Transcript Aktuální otázky veřejných financí - příjmy 3. dubna 2009, konference TPAVF Peter Chrenko 1.

Aktuální otázky veřejných
financí - příjmy
3. dubna 2009, konference TPAVF
Peter Chrenko
1. Pohled do budoucnosti
2. Realita současnosti
3. Daňový systém ČR a Daňová reforma 2010
4. Daňová politika v době ekonomické krize
5. Pokračování strukturální reformy daňového
systému ČR
„Dnešek je záčatkem cesty z krize“
G.B.
• Lídři se zavázali, že v případě, že to bude
potřeba, uvolní až bilion dolarů na boj proti
krizi.
• "Chceme vyčistit banky tak, aby nadále
půjčovaly podnikům i domácnostem,"
zdůraznil Brown.
• Summit se také podle Browna dohodl na zavedení větší
regulace a průhlednosti bankovního systému. Na mezinárodní
úrovni by měl začít fungovat "stínový" bankovní systém
(dohled), složený z kontrolorů a supervizorů.
•
"Souhlasili jsme s tím, že se navýší podpora pro mezinárodní
obchod (250 mld dolarů)“.
• „Celý svět je na nás závislý, nemůžeme zavírat oči, dnes jsme
souhlasili, že na podporu nejchudších států půjde 50 miliard
dolarů," prohlásil Brown.
• Opatření zahrnují v rámci vyšší regulace
finančních trhů regulaci ratingových agentur,
• „Hedgeové fondy budou rovněž muset
podléhat regulaci,"
Daňové ráje
• "Země G20 se dohodly, že za zveřejnění černé
listiny bude odpovědná OECD, která seznam
bezprostředně publikuje, jak to jen bude
možné," uvedl diplomat.
• Bílá, šedá a černá listina (daňových rájů)
• Černá – nemají dohody o výměně informací;
• Šedá – dohodu mají, ale nesdílí informace;
• Bílá – plní kritéria a budou monitorovány;
„Letos ještě jednou…“
G20 se letos sejde ještě jednou. Na programu
bude znovu finanční krize.
"Zhodnotíme na něm plnění jednotlivých
opatření, která jsme pro boj s krizí schválili,"
dodal Brown.
London Summit 2009
• Stabilita
• Růst
• Zaměstnanost
2. Realita současnosti
Meziroční porovnání inkasa daňových příjmů
Položka
Inkaso k
31.3.2008
Inkaso k
31.3.2009
Změna v
%
Změna v
mld. Kč
(a)
(b)
(b)/(a)
(b)-(a)
Daň z přidané hodnoty celkem
58,1
54,3
93,6%
-3,7
DPPO
35,0
30,4
86,7%
-4,7
1,4
1,0
66,8%
-0,5
DPFO ze záv.činnosti
29,7
28,3
95,4%
-1,4
DPFO zvláštní sazba
2,3
2,2
94,6%
-0,1
DPFO podáv. přiznání
9,2
5,7
61,8%
-3,5
Majetkové daně
2,5
2,2
88,8%
-0,3
Daň z nemovitostí
0,2
0,2
84,4%
-0,03
Silniční daň
0,9
0,7
71,6%
-0,3
139,3
124,9
89,6%
-14,4
DPPO srážkou
Celkem
v mld.Kč
Měsíční vývoj inkasa DPH (2005-2009)
260
250
240
230
220
210
200
190
180
170
160
150
140
130
120
110
100
90
80
70
60
50
40
30
20
10
0
2005
2006
2007
2008
2009
Leden
Únor
Březen
Duben
Květen
Červen
Červenec
Srpen
Září
Říjen
Listopad
Prosinec
Měsíční vývoj inkasa DPPO (2005-2009)
180
2005
2006
2007
2008
2009
170
160
150
140
130
120
v mld.Kč
110
100
90
80
70
60
50
40
30
20
10
0
Leden
Únor
Březen
Duben
Květen
Červen
Červenec
Srpen
Září
Říjen
Listopad
Prosinec
Měsíční vývoj inkasa DPPO vybíraná srážkou (2005-2009)
9,0
2005
2006
2007
2008
2009
8,5
8,0
7,5
7,0
6,5
6,0
v mld.Kč
5,5
5,0
4,5
4,0
3,5
3,0
2,5
2,0
1,5
1,0
0,5
0,0
Leden
Únor
Březen
Duben
Květen
Červen
Červenec
Srpen
Září
Říjen
Listopad
Prosinec
v mld.Kč
Měsíční vývoj inkasa DPFO ze ZČ
(2005-2009)
130
125
120
115
110
105
100
95
90
85
80
75
70
65
60
55
50
45
40
35
30
25
20
15
10
5
0
2005
2006
2007
2008
2009
Leden
Únor
Březen
Duben
Květen
Červen
Červenec
Srpen
Září
Říjen
Listopad
Prosinec
v mld.Kč
Měsíční vývoj inkasa DPFO-SVČ
(2005-2009)
27
26
25
24
23
22
21
20
19
18
17
16
15
14
13
12
11
10
9
8
7
6
5
4
3
2
1
0
2005
2006
2007
2008
2009
Leden
Únor
Březen
Duben
Květen
Červen
Červenec
Srpen
Září
Říjen
Listopad
Prosinec
Měsíční vývoj inkasa majetkových
daní
(DD, DD a DPN) (2005-2009)
11,0
10,5
2005
2006
2007
2008
2009
10,0
9,5
9,0
8,5
8,0
7,5
7,0
v mld.Kč
6,5
6,0
5,5
5,0
4,5
4,0
3,5
3,0
2,5
2,0
1,5
1,0
0,5
0,0
Leden
Únor
Březen
Duben
Květen
Červen
Červenec
Srpen
Září
Říjen
Listopad
Prosinec
Měsíční vývoj inkasa silniční
(ekologické II) daně (2005-2009)
6,3
6,0
5,7
2005
2006
2007
2008
2009
5,4
5,1
4,8
4,5
4,2
v mld.Kč
3,9
3,6
3,3
3,0
2,7
2,4
2,1
1,8
1,5
1,2
0,9
0,6
0,3
0,0
Leden
Únor
Březen
Duben
Květen
Červen
Červenec
Srpen
Září
Říjen
Listopad
Prosinec
Měsíční vývoj inkasa vybraných druhů daňových příjmů
(celkem) za roky 2005-2009
630
600
2005
2006
2007
2008
2009
570
540
510
480
450
420
v mld.Kč
390
360
330
300
270
240
210
180
150
120
90
60
30
0
Leden
Únor
Březen
Duben
Květen
Červen
Červenec
Srpen
Září
Říjen
Listopad
Prosinec
Ekonomická situace
Odhady hospodářského růstu v Evropě:
• Revidovaná předpověď OECD pro eurozónu
• SB
• Německo
• Rating (Maďarska – BBB- a Irska AA+)
• Finanční pomoc Rumunsku 20 mld eur.
3. Daňový systém ČR a Daňová
reforma 2010
%
Vývoj daňové kvóty v EU
39,0
38,0
37,0
36,0
35,0
34,0
33,0
32,0
31,0
30,0
1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
2003
rok
EU-16
EU-25
CZ
2004
2005
2006
2007
Vývoj podílu jednotlivých daní
na celkových daňových příjmech - ČR
40,0
35,0
30,0
%
25,0
20,0
15,0
10,0
5,0
0,0
1993
1994
1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
rok
DPH
SD
DPPO
DPFO
Majet. daně
2007
2008
Vývoj podílu na celkových daňových příjmech
průměr OECD
35
30
25
%
20
15
10
5
0
1965
1975
1985
1995
2003
2005
2006
DPFO
DPPO
Sociální zabezpečení
Majetkové daně
Všeobecné daně ze spotřeby
Spotřební daně
Český daňový systém
• Daně z příjmů
– Daň z příjmů fyzických osob,
– Daň z příjmů právnických osob,
– Příspěvky na sociální zabezpečení.
• Daně ze spotřeby
–
–
–
–
Daň z přidané hodnoty,
Spotřební daně (min. oleje, pivo, víno, alkohol, tabák),
Energetické daně (uhlí, elektřina, plyn),
Cla.
• Daň z užívání vybraných výrobků
– silniční daň.
• Majetkové daně
– Daň z nemovitostí, daň z převodu nemovitostí, daň dědická, daň darovací.
• Ekologické, místní a administrativní daně/poplatky.
Externí rámec daňové politiky ČR
• EU a acquis communautaire
–
–
–
–
–
Harmonizace DPH,
Harmonizace spotřebních daní,
Administrativní spolupráce,
Energetické zdanění,
Evropský soudní dvůr.
• OECD
– Boj proti škodlivým daňovým praktikám,
– Administrativní spolupráce a boj proti daňovým únikům,
– Transferové ceny a daňové smlouvy.
• Daňová soutěž
– Především u DPPO – pokles daňové sazby.
• Smlouvy o zamezení dvojímu zdanění – ČR v současnosti 76 smluv.
Vývoj sazeb CIT v EU
45,0
40,0
EU-27
30,0
EA-16
CZ
25,0
20,0
15,0
19
95
19
96
19
97
19
98
19
99
20
00
20
01
20
02
20
03
20
04
20
05
20
06
20
07
20
08
20
09
%
35,0
Rok
země
IE
BG
CY
RO
LV
LT
PL
SK
SI
CZ
EE
EU AT
EU 2 5
-2
7
HU
EL
E A FI
-1
6
NL
DK
PT
SE
DE
LU
UK
IT
ES
T
FR
M
BE
%
Sazby CIT v ČS EU počátkem roku 2009
40,0
35,0
30,0
25,0
20,0
15,0
10,0
5,0
0,0
3.2 Daňová reforma 2010
Hlavní cíle reformy
–
Vychází ze strategie vlády Efektivní veřejná správa a přátelské veřejné služby
– Přátelštější prostředí pro podnikání,
–
Menší administrativní náročnost,
–
Efektivní veřejná správa.
Nástroje k jejich dosažení
– Přehlednost, srozumitelnost a jednoduchost zákonů,
–
Snížení počtu daní a odvodů,
–
Jedno výběrní místo,
–
Sjednocení základů daní a pojistného.
Daňová reforma 2010
Tři pilíře
1.reforma zdaňování příjmů a majetku,
2.reforma daňového procesu,
3.reforma institucí.
1. pilíř: reforma zdaňování příjmů a majetku
Nový zákon o daních z příjmů
•
•
•
•
Cíl: výrazné zjednodušení.
Byl vymezen základní rámec nového zákona.
Nyní probíhají legislativní práce.
Souběžný úkol – Analýza oprávněnosti „daňových výjimek“
podporováno 5 priorit:
–
–
–
–
–
bydlení,
rodiny s dětmi,
altruismus,
odpovědnost za stáří,
věda, výzkum a vzdělání.
1. pilíř: reforma zdaňování příjmů a majetku
Nový zákon o daních z příjmů (pokr.)
• Některá „vylepšení“:
- neomezený přenos daňové ztráty
- vynětí příjmů efektivně zdaněných v zahraničí
- kolektivní investování (CIT 1%)
- technické zhodnocení vs. opravy
- měsíční odpisy majetku
- harmonizace vyměřovacích základů pro DaP
- osvobození ostatních a kapitálových příjmů (FO)
2. pilíř: reforma daňového procesu
Daňový řád a jeho přínosy
• je zpracován, schválen vládou a předložen Poslanecké
sněmovně,
• komplexní úprava nahrazující zákon č. 337/1992 Sb.,
• posiluje právní jistotu zúčastněných osob jasnějším a
jednotným vymezením pojmů,
• představuje přehlednější a systematičtěji uspořádaný předpis,
• posunutí splatnosti daně ve výši, která byla stanovena nad
rámec tvrzení daňového subjektu, až po rozhodnutí o odvolání,
pokud bude podáno,
• zavedení požadavku zásadně odůvodňovat každé rozhodnutí.
2. pilíř: reforma daňového procesu
Daňový řád a jeho přínosy
• předřazení priority úhrady daně před její
příslušenství,
• stanovení jednoznačných pravidel pro opakování
daňových kontrol a jejich omezení,
• rozšíření možnosti podání dodatečných daňových
přiznání na nižší daň na úkor obnovy řízení,
• správci daně bude umožněno v rámci posečkání daně
upustit od úročení posečkané částky.
3. pilíř: reforma institucí
Projekt JIM
• Základní strategické cíle Projektu JIM:
– zlepšení klientského přístupu a snížení administrativní
zátěže zavedením jednoho správce,
– sjednocení vyměřovacího základu daní a pojistného,
– jeden tiskopis, jedna platba, jedna kontrola
– zvýšení vnitřní i vnější efektivity výběru daní a odvodů
synergických efektů plynoucích z centralizace,
– vytvoření centrálního registru poplatníků daní a pojištěnců.
4. Daňová politika v době
ekonomické krize
4.1. Daňové důvody ekonomické krize
• Selektivní daňové preference (nemovitost k bydlení)
• Daňová distorze zacházení s „equity“ a dluhem
(„excessive leverage“),
• Účetní zachycení (ocenění) sofistikovaných
finančních produktů,
• Role finančních zprostředkovatelů a agresivní daňové
plánování,
• Mezinárodní „mismatch“ zacházení s produkty,
• Existence netransparentních a nekooperujících
offshorových daňových jurisdikcí,
4.2. Zásady protikrizové daňové
politiky
• Opatření proti poklesu poptávky, likvidity a růstu
nezaměstnanosti;
• Opatření prospívající hospodářskému růstu
snižování daní z příjmů a odvodů vede ke spoření a
investování;
• Zaměření na nízko-příjmové skupiny;
• Snižování nebo rušení transakčních daní (DPN);
• Dočasná vs. strukturální změna;
4.3. Národní protikrizový plán a další
opatření
Daně z příjmů
• zrychlení odpisování hmotného majetku pořízeného
od 1. ledna 2009 do 30. června 2010
– v 1. skupině (např. počítače) zkráceno na 12 měsíců,
– ve 2. skupině (např. auta) zkráceno na 24 měsíců.
• nízká kapitalizace – zmírnění podmínek
–
–
–
–
uvolnění pro nespojené osoby,
odstranění omezení výše úrokové míry,
odstranění omezení vůči zajištění a podřízenosti ,
změna poměru „kapitálové přiměřenosti“.
Národní protikrizový plán
a další opatření
Daně z příjmů:
– zrušení záloh na daň z příjmů pro fyzické a právnické
osoby zaměstnávající maximálně 5 zaměstnanců,
– od roku 2007 postupné snižování sazby daně z příjmů
právnických osob na 20 % v roce 2009 a 19 % od roku
2010.
Národní protikrizový plán
a další opatření
Sociální pojištění:
– degresivní sleva z odvodu hrazeného zaměstnavatelem
stanovená podle počtu zaměstnanců s nižšími a
průměrnými mzdami,
Národní protikrizový plán
a další opatření
Daň z přidané hodnoty
– možnost odpočtu daně u osobních automobilů pro
plátce DPH,
– zrychlení vracení nadměrných odpočtů: u
elektronických daňových přiznání (do 15 dnů),
– Snížené sazby DPH na místní služby s vysokým
podílem lidské práce a stravovací služby (závěry
ECOFINU).
5. Pokračování strukturální reformy
daňového systému
• Sjednocení sazby DPPO a DPFO (15%)
• Dokončení procesu super-hrubé mzdy,
• Snižování odvodové zátěže
(např. systém zdravotních standardů a komerčního
připojištění na SaZP),
• Zrušení daně z převodu nemovitostí,
• Změna daně z nemovitostí (hodnotová báze),
• Jednotná sazba DPH (15%  20%)
Děkuji za pozornost
[email protected]
www.mfcr.cz