如何正確申報稅則號別 ~兼介紹2012年HS調和制度 財政部臺北關稅局 陳仁敦 課長 101年4月25/27日 (對外講習版) 大綱 稅則分類之重要性 2007版HS結構 基本規則-解釋準則 零件之分類 稅則申報正確方法 空運貨物特性 2012版HS修訂 Q&A 稅則分類之重要性 我國海關與經濟部國際貿易局共用之「海關 進口稅則暨分類輸出入貨品分類表」(即俗稱 稅則本)於78年1月1日開始採用WCO編纂之HS 調和制度(the Harmonized Commodity Description and Coding System),中文名 稱定為「國際商品統一分類制度」。 我國雖非WCO會員,亦非HS公約簽署國,惟一 向遵守HS制度之相關規範,稅則前6碼(即目 別) 與世界各國一致。目前使用2007年版。 稅則分類之重要性 HS係將各項貨品以6位碼(目別)的邏輯排列 方式進行分類編號,如腰果為第0801.31目; 香水為第3303.00目;電視機為第8528.72目等。 其中農產品為第1至24章,工業產品為第25至 97章,是一種多用途的國際商品分類制度。 目前約有5052項之6位碼貨品目別,幾乎涵蓋 100%的國際貿易商品,並以解釋準則、類註、 章註、目註等規則來實現統一分類。現有超過 200個國家和經濟體使用了該制度,即使非HS 公約會員亦絕大多數均已採用該HS制度。 稅則分類之重要性 我國海關是依關稅法第3條規定,按進口稅則 徵收關稅及代徵營業稅、煙酒稅、貨物稅等。 所有通關案件包括進出口、快遞、保稅、事後 稽核、旅客行李、郵包…等,以及輸出入貿易 管理,均與稅則分類息息相關。 稅則分類牽涉關稅核課、貿易、統計、運輸及 主管機關委辦業務(即輸出入規定),為海關分 估之核心工作。 稅則分類之重要性 關稅法第18條第1項︰為加速進口貨物通關, 海關得按納稅義務人應申報之事項,先行徵稅 驗放,事後再加審查;如有應退、應補稅款者, 應於貨物放行之翌日起6個月內,通知納稅義 務人,逾期視為業經核定。(即「先放後核」) 海關於通關線上發現廠商C2、C3報單稅則申報 錯誤,除改列正確稅則重新計稅外,如非屬顯 然錯誤者,依關稅法第18條第1項規定,調閱6 個月內相同案件之報單予以發單補稅。 稅則分類之重要性 關稅法第65條︰短徵、溢徵或短退、溢退稅款 者,海關應於發覺後通知納稅義務人補繳或具 領,或由納稅義務人自動補繳或申請發還,以 1年為限;前者自稅款完納之翌日起算;後者 自海關填發退稅通知書之翌日起算。並按日加 計利息,一併徵收或發還。 所稱稅則顯然錯誤,非分類見解之變更,指: 1、節、目、款之名稱已明確規範而錯誤者 。 2、有關之類註、章註、目註明確規定者。 3、同樣或類似貨物經海關或行政救濟程序確 定,同一進口人再次申報錯誤者。 稅則分類之重要性 不服海關核定之稅則號別: 申請復查:收到稅款繳納證之翌日起30日內, 依規定格式,向海關申請復查(關稅法#45)。 提起訴願:收到海關復查決定書之翌日起30日 內(訴願法#14)。 提起行政訴訟:收到財政部訴願決定書後2個 月內(行政訴訟法#4)。 舉例︰電暖被 寢具(被褥)(第9404節) 家用電熱器具(第8516節) 電毯(第6301節) 稅則歸類? 有填充物 之電暖被 舉例︰薰衣草精油(LAVENDER ESSENTIAL OIL) 精油(第3301節) 室內薰香除臭劑(第3307節) 稅則歸類? Essential oil put up in packings of a kind sold by retail 舉例︰汽車燃油泵 機動車輛零附件﹙第8708節﹚ 引擎零件﹙第8409節﹚ 液體泵﹙第8413節﹚ 稅則歸類? A fuel pump.
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Transcript 如何正確申報稅則號別 ~兼介紹2012年HS調和制度 財政部臺北關稅局 陳仁敦 課長 101年4月25/27日 (對外講習版) 大綱 稅則分類之重要性 2007版HS結構 基本規則-解釋準則 零件之分類 稅則申報正確方法 空運貨物特性 2012版HS修訂 Q&A 稅則分類之重要性 我國海關與經濟部國際貿易局共用之「海關 進口稅則暨分類輸出入貨品分類表」(即俗稱 稅則本)於78年1月1日開始採用WCO編纂之HS 調和制度(the Harmonized Commodity Description and Coding System),中文名 稱定為「國際商品統一分類制度」。 我國雖非WCO會員,亦非HS公約簽署國,惟一 向遵守HS制度之相關規範,稅則前6碼(即目 別) 與世界各國一致。目前使用2007年版。 稅則分類之重要性 HS係將各項貨品以6位碼(目別)的邏輯排列 方式進行分類編號,如腰果為第0801.31目; 香水為第3303.00目;電視機為第8528.72目等。 其中農產品為第1至24章,工業產品為第25至 97章,是一種多用途的國際商品分類制度。 目前約有5052項之6位碼貨品目別,幾乎涵蓋 100%的國際貿易商品,並以解釋準則、類註、 章註、目註等規則來實現統一分類。現有超過 200個國家和經濟體使用了該制度,即使非HS 公約會員亦絕大多數均已採用該HS制度。 稅則分類之重要性 我國海關是依關稅法第3條規定,按進口稅則 徵收關稅及代徵營業稅、煙酒稅、貨物稅等。 所有通關案件包括進出口、快遞、保稅、事後 稽核、旅客行李、郵包…等,以及輸出入貿易 管理,均與稅則分類息息相關。 稅則分類牽涉關稅核課、貿易、統計、運輸及 主管機關委辦業務(即輸出入規定),為海關分 估之核心工作。 稅則分類之重要性 關稅法第18條第1項︰為加速進口貨物通關, 海關得按納稅義務人應申報之事項,先行徵稅 驗放,事後再加審查;如有應退、應補稅款者, 應於貨物放行之翌日起6個月內,通知納稅義 務人,逾期視為業經核定。(即「先放後核」) 海關於通關線上發現廠商C2、C3報單稅則申報 錯誤,除改列正確稅則重新計稅外,如非屬顯 然錯誤者,依關稅法第18條第1項規定,調閱6 個月內相同案件之報單予以發單補稅。 稅則分類之重要性 關稅法第65條︰短徵、溢徵或短退、溢退稅款 者,海關應於發覺後通知納稅義務人補繳或具 領,或由納稅義務人自動補繳或申請發還,以 1年為限;前者自稅款完納之翌日起算;後者 自海關填發退稅通知書之翌日起算。並按日加 計利息,一併徵收或發還。 所稱稅則顯然錯誤,非分類見解之變更,指: 1、節、目、款之名稱已明確規範而錯誤者 。 2、有關之類註、章註、目註明確規定者。 3、同樣或類似貨物經海關或行政救濟程序確 定,同一進口人再次申報錯誤者。 稅則分類之重要性 不服海關核定之稅則號別: 申請復查:收到稅款繳納證之翌日起30日內, 依規定格式,向海關申請復查(關稅法#45)。 提起訴願:收到海關復查決定書之翌日起30日 內(訴願法#14)。 提起行政訴訟:收到財政部訴願決定書後2個 月內(行政訴訟法#4)。 舉例︰電暖被 寢具(被褥)(第9404節) 家用電熱器具(第8516節) 電毯(第6301節) 稅則歸類? 有填充物 之電暖被 舉例︰薰衣草精油(LAVENDER ESSENTIAL OIL) 精油(第3301節) 室內薰香除臭劑(第3307節) 稅則歸類? Essential oil put up in packings of a kind sold by retail 舉例︰汽車燃油泵 機動車輛零附件﹙第8708節﹚ 引擎零件﹙第8409節﹚ 液體泵﹙第8413節﹚ 稅則歸類? A fuel pump.
如何正確申報稅則號別
~兼介紹2012年HS調和制度
財政部臺北關稅局
陳仁敦 課長
101年4月25/27日
(對外講習版)
大綱
2
稅則分類之重要性
2007版HS結構
基本規則-解釋準則
零件之分類
稅則申報正確方法
空運貨物特性
2012版HS修訂
Q&A
稅則分類之重要性
3
我國海關與經濟部國際貿易局共用之「海關
進口稅則暨分類輸出入貨品分類表」(即俗稱
稅則本)於78年1月1日開始採用WCO編纂之HS
調和制度(the Harmonized Commodity
Description and Coding System),中文名
稱定為「國際商品統一分類制度」。
我國雖非WCO會員,亦非HS公約簽署國,惟一
向遵守HS制度之相關規範,稅則前6碼(即目
別) 與世界各國一致。目前使用2007年版。
稅則分類之重要性
4
HS係將各項貨品以6位碼(目別)的邏輯排列
方式進行分類編號,如腰果為第0801.31目;
香水為第3303.00目;電視機為第8528.72目等。
其中農產品為第1至24章,工業產品為第25至
97章,是一種多用途的國際商品分類制度。
目前約有5052項之6位碼貨品目別,幾乎涵蓋
100%的國際貿易商品,並以解釋準則、類註、
章註、目註等規則來實現統一分類。現有超過
200個國家和經濟體使用了該制度,即使非HS
公約會員亦絕大多數均已採用該HS制度。
稅則分類之重要性
5
我國海關是依關稅法第3條規定,按進口稅則
徵收關稅及代徵營業稅、煙酒稅、貨物稅等。
所有通關案件包括進出口、快遞、保稅、事後
稽核、旅客行李、郵包…等,以及輸出入貿易
管理,均與稅則分類息息相關。
稅則分類牽涉關稅核課、貿易、統計、運輸及
主管機關委辦業務(即輸出入規定),為海關分
估之核心工作。
稅則分類之重要性
6
關稅法第18條第1項︰為加速進口貨物通關,
海關得按納稅義務人應申報之事項,先行徵稅
驗放,事後再加審查;如有應退、應補稅款者,
應於貨物放行之翌日起6個月內,通知納稅義
務人,逾期視為業經核定。(即「先放後核」)
海關於通關線上發現廠商C2、C3報單稅則申報
錯誤,除改列正確稅則重新計稅外,如非屬顯
然錯誤者,依關稅法第18條第1項規定,調閱6
個月內相同案件之報單予以發單補稅。
稅則分類之重要性
7
關稅法第65條︰短徵、溢徵或短退、溢退稅款
者,海關應於發覺後通知納稅義務人補繳或具
領,或由納稅義務人自動補繳或申請發還,以
1年為限;前者自稅款完納之翌日起算;後者
自海關填發退稅通知書之翌日起算。並按日加
計利息,一併徵收或發還。
所稱稅則顯然錯誤,非分類見解之變更,指:
1、節、目、款之名稱已明確規範而錯誤者 。
2、有關之類註、章註、目註明確規定者。
3、同樣或類似貨物經海關或行政救濟程序確
定,同一進口人再次申報錯誤者。
稅則分類之重要性
8
不服海關核定之稅則號別:
申請復查:收到稅款繳納證之翌日起30日內,
依規定格式,向海關申請復查(關稅法#45)。
提起訴願:收到海關復查決定書之翌日起30日
內(訴願法#14)。
提起行政訴訟:收到財政部訴願決定書後2個
月內(行政訴訟法#4)。
舉例︰電暖被
寢具(被褥)(第9404節)
家用電熱器具(第8516節)
電毯(第6301節)
稅則歸類?
有填充物
之電暖被
9
舉例︰薰衣草精油(LAVENDER
ESSENTIAL OIL)
精油(第3301節)
室內薰香除臭劑(第3307節)
稅則歸類?
Essential oil put
up in packings
of a kind sold
by retail
10
舉例︰汽車燃油泵
機動車輛零附件﹙第8708節﹚
引擎零件﹙第8409節﹚
液體泵﹙第8413節﹚
稅則歸類?
A fuel pump is a
essential component
on a car or other
internal combustion
engined device.
11
舉例︰磁力項圈
(Magnetic Necklace)
矽膠﹙第4016節﹚
釹磁鐵﹙第8505節﹚ 矽膠包覆
仿首飾﹙第7117節﹚
稅則歸類?
內層磁鐵
可當手環、
腰鍊、項鍊
或腳鍊使用
12
舉例︰聚氨酯製之研磨墊
半導體機台之零件(第8486節)
塑膠製品(第3926節)
稅則歸類?
半導體化學機
械研磨機台
(CMP)用晶
圓表面平坦化
之研磨墊片
13
舉例︰Silicon Microphone
(mobile phones專用)
手機零件﹙第8517節﹚
微音器﹙第8518節﹚
IC﹙第8542節﹚
稅則歸類?
The Silicon
Microphone consists
of two chips ( MEMS
chips ASIC chip )
combined in a single
package.
14
舉例︰無線簡報滑鼠
(Presentation Mouse)
無線簡報遙控器(第8526節)
無線滑鼠(第8471節) 滑鼠
雷射指示器(第9013節)
簡報
稅則歸類?
雷射
指示
15
遙控器
接收器
舉例︰緊急求生器( Survivor )
LED手提燈﹙第8513節﹚
警報器﹙第8531節﹚
收音機
FM收音機﹙第8527節﹚
Compass﹙第9014節﹚
充電器﹙第8504節﹚
Compass
時間顯示器﹙第9105節﹚ 時間顯
示器
稅則歸類?
警報器
充電器
16
手提燈
2007版稅則結構
17
6解釋準則(General Rules of Interpretation)
21類(Sections)
96章(Chapters),名義上為97章,其中第77章為空章
1,221節(Headings)-4位碼
5,052目(Subheadings)-6位碼
8,730款(Division)-8位碼
2007版稅則結構
第1類 活動物;動物產品
18
第1章-活動物
第2章-肉及食用雜碎
第3章-魚類、甲殼類、軟體類及其他水產無脊
椎動物
第4章-乳製品;禽蛋;天然蜜;未列名食用動
物產品
第5章-未列名動物產品
2007版稅則結構
第2類 植物產品
19
第6章-活樹及其他植物;球莖、根及類似品;切花及裝飾用葉
第7章-食用蔬菜及部份根菜與塊莖菜類
第8章-食用果實及堅果;柑橘屬果實或甜瓜之外皮
第9章-咖啡、茶、馬黛茶及香料
第10章-穀類
第11章-製粉工業產品;麥芽;澱粉;菊糖;麵筋
第12章-油料種子及含油質果實;雜項穀粒、種子及果實;工業用
或藥用植物;芻草及飼料
第13章-蟲漆;植物膠、樹脂、其他植物汁液及萃取物
第14章-編結用植物性材料;未列名植物產品
2007版稅則結構
第3類 動植物油脂及其分解物;
調製食用油脂;動植物蠟
20
第15章-動植物油脂及其分解物;調製食用油
脂;動植物蠟
2007版稅則結構
第4類 調製食品;飲料;酒類及醋
;菸類及已製菸類代用品
21
第16章-肉、魚或甲殼、軟體或其他水產無脊椎動物等之調製品
第17章-糖及糖果
第18章-可可及可可製品
第19章-穀類、粉、澱粉或奶之調製食品;糕餅類食品
第20章-蔬菜、果實、堅果或植物其他部份之調製品
第21章-雜項調製食品
第22章-飲料、酒類及醋
第23章-食品工業產製過程之殘渣及廢品;調製動物飼料
第24章-菸(包括菸葉及菸類)及菸葉代用品
2007版稅則結構
第5類 礦產品
22
第25章-鹽;硫磺;土及石料;塗牆料,
石灰及水泥
第26章-礦石、熔渣及礦灰
第27章-礦物燃料、礦油及其蒸餾產品;
含瀝青物質;礦蠟
2007版稅則結構
第6類 化學或有關工業產品
23
第28章-無機化學品;貴金屬、稀土金屬、放射性元素
及其同位素之有機及無機化合物
第29章-有機化學產品
第30章-醫藥品
第31章-肥料
第32章-鞣革或染色用萃取物;鞣酸及其衍生物;染料、
顏料及其他著色料;漆類及凡立水;油灰及其他灰泥;
墨類
第33章-精油及樹脂狀物質;香水、化妝品或盥洗用品
2007版稅則結構
第6類 化學或有關工業產品(續)
24
第34章-肥皂,有機界面活性劑,洗滌劑,潤
滑劑,人造蠟,調製蠟,擦光或除垢劑,蠟蠋
及類似品,塑型用軟膏,(牙科用蠟)以及石
膏為基料之牙科用劑
第35章-蛋白狀物質;改質澱粉;膠;酵素
第36章-炸藥;煙火品;火柴;引火合金;可
燃製品
第37章-感光或電影用品
第38章-雜項化學產品
2007版稅則結構
第7類 塑膠及其製品
;橡膠及其製品
25
第39章-塑膠及其製品
第40章-橡膠及其製品
2007版稅則結構
第8類 生皮、皮革、毛皮及其製品;鞍具
及輓具;旅行用物品、手袋及其類似
容器;動物腸線製品(蠶腸線除外)
第41章-生皮(毛皮除外)及皮革
第42章-皮革製品;鞍具及輓具;旅行用
物品、手提袋及類似容器;動物腸線
(蠶腸線除外)製品
第43章-毛皮與人造毛皮及其製品
26
2007版稅則結構
第9類 木及木製品;木炭;軟木及
軟木製品;草及其他編結材料
之編結品;編籃及柳條編結品
27
第44章-木及木製品;木炭
第45章-軟木及軟木製品
第46章-草及其他編結材料之編結品;編
籃及柳條編結品
2007版稅則結構
28
第10類 木漿或其他纖維素材料之紙漿
;回收(廢料及碎屑)紙或紙板;
紙及紙板及其製品
第47章-木漿或其他纖維素材料之紙漿;回收
(廢料及碎屑)紙或紙板
第48章-紙及紙板;紙漿、紙或紙板之製品
第49章-書籍,新聞報紙,圖書及其他印刷工
業產品;手寫稿、打字稿及設計圖樣
2007版稅則結構
第11類 紡織品及紡織製品
29
第50章-絲
第51章-羊毛,動物粗細毛;馬毛紗及其梭織物
第52章-棉花
第53章-其他植物紡織纖維;紙紗及紙紗梭織物
第54章-人造纖維絲
第55章-人造纖維棉
第56章-填充用材料、氈呢、不織布;特種紗、撚線、
繩、索、纜及其製品
第57章-地毯及其他紡織材料覆地物
2007版稅則結構
第11類 紡織品及紡織製品(續)
30
第58章-特殊梭織物;簇絨織物;花邊織物;掛毯;裝
飾織物;刺繡織物
第59章-浸漬、塗佈、被覆或黏合之紡織物;工業用紡
織物
第60章-針織品或鉤針織品
第61章-針織或鉤針織之衣著及服飾附屬品
第62章-非針織及非鉤針織之衣著及服飾附屬品
第63章-其他製成紡織品;組合品;不堪用衣著及不堪
用紡織品;破布
2007版稅則結構
第12類 鞋、帽、雨傘、遮陽傘、手杖、
座凳式手杖、鞭、馬鞭及其零件;已整
理之羽毛及其製品;人造花;人髮製品
31
第64章-鞋靴、綁腿及類似品;此類物品之零
件
第65章-帽類及其零件
第66章-雨傘、陽傘、手杖、座凳式手杖、鞭、
馬鞭及其零件
第67章-已整理之羽毛、羽絨及其製品;人造
花;人髮製品
2007版稅則結構
第13類 石料、膠泥、水泥、石棉
、雲母或類似材料之製品;
陶瓷產品;玻璃及玻璃器
32
第68章-石料、膠泥、水泥、石棉、雲母
或類似材料之製品
第69章-陶瓷產品
第70章-玻璃及玻璃器
2007版稅則結構
第14類 天然珍珠或養珠、寶石或次
寶石、貴金屬、被覆貴金屬之金屬
及其製品;仿首飾;鑄幣
33
第71章-天然珍珠或養珠、寶石或次寶石、
貴金屬、被覆貴金屬之金屬及其製品;
仿首飾;鑄幣
2007版稅則結構
第15類 卑金屬及卑金屬製品
34
第72章-鋼鐵
第73章-鋼鐵製品
第74章-銅及其製品
第75章-鎳及其製品
第76章-鋁其製品
第78章-鉛及其製品
第79章-鋅及其製品
第80章-錫及其製品
第81章-其他卑金屬;瓷金;及其製品
第82章-卑金屬製工具、器具、利器、匙、叉及其零件
第83章-雜項卑金屬製品
2007版稅則結構
第16類 機器及機械用具;電機設備;及其零
件;錄音機及聲音重放機,電視影像、聲音
記錄機及重放機,上述各物之零件及附件
35
第84章-核子反應器、鍋爐、機器及機械用具;
及其零件
第85章-電機與設備及其零件;錄音機及聲音
重放機;電視影像、聲音記錄機及重放機;以
及上述各物之零件及附件
2007版稅則結構
第17類 車輛、航空器、船舶及有關運輸設備
36
第86章-鐵路或電車道機車、車輛及其零件;
鐵路或電車道軌道固定設備及配件與零件;各
種機械式(包括電動機械)交通信號設備
第87章-鐵路及電車道車輛以外之車輛及其零
件與附件
第88章-航空器、太空船及其零件
第89章-船舶及浮動構造體
2007版稅則結構
第18類 光學、照相、電影、計量、
檢查、精密、內科或外科儀器及器具
;鐘錶;樂器;上述物品之零件及附件
第90章-光學、照相、電影、計量、檢查、
精密、內科或外科儀器及器具
第91章-鐘、錶及其零件
第92章-樂器;與其零件及附件
37
2007版稅則結構
第19類 武器與彈藥;及其零件與附件
第93章-武器與彈藥;及其零件與附件
第20類 雜項製品
第94章-家具;寢具、褥支持物、軟墊及類似充填家具;
未列名之燈具及照明配件;照明標誌、照明名牌及類
似品;組合式建築物
第95章-玩具、遊戲品與運動用品;及其零件與附件
第96章-雜項製品
第21類 藝術品、珍藏品及古董
第97章-藝術品、珍藏品及古董
38
解釋準則(General Interpretative Rules)
4位碼 節名(Headings)
法定規範
6位碼 目名(Subheadings)
類章註(Section Notes, Chapter Notes)
目註(Subheading Notes)
HS
HS註解(Explanatory Notes)
輔助規範
HS分類意見(Classification Opinions)
HS分類索引(Alphabetical Index)
39
一:主要分類依據為節名、類註、章註。
二:(甲)節內包括具完成完整貨品主要特性之未
完成或不完整貨品;(乙)節內包括純材料或物質
,及混合物或組合物。
4位碼
解釋
準則
三:(甲)節名最具體之節優先於節名一般之節;
(乙)混合物、組合物及零售成套貨物歸入構成主
要特性之材料或組件之節;(丙)歸入各節中位列
最後之節。
四:歸入性質最類似之節。
五:(甲)及(乙)包裝容器與所包裝貨物同時
進口, 歸列同一節。
6位碼
40
六:目下貨品之分類應依照目名、目註,並準用前
述各準則為之。
基本規則-解釋準則
41
國際貿易交易之貨品多達數千萬種,不可能逐
一羅列。
WCO(世界關務組織,舊稱關稅合作理事會)
為確保各國海關分類一致性,爰編纂HS分類制
(the Harmonized Commodity Description
and Coding System),並訂定6條解釋準則
(General Rules for the Interpretation,
簡稱GRIs)作系統性歸類。
另訂類章註、目註等做概括性或排除性分類規
定,以求分類之精確性、完整性與唯一性。
解釋準則一
節名、類註及章註為分類之主要依據
海關進口稅則貨品之分類應依下列原則辦理
一
類、章及分章之標題,僅為便於查考而設;
其分類之核定,應依照各節所列之名稱
(terms of heading)及有關類或章註(section
or chapter notes)為之,
此等節或註內未另行規定者,依照後列各準
則規定辦理。
42
解釋準則一
準則一案例 1
節名 -車用防盜器組 (Car Alarm Set)
第8531節 (防盜器或火災警報器及類似
器具)
第8531節節名已載明「電音響或視覺信號
器具,第8512或8530節除外」
第8512節 (…機動車輛用信號設備)下
之第8512.30目「音響信號器具」
43
解釋準則一
準則一案例 2
類註 - 車用鋼鐵製螺栓、螺帽組 (Steel
Bolts w/Nuts for Car)
第8708節 (機動車輛用之零附件)
第17類類註2﹙乙﹚規定第17類貨品之零附
件不包括「第15類類註2所稱一般用金屬製零
件」
第7318節 (鋼鐵製螺釘、螺栓、螺帽…
及類似品)下之第7318.15目「其他螺釘、
螺栓」
44
解釋準則一
準則一案例 3
章註 - 耶誕節用蠟燭(Christmas Candle)
第9505節下第9505.10目 (耶誕節用品)
第95章章註1﹙甲﹚規定第95章貨品不包括
「蠟燭﹙第3406節﹚」
第3406節 (蠟燭及類似品)
註-「打火機用之O型橡膠墊圈」(O-ring)
按打火機之零件歸屬第9613節下,惟第96章章
註並未規定排除第40章貨品之適用;此時,依解
釋準則三(甲)規定,歸列第4016節下之「硫化橡
膠墊圈」較第9613節下之「打火機零件」合適。
45
解釋準則二﹙甲﹚
節可包括完成完整品及有主要特性之未完成未完整品
二(甲)
某節中所列之任何一種物品(article),應包括該
項 物 品 之 不 完 整 (incomplete) 或 未 完 成
(unfinished)者在內,惟此類不完整或未完成之物
品,進口時(as presented)需已具有完整或完成物
品之主要特性(essential character)。
該節亦應包括該完整或完成之物品(或由於本準則
而被列為完整或完成者),而於進口時未組合
(unassembled)或經拆散(disassembled)者。
46
解釋準則二﹙甲﹚
47
具有完整或完成物品之主要特性須︰
具相當程度之製作
僅欠最後加工
已具成品近似形狀或外觀(如毛胚)
未組合或經拆散之貨品藉固定用之螺釘或铆
接或焊接即以簡單工具、簡單操作即可裝配
完成。(不得再作進一步加工)
解釋準則二﹙甲﹚
48
準則二(甲)案例(前段)
「無座墊及輪胎之腳踏車」已具備成品之主要特性,
歸入第8712節(二輪及其他腳踏車
「CD 換片機(CD Changer)之機構部分」(Machenism)
已具備成品之主要特性,歸入第8519節(錄音或聲
音重放器具)
準則二(甲)案例(後段)
「載客用車身、引擎、傳動機構、轉向裝置、車軸、
車架等」拆散同批進口,已具備整套完整品之主要
特性,歸入第8703節(載客機動車輛)
解釋準則二﹙乙﹚
節列之材料、物質及貨品其構成可為單一或混合
某 節 中 所 列 之 任 何 材 料 (material) 或 物 質
(substance),應包括是項材料或物質與其他材料或
物質之混合物(mixtures)或組合物(combinations)
在內。
其所稱以某種材料或物質構成之貨品(goods),則
應包括由全部或部分是項材料或物質構成者在內。
凡貨品由超過一種以上之材料或物質構成者,其分
類應依照準則三各款原則辦理。
49
解釋準則二﹙乙﹚
準則二(乙)案例
50
材料(material)
第7219-7223節之「不銹鋼半製品、扁軋製品、
條、桿、型、線」等,其材料包括鐵、碳﹙1.2%
以下﹚、鉻﹙10.5%以上﹚等。
物質(substance)
第1901節之「調製奶品」包括添加巧克力、糖、
果汁、DHA等物質之奶品。
貨品(goods)
第4814節「壁紙」包括紙及覆蓋之塑膠層。
解釋準則三﹙甲﹚
混合物、組合物按節名描述最具體明確者分類
三(甲)
節 所 列 之 名 稱 說 明 最 具 體 明 確 (most specific
description)者,應較一般性說明(more general
description)者為優先適用。
當兩個以上之節,而各節僅述及混合物或組合物
所含材料或物質之一部分,或各節僅述及供零售之
成套貨物(in sets for retail sale)所含部分品
目(items),則前述之各節對該等貨品可認為係具
有同等之具體明確性(equally specific),縱使其
中 之 一 節 較 他 節 所 載 者 更 為 完 備 或 精 確 (more
complete or precise)。
51
解釋準則三﹙甲﹚
貨品名稱>貨品種類
貨品分類說明詳盡>貨品分類說明籠統
準則三(甲)案例 (後段)
52
準則三(甲)案例 (前段)
「零售成套貨品」定義:
由不同節之兩種或以上貨品組成
為滿足特定需要
銷售時不需再包裝﹙如紙盒、紙箱﹚
解釋準則三﹙甲﹚
準則三(甲)案例 (前段)
53
「電動刮鬍刀」
第8509節(家用電動用具,內裝有馬達)
第8510節(刮鬍刀及剪髮器,內裝有馬達)
最具體明確
「汽車用絨布地毯」
第8708節(機動車輛零附件)
第5703節(刺織地毯及其他覆地物)
最具體明確
解釋準則三﹙甲﹚
準則三(甲)案例 (後段)
混合物(mixtures)
「印刷電路用銅箔基板」銅箔(第7410節)與聚
酯基板(第3902節)具有同等之具體明確性。
組合物(combinations)
「收音機手電筒」收音機(第8527節)與手電筒
(第8513節)具有同等之具體明確性。
零售成套貨品(in sets for retail sale)
「整髮器組」包括電剃刀(第8510節)、梳子(第
9603節)及毛巾(第6302節),均具有同等之具體
明確性。
54
解釋準則三﹙乙﹚
混合物、組合物及成套貨物按主要特性之材料或組件分類
混 合 物 、 由 不 同 材 料 (material) 或 組 件
(components)組成之組合物(composite goods)或供
零售之成套貨物(in sets for retail sale) ,其
不能依準則三(甲)歸類者,在本準則可適用之範圍
內,應按照實質上構成該項貨品主要特性
(essential character)所用之材料或組件分類。
55
解釋準則三﹙乙﹚
準則三(乙)案例 (按主要特性分類)
56
作用「晶片卡」主要作用為可錄資料之快閃晶片
第8523節
性質「配有液晶錶之原子筆」主要性質為原子筆
第9608節
重量「銅錫合金」銅佔65%,錫佔35%
第7403節
價值「鉑合金」鉑僅佔5%,其他佔95%
第7110節(貴金屬佔2%以上歸入第71章)
零售成套貨品「整髮器組」電鬍刀、梳子及毛巾
第8510節
解釋準則三﹙乙﹚
57
HS委員會第34屆會議第3案 ︰
Photo albums(相簿)consisting of an imitation
suede cover containing 50 plastic sleeves providing
space for 100 photos. The top cover of each album
consists of a complete photo frame of either wood or
metal and a glass protective shield. The top cover of
the album is also designed that it can be opened to
insert a photograph.
HS codes considered︰3924, 3926, 4414 (wooden
frame) and 8306 (metal frame)
Classification︰3926.90
Classification rationale︰GIRs 3(b) and 6
解釋準則三﹙丙﹚
混合物、組合物及成套貨物按位列最後之節分類
當貨品不能依準則三(甲)或三(乙)分類時,應歸入
可予考慮之節中,擇其位列最後之節(occurs last
in numerical order)。
案例
「色帶與印表紙之組合包」(Printer Pack) -
58
印表紙﹙第4802節﹚,色帶﹙第9612節﹚ (兩
者特性相當)
第9612節
「零售之50%羊毛50%棉之紗」-毛紗﹙第5109
節﹚,棉紗﹙第5207節﹚ (兩者特性相當)
第5207節
解釋準則四
混合物、組合物及成套貨物按最類似之節分類
貨品未能依前述準則列入任何節者,應適用其最類
似貨品(most akin)所屬之節。
案例
中國特有之「國畫」、「書法」其性質
類似於「手繪之繪畫」
第9701節
「竹炭」其性質類似於「木炭」
第4402節
59
解釋準則四
60
HS委員會第26屆會議第10案︰
Non-electric domestic barbecue, of stainless
steel, operating by means of two steel
mirrors and using only solar energy for
cooking(家用非電熱不鏽鋼燒烤器,以兩個
鋼鏡利用太陽能來烹飪)
HS codes considered︰8516、7321、7326
Classification︰7321.11(氣體燃料或氣體與其
他燃料兩用之鋼鐵製烹飪器具或加熱板)
Classification rationale︰ GIRs 4 and 6
解釋準則五﹙甲﹚
容器之分類
五(甲)
照相機盒、樂器盒、槍盒、製圖工具盒、項鍊盒及
類 似 容 器 (similar containers) , 其 具 特 殊 形 狀
(special shaped) 或 適 於 容 納 特 定 或 成 套 之 物 品
(special or set of articles) , 適 於 長 期 使 用
(long-term use)並與所裝物品同時進口(presented)
者,如其於正常情況下係與所裝物品同時出售,則
應與該物品歸列同一節。
惟本準則不適用其本身已構成整件貨品主要特性
(essential character)之容器。
61
解釋準則五﹙甲﹚
準則五(甲)案例(前段)
「雙眼望遠鏡及望遠鏡盒」同時進口。
第9005節
(望遠鏡盒單獨進口→第4202節)
準則五(甲)案例(後段)
「茶葉及銀製茶葉罐」同時進口。其中
「銀罐」本身已構成整件貨品主要特性。
「茶葉」 :第0902節
「銀罐」 :第7114節
62
解釋準則五﹙乙﹚
容器之分類
基 於 準 則 五 ( 甲 ) 之 規 定 , 包 裝 材 料 (packing
materials)與包裝容器(packing containers )與所
包裝之貨品同時進口者,如其於正常情況下係用以
包裝該貨品,則應與所包裝之貨品歸列同一節。
惟 此 規 定 不 適 用 於 顯 然 可 重 複 使 用 (repetitive
use)之包裝材料或包裝容器。
63
解釋準則五﹙乙﹚
64
準則五(乙)案例(前段)
「裝有無線手機之紙盒」
「無線手機」,第8517節
準則五(乙)案例(後段)
「裝有壓縮氧氣之鋼瓶」
「鋼瓶」可重複使用,第7309節
「氧氣」,第2804節
解釋準則六
分類擴大至目名、目註
六
基於合法之目的,某一節之目下貨品 (goods in
the subheading)之分類,應依照該目名(terms of
subheading)及相關目註(subheading notes)並準用
前 述 各 準 則 (mutatis mutandis to the above
Rules)為之;惟該規定之適用僅止於相同層次(the
same level)目之比較。
為本準則之適用,除非另有規定,相關類及章註亦
可引用。
65
解釋準則六
66
準則六前段說明︰
目之分類須在章別節別之下,準則1-5視情況
下而適用。
相同層次目之比較--第1層目(第5碼) ,第2層
目(第6碼) 。先比較第1層目名,再比較第2層
目名。
案例1(前段) ︰
「氙氣燈管」屬「氣體放電式燈泡」
第8539節→第8539.3目﹙第1層
目﹚→8539.39目﹙第2層目﹚
解釋準則六
85.39-燈絲電燈泡或放電式燈泡,包括密封式光束燈泡
組、紫外線或紅外線燈泡;弧光燈。
8539.10-密封式光束燈泡組
-其他燈絲電燈泡,不包括紫外線燈泡或紅外線燈泡:
8539.21--鹵素鎢絲燈泡
8539.22--其他燈泡,功率未逾200瓦特及電壓超過100伏
8539.29--其他
第1層目
-放電式燈泡,紫外線燈泡除外:
8539.31--熱陰極螢光燈管
8539.32--水銀或鈉氣燈泡;金屬鹵化物燈泡
8539.39--其他
-紫外線或紅外線燈泡;弧光燈:
第2層目
8539.41--弧光燈
8539.49--其他
8539.90-零件
67
解釋準則六
案例2(前段) ︰
68
「機器腳踏車輪圈」
機器腳踏車→第8711節
機器腳踏車之零附件→第8714節
第8714節→第8714.1目﹙第1層
目﹚→8714.19目﹙第2層目﹚
解釋準則六
第1層目
69
8714-第8711至8713節所列車輛之零件及附件。
-機器腳踏車(包括機器腳踏兩用車):
8714.11--車座
第2層目
8714.19--其他
8714.20-失能人士用車用者
-其他:
8714.91--車架及叉架及其零件
8714.92--輪圈及輪輻
8714.93--輪轂及飛輪之鏈輪,但倒煞車輪轂及輪轂煞車器除外
8714.94--煞車器及其零件,包括倒煞車輪轂及輪轂煞車器
8714.95--車座
8714.96--踏板及曲柄齒輪及其零件
8714.99--其他
解釋準則六
準則六後段說明︰ 「除非另有規定」指相關類註
或章註與目名或目註不同時。
案例(後段) ︰
第71章章註4﹙乙﹚︰「所稱「鉑」包括
鉑、銥、鋨、鈀、銠、及釕。」
第71章目註2︰「雖本章章註4(乙)規
定鉑金屬之範圍,第7110.11及7110.19目
所稱之鉑,不包括銥、鋨、鈀、銠或釕。」
第7110.11及7110.19目分類以目註2
為準。
70
零件之分類-第16類類註2
機器(含電機器具)零件:
(甲)凡零件本身屬第84或85章各節所明列者,應
歸入其各自之節﹙respective heading﹚。
(乙)其他零件如係專用或主要適用於某節特種機
器或同節多種機器者,應歸入該機器之節。
(丙)其他零件如均不適合,非電氣者則歸入第
8487節,電氣者第8548節。
71
零件之分類-第16類類註2
電風扇→8414
16類類註2(甲)︰
馬達→8501
開關→8536
電源線→8544
16類類註2(乙)︰
葉片(塑膠製)→8414
外罩(鐵製)→8414
16類類註1(庚)︰
螺栓(塑膠製)→3926
72
外罩
馬達
葉片
螺栓
電源
線
開關
零件之分類-第90章章註2
機器、電機器具及儀器零附件:
(甲)本章或第84、85章或91章節下貨品之零
附件,均應歸入其各自之節。
(乙)其他零附件如係專用或主要用於某節特
定機器、儀器或器具,或同節多種機器、儀器或
器具者,均應歸入該機器、儀器或器具節。
(丙)其他零附件均應歸入第9033節。
73
零件之分類-第90章章註2
第90章章註2(甲)︰
電子顯微鏡用之真空泵→8414
Lens
不論裝配於何種儀器或器具之
cap
光學元件(LED 用之Lens cap
)→9001或9002
變壓器、電磁鐵、電容器、繼電器等→8504、
8505、8532、8536
供顯微鏡、光測頻器儀器使用之照相機→9006。
74
稅則申報正確方法
1
2
3
先參考類章標題之貨名,
初步決定來貨大致歸入何章
依該章各節名﹙4位碼﹚找出最適當之節,
並應注意該類、章註有無特殊規定﹙準則一﹚
;若都不適當,可考慮歸入未列名之節。
在同時考慮節名、類章註後,
尚難決定歸入何節時,
須依據準則二至五規定處理。
75
Very Easy
屬準則二﹙甲﹚者
﹙如未完成品﹚依該款辦理
表面上可歸入兩個以上節者,
依準則三各款或準則四辦理
稅則申報正確方法
包裝容器則依準則五各款辦理
4
節決定後再綜合比較第1、2層次之目名
、目註,以確定應歸入之目﹙6位碼﹚
﹙準則六﹚。目之分類可準用前述各準則
5
76
目確定後,再就稅則號別﹙8位碼﹚及
貨品分類號列﹙10位碼﹚所列貨名
,以確定其適當之號別
Very Easy
空運貨物特性﹙100年/1-8月進
口值,按類別前10名﹚
排名
類別
1
16
2
價值
百分比
機器及機械用具;電機設備;及其零件
1,790,491,142
32.03
05
礦產品
1,331,268,654
23.82
3
06
化學或有關工業產品
691,069,504
12.36
4
15
卑金屬及卑金屬製品
550,704,927
9.85
5
18
光學、照相、電影、計量、檢查、精密、內科或外科儀器及器具;
鐘錶;零件及附件
227,402,403
4.07
6
07
塑膠及其製品;橡樛及其製品
199,935,641
3.58
7
17
車輛、航空器、船舶及有關運輸設備
134,782,598
2.41
8
14
天然珍珠或養珠、寶石或次寶石、貴金屬、被覆貴金屬之金屬及
其製品;仿首飾鑄幣
112,841,033
2.02
9
02
植物產品
94,608,239
1.69
10
13
石料、膠泥、水泥、石棉、雲母或類似材料之製品;陶瓷產品;
玻璃及玻璃器
39,227,815
0.70
77
中文貨名
空運貨物特性﹙100年/1-8月進
口值,按節別前10名﹚
排名
稅則4碼
1
8542
2
價值
百分比
積體電路
674,194,690
12.06
2709
石油原油及自瀝青質礦物提出之原油
587,895,411
10.52
3
2710
石油及提自瀝青礦物之油類,但原油除外;廢油
271,830,240
4.86
4
8486
專供或主要供製造半導體晶圓、半導體裝置、積體電路及平面
顯示器之機器及器具;零件及附件
235,714,778
4.22
5
2711
石油氣及其他氣態碳氫化合物
173,069,134
3.10
6
2701
煤;煤磚;煤球及煤製類似固體燃料
171,064,882
3.06
7
2902
環烴
82,570,637
1.48
8
3818
電子工業用已摻雜之化學元素,呈圓片、晶圓或類似形狀者;
66,958,183
1.20
9
7403
精煉銅及銅合金,未經塑性加工者
66,837,440
1.20
8517
電話機,包括蜂巢式網路或其他無線網路電話;其他傳輸或接
收聲音、圖像或其他資料之器具,包括有線或無線網路(如區
域或廣域網路)之通訊器具
34,424,133
0.62
10
78
中文貨名
空運貨物特性
79
以上表列得知,第16類「機器及機械用具;電
機設備及其零附件」為我國進出口之大宗貨物,
其中又以積體電路(IC)、電腦、網路及光電
等產品名列前茅。
我國擁有全球最完整的半導體﹙涵蓋平面顯示
器﹚產業供應鏈,從積體電路設計、製造到封
測,皆有國際級之廠商,係世界主要積體電路
設計及製造供應國。
此類產品因具輕薄短小,且高單價,故多以空
運方式進出口。
2012版HS修訂
80
世界關務組織(WCO)原名關稅合作理事會
(Customs Cooperation Council,簡稱CCC),
於1952年在比利時首都布魯塞爾成立,目前有
全球176個會員。
其任務與工作範圍涵蓋甚廣,如建立與海關當
局合作夥伴關係、簡化海關程序、促進海關廉
正、提供貿易供應鏈安全、便利國際貿易、維
持HS分類調和制度以及為會員國提供有關世界
貿易組織(WTO)協定之海關估價和原產地規
則與技術援助等。
2012版HS修訂
81
理事會-係WCO之最高決策機構,理事會議每年
定期於6月召開一次,由各會員國之關務首長
參加。
HS委員會-每年開會兩次,主要任務係推廣、
修訂及統一HS分類之適用。並扮演仲裁角色,
處理兩國間之稅則分類爭議,確定貨品之稅則
號別,以確保統一的商品分類,乃為國際間唯
一有權解釋貨品關稅分類之權威機構。
2012版HS修訂
WCO每隔5至6年全面修訂HS乙次,理由不外:
1、配合貿易型態改變,反映目前貿易之實情。
2、貨品名稱更臻明確,確保稅則分類之統一。
3、配合科技之進步,解決貨品分類之問題。
82
4、配合社會及環保關切議題,因應國際組織要
求增列專目,以利監視及控管。
為配合國際貿易實情,反映已過時之產品,每
節(4位碼)、每目(6位碼)項下產品全年全
球貿易額分別少於美金1億及5千萬者,予以刪
除,惟社會及環保關切之貨品除外。
2012版HS修訂
83
2012版HS修訂特色:全球關注的環境和社會議
題,尤其是聯合國糧食與農業組織(FOA)特
別重視之食品安全和預警資訊系統。
刪除超過40個目別-係由於低貿易額、或重新
確認適用新的節別,或反映科技進步等因素。
修正最多為第3章(魚及甲殼動物、軟體動物
及其他水產無脊椎動物),尤其是0302(生鮮
或冷藏魚)、0303(冷凍魚)、0304(生鮮、
冷藏或冷凍之切片及其他魚肉)、0305(乾魚、
鹹魚及燻魚)。其目的是提高南半球品種之質
與量,使經濟發展得以改善。
2012版HS修訂
84
新增Chapter 7~10之目別,確認某些食用蔬
菜、根及塊莖、水果及堅果、以及穀物類等農
產品,如0713增列0713.34(班巴拉豆)、
0713.35(牛豆)、0713.60(木豆)等目。
增列鹿特丹公約(the Rotterdam Convention)
之特定化學品,如第2916.16目(樂殺蟎
Binapacryl (ISO)),及蒙特婁議定書(the
Montreal Protocol)之消耗臭氧層物質。
2012版HS修訂
85
因貿易額減少而合併者有︰
3702.51、3702.52合併為3702.52(其他寬度不超過
16mm之彩色感光膠捲)
6306.91、6306.99合併為6306.90(其他露營用紡織品)
8540.40、8540.50(黑白顯示管)合併為8540.40(彩
色、黑白顯示管)
9305.21與9305.29合併為9305.20(散彈槍來福槍之零
附件)。
9008.10、9008.20、9008.30、9008.40合併為9008.50
(圖像投影器、圖像放大器、圖像縮小器)。
2012版HS修訂
86
因貿易額增加而增列者有︰
增列8479.71(Passenger boarding bridges used in
airports)、8479.79(Other)
增列8507.50(Ni-metal hydride accumulator )、
8507.60(Lithium-ion accumulator)
8523.40擴增為8523.41(未錄製光學媒體)、8523.49
(其他光學媒體)
增列9504.50( Video game consoles & machine )。
增列9619(任何材料製衛生墊、巾和棉球,餐巾和嬰
兒用加襯裡餐巾及類似品)。
解答
87
電暖被→第9404節(準則一(第85章章註1(甲))
薰衣草精油→第3307節(準則一(第6類類註2、第33
章章註3)
汽車燃油泵→第8413節(準則一(第17類類註2(戊))
磁力項圈→第8505節(準則三﹙乙﹚)
聚氨酯製之研磨墊→第3926節(準則一(第16類類註1
(卯))
Silicon Microphone →第8518節(準則一(第16類類
註2(甲))
無線簡報滑鼠→第8526節(準則一﹙第90章章註3﹚)
多功能緊急求生器→第8527節(準則三﹙乙﹚)
Q&A
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簡報完畢
謝謝各位
89