Transcript Llibre diari

Tema 4: L’inici del cicle comptable
4.1. Els llibres comptables
4.2. Fase inicial del cicle comptable
1
4.1. Els llibres comptables
Actualment es poden fer:
registres comptables en llibres
registres informatitzats
2
Els llibres comptables
PRINCIPALS
Llibre diari
Llibre major
Llibre d’inventaris i
comptes anuals
AUXILIARS
Llibre auxiliar de caixa
Llibre auxiliar de bancs
REGISTRES
Llibre registre de
factures emeses
Llibre registre de
factures rebudes
Llibre registre de béns
d’inversió
3
Llibre diari
Conté les anotacions que diàriament i
cronològicament es succeeixen dels fets
comptables de l’empresa.
Aquestes anotacions s’anomenen:
assentaments
Els assentaments han de contenir:
a) quantitats en el deure i l’haver
b) nom i codi del Pla General Comptable
c) nº d’ordre de l’assentament
d) data
e) breu explicació del fet comptable
4
Models de llibre diari
Model americà
Deure
300
ordre, data, comptes, explicació
Haver
(570) Caixa
a
Bancs (572)
* es treuen diners del compte
300
Model italià
ordre, data, comptes, explicació
Deure
(570) Caixa
300
a Bancs (572)
* es treuen diners del compte
Haver
300
5
Cal saber que en el llibre diari ...
Cal tenir justificants dels assentaments
Es poden agrupar els assentaments de
diferents operacions realitzades en un mateix
dia. (codi de comerç)
Cal sumar les anotacions a cada pàgina del
llibre diari:
- a l’acabar la pàgina sumes parcials (ròssec),
- al començar la pàgina següent es posarà:
suma anterior
- en acabar: sumes totals
6
160,00 (472) HP I.V.A. Suportat
a
Bancs (572)
1.160,00
a
Proveïdors (400)
9.280,00
a
Bancs (572)
500,00
a
Bancs (572)
661,20
a
Bancs (572)
348,00
a
Bancs (572)
9.280,00
a
Bancs (572)
139,20
Bancs (572)
120,00
Creditors per prestació de serveis (410)
228,00
* pagament del lloguer
3
8.000,00 (600) Compres de mercaderies
1.280,00 (472) HP I.V.A. Suportat
* compra de mercaderies
4
500,00 (570) Caixa
* treu diners del banc (reintegrament)
6
570,00 (628) Subministraments
91,20 (472) HP I.V.A. Suportat
* instal·lació de llum, aigua, gas
7
300,00 (626) Altres serveis
48,00 (472) HP I.V.A. Suportat
*telèfon
8
9.280,00 (400) Proveïdors
*pagament de la factura de l'assentament 3
9
120,00 (622) Reparacions i conservació
19,20 (472) HP I.V.A. Suportat
* pagament de una reparació d'una canonada
10
300,00 (622) Reparacions i conservació
48,00 (472) HP I.V.A. Suportat
a
* servei de neteja
11
1.300,00 (640) Sous i salaris
a
Bancs (572)
1.300,00
a
Bancs (572)
251,20
* pagament del sou a un treballador
12
228,00 Creditors per prestació de serveis (410)
20,00 (626) Serveis bancaris
3,20 (472) HP I.V.A. Suportat
* pagament d' un deute
48.267,60
48.267,60
7
Llibre major
És la representació individual de cada compte i els seus
moviments
Cal obrir cada compte nou que apareix.
El seu objectiu és rebre la informació referent a la situació
comptable de cada compte del llibre diari.
deure
Nom del compte
haver
8
LLIBRE MAJOR
COMPTES D'ACTIU
COMPTES DE PASSIU
572 BANCS
1)
25.000,00
102 CAPITAL
1.160,00 2)
25000 1)
500,00 4)
661,20 6)
348,00 7)
9.280,00 8)
139,20 9)
400 PROVEÏDORS
8)
9280
9280 3)
120,00 10)
1.300,00 11)
251,20 12)
25.000,00
13.759,60
410 CREDITORS PER PRESTACIÓ DE SERVEIS
12)
228
228 10)
472 HP IVA SUPORTAT
2)
160,00
3)
1.280,00
6)
91,20
7)
48,00
9)
19,20
10)
12)
48,00
3,20
1.649,60
570 CAIXA
4)
500,00
COMPTES DE DESPESES
COMPTES D'INGRESSOS
(621) ARRENDAMENTS
2)
1.000,00
(600) COMPRES DE MERCADERIES
3)
8.000,00
(629)ALTRES SERVEIS
7)
300,00
(628) SUBMINISTRAMENTS
6)
570,00
(622) REPARACIONS I CONSERVACIÓ
9)
120,00
10)
300,00
(640) SOUS I SALARIS
11)
1.300,00
9
El balanç de comprovació o de sumes i saldos
S’inclourà tant les sumes com els saldos
dels comptes recollits en el llibre major
S’ha de transcriure cada trimestre en el
llibre d’inventaris i comptes anuals
En una data concreta fa un resum de la
informació dels comptes de l’empresa
Comprova que no hi ha hagut errades
en el traspàs d’assentaments del llibre
diari al llibre major.
10
BALANÇ DE SUMES I SALDOS (COMPROVACIÓ)
SUMES
SALDOS
Nº
COMPTE
COMPTE
DEUTORA
CREDITORA
DEUTOR
102
CAPITAL
25.000,00
400
PROVEÏDORS
410
CREDITORS PER PRESTACIÓ DE SERVEIS
472
HP IVA SUPORTAT
570
CAIXA
572
BANCS
600
COMPRES DE MERCADERIES
8.000,00
8.000,00
621
ARRENDAMENTS
1.000,00
1.000,00
622
REPARACIONS I CONSERVACIÓ
420,00
420,00
626
SERVEIS BANCARIS I SIMILARS
20,00
20,00
628
SUBMINISTRAMENTS
570,00
570,00
629
ALTRES SERVEIS
300,00
300,00
640
SOUS I SALARIS
1.300,00
1.300,00
9.280,00
9.280,00
228,00
228,00
TOTAL
25.000,00
1.649,60
1.649,60
500,00
500,00
25.000,00
48.267,60
13.759,60
48.267,60
CREDITOR
11.240,40
25.000,00
25.000,00
11
Els llibres auxiliars
Són el suport del llibre major
Els més importants són el llibre auxiliar
de:
- Caixa
- Bancs
Podria fer-se de qualsevol compte.
12
Els llibres registres
Traslladen informació sobre documents
justificatius del llibre diari
Els més utilitzats són:
El llibre registre de factures emeses
El llibre registre de factures rebudes
El llibre registre de béns d’inversió
13
La legalització dels llibres comptables
ABANS DE COMENÇAR:
Els llibres comptables s’hauran de formalitzar
al Registre Mercantil per a la seva tramitació
(emetre un certificat de registre indicant el
primer foli del nombre de folis, i segellant
cadascun dels folis del llibre)
EN ACABAR L’EXERCICI COMPTABLE:
Si la comptabilitat és informatitzada es té 4
mesos des de la finalització de l’exercici
comptable per presentar-los al registre per
diligenciar-los
14
Llibres principals obligatoris
Llibre diari
Llibre d’inventaris i comptes anuals (balanç
inicial, balanç de sumes i saldos de cada
trimestre, l’inventari de tancament de
l’exercici, el compte de pèrdues i guanys i la
memòria)
Les societats: llibre d’actes (acords Juntes
Generals i altres)
Durant 6 anys s’han de guardar i custodiar els
llibres (segons el codi de comerç)
15