Transcript Werbeaufwand Kassa Mietaufwand Bank Soll Haben 2.000,-- Soll Haben 3.500,-- Konto: Provisionserträge Bank Soll Zinsenerträge Soll Bank Soll Haben Haben 8.000,-- Haben 18.000,-- Verbuchung von Warenein- & -verkäufen WIR Lieferant Waren Waren Kunde HW-Einsatz an Lieferverbindlichkeiten theoretisch aber falsch!! richtig: Kassa an Kassa an HW-Einsatz HW-Erlöse Warenvorrat – Wareneinsatz - Rohgewinn Samsung Fernseher Einkaufspreis: € 300,- Verkaufspreis: € 600,- HW-Vorrat Soll Haben HW-Einsatz Soll Haben Am 1.1.2014 sind zwei Fernseher.

Werbeaufwand
Kassa
Mietaufwand
Bank
Soll
Haben
2.000,--
Soll
Haben
3.500,--
Konto:
Provisionserträge
Bank
Soll
Zinsenerträge
Soll
Bank
Soll
Haben
Haben
8.000,--
Haben
18.000,--
Verbuchung von Warenein- & -verkäufen
WIR
Lieferant
Waren
Waren
Kunde
HW-Einsatz
an Lieferverbindlichkeiten
theoretisch
aber
falsch!!
richtig:
Kassa
an
Kassa
an
HW-Einsatz
HW-Erlöse
Warenvorrat – Wareneinsatz - Rohgewinn
Samsung Fernseher
Einkaufspreis: € 300,- Verkaufspreis: € 600,-
HW-Vorrat
Soll
Haben
HW-Einsatz
Soll
Haben
Am 1.1.2014 sind zwei Fernseher auf Lager
2 x € 300,- = € 600,-
Am 5.1.2014 werden drei Fernseher eingekauft
3 x € 300,- = € 900,- (E200)
HW-Erlöse
Am 7.1.2014 werden zwei Fernseher verkauft
2 x € 600,- = € 1.200,- (K17)
Endbestand am 31.1.: ___________________
SBK
Soll
Haben
Wie hoch ist am 31.1.2014 der Lagerbestand in Stück?
Wie hoch ist der Wareneinsatz?
Wie hoch ist der Bruttogewinn?
GuV
Soll
Haben
Stellen Sie folgende Konten per 31.1.2014 dar:
• HW-Vorrat
• HW-Einsatz
• HW-Erlöse
• GuV & SBK
Warenvorrat – Wareneinsatz - Rohgewinn
Samsung Fernseher
Einkaufspreis: € 300,- Verkaufspreis: € 600,-
HW-Vorrat
1.1. AB
31.1. 5010
31.1. SBK
HW-Einsatz
Am 1.1.2014 sind zwei Fernseher auf Lager
2 x € 300,- = € 600,-
Am 5.1.2014 werden drei Fernseher eingekauft
3 x € 300,- = € 900,- (E200, 33002)
5.1. 33002
31.1. GUV
Haben
600,300,900,-
Soll
Haben
900,900,-
HW-Erlöse
7.1. 2700
31.1. GUV
Am 7.1.2014 werden zwei Fernseher verkauft
2 x € 600,- = € 1.200,- (K17)
Soll
1.200,1.200,-
Endbestand am 31.1.: 3 Stück zu € 900,-
Endbestand am 31.1.: ___________________
SBK
Soll
Wie hoch ist am 31.1.2014 der Lagerbestand?
Wie hoch ist der Wareneinsatz?
Wie hoch ist der Bruttogewinn?
31.1. HW-Vorrat
900,-
GuV
Soll
Stellen Sie folgende Konten per 31.1.2014 dar:
• HW-Vorrat
• HW-Einsatz
• HW-Erlöse
• GuV & SBK
31.1. HW-Einsatz
31.1. HW-Erlöse
GEWINN
900,-
Haben
Haben
1.200,-
300,-
Wareneinkäufe, Warenverkäufe, Wareneinsatz
WIR
Waren
Lieferant
Waren
Kunde
:
10 Paar Schi
á € 100,-- auf Ziel
Verkauf von 3 Paar dieser Schier
zu á € 210,-- gegen Barzahlung.
HW-Einsatz an Lieferverbdlk. 1.000,-Konto: HW-Einsatz
Soll
Lieferverbindlichkeiten
1.000,--
Konto: Lieferverbdlk.
Soll
HW-Vorrat
Haben
Haben
1.000,--
Kassa
an
HW-Erlöse
HW-Erlöse
Kassa
Soll
Kassa
HW-Erlöse
Soll
630,--
Haben
630,--
630,--
Haben
Warum werden Verkäufe auf „HW-Erlöse“ verbucht?
Im Soll des Kontos werden die Einkaufspreise verbucht,
im Haben dürfen daher keinesfalls die Verkäufe
(Verkaufspreise) verbucht werden.
Beispiel:
Einkauf eines LED Fernsehers um EUR 1.000,-- auf Ziel
Verkauf des Fernsehers um EUR 1.630,-- bar
HW-Einsatz
Lieferverbindlichkeiten
Lieferverbdlk.
HW-Vorrat
Soll
Haben
1.000,--
Soll
Haben
1.000,--
HW-Erlöse
Kassa
Soll
Kassa
HW-Erlöse
Soll
Haben
1.630,--
1.630,--
Haben
Verbuchung von Wareneinkäufen & Warenverkäufen
Im Soll des Kontos 5010 HW-Einsatz werden die Einkaufspreise
verbucht, im Haben dürfen daher keinesfalls die Verkäufe
(Verkaufspreise) verbucht werden.
Beispiel:
• Einkauf eines LED Fernsehers um EUR 1.000,-- auf Ziel
• Verkauf des Fernsehers um EUR 1.630,-- bar
Einkauf:
Verkauf:
HW-Einsatz
Soll
Haben
HW-Erlöse
Soll
Haben
Lieferverbindlichkeit
Soll
Haben
Kassa
Soll
Haben
Bestandsveränderung – Konto HW-Vorrat
Auf dem Konto HW-Vorrat (Handelswarenvorrat) ist der Anfangsbestand an Handelswaren ausgewiesen. Während des
Geschäftsjahres erfolgen auf dem Konto HW-Vorrat keine Buchungen. Am Jahresende wird mit Hilfe der Inventur1) der
Endbestand der Handelswaren ermittelt, der in der Regel vom Anfangsbestand abweicht. Der Anfangsbestand muss
dem durch die Inventur ermittelten Endbestand angepasst werden. Für die Verbuchung des Differenzbetrages
zwischen Endbestand und Anfangsbestand, das Gegenkonto ist jeweil das Konto HW-Einsatz, gibt es zwei
Möglichkeiten.
Herleitung von Buchungssätzen
4
zum
Schritte
Welche Konten
sind beteiligt?
Buchungssatz
richtigen
Aktives/passives BL?
Aufwand/Ertrag?
Vermehrung oder
Verminderung
Soll oder Haben?
1 2 3 4
Buchungssatz:
an
Das Privatkonto
Unternehmer
Geld
Privat
an
Kassa
WIR
Waren
Geld
Privat an Eigenverbrauch
Kassa an Privat
Privatkonto = Vorkonto zum Kapitalkonto (gleiche Eigenschaften)
Kontenarten und Buchungsregeln
Bestandskonten
Anlagevermögen
0
Geschäftsausstattung,
Maschinen,
PKW, LKW, Gebäude...
Vorräte
1
HW-Vorrat, Rohstoffvorrat
Vorrat Heizöl, Vorrat
Büromaterial...
Umlaufvermögen
2
Kassa, Bank, PSK,
Lieferforderung,
Vorsteuer...
BuchungsregelBestandsveränderung:
aktive
Bestandskonten
soll
haben
+ soll
Verbindlichkeiten
3
Lieferverbindlichkeiten,
Darlehen, Umsatzsteuer... (Kapital)
haben
- +
passive
Bestandskonten
Erfolgskonten
soll
4
HW-Erlöse, Mieterträge,
Zinserträge, Provisionserträge...
5,6
Aufwände
7
Mietaufwand, Zinsaufwand,
Heizölaufwand, Telefongebühren, Instandhaltung
durch Dritte, HW-Einsatz...
Erträge
Aufwändeund
& Erträge
Aufwände
8,9
Ertragskonten
Ertrag
soll
Aufwandskonten
haben
Aufwand
haben
Belege - Arbeitsschritte
Wir sind die Firma Panhofer OG. und
handeln mit Snowboards & Bekleidung. (Letzte
Eingangsrechnung: E 520)
erledigt?
Buchungen auf Personenkonten
Wareneinkauf von Lieferant Maier auf Ziel:
HW-Einsatz an Lieferverbdlk. 100,--
Lieferforderungen an
Wareneinkauf von Lieferant Huber auf Ziel:
HW-Einsatz an Lieferverbdlk. 300,--
Lieferverbindlichkeiten
Soll
Warenverkauf an Moser auf Ziel:
630,--
Warenverkauf an Berger auf Ziel:
Lieferforderungen an
Haben
HW-Erlöse
Lieferforderungen
HW-Erlöse
Soll
850,--
Haben
Soll
Haben
Soll
Haben
Soll
Haben
Soll
Haben
Buchungen auf Personenkonten
Belege
Belege – Bestandteile Übung
1
1
2
4
2
5
9
3
4
3
6
6
8
7
10
Geben Sie auf den Belegen die entsprechende Nummer an!
5
Rechnungen – formale Bestimmungen
Kleinbetragsrechnungen
Bei Rechnungen, deren Gesamtbetrag (Entgelt
und Umsatzsteuer) € 400,— nicht übersteigt,
genügen neben dem Ausstellungsdatum
folgende Angaben:
Umsatzsteuer vs. Vorsteuer
Vorsteuer
WIR
Waren
Lieferant
Umsatzsteuer
Waren
Kunde
Wir zahlen:
€ 1.000,--
Ware:
Vorsteuer 20 %:
Betrag:
€ 200,-€ 1.200,--
Umsatzsteuer
- Vorsteuer
Zahllast FA
Wir erhalten:
Ware:
UST 20 %:
Betrag:
€ 2.000,-€ 400,-€ 2.400,--
400,-- (Verbindlichkeit)
200,-- (Forderung)
200,-- (insgesamt: Verbindlichkeit)
Umsatzsteuer vs. Vorsteuer
Vorsteuer
Lieferant
WIR
Waren
Umsatzsteuer
Waren
Kunde
Wir zahlen:
:Handelsware
+ 20 % USt
200,--
Wir erhalten:
: Handelsware
+ 20 % USt
Verbindlichkeit gegenüber Finanzamt:
400,--
Steuereinnahmen 2010 – 1. Halbjahr
Steuereinnahmen 2013
Was unterliegt der Umsatzsteuer? - Theorie
Definition: Umsatzsteuer – für…
Lieferungen/Leistungen
•
die ein Unternehmer
•
im Inland
•
gegen Entgelt
•
im Rahmen seines Unternehmen ausführt.
•
Eigenverbrauch
•
Einfuhr aus Drittländern
Umsätze
Definition
greift!
steuerbare
Umsätze
steuerpflichtige
Umsätze
Definition
greift nicht!
nicht steuerbare
Umsätze
steuerfreie
Umsätze
Steuerbefreiungen lt.
Umsatzsteuergesetz
Was unterliegt der Umsatzsteuer? - Beispiele
Definition: Umsatzsteuer – für…
Lieferungen/Leistungen
•
die ein Unternehmer
•
im Inland
•
gegen Entgelt
•
im Rahmen seines Unternehmen ausführt.
Definition
greift
nicht!
Umsätze
Definition
greift!
steuerbare
Umsätze
steuerpflichtige
Umsätze
- Kein Unternehmer
- Im Ausland
- Gratis
- Privatverkauf
nicht steuerbare
Umsätze
steuerfreie
Umsätze
- Lieferung ins Ausland
- Kredite
- Versicherung
- Postgebühren (teilweise)
Die Vorsteuer
Vorsteuer
Lieferant
WIR
Wareneinkauf
Warenverkauf
Kunde
Wir zahlen:
Ware:
1.000,--
Vorsteuer 20 %:
Betrag:
200,-1.200,--
Forderung
an das Finanzamt: 200,-- = Forderungskonto (2..)
5010 HW-Einsatz
1.000,-2500 Vorsteuer
200,-an 3300 (2800...)
1.200,--
Die Umsatzsteuer
Umsatzsteuer
WIR
Lieferant
Wareneinkauf
Warenverkauf
Kunde
Ware:
2.000,--
Umsatzst. 20 %:
Betrag:
Wir erhalten:
400,-2.400,--
Verbindlichkeit
gegenüber d. Finanzamt: 400,-- = Verbindlichkeitenkonto (3..)
2000 (2800...)
an 4000 HW-Erlöse
3500 UST
2.400,-2.000,-400,--
Steuersätze in Österreich
Normal
Steuersatz
20 %
ermäßigter
Steuersatz
10 %
(
• Lieferungen
• Lebensmittel
• Leistungen
• Land & Forstwirt.
• Eigenverbrauch Produkte
• Buchhandel
• graph. Gewerbe
• Vermietung
• Personenbeförderung
die
nicht einem
ermäßigtem
Steuersatz unterliegen
ermäßigter
ermäßigter
Steuersatz
Steuersatz
12 %
19 %
• Wein
• Elektrofahrzeuge
)
• in zwei Gemeinden
•Jungholz, Mittelberg
Beispiel: Jungholz
Das Gemeindegebiet von Jungholz ist auf Straßenverbindungen nur über Bayern, also das
Staatsgebiet Deutschlands, erreichbar und wird daher auch als österreichische bzw. Tiroler
Exklave bezeichnet. Einwohnerzahl: 300 – 3 Banken – höchste Bankendichte Österreich
Steuersätze in der EU – Stand: 1. Jänner 2007
Merke
Vorsteuer
Lieferant
Waren
WIR
Umsatzsteuer
Waren
Kunde
Wir zahlen Vorsteuer
beim Einkauf
...
2500 ...
Wir erhalten Umsatzsteuer beim Verkauf
...
...
3500
Abschluss der Konten
Vorsteuer:
Umsatzsteuer:
5010 HW-Einsatz
2500 Vorsteuer
an 3300 (2800...)
Konto: Vorsteuer
Soll
Haben
3520 UST Zahllast
Konto: Umsatzsteuer
4000 HW-Erlöse
3500 UST
Soll
Haben
3520 UST Zahllast
Abschlußbuchung:
3520 UST-Zahllast
2000 (2800...)
an
an 2500 Vorsteuer
Abschlußbuchung:
3500 Umsatzsteuer an 3520 UST-Zahllast
Exkurs: Methoden der Verbuchung der Umsatzsteuer
Nettomethode:
Umsatzsteuer & Vorsteuer werden
Sofort gesondert verbucht:
5010 HW-Einsatz
2500 Vorsteuer
an 3300 (2800...)
Bruttomethode:
Umsatzsteuer & Vorsteuer werden
nicht gesondert verbucht:
1600 HW-Vorrat
an
3300 (2800...)
Umbuchung am Monatsende:
2500 Vorsteuer an 1600 HW-Vorrat
2000 (280...)
an
4000 HW-Erlöse
3500 UST
2000 (2800...)
an
4000 HW-Erlöse
Umbuchung am Monatsende:
4000 HW-Erlöse an 3500 UST