son las salidas de dinero en efectivo o cheques de
la empresa, para:
cancelar Pasivos previos, o
Pagar adquisiciones de bienes o servicios.
Son operaciones permutativas, en la mayoría de los
casos
Al efectuar el pago se produce un débito en las cuentas
que representan las obligaciones canceladas
(Proveedores, Oblig.a pagar, Honorarios a pagar, etc)
y el crédito correspondiente al modo en que se
cancela (Caja, Banco cta.cte, etc)
DOCUMENTACION
RESPALDATORIA
IDEM contabilización de pasivos:
Recibo;
Orden de pago interna;
Cheque, etc.
Forma de pagar:
En efectivo.
Con cheques de la empresa;
Con cheques de terceros endosados;
Ejem. Pago de adq. Mercaderías
Mercaderías (A)
Banco Nación cta.cte (A)
o Caja (A) (efectivo o ch.de terceros)
Si al pagar obtenemos un descuento
financiero: operación modificativa. Se
acredita Banco XX o Caja por el neto, y la
cuenta de resultado positivo: “Descuentos
Ganados (I)”.
Si se entregó cheques posdatado:
Valores a depositar (A).
4. VENTAS AL CONTADO
Los valores que pueden recibirse son:
dinero en efectivo, cheques de la fecha,
vales o cupón de tarjetas de crédito.
Las ventas al ctdo.son la principal fuente
de ingresos de la empresa.
Documentación respaldatoria: facturas,
tickets,
Registración de Ventas con
cuentas de movimiento:
Reg.de cada vta.ctdo del día:
Ventas al contado (M)
Ventas (I)
Reg.ingreso de valores, al final del día:
Caja (o Cobranzas a Dep.) (A)
Ventas al Contado
5. FONDO FIJO (FF)
Se usa para pagos en efectivo de gastos
menores.
Periodicamente se repone.
Constitución: Orden de pago asignando el FF y
autorizando la emisión del cheque por el monto
asignado. Operación permutativa.
Utilización: compras y gastos menores s/fact.,
boletos de colectivos, tickets, etc.
Rendición y reposición: se resumen los
comprobantes, y se rinden para su reposición.
Alternativas de registración del FF
1.
2.
Registrar todos los pagos, según
comprobantes, en libro Diario; y por
separado registrar la reposición.
Registrar los pagos, según
comprobantes, con crédito a la cta
“Banco XX cta.cte.” por el ch.de
reposición.
Registración FF s/alternativa 1:
Constitución:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Utilización:
Combustibles (G)
Fondo Fijo (A)
Limpieza y mantenim. / Ant.sueldos (A)
Fondo Fijo (A)
Reposición:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Registración FF s/alternativa 2:
Constitución:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Utilización y Reposición:
Combustibles (G)
Limpieza y mantenim. / Ant.sueldos (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
6. TRANSFERENCIAS ENTRE
CUENTAS BANCARIAS
1.
La empresa debe tener cuenta abierta en dos o más
bancos.
Registración (s/NCB, Ordenes de pago, etc):
De Transferencias de la misma plaza (op.permut):
a) Reg. Directa:
Banco Galicia cta.cte. (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
b) Reg. Indirecta: con cuenta de movim.
Transferencias bancarias (M)
Banco Nación cta.cte. (A)
Banco Galicia cta.cte. (A)
Transferencias bancarias (M)
6. TRANSFERENCIAS ENTRE
CUENTAS BANCARIAS
2. Reg.de Transferencias de la otra plaza
(op.modif.): se usa para transf.de sucursales o
recaudadores.
Remesas en tránsito (A)
Clientes (A)
Cobranza a deudores de otra plaza s/NCB
Banco Nación cta.cte. (A)
Gastos bancarios (G)
Remesas en tránsito (G)
Acreditación en cuenta cte.neto de gtos.
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FACULTAD DE
ADMINISTRACIÓN,
ECONOMÍA Y NEGOCIOS
CARRERAS DE CONTADOR
PUBLICO Y LICENCIADO EN
COMERCIO EXTERIOR
Asignatura:
CONTABILIDAD
GENERAL
Profesor:
Contador Público WALTER IGNACIO ENRIQUE
B E D O Y A
UNIDAD 9
MOVIMIENTOS DE
FONDOS
9.1. Consideraciones generales,
documentación respaldatoria y
contabilización de las siguientes
operaciones:
9.1.1. Cobranzas
9.1.2. Depósitos en cuenta corriente.
9.1.3. Valores al cobro.
9.1.4. Fondos fijos.
9.1.5. Rechazo de cheques depositados.
9.1.6. Pagos.
9.1.7. Transferencias bancarias.
9.1.8. Descuentos de documentos recibidos.
9.1.9. Colocaciones temporales de fondos.
9.1.10. Débitos y Créditos bancarios diversos.
1. COBRANZAS
Corresponde a entradas de dinero en efectivo,
cheques de terceros, giros bancarios, giros
postales, etc.
Los ingresos tienen origen:
1.
2.
En las operaciones de ventas al contado; y
En las COBRANZAS a clientes por las ventas a
plazo.
Ingresos de otro origen:
Cobranza del alquiler de inmueble arrendado;
Cobranza de comisiones por venta de bienes de tercero;
Cobranza de intereses por depósitos de en ahorro, etc.
Las cobranzas por ventas son operaciones
permutativas, y en su intervención intervienen
cuentas patrimoniales.
Sin embargo hay operaciones simultaneas de
VENTAS-COBRANZA y estos casos se registra
directamente el ingreso de efectivo con crédito a
la cuenta de resultado “Ventas” (ciclo operativo).
a) La operación de Venta es una operación
modificativa y la documentación que respalda es
la Factura.
b) La operación de Cobranza es permutativa, y
el comprobante respaldatario es el Recibo.
Puede ocurrir que un Deudor Cliente cancele su
obligación antes del vencimiento de la misma.
En este caso podría beneficiarse con una
reducción en el importe de su deuda;
estaríamos ante un DESCUENTO FINANCIERO
que da origen a una operación modificativa a
través del uso de una cuenta de resultado
negativo: “Descuentos Cedidos”.
Documentación respaldatoria:
Venta al contado: Factura (duplicado).
Venta en cuenta cte.: Recibo (duplic.).
Venta documentada: Recibo (duplic.).
Cobro comisiones: Liquid. Y Recibo.
Boleta de depósito a plazo fijo: Liquidación
bancaria por intereses.
Registración alternativas de cobranzas:
1. Depósito íntegro diario:
Cobranzas a depositar (A)
Clientes (A)
Documentos a cobrar (A)
2. Mantener fondos en caja:
Caja (A)
Clientes
Documentos a cobrar
3. Combinación de ambas anteriores.
2. DEPÓSITOS
Son operaciones permutativas.
Implica depositar los ingresos de dinero,
cheques y otros valores en una Cta.Cte. Bcaria
abierta en uno o más Bancos a nombre de la
Empresa.
De este modo se provee de fondos a la cuenta
bancaria, para su uso posterior a través de la
emisión de cheques.
Documentación usual para depósito en efectivo,
cheques locales y de otra plaza: NCB (boleta).
Registro de los Depósitos:
Banco Nación cta.cte. (A)
Cobranzas a Depositar (A)
o Caja (A) (según corresponda)
Modalidades de los Depósitos
Por la naturaleza de las cuentas:
1.
2.
En cuenta corriente.
En caja de ahorro.
1.
2.
3.
Común.
Especial.
A plazo fijo.
Por los valores:
1.
2.
3.
En efectivo
En cheques: 24, 48 o 78 hs; del mismo banco, de
otros bancos.
De Documentos al cobro.
Registro conjunto de cobranzas y
depósitos:
Banco Nación cta.cte. (A)
Clientes (A)
Documentos a cobrar (A)
1200
800
400
Registro depósitos cheques de otra
plaza (vía clearing):
Valores al cobro (A)
400
Documentos a cobrar (A)
400
Dep.ch.c/Bco XX recib.por doc.de cliente.
Banco Nación cta.cte. (A)
390
Comisiones bancarias (G)
10
Valores al cobro (A)
400
Por acreditación ch.anteriorm.dep.
3. PAGOS
Son las salidas de dinero en efectivo o cheques de
la empresa, para:
cancelar Pasivos previos, o
Pagar adquisiciones de bienes o servicios.
Son operaciones permutativas, en la mayoría de los
casos
Al efectuar el pago se produce un débito en las cuentas
que representan las obligaciones canceladas
(Proveedores, Oblig.a pagar, Honorarios a pagar, etc)
y el crédito correspondiente al modo en que se
cancela (Caja, Banco cta.cte, etc)
DOCUMENTACION
RESPALDATORIA
IDEM contabilización de pasivos:
Recibo;
Orden de pago interna;
Cheque, etc.
Forma de pagar:
En efectivo.
Con cheques de la empresa;
Con cheques de terceros endosados;
Ejem. Pago de adq. Mercaderías
Mercaderías (A)
Banco Nación cta.cte (A)
o Caja (A) (efectivo o ch.de terceros)
Si al pagar obtenemos un descuento
financiero: operación modificativa. Se
acredita Banco XX o Caja por el neto, y la
cuenta de resultado positivo: “Descuentos
Ganados (I)”.
Si se entregó cheques posdatado:
Valores a depositar (A).
4. VENTAS AL CONTADO
Los valores que pueden recibirse son:
dinero en efectivo, cheques de la fecha,
vales o cupón de tarjetas de crédito.
Las ventas al ctdo.son la principal fuente
de ingresos de la empresa.
Documentación respaldatoria: facturas,
tickets,
Registración de Ventas con
cuentas de movimiento:
Reg.de cada vta.ctdo del día:
Ventas al contado (M)
Ventas (I)
Reg.ingreso de valores, al final del día:
Caja (o Cobranzas a Dep.) (A)
Ventas al Contado
5. FONDO FIJO (FF)
Se usa para pagos en efectivo de gastos
menores.
Periodicamente se repone.
Constitución: Orden de pago asignando el FF y
autorizando la emisión del cheque por el monto
asignado. Operación permutativa.
Utilización: compras y gastos menores s/fact.,
boletos de colectivos, tickets, etc.
Rendición y reposición: se resumen los
comprobantes, y se rinden para su reposición.
Alternativas de registración del FF
1.
2.
Registrar todos los pagos, según
comprobantes, en libro Diario; y por
separado registrar la reposición.
Registrar los pagos, según
comprobantes, con crédito a la cta
“Banco XX cta.cte.” por el ch.de
reposición.
Registración FF s/alternativa 1:
Constitución:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Utilización:
Combustibles (G)
Fondo Fijo (A)
Limpieza y mantenim. / Ant.sueldos (A)
Fondo Fijo (A)
Reposición:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Registración FF s/alternativa 2:
Constitución:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Utilización y Reposición:
Combustibles (G)
Limpieza y mantenim. / Ant.sueldos (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
6. TRANSFERENCIAS ENTRE
CUENTAS BANCARIAS
1.
La empresa debe tener cuenta abierta en dos o más
bancos.
Registración (s/NCB, Ordenes de pago, etc):
De Transferencias de la misma plaza (op.permut):
a) Reg. Directa:
Banco Galicia cta.cte. (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
b) Reg. Indirecta: con cuenta de movim.
Transferencias bancarias (M)
Banco Nación cta.cte. (A)
Banco Galicia cta.cte. (A)
Transferencias bancarias (M)
6. TRANSFERENCIAS ENTRE
CUENTAS BANCARIAS
2. Reg.de Transferencias de la otra plaza
(op.modif.): se usa para transf.de sucursales o
recaudadores.
Remesas en tránsito (A)
Clientes (A)
Cobranza a deudores de otra plaza s/NCB
Banco Nación cta.cte. (A)
Gastos bancarios (G)
Remesas en tránsito (G)
Acreditación en cuenta cte.neto de gtos.
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FACULTAD DE
ADMINISTRACIÓN,
ECONOMÍA Y NEGOCIOS
CARRERAS DE CONTADOR
PUBLICO Y LICENCIADO EN
COMERCIO EXTERIOR
Asignatura:
CONTABILIDAD
GENERAL
Profesor:
Contador Público WALTER IGNACIO ENRIQUE
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UNIDAD 9
MOVIMIENTOS DE
FONDOS
9.1. Consideraciones generales,
documentación respaldatoria y
contabilización de las siguientes
operaciones:
9.1.1. Cobranzas
9.1.2. Depósitos en cuenta corriente.
9.1.3. Valores al cobro.
9.1.4. Fondos fijos.
9.1.5. Rechazo de cheques depositados.
9.1.6. Pagos.
9.1.7. Transferencias bancarias.
9.1.8. Descuentos de documentos recibidos.
9.1.9. Colocaciones temporales de fondos.
9.1.10. Débitos y Créditos bancarios diversos.
1. COBRANZAS
Corresponde a entradas de dinero en efectivo,
cheques de terceros, giros bancarios, giros
postales, etc.
Los ingresos tienen origen:
1.
2.
En las operaciones de ventas al contado; y
En las COBRANZAS a clientes por las ventas a
plazo.
Ingresos de otro origen:
Cobranza del alquiler de inmueble arrendado;
Cobranza de comisiones por venta de bienes de tercero;
Cobranza de intereses por depósitos de en ahorro, etc.
Las cobranzas por ventas son operaciones
permutativas, y en su intervención intervienen
cuentas patrimoniales.
Sin embargo hay operaciones simultaneas de
VENTAS-COBRANZA y estos casos se registra
directamente el ingreso de efectivo con crédito a
la cuenta de resultado “Ventas” (ciclo operativo).
a) La operación de Venta es una operación
modificativa y la documentación que respalda es
la Factura.
b) La operación de Cobranza es permutativa, y
el comprobante respaldatario es el Recibo.
Puede ocurrir que un Deudor Cliente cancele su
obligación antes del vencimiento de la misma.
En este caso podría beneficiarse con una
reducción en el importe de su deuda;
estaríamos ante un DESCUENTO FINANCIERO
que da origen a una operación modificativa a
través del uso de una cuenta de resultado
negativo: “Descuentos Cedidos”.
Documentación respaldatoria:
Venta al contado: Factura (duplicado).
Venta en cuenta cte.: Recibo (duplic.).
Venta documentada: Recibo (duplic.).
Cobro comisiones: Liquid. Y Recibo.
Boleta de depósito a plazo fijo: Liquidación
bancaria por intereses.
Registración alternativas de cobranzas:
1. Depósito íntegro diario:
Cobranzas a depositar (A)
Clientes (A)
Documentos a cobrar (A)
2. Mantener fondos en caja:
Caja (A)
Clientes
Documentos a cobrar
3. Combinación de ambas anteriores.
2. DEPÓSITOS
Son operaciones permutativas.
Implica depositar los ingresos de dinero,
cheques y otros valores en una Cta.Cte. Bcaria
abierta en uno o más Bancos a nombre de la
Empresa.
De este modo se provee de fondos a la cuenta
bancaria, para su uso posterior a través de la
emisión de cheques.
Documentación usual para depósito en efectivo,
cheques locales y de otra plaza: NCB (boleta).
Registro de los Depósitos:
Banco Nación cta.cte. (A)
Cobranzas a Depositar (A)
o Caja (A) (según corresponda)
Modalidades de los Depósitos
Por la naturaleza de las cuentas:
1.
2.
En cuenta corriente.
En caja de ahorro.
1.
2.
3.
Común.
Especial.
A plazo fijo.
Por los valores:
1.
2.
3.
En efectivo
En cheques: 24, 48 o 78 hs; del mismo banco, de
otros bancos.
De Documentos al cobro.
Registro conjunto de cobranzas y
depósitos:
Banco Nación cta.cte. (A)
Clientes (A)
Documentos a cobrar (A)
1200
800
400
Registro depósitos cheques de otra
plaza (vía clearing):
Valores al cobro (A)
400
Documentos a cobrar (A)
400
Dep.ch.c/Bco XX recib.por doc.de cliente.
Banco Nación cta.cte. (A)
390
Comisiones bancarias (G)
10
Valores al cobro (A)
400
Por acreditación ch.anteriorm.dep.
3. PAGOS
Son las salidas de dinero en efectivo o cheques de
la empresa, para:
cancelar Pasivos previos, o
Pagar adquisiciones de bienes o servicios.
Son operaciones permutativas, en la mayoría de los
casos
Al efectuar el pago se produce un débito en las cuentas
que representan las obligaciones canceladas
(Proveedores, Oblig.a pagar, Honorarios a pagar, etc)
y el crédito correspondiente al modo en que se
cancela (Caja, Banco cta.cte, etc)
DOCUMENTACION
RESPALDATORIA
IDEM contabilización de pasivos:
Recibo;
Orden de pago interna;
Cheque, etc.
Forma de pagar:
En efectivo.
Con cheques de la empresa;
Con cheques de terceros endosados;
Ejem. Pago de adq. Mercaderías
Mercaderías (A)
Banco Nación cta.cte (A)
o Caja (A) (efectivo o ch.de terceros)
Si al pagar obtenemos un descuento
financiero: operación modificativa. Se
acredita Banco XX o Caja por el neto, y la
cuenta de resultado positivo: “Descuentos
Ganados (I)”.
Si se entregó cheques posdatado:
Valores a depositar (A).
4. VENTAS AL CONTADO
Los valores que pueden recibirse son:
dinero en efectivo, cheques de la fecha,
vales o cupón de tarjetas de crédito.
Las ventas al ctdo.son la principal fuente
de ingresos de la empresa.
Documentación respaldatoria: facturas,
tickets,
Registración de Ventas con
cuentas de movimiento:
Reg.de cada vta.ctdo del día:
Ventas al contado (M)
Ventas (I)
Reg.ingreso de valores, al final del día:
Caja (o Cobranzas a Dep.) (A)
Ventas al Contado
5. FONDO FIJO (FF)
Se usa para pagos en efectivo de gastos
menores.
Periodicamente se repone.
Constitución: Orden de pago asignando el FF y
autorizando la emisión del cheque por el monto
asignado. Operación permutativa.
Utilización: compras y gastos menores s/fact.,
boletos de colectivos, tickets, etc.
Rendición y reposición: se resumen los
comprobantes, y se rinden para su reposición.
Alternativas de registración del FF
1.
2.
Registrar todos los pagos, según
comprobantes, en libro Diario; y por
separado registrar la reposición.
Registrar los pagos, según
comprobantes, con crédito a la cta
“Banco XX cta.cte.” por el ch.de
reposición.
Registración FF s/alternativa 1:
Constitución:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Utilización:
Combustibles (G)
Fondo Fijo (A)
Limpieza y mantenim. / Ant.sueldos (A)
Fondo Fijo (A)
Reposición:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Registración FF s/alternativa 2:
Constitución:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Utilización y Reposición:
Combustibles (G)
Limpieza y mantenim. / Ant.sueldos (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
6. TRANSFERENCIAS ENTRE
CUENTAS BANCARIAS
1.
La empresa debe tener cuenta abierta en dos o más
bancos.
Registración (s/NCB, Ordenes de pago, etc):
De Transferencias de la misma plaza (op.permut):
a) Reg. Directa:
Banco Galicia cta.cte. (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
b) Reg. Indirecta: con cuenta de movim.
Transferencias bancarias (M)
Banco Nación cta.cte. (A)
Banco Galicia cta.cte. (A)
Transferencias bancarias (M)
6. TRANSFERENCIAS ENTRE
CUENTAS BANCARIAS
2. Reg.de Transferencias de la otra plaza
(op.modif.): se usa para transf.de sucursales o
recaudadores.
Remesas en tránsito (A)
Clientes (A)
Cobranza a deudores de otra plaza s/NCB
Banco Nación cta.cte. (A)
Gastos bancarios (G)
Remesas en tránsito (G)
Acreditación en cuenta cte.neto de gtos.
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ADMINISTRACIÓN,
ECONOMÍA Y NEGOCIOS
CARRERAS DE CONTADOR
PUBLICO Y LICENCIADO EN
COMERCIO EXTERIOR
Asignatura:
CONTABILIDAD
GENERAL
Profesor:
Contador Público WALTER IGNACIO ENRIQUE
B E D O Y A
UNIDAD 9
MOVIMIENTOS DE
FONDOS
9.1. Consideraciones generales,
documentación respaldatoria y
contabilización de las siguientes
operaciones:
9.1.1. Cobranzas
9.1.2. Depósitos en cuenta corriente.
9.1.3. Valores al cobro.
9.1.4. Fondos fijos.
9.1.5. Rechazo de cheques depositados.
9.1.6. Pagos.
9.1.7. Transferencias bancarias.
9.1.8. Descuentos de documentos recibidos.
9.1.9. Colocaciones temporales de fondos.
9.1.10. Débitos y Créditos bancarios diversos.
1. COBRANZAS
Corresponde a entradas de dinero en efectivo,
cheques de terceros, giros bancarios, giros
postales, etc.
Los ingresos tienen origen:
1.
2.
En las operaciones de ventas al contado; y
En las COBRANZAS a clientes por las ventas a
plazo.
Ingresos de otro origen:
Cobranza del alquiler de inmueble arrendado;
Cobranza de comisiones por venta de bienes de tercero;
Cobranza de intereses por depósitos de en ahorro, etc.
Las cobranzas por ventas son operaciones
permutativas, y en su intervención intervienen
cuentas patrimoniales.
Sin embargo hay operaciones simultaneas de
VENTAS-COBRANZA y estos casos se registra
directamente el ingreso de efectivo con crédito a
la cuenta de resultado “Ventas” (ciclo operativo).
a) La operación de Venta es una operación
modificativa y la documentación que respalda es
la Factura.
b) La operación de Cobranza es permutativa, y
el comprobante respaldatario es el Recibo.
Puede ocurrir que un Deudor Cliente cancele su
obligación antes del vencimiento de la misma.
En este caso podría beneficiarse con una
reducción en el importe de su deuda;
estaríamos ante un DESCUENTO FINANCIERO
que da origen a una operación modificativa a
través del uso de una cuenta de resultado
negativo: “Descuentos Cedidos”.
Documentación respaldatoria:
Venta al contado: Factura (duplicado).
Venta en cuenta cte.: Recibo (duplic.).
Venta documentada: Recibo (duplic.).
Cobro comisiones: Liquid. Y Recibo.
Boleta de depósito a plazo fijo: Liquidación
bancaria por intereses.
Registración alternativas de cobranzas:
1. Depósito íntegro diario:
Cobranzas a depositar (A)
Clientes (A)
Documentos a cobrar (A)
2. Mantener fondos en caja:
Caja (A)
Clientes
Documentos a cobrar
3. Combinación de ambas anteriores.
2. DEPÓSITOS
Son operaciones permutativas.
Implica depositar los ingresos de dinero,
cheques y otros valores en una Cta.Cte. Bcaria
abierta en uno o más Bancos a nombre de la
Empresa.
De este modo se provee de fondos a la cuenta
bancaria, para su uso posterior a través de la
emisión de cheques.
Documentación usual para depósito en efectivo,
cheques locales y de otra plaza: NCB (boleta).
Registro de los Depósitos:
Banco Nación cta.cte. (A)
Cobranzas a Depositar (A)
o Caja (A) (según corresponda)
Modalidades de los Depósitos
Por la naturaleza de las cuentas:
1.
2.
En cuenta corriente.
En caja de ahorro.
1.
2.
3.
Común.
Especial.
A plazo fijo.
Por los valores:
1.
2.
3.
En efectivo
En cheques: 24, 48 o 78 hs; del mismo banco, de
otros bancos.
De Documentos al cobro.
Registro conjunto de cobranzas y
depósitos:
Banco Nación cta.cte. (A)
Clientes (A)
Documentos a cobrar (A)
1200
800
400
Registro depósitos cheques de otra
plaza (vía clearing):
Valores al cobro (A)
400
Documentos a cobrar (A)
400
Dep.ch.c/Bco XX recib.por doc.de cliente.
Banco Nación cta.cte. (A)
390
Comisiones bancarias (G)
10
Valores al cobro (A)
400
Por acreditación ch.anteriorm.dep.
3. PAGOS
Son las salidas de dinero en efectivo o cheques de
la empresa, para:
cancelar Pasivos previos, o
Pagar adquisiciones de bienes o servicios.
Son operaciones permutativas, en la mayoría de los
casos
Al efectuar el pago se produce un débito en las cuentas
que representan las obligaciones canceladas
(Proveedores, Oblig.a pagar, Honorarios a pagar, etc)
y el crédito correspondiente al modo en que se
cancela (Caja, Banco cta.cte, etc)
DOCUMENTACION
RESPALDATORIA
IDEM contabilización de pasivos:
Recibo;
Orden de pago interna;
Cheque, etc.
Forma de pagar:
En efectivo.
Con cheques de la empresa;
Con cheques de terceros endosados;
Ejem. Pago de adq. Mercaderías
Mercaderías (A)
Banco Nación cta.cte (A)
o Caja (A) (efectivo o ch.de terceros)
Si al pagar obtenemos un descuento
financiero: operación modificativa. Se
acredita Banco XX o Caja por el neto, y la
cuenta de resultado positivo: “Descuentos
Ganados (I)”.
Si se entregó cheques posdatado:
Valores a depositar (A).
4. VENTAS AL CONTADO
Los valores que pueden recibirse son:
dinero en efectivo, cheques de la fecha,
vales o cupón de tarjetas de crédito.
Las ventas al ctdo.son la principal fuente
de ingresos de la empresa.
Documentación respaldatoria: facturas,
tickets,
Registración de Ventas con
cuentas de movimiento:
Reg.de cada vta.ctdo del día:
Ventas al contado (M)
Ventas (I)
Reg.ingreso de valores, al final del día:
Caja (o Cobranzas a Dep.) (A)
Ventas al Contado
5. FONDO FIJO (FF)
Se usa para pagos en efectivo de gastos
menores.
Periodicamente se repone.
Constitución: Orden de pago asignando el FF y
autorizando la emisión del cheque por el monto
asignado. Operación permutativa.
Utilización: compras y gastos menores s/fact.,
boletos de colectivos, tickets, etc.
Rendición y reposición: se resumen los
comprobantes, y se rinden para su reposición.
Alternativas de registración del FF
1.
2.
Registrar todos los pagos, según
comprobantes, en libro Diario; y por
separado registrar la reposición.
Registrar los pagos, según
comprobantes, con crédito a la cta
“Banco XX cta.cte.” por el ch.de
reposición.
Registración FF s/alternativa 1:
Constitución:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Utilización:
Combustibles (G)
Fondo Fijo (A)
Limpieza y mantenim. / Ant.sueldos (A)
Fondo Fijo (A)
Reposición:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Registración FF s/alternativa 2:
Constitución:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Utilización y Reposición:
Combustibles (G)
Limpieza y mantenim. / Ant.sueldos (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
6. TRANSFERENCIAS ENTRE
CUENTAS BANCARIAS
1.
La empresa debe tener cuenta abierta en dos o más
bancos.
Registración (s/NCB, Ordenes de pago, etc):
De Transferencias de la misma plaza (op.permut):
a) Reg. Directa:
Banco Galicia cta.cte. (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
b) Reg. Indirecta: con cuenta de movim.
Transferencias bancarias (M)
Banco Nación cta.cte. (A)
Banco Galicia cta.cte. (A)
Transferencias bancarias (M)
6. TRANSFERENCIAS ENTRE
CUENTAS BANCARIAS
2. Reg.de Transferencias de la otra plaza
(op.modif.): se usa para transf.de sucursales o
recaudadores.
Remesas en tránsito (A)
Clientes (A)
Cobranza a deudores de otra plaza s/NCB
Banco Nación cta.cte. (A)
Gastos bancarios (G)
Remesas en tránsito (G)
Acreditación en cuenta cte.neto de gtos.
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FACULTAD DE
ADMINISTRACIÓN,
ECONOMÍA Y NEGOCIOS
CARRERAS DE CONTADOR
PUBLICO Y LICENCIADO EN
COMERCIO EXTERIOR
Asignatura:
CONTABILIDAD
GENERAL
Profesor:
Contador Público WALTER IGNACIO ENRIQUE
B E D O Y A
UNIDAD 9
MOVIMIENTOS DE
FONDOS
9.1. Consideraciones generales,
documentación respaldatoria y
contabilización de las siguientes
operaciones:
9.1.1. Cobranzas
9.1.2. Depósitos en cuenta corriente.
9.1.3. Valores al cobro.
9.1.4. Fondos fijos.
9.1.5. Rechazo de cheques depositados.
9.1.6. Pagos.
9.1.7. Transferencias bancarias.
9.1.8. Descuentos de documentos recibidos.
9.1.9. Colocaciones temporales de fondos.
9.1.10. Débitos y Créditos bancarios diversos.
1. COBRANZAS
Corresponde a entradas de dinero en efectivo,
cheques de terceros, giros bancarios, giros
postales, etc.
Los ingresos tienen origen:
1.
2.
En las operaciones de ventas al contado; y
En las COBRANZAS a clientes por las ventas a
plazo.
Ingresos de otro origen:
Cobranza del alquiler de inmueble arrendado;
Cobranza de comisiones por venta de bienes de tercero;
Cobranza de intereses por depósitos de en ahorro, etc.
Las cobranzas por ventas son operaciones
permutativas, y en su intervención intervienen
cuentas patrimoniales.
Sin embargo hay operaciones simultaneas de
VENTAS-COBRANZA y estos casos se registra
directamente el ingreso de efectivo con crédito a
la cuenta de resultado “Ventas” (ciclo operativo).
a) La operación de Venta es una operación
modificativa y la documentación que respalda es
la Factura.
b) La operación de Cobranza es permutativa, y
el comprobante respaldatario es el Recibo.
Puede ocurrir que un Deudor Cliente cancele su
obligación antes del vencimiento de la misma.
En este caso podría beneficiarse con una
reducción en el importe de su deuda;
estaríamos ante un DESCUENTO FINANCIERO
que da origen a una operación modificativa a
través del uso de una cuenta de resultado
negativo: “Descuentos Cedidos”.
Documentación respaldatoria:
Venta al contado: Factura (duplicado).
Venta en cuenta cte.: Recibo (duplic.).
Venta documentada: Recibo (duplic.).
Cobro comisiones: Liquid. Y Recibo.
Boleta de depósito a plazo fijo: Liquidación
bancaria por intereses.
Registración alternativas de cobranzas:
1. Depósito íntegro diario:
Cobranzas a depositar (A)
Clientes (A)
Documentos a cobrar (A)
2. Mantener fondos en caja:
Caja (A)
Clientes
Documentos a cobrar
3. Combinación de ambas anteriores.
2. DEPÓSITOS
Son operaciones permutativas.
Implica depositar los ingresos de dinero,
cheques y otros valores en una Cta.Cte. Bcaria
abierta en uno o más Bancos a nombre de la
Empresa.
De este modo se provee de fondos a la cuenta
bancaria, para su uso posterior a través de la
emisión de cheques.
Documentación usual para depósito en efectivo,
cheques locales y de otra plaza: NCB (boleta).
Registro de los Depósitos:
Banco Nación cta.cte. (A)
Cobranzas a Depositar (A)
o Caja (A) (según corresponda)
Modalidades de los Depósitos
Por la naturaleza de las cuentas:
1.
2.
En cuenta corriente.
En caja de ahorro.
1.
2.
3.
Común.
Especial.
A plazo fijo.
Por los valores:
1.
2.
3.
En efectivo
En cheques: 24, 48 o 78 hs; del mismo banco, de
otros bancos.
De Documentos al cobro.
Registro conjunto de cobranzas y
depósitos:
Banco Nación cta.cte. (A)
Clientes (A)
Documentos a cobrar (A)
1200
800
400
Registro depósitos cheques de otra
plaza (vía clearing):
Valores al cobro (A)
400
Documentos a cobrar (A)
400
Dep.ch.c/Bco XX recib.por doc.de cliente.
Banco Nación cta.cte. (A)
390
Comisiones bancarias (G)
10
Valores al cobro (A)
400
Por acreditación ch.anteriorm.dep.
3. PAGOS
Son las salidas de dinero en efectivo o cheques de
la empresa, para:
cancelar Pasivos previos, o
Pagar adquisiciones de bienes o servicios.
Son operaciones permutativas, en la mayoría de los
casos
Al efectuar el pago se produce un débito en las cuentas
que representan las obligaciones canceladas
(Proveedores, Oblig.a pagar, Honorarios a pagar, etc)
y el crédito correspondiente al modo en que se
cancela (Caja, Banco cta.cte, etc)
DOCUMENTACION
RESPALDATORIA
IDEM contabilización de pasivos:
Recibo;
Orden de pago interna;
Cheque, etc.
Forma de pagar:
En efectivo.
Con cheques de la empresa;
Con cheques de terceros endosados;
Ejem. Pago de adq. Mercaderías
Mercaderías (A)
Banco Nación cta.cte (A)
o Caja (A) (efectivo o ch.de terceros)
Si al pagar obtenemos un descuento
financiero: operación modificativa. Se
acredita Banco XX o Caja por el neto, y la
cuenta de resultado positivo: “Descuentos
Ganados (I)”.
Si se entregó cheques posdatado:
Valores a depositar (A).
4. VENTAS AL CONTADO
Los valores que pueden recibirse son:
dinero en efectivo, cheques de la fecha,
vales o cupón de tarjetas de crédito.
Las ventas al ctdo.son la principal fuente
de ingresos de la empresa.
Documentación respaldatoria: facturas,
tickets,
Registración de Ventas con
cuentas de movimiento:
Reg.de cada vta.ctdo del día:
Ventas al contado (M)
Ventas (I)
Reg.ingreso de valores, al final del día:
Caja (o Cobranzas a Dep.) (A)
Ventas al Contado
5. FONDO FIJO (FF)
Se usa para pagos en efectivo de gastos
menores.
Periodicamente se repone.
Constitución: Orden de pago asignando el FF y
autorizando la emisión del cheque por el monto
asignado. Operación permutativa.
Utilización: compras y gastos menores s/fact.,
boletos de colectivos, tickets, etc.
Rendición y reposición: se resumen los
comprobantes, y se rinden para su reposición.
Alternativas de registración del FF
1.
2.
Registrar todos los pagos, según
comprobantes, en libro Diario; y por
separado registrar la reposición.
Registrar los pagos, según
comprobantes, con crédito a la cta
“Banco XX cta.cte.” por el ch.de
reposición.
Registración FF s/alternativa 1:
Constitución:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Utilización:
Combustibles (G)
Fondo Fijo (A)
Limpieza y mantenim. / Ant.sueldos (A)
Fondo Fijo (A)
Reposición:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Registración FF s/alternativa 2:
Constitución:
Fondo Fijo (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
Utilización y Reposición:
Combustibles (G)
Limpieza y mantenim. / Ant.sueldos (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
6. TRANSFERENCIAS ENTRE
CUENTAS BANCARIAS
1.
La empresa debe tener cuenta abierta en dos o más
bancos.
Registración (s/NCB, Ordenes de pago, etc):
De Transferencias de la misma plaza (op.permut):
a) Reg. Directa:
Banco Galicia cta.cte. (A)
Banco Nación cta.cte. (A)
b) Reg. Indirecta: con cuenta de movim.
Transferencias bancarias (M)
Banco Nación cta.cte. (A)
Banco Galicia cta.cte. (A)
Transferencias bancarias (M)
6. TRANSFERENCIAS ENTRE
CUENTAS BANCARIAS
2. Reg.de Transferencias de la otra plaza
(op.modif.): se usa para transf.de sucursales o
recaudadores.
Remesas en tránsito (A)
Clientes (A)
Cobranza a deudores de otra plaza s/NCB
Banco Nación cta.cte. (A)
Gastos bancarios (G)
Remesas en tránsito (G)
Acreditación en cuenta cte.neto de gtos.