Трансфертное ценообразование:

основные проблемы (

опыт Германии

)

Dr. Ralf Busse

налоговый консультант г. Галле (Германия)

История регулирования трансфертных цен в Германии с целью налогообложения       1972 закон «О налогообложении при заграничных отношениях» 1983 методическое указание МинФина ФРГ «О трансфертных ценах» 1995 «Директива о трансфертных ценах» ОЭСР 2003 утверждение законом правил по документации международных сделок и основ ценообразования 2006 циркулярное письмо МинФина ФРГ «О предварительных соглашениях по ценообразованию» 2008 включение положении о трансфертных ценах в закон «О налогообложении при заграничных отношениях» Москва, 9 апреля 2008 г. Буссе, Р. - трансфертные цены 2

Основополагающий принцип для трансфертных цен

статья 1, пункт 1 закона «О налогообложении при заграничных отношениях» «Если доходы налогоплательщика, вытекающие из делового отношения с взаимосвязанным лицом за границей сокращаются таким образом, что в основу определения прибыли положенные условия, в особенности цены (трансфертные цены), отличаются от тех, которые имели бы место при идентичных или однородных обстоятельствах между независимыми друг от друга третьими лицами (

принцип соразмерности

), то эта прибыль, без учёта других нормативных предписаний, приводится в соответствие с теми условиями, которые были бы согласованными между независимыми друг от друга третьими лицами».

Москва, 9 апреля 2008 г. Буссе, Р. - трансфертные цены 3

Определение круга взаимосвязанных лиц

Германия Россия 30 % 50 % 60 % Москва, 9 апреля 2008 г.

взаимосвязанные лица

Буссе, Р. - трансфертные цены 4

Определение круга взаимосвязанных лиц

Германия 22,5 % Россия 45 % 50 % Москва, 9 апреля 2008 г.

взаимосвязанные лица

не признаются взаимосвязанными лицами Буссе, Р. - трансфертные цены 5

Определение круга взаимосвязанных лиц

Германия Россия ≥ 25 % ≥ 25 % Москва, 9 апреля 2008 г. Буссе, Р. - трансфертные цены

взаимосвязанные лица

6

Методы определения трансфертных цен

транзакционные методы

стандартные методы прочие методы метод соспоставимых рыночных цен метод соспоставимой рентабельности метод последующей реализации товара метод распределения прибыли затратный метод Москва, 9 апреля 2008 г. Буссе, Р. - трансфертные цены 7

Ступени определения трансфертных цен  (1) полная сопоставимость данных пример: в контролируемой сделке собирается лицензионный сбор размером а) 7 % и б) 8 %; ряд сравнительных данных (%):

3 3 4 4,5 5,5 6 7 7 7,5

Полный интервал

Трансфертная цена с целью налогообложения: а) 7 % б) 5,5 %

Москва, 9 апреля 2008 г. Буссе, Р. - трансфертные цены 8

Ступени определения трансфертных цен  (2) ограниченая сопоставимость данных пример: в контролируемой сделке поставляется изделие на цену а) 75 € и б) 98 €; из-за разных условий сравнительные цены должны быть адаптированы; ряд данных (€): 56 59 64

73 80 84 88 92 95

97 101 106

86

сокращённый интервал

Трансфертная цена с целью налогообложения: а) 75 € б) 86 €

Москва, 9 апреля 2008 г. Буссе, Р. - трансфертные цены 9

Ступени определения трансфертных цен  (3) гипотетичная соразмерность

цена зона согласия

макс.

поставщик

трансфертная цена

Москва, 9 апреля 2008 г. мин.

Буссе, Р. - трансфертные цены получатель 10

 Трансфертные пакеты перемещние функтиональных подразделений

перемещение

трансфертный пакет

сравнение капитализированой прибыли: до перемещения 144 - после перемещения 108 = минимальная цена 36 после перемещения 211 - до перемещения 137 = максимальная цена 74

Москва, 9 апреля 2008 г.

зона согласия: между 36 и 74 трансфертная цена: 55

Буссе, Р. - трансфертные цены 11

Трансфертное ценообразование:

основные проблемы (

опыт Германии

)

Спасибо за внимание!

Москва, 9 апреля 2008 г. Буссе, Р. - трансфертные цены 12