Трансфертное ценообразование: основные проблемы (опыт Германии) Dr. Ralf Busse налоговый консультант г. Галле (Германия) История регулирования трансфертных цен в Германии с целью налогообложения закон «О налогообложении при.
Download ReportTranscript Трансфертное ценообразование: основные проблемы (опыт Германии) Dr. Ralf Busse налоговый консультант г. Галле (Германия) История регулирования трансфертных цен в Германии с целью налогообложения закон «О налогообложении при.
Трансфертное ценообразование:
основные проблемы (
опыт Германии
)
Dr. Ralf Busse
налоговый консультант г. Галле (Германия)
История регулирования трансфертных цен в Германии с целью налогообложения 1972 закон «О налогообложении при заграничных отношениях» 1983 методическое указание МинФина ФРГ «О трансфертных ценах» 1995 «Директива о трансфертных ценах» ОЭСР 2003 утверждение законом правил по документации международных сделок и основ ценообразования 2006 циркулярное письмо МинФина ФРГ «О предварительных соглашениях по ценообразованию» 2008 включение положении о трансфертных ценах в закон «О налогообложении при заграничных отношениях» Москва, 9 апреля 2008 г. Буссе, Р. - трансфертные цены 2
Основополагающий принцип для трансфертных цен
статья 1, пункт 1 закона «О налогообложении при заграничных отношениях» «Если доходы налогоплательщика, вытекающие из делового отношения с взаимосвязанным лицом за границей сокращаются таким образом, что в основу определения прибыли положенные условия, в особенности цены (трансфертные цены), отличаются от тех, которые имели бы место при идентичных или однородных обстоятельствах между независимыми друг от друга третьими лицами (
принцип соразмерности
), то эта прибыль, без учёта других нормативных предписаний, приводится в соответствие с теми условиями, которые были бы согласованными между независимыми друг от друга третьими лицами».
Москва, 9 апреля 2008 г. Буссе, Р. - трансфертные цены 3
Определение круга взаимосвязанных лиц
Германия Россия 30 % 50 % 60 % Москва, 9 апреля 2008 г.
взаимосвязанные лица
Буссе, Р. - трансфертные цены 4
Определение круга взаимосвязанных лиц
Германия 22,5 % Россия 45 % 50 % Москва, 9 апреля 2008 г.
взаимосвязанные лица
не признаются взаимосвязанными лицами Буссе, Р. - трансфертные цены 5
Определение круга взаимосвязанных лиц
Германия Россия ≥ 25 % ≥ 25 % Москва, 9 апреля 2008 г. Буссе, Р. - трансфертные цены
взаимосвязанные лица
6
Методы определения трансфертных цен
транзакционные методы
стандартные методы прочие методы метод соспоставимых рыночных цен метод соспоставимой рентабельности метод последующей реализации товара метод распределения прибыли затратный метод Москва, 9 апреля 2008 г. Буссе, Р. - трансфертные цены 7
Ступени определения трансфертных цен (1) полная сопоставимость данных пример: в контролируемой сделке собирается лицензионный сбор размером а) 7 % и б) 8 %; ряд сравнительных данных (%):
3 3 4 4,5 5,5 6 7 7 7,5
Полный интервал
Трансфертная цена с целью налогообложения: а) 7 % б) 5,5 %
Москва, 9 апреля 2008 г. Буссе, Р. - трансфертные цены 8
Ступени определения трансфертных цен (2) ограниченая сопоставимость данных пример: в контролируемой сделке поставляется изделие на цену а) 75 € и б) 98 €; из-за разных условий сравнительные цены должны быть адаптированы; ряд данных (€): 56 59 64
73 80 84 88 92 95
97 101 106
86
сокращённый интервал
Трансфертная цена с целью налогообложения: а) 75 € б) 86 €
Москва, 9 апреля 2008 г. Буссе, Р. - трансфертные цены 9
Ступени определения трансфертных цен (3) гипотетичная соразмерность
цена зона согласия
макс.
поставщик
трансфертная цена
Москва, 9 апреля 2008 г. мин.
Буссе, Р. - трансфертные цены получатель 10
Трансфертные пакеты перемещние функтиональных подразделений
перемещение
трансфертный пакет
сравнение капитализированой прибыли: до перемещения 144 - после перемещения 108 = минимальная цена 36 после перемещения 211 - до перемещения 137 = максимальная цена 74
Москва, 9 апреля 2008 г.
зона согласия: между 36 и 74 трансфертная цена: 55
Буссе, Р. - трансфертные цены 11
Трансфертное ценообразование:
основные проблемы (
опыт Германии
)
Спасибо за внимание!
Москва, 9 апреля 2008 г. Буссе, Р. - трансфертные цены 12