Eelarve osade seotus. Eelarve kujunemine Õpiobjekt. Operatiivne ja strateegiline kontrolling. Eelarvestamine kui kontrollingu meetod Koostas: Toomas Karm Müük Lõpetatud ja lõpetamata toodangu inventuur Tootmiseelarve Kontrolling Müük Valmis- ja lõpetamata toodangu arvestus Otseste materjalide eelarve Materjalide varu eelarve Tootmiseelarve Otsese Töö eelarve Tootmise üldkulude eelarve Müügi ja administreerimise eelarve Tootmisettevõtte operatsionaalne eelarve Kontrolling Müük Lõpetamata ja valmistoodangu eelarve Otseste materjalide eelarve Tootmise eelarve Otseste töökulude eelarve Tootmise üldkulude eelarve Müügiadministratiivakulude eelarve Kassavoog Materjali varude eelarve Eelarvestatud kasum Kontrolling Eelarvestatud bilanss Eelarve.
Download ReportTranscript Eelarve osade seotus. Eelarve kujunemine Õpiobjekt. Operatiivne ja strateegiline kontrolling. Eelarvestamine kui kontrollingu meetod Koostas: Toomas Karm Müük Lõpetatud ja lõpetamata toodangu inventuur Tootmiseelarve Kontrolling Müük Valmis- ja lõpetamata toodangu arvestus Otseste materjalide eelarve Materjalide varu eelarve Tootmiseelarve Otsese Töö eelarve Tootmise üldkulude eelarve Müügi ja administreerimise eelarve Tootmisettevõtte operatsionaalne eelarve Kontrolling Müük Lõpetamata ja valmistoodangu eelarve Otseste materjalide eelarve Tootmise eelarve Otseste töökulude eelarve Tootmise üldkulude eelarve Müügiadministratiivakulude eelarve Kassavoog Materjali varude eelarve Eelarvestatud kasum Kontrolling Eelarvestatud bilanss Eelarve.
Eelarve osade seotus. Eelarve kujunemine Õpiobjekt. Operatiivne ja strateegiline kontrolling. Eelarvestamine kui kontrollingu meetod Koostas: Toomas Karm 2013 Müük Lõpetatud ja lõpetamata toodangu inventuur Tootmiseelarve Kontrolling 2 Müük Valmis- ja lõpetamata toodangu arvestus Otseste materjalide eelarve Materjalide varu eelarve Tootmiseelarve Otsese Töö eelarve Tootmise üldkulude eelarve Müügi ja administreerimise eelarve Tootmisettevõtte operatsionaalne eelarve Kontrolling 3 Müük Lõpetamata ja valmistoodangu eelarve Otseste materjalide eelarve Tootmise eelarve Otseste töökulude eelarve Tootmise üldkulude eelarve Müügiadministratiivakulude eelarve Kassavoog Materjali varude eelarve Eelarvestatud kasum Kontrolling Eelarvestatud bilanss 4 Eelarve kujunemine Näide. Äriühing Fööniks OÜ Äriühing Fööniks OÜ lõpetab I kvartali järgmise bilansiga 1. Bilanss seisuga 31.märts, EUR AKTIVA Kassa Deebitorid Materjali laojääk Valmistoodangu laojääk Käibevara kokku Põhivarad Maa Ehitised Seadmed Kokku VARAD KOKKU PASSIVA Kreeditorid Põhikapital Säilitatud kasum Puhaskasum KOKKU KOHUSTUSED JA OK 40 000 30000 13000 4000 87 000 (25% märtsi müügist 120000) 50000 148000 0 198000 285 000 12000 200000 46609 26391 285 000 (50% 24000-st) Prognoosimine Eelarvestamine algab müügieelarvest, mis tuletatakse müügiprognoosist. Müügiprognoos on laiem kui müügieelarve, hõlmates üldiselt kogu haru potentsiaalset müüki Müügiprognoosil võidakse võtta arvesse: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. eelnevate perioodide müügimahte tulevast hinnapoliitikat täitmata tellimusi turuuuringu tulemusi makromajanduslikke indikaatoreid (SKP, hõive, inflatsioon, isiklikud tulud) tööstus (tegevus) haru arenguid reklaami ja müügitoetust konkurentsi turu osa Kontrolling 7 Müügieelarve OÜ Fööniks koostab eelarve aasta teiseks kvartaliks, mis hõlmab kolme kuud, seisuga 30.juuni Müügiprognoos järgmiseks 5 kuuks (tükki) on järgmine: Aprill Mai Juuni Juuli August 20,000 50,000 30,000 25,000 15,000 Müügihind on 10 EUR ühik Kontrolling 8 Müügieelarve Kontrolling 9 Tootmise eelarve Müügi eelarve Tootmise eelarve Tootmine peab tagama müügi ja looma ülemineva varu Kontrolling 10 Müük, tk. apr 20 000 mai juuni kvartal Pluss: üleminev varu Kokku vajadus Miinus: ületulev varu Kokku toota Müügi eelarvest Kontrolling 11 Müük, Pluss: tk. üleminev varu Kokku vajadus apr 20 000 10 000 30 000 mai juuni Mai müük Ülemineva varu % Üleminev varu kvartal 50 000 tk. 20% 10 000 tk Miinus: ületulev varu Kokku toota Kontrolling 12 Müük, Pluss: tk. üleminev varu Kokku vajadus Miinus: ületulev varu Kokku toota apr 20 000 mai juuni kvartal 10 000 30 000 4 000 26 000 31.märtsi seisuga ületulev varu Kontrolling 13 Müük, Pluss: tk. üleminev varu Kokku vajadus Miinus: ületulev varu Kokku toota apr 20 000 mai 50 000 juuni kvartal 10 000 30 000 4 000 26 000 Kontrolling 14 Müük, Pluss: tk. üleminev varu Kokku vajadus Miinus: ületulev varu Kokku toota apr 20 000 mai 50 000 10 000 30 000 6 000 56 000 juuni kvartal 4 000 26 000 Kontrolling 15 Müük, Pluss: tk. üleminev varu Kokku vajadus Miinus: ületulev varu Kokku toota apr 20 000 mai 50 000 10 000 30 000 6 000 56 000 4 000 26 000 10 000 46 000 Kontrolling juuni 16 Müük, Pluss: tk. üleminev varu Kokku vajadus Miinus: ületulev varu Kokku toota apr 20 000 mai 50 000 juuni 30 000 kvartal 100 000 10 000 30 000 6 000 56 000 5 000 35 000 5 000 105 000 4 000 26 000 10 000 46 000 6 000 29 000 4 000 101 000 Kontrolling 17 Otseste materjalide eelarve Toodang, tk. Materjal ühikule Tootmise vajadus Pluss: üleminev varu Kokku vajadus Miinus: ületulev varu Sisseostetav materjal apr 26 000 Tootmiseelarvest mai 46 000 juuni 29 000 kvartal 101 000 Otseste materjalide eelarve Toodang, tk. Materjal ühikule Tootmise vajadus Pluss: üleminev varu Kokku vajadus Miinus: ületulev varu Sisseostetav materjal apr 26 000 5 130 000 mai 46 000 5 230 000 juuni 29 000 5 145 000 kvartal 101 000 5 505 000 Otseste materjalide eelarve Toodang, tk. Materjal ühikule Tootmise vajadus Pluss: üleminev varu Kokku vajadus Miinus: ületulev varu Sisseostetav materjal 10% järgmise kuu toodangust apr 26 000 5 130 000 23 000 153 000 mai 46 000 5 230 000 juuni kvartal Otseste materjalide eelarve Toodang, tk. Materjal ühikule Tootmise vajadus Pluss: üleminev varu Kokku vajadus Miinus: ületulev varu Sisseostetav materjal apr 26 000 5 130 000 23 000 153 000 13 000 140 000 Ületulev varu seisuga 31.märts bilansist mai 46 000 5 230 000 juuni 29 000 5 145 000 kvartal 101 000 5 505 000 Otseste materjalide eelarve Toodang, tk. Materjal ühikule Tootmise vajadus Pluss: üleminev varu Kokku vajadus Miinus: ületulev varu Sisseostetav materjal apr 26 000 5 130 000 mai 46 000 5 230 000 juuni 29 000 5 145 000 kvartal 101 000 5 505 000 23 000 153 000 14 500 244 500 11 500 156 500 11 500 516 500 13 000 23 000 14 500 13 000 140 000 221 500 142 000 503 500 Otseste materjalide eelarve apr mai juuni Toodang, tk. 26 000 46 000 29 000 Materjal ühikule 5 5 5 Tootmise vajadus 000 varu 230 000 145 000 juuni 130 üleminev Pluss: üleminev tk. Juuli toodang, 23 000 varu 23 000 14 500 11 500 Materjalid ühikule, kg 5 Kokku vajadus 153 000 244 500 156 500 Kokku vajadus 115 000 Miinus: ületulev Ülemineva varu % 13 000 varu 23 00010% 14 500 Juuni üleminev varu 11 500 Sisseostetav materjal 140 000 221 500 142 000 kvartal 101 000 5 505 000 11 500 516 500 13 000 503 500 Otsese töö eelarve • Ettevõttes kulub ühe tooteühiku valmistamiseks 0,1 tundi otsest tööd • Olenemata tootmise olukorrast töötajatele garanteeritakse miinimumpalk lähtudes 40 tunnisest töönädalast • Palgakokkulepe näeb töötunni eest 8 € (ületunde ei arvestata) • Järgneva 3 kuu jaoks nähakse toodangu elavtöö mahuks 3000 tasustatud tundi kuus Järgnevalt koostame otseste töökulude eelarve Toodang, tk. Otsese töö tunde Nõutav tundide arv Garanteeritud töötunde Makstud töötunde Töötasu määr Kokku otsese töö kulu apr 26 000 mai 46 000 Tootmise eelarvest juuni 29 000 kvartal 101 000 Tootmise Toodang, tk. Otsese töö tunde Nõutav tundide arv Garanteeritud töötunde Makstud töötunde Töötasu määr Kokku otsese töö kulu apr 26 000 0,10 2 600 mai 46 000 0,10 4 600 juuni 29 000 0,10 2 900 kvartal 101 000 0,10 10 100 Toodang, tk. Otsese töö tunde Nõutav tundide arv Garanteeritud töötunde Makstud töötunde Töötasu määr Kokku otsese töö kulu apr 26 000 0,10 2 600 mai 46 000 0,10 4 600 juuni 29 000 0,10 2 900 3 000 3 000 3 000 kvartal 101 000 0,10 10 100 Toodang, tk. Otsese töö tunde Nõutav tundide arv Garanteeritud töötunde Makstud töötunde Töötasu määr Kokku otsese töö kulu apr 26 000 0,10 2 600 mai 46 000 0,10 4 600 juuni 29 000 0,10 2 900 kvartal 101 000 0,10 10 100 3 000 3 000 3 000 4 600 3 000 3 000 10 600 Garanteeritult makstav töö Toodang, tk. Otsese töö tunde Nõutav tundide arv Garanteeritud töötunde Makstud töötunde Töötasu määr Kokku otsese töö kulu apr 26 000 0,10 2 600 mai 46 000 0,10 4 600 juuni 29 000 0,10 2 900 kvartal 101 000 0,10 10 100 3 000 3 000 8€ 24 000 € 3 000 4 600 8€ 36 800 € 3 000 3 000 8€ 24 000 € 10 600 8€ 84 800 € Tootmise üldkulude eelarve Ettevõtte tootmise üldkulude eelarve kvartaliks Kaudne töö Kaudsed materjalid Teenused Rendikulu Kindlustus Amortisatsioon apr mai juuni 17 500 € 7 000 4 200 13 300 5 800 8 200 56 000 € 26 500 € 12 600 8 400 13 300 5 800 9 400 76 000 € 17 900 € 8 600 5 200 13 300 5 800 8 200 59 000 € kvartal 61 900 € 28 200 17 800 39 900 17 400 25 800 191 000 € Müügi – administratiivkulude eelarve • Ettevõtte muutuvad müügikulud moodustavad 0,50 € müüdud ühiku kohta • Püsivad müügi- ja administratiivkulud moodustavad 70,000 € kuus • 70.000 € püsivat kulu sisaldab 10.000 € amortisatsioonikulu, kuid see ei tähista raha väljavoolu ettevõttest, mida tuleb arvestada kassavoo planeerimisel Müügi – administratiivkulude eelarve Müük, tk. Muutvate müügikulude määr Muutuvad kulud apr 20 000 mai 50 000 Püsivad kulud Kokku kulud Miinus: mittekassalised Rahavoog Müügieelarvest juuni 30 000 kvartal 100 000 Müügi – administratiivkulude eelarve Müük, tk. Muutvate Muutuvad kulud Püsivad kulud Kokku kulud Miinus: mittekassalised Rahavoog apr 20 000 0,50 € 10 000 mai 50 000 0,50 € 25 000 juuni 30 000 0,50 € 15 000 kvartal 100 000 0,50 € 50 000 Müügi – administratiivkulude eelarve Müük, tk. Muutvate Muutuvad kulud Püsivad kulud Kokku kulud Miinus: mittekassalised Rahavoog apr 20 000 0,50 € 10 000 mai 50 000 0,50 € 25 000 juuni 30 000 0,50 € 15 000 70 000 80 000 70 000 95 000 70 000 85 000 kvartal 100 000 0,50 € 50 000 210 000 260 000 Müügi – administratiivkulude eelarve apr 20 000 0,50 € 10 000 € mai 50 000 0,50 € 25 000 € juuni 30 000 0,50 € 15 000 € kvartal 100 000 0,50 € 50 000 € Püsivad kulud Kokku kulud Miinus: mittekassalised 70 000 80 000 € 70 000 95 000 € 70 000 85 000 € 210 000 260 000 € 10 000 10 000 10 000 Rahavoog 70 000 € 85 000 € 75 000 € Müük, tk. Muutvate Muutuvad kulud 30 000 230 000 € Kassavoo eelarve • Kõik ettevõtte müügid arvestatakse • Debitoorse võla laekumine toimub järgmiselt: 70% laekub müügikuul 25% laekub müügile järgneval kuul 5% jääb laekumata • 31. märtsi seisuga on bilansis arvel 30.000 eest debitoorset võlgnevust, mis võib laekuda täielikult. Kassavoo eelarve (raha sisse) Debitoorne võlg 31.03 apr 30 000 € mai juuni kvartal 30 000 € Kassavoo eelarve (raha sisse) Debitoorne võlg 31.03 Aprilli müük 70% x 200,000 25% x 200,000 Kokku laekuv raha apr 30 000 € mai 140 000 50 000 € 170 000 € juuni kvartal 30 000 € 140 000 50 000 Kassavoo eelarve (raha sisse) Debitoorne võlg 31.03 Aprilli müük 70% x 200,000 25% x 200,000 Mai müük 70% x 500,000 25% x 500,000 Kokku raha laekub apr 30 000 € mai juuni 140 000 140 000 50 000 50 000 € 350 000 125 000 € 170 000 € 400 000 € kvartal 30 000 € 350 000 125 000 Kassavoo eelarve (raha sisse) Debitoorne võlg 31.03 Aprilli müük 70% x 200,000 25% x 200,000 Mai müük 70% x 500,000 25% x 500,000 Juuni müük 70% x 300,000 Kokku raha laekub apr 30 000 € mai juuni 140 000 140 000 50 000 50 000 € 350 000 170 000 € 400 000 € kvartal 30 000 € 125 000 € 350 000 125 000 210 000 335 000 € 210 000 905 000 € Kassavoo eelarve (kreeditoridele tasumine) • materjalide eest tasub ettevõte 0,40 € materjalide kg kohta • toimub: 50% ostukuul ja 50% ostle järgneval kuul • allahindlustega ei arvestata • 31.märtsi seisuga oli kreeditoride seis 12.000 € Kassavoo eelarve (raha välja, kreeditoridele tasumine) Kreeditorid 03/31 apr 12 000 € mai juuni kvartal 12 000 € Kassavoo eelarve (raha välja, kreeditoridele tasumine) Kreeditorid 03/31 Aprilli ostud 50% x 56,000 50% x 56,000 Kokku materjalide eest apr 12 000 € mai 28 000 28 000 € 40 000 € 140.000 kg x 40/kg. = 56,000 juuni kvartal 12 000 € 28 000 28 000 Kassavoo eelarve (raha välja, kreeditoridele tasumine) Kreeditorid 03/31 Aprilli ostud 50% x 56,000 50% x 56,000 Mai ostud 50% x 88,600 50% x 88,600 Kokku materjalide eest apr 12 000 € mai juuni 28 000 28 000 28 000 28 000 € 44 300 44 300 € 40 000 € 72 300 € kvartal 12 000 € 44 300 44 300 Kassavoo eelarve (raha välja, kreeditoridele tasumine) Kreeditorid 03/31 Aprilli ostud 50% x 56,000 50% x 56,000 Mai ostud 50% x 88,600 50% x 88,600 Juuni ostud 50% x 56,800 Kokku materjalide eest apr 12 000 € mai juuni 28 000 28 000 28 000 28 000 € 44 300 44 300 € 40 000 € 72 300 € kvartal 12 000 € 28 400 72 700 € 44 300 44 300 28 400 185 000 € Kassavoo eelarve. Näide jätkub Ettevõte: – Kasutab krediidiliini 75.000 kuus intressimääraga 12% aastas – Normatiivselt nähakse ette kassajäägiks kuu lõpus 30,000 – Krediit võetakse kuu alguspäeval ja tagastatakse kuu lõpupäeval. – Eelmise aasta kasumist dividendide maksmine langeb aprillikuuse summas 25.000 – Nähakse ette uute seadmete ostmist mais summas 143.700, millest 48.300 tasutakse juunis. – 1.aprilli seisuga oli kassas 40.000 Kassa perioodi algul Pluss: deebitoride laekumine Kokku kasutatav raha Miinus: väljaminekud Materjalide eest Otsene töö Tootmise üldkulu Müügi ja adm. kulude eest Seadmete ostmine Dividendid Kokku väljaminekud Raha üle/puudu apr 40 000 € 170 000 210 000 mai Deebitoride laekumise eelarvest juuni kvartal Kassa perioodi algul Pluss: deebitoride laekumine Kokku kasutatav raha Miinus: väljaminekud Materjalide eest Otsene töö Tootmise üldkulu Müügi ja adm. kulude eest Seadmete ostmine Dividendid Kokku väljaminekud Raha üle/puudu apr 40 000 € 170 000 210 000 mai 40 000 Raha välja eelarvest juuni kvartal Kassa perioodi algul Pluss: deebitoride laekumine Kokku kasutatav raha Miinus: väljaminekud Materjalide eest Otsene töö Tootmise üldkulu Müügi ja adm. kulude eest Seadmete ostmine Dividendid Kokku väljaminekud Raha üle/puudu apr 40 000 170 000 210 000 mai juuni 40 000 24 000 Otseste töökulude eelarvest kvartal Kassa perioodi algul Pluss: deebitoride laekumine Kokku kasutatav raha Miinus: väljaminekud Materjalide eest Otsene töö Tootmise üldkulu Müügi ja adm. kulude eest Seadmete ostmine Dividendid Kokku väljaminekud Raha üle/puudu apr 40 000 170 000 210 000 40 000 24 000 56 000 mai juuni kvartal Tootmise üldkulude eelarvest apr Kassa perioodi algul 40 000 Pluss: deebitoride laekumine 170 000 Kokku kasutatav raha 210 000 Miinus: väljaminekud Materjalide eest 40 000 Otsene töö 24 000 Tootmise üldkulu 56 000 Müügi ja adm. kulude eest 70 000 Seadmete ostmine Dividendid Kokku väljaminekud Raha üle/puudu mai juuni kvartal Müügi-ja adminkulude eelarvest apr Kassa perioodi algul 40 000 Pluss: deebitoride laekumine 170 000 Kokku kasutatav raha 210 000 Miinus: väljaminekud Materjalide eest 40 000 Otsene töö 24 000 Tootmise üldkulu 56 000 Müügi ja adm. kulude eest 70 000 Seadmete ostmine Dividendid 25 000 Kokku väljaminekud 215 000 Raha üle/puudu -5 000 mai juuni kvartal Tagamaks kassaseisu perioodi lõpus summas 30.000, peab ettevõte kasutama krediidiliini summas 35.000 apr Raha üle/puudu Finantseerimine: Krediit Tagastamine Intressid Kokku finantseerimine Kassa seis lõpus mai juuni -5 000 € 35 000 35 000 30 000 € Aprilli lõpu ja mai alguse kassaseis. kvartal Kassa perioodi algul Pluss: deebitoride laekumine Kokku kasutatav raha Miinus: väljaminekud Materjalide eest Otsene töö Tootmise üldkulu Müügi ja adm. kulude eest Seadmete ostmine Dividendid Kokku väljaminekud Raha üle/puudu apr 40 000 170 000 210 000 40 000 24 000 56 000 70 000 25 000 215 000 € (5 000) mai $ 30 000 400 000 430 000 juuni kvartal apr Kassa perioodi algul 40 000 Pluss: deebitoride laekumine 170 000 Kokku kasutatav raha 210 000 Miinus: väljaminekud Materjalide eest 40 000 Otsene töö 24 000 Tootmise üldkulu 56 000 Müügi ja adm. kulude eest 70 000 Seadmete ostmine Dividendid 25 000 Kokku väljaminekud 215 000 Raha üle/puudu € (5 000) mai 30 000 400 000 430 000 72 300 36 800 76 000 85 000 143 700 413 800 € 16 200 juuni kvartal Normatiivist jääb puudu, ettevõte peab kasutama veelgi krediidiliini summas 13.800, et tagada kassas 30.000 Raha üle/puudu Finantseerimine: Krediit Tagastamine Intressid Kokku finantseerimine Kassa seis lõpus apr mai € (5 000) €16 200 35 000 35 000 € 30 000 13 800 13 800 €30 000 juuni kvartal apr Kassa perioodi algul € 40 000 Pluss: deebitoride laekumine 170 000 Kokku kasutatav raha 210 000 Miinus: väljaminekud Materjalide eest 40 000 Otsene töö 24 000 Tootmise üldkulu 56 000 Müügi ja adm. kulude eest 70 000 Seadmete ostmine Dividendid 25 000 Kokku väljaminekud 215 000 Raha üle/puudu € (5 000) mai € 30 000 400 000 430 000 juuni € 30 000 335 000 365 000 72 300 36 800 76 000 85 000 143 700 413 800 € 16 200 72 700 24 000 59 000 75 000 48 300 279 000 € 86 000 kvartal Juuni lõpus on aga kassavoog tugevalt positiivne summas 48.800, mis lubab krediiti tagastada ja intresside maksmise apr Kassa perioodi algul € 40 000 Pluss: deebitoride laekumine 170 000 Kokku kasutatav raha 210 000 Miinus: väljaminekud Materjalide eest 40 000 Otsene töö 24 000 Tootmise üldkulu 56 000 Müügi ja adm. kulude eest 70 000 Seadmete ostmine Dividendid 25 000 Kokku väljaminekud 215 000 Raha üle/puudu € (5 000) mai € 30 000 400 000 430 000 juuni € 30 000 335 000 365 000 72 300 36 800 76 000 85 000 143 700 413 800 € 16 200 72 700 24 000 59 000 75 000 48 300 279 000 € 86 000 kvartal Kassavoo eelarve (finantseerimine) Raha üle/puudu Finantseerimine: Krediit Tagastamine Intressid Kokku finantseerimine Kassa seis lõpus apr mai juuni € (5 000) € 16 200 € 86 000 35 000 35 000 € 30 000 13 800 13 800 € 30 000 (48 800) (838) (49 638) € 36 362 kvartal Kassavoo eelarve apr Kassa perioodi algul € 40 000 Pluss: deebitoride laekumine 170 000 Kokku kasutatav raha 210 000 Miinus: väljaminekud Materjalide eest 40 000 Otsene töö 24 000 Tootmise üldkulu 56 000 Müügi ja adm. kulude eest 70 000 Seadmete ostmine Dividendid 25 000 Kokku väljaminekud 215 000 Raha üle/puudu € (5 000) mai € 30 000 400 000 430 000 juuni € 30 000 335 000 365 000 kvartal € 40 000 905 000 945 000 72 300 36 800 76 000 85 000 143 700 413 800 € 16 200 72 700 24 000 59 000 75 000 48 300 279 000 € 86 000 185 000 84 800 191 000 230 000 192 000 25 000 907 800 € 37 200 Kassavoo eelarve Raha üle/puudu Finantseerimine: Krediit Tagastamine Intressid Kokku finantseerimine Kassa seis lõpus apr mai juuni kvartal € (5 000) € 16 200 € 86 000 € 37 200 35 000 35 000 € 30 000 13 800 13 800 € 30 000 (48 800) (838) (49 638) € 36 362 48 800 (48 800) (838) (838) € 36 362 Kasumi eelarvestamine Kassavoo eelarve Eelarvestatud kasum Peale kassaplaani valmimist saab asuda lõpliku kasumi eelarvestamise kallale Toote o/h ja laovaru eelarvestamine (inventuur) Tootmise üldkulud arvutatakse otseste töökulude (töötundide) baasil Tootmiskulud ühikule Otsesed materjalid Otsene töö Tootmise üldkulu Kogus Kulud 5,00 kg € 0,40 0,10 tund € 8,00 0,10 tund €18,02 Valmistoodangu laojäägi maksumus Laovaru perioodi lõpus Ühikukulu Valmistoodangu laovaru maksumus Tootmise üldkulud kokku Kokku töötunde , tunde € € € € Kokku 2,00 0,80 1,80 4,60 5 000 € 4,60 €23 000 €191,000 = €18.02 per hr.* 10,600 *rounded Eelarvestatud kasum Fööniks OÜ eelarvestatud kasum 3 kuud, seisuga 30.juuni Tulu (100,000 × 10) Müüdud toodangu o/h (100,000 × 4.60) Brutokasum, gross margin Tegevuskulud: Müügi- ja admin. kulud Intressid Kokku tegevuskulud Kasum € 1 000 000 460 000 € 540 000 € 260 000 838 € 260 838 279 162 Eelarvestatud bilanss Fööniksi bilansi passiva näeb enne bilansi koostamist seisuga 30.juuni (Algbilanss, T. 1): – Maa - 50,000 – Ehitised (jääkväärtuses) - 148,000 – Põhikapital - 200,000 – Säilitatud kasum - 46,400 Fööniksi eelarvestatud bilanss 30.juuni Käibevara Arve Debitoorne võlgnevus Mateerjali varu Valmistoodangu varu Kokku käibevara Põhivara Maa Ehitised Seadmed Kokku põhivara Kokku vara Kreeditorid Põhikapital Säilitatud kasum Kokku kohustused € 36 362 75 000 4 600 23 000 € 138 962 50 000 148 000 192 000 € 390 000 € 528 962 € 28 400 200 000 300 562 € 528 962 Fööniksi eelarvestatud bilanss 30.juuni Käibevara Arve Debitoorne võlgnevus Mateerjali varu Valmistoodangu varu Kokku käibevara Põhivara Maa Ehitised Seadmed Kokku põhivara Kokku vara Kreeditorid Põhikapital Säilitatud kasum Kokku kohustused € 36 362 75 000 4 600 23 000 € 138 962 50 000 148 000 192 000 € 390 000 € 528 962 € 28 400 200 000 300 562 € 528 962 25%juuni müügist 300,000 Fööniksi eelarvestatud bilanss 30.juuni Käibevara Arve Debitoorne võlgnevus Mateerjali varu Valmistoodangu varu Kokku käibevara Põhivara Maa Ehitised Seadmed Kokku põhivara Kokku vara Kreeditorid Põhikapital Säilitatud kasum Kokku kohustused € 36 362 75 000 4 600 23 000 € 138 962 50 000 148 000 192 000 € 390 000 € 528 962 € 28 400 200 000 300 562 € 528 962 11,500 tk hinnaga € 0.40 Fööniksi eelarvestatud bilanss 30.juuni Käibevara Arve Debitoorne võlgnevus Mateerjali varu Valmistoodangu varu Kokku käibevara Põhivara Maa Ehitised Seadmed Kokku põhivara Kokku vara Kreeditorid Põhikapital Säilitatud kasum Kokku kohustused € 36 362 75 000 4 600 23 000 € 138 962 50 000 148 000 192 000 € 390 000 € 528 962 € 28 400 200 000 300 562 € 528 962 5,000 ühikut hinnaga €4.60 Fööniksi eelarvestatud bilanss 30.juuni Käibevara Arve Debitoorne võlgnevus Mateerjali varu Valmistoodangu varu Kokku käibevara Põhivara Maa Ehitised Seadmed Kokku põhivara Kokku vara Kreeditorid Põhikapital Säilitatud kasum Kokku kohustused € 36 362 75 000 4 600 23 000 € 138 962 50 000 148 000 192 000 € 390 000 € 528 962 € 28 400 200 000 300 562 € 528 962 50% juuni ostudest summas €56,800 Fööniksi eelarvestatud bilanss 30.juuni Käibevara Arve Debitoorne võlgnevus Mateerjali varu Valmistoodangu varu Kokku käibevara Põhivara Maa Ehitised Seadmed Kokku 46 põhivara Ületulev kasum 400€ Pluss: puhaskasum 279 162 Kokku vara Miinus: dividendid (25 000) Kasum perioodi Kreeditorid lõpus 300 562€ Põhikapital Säilitatud kasum Kokku kohustused € 36 362 75 000 4 600 23 000 € 138 962 50 000 148 000 192 000 € 390 000 € 528 962 € 28 400 200 000 € 300 562 € 528 962