Transcript Reskontra Företag kan i den löpande bokföringen registrera utgifter

Reskontra
Företag kan i den löpande bokföringen registrera utgifter och inkomster enligt prestationsprincipen
eller kontantprincipen. Om t ex försäljningsinkomster och inköpsutgifter bokförs enligt
kontantprincipen kräver BL 2 kap. 3 § att leverantörsskulder och försäljningsfordringar skall kunna
klarläggas fortlöpande. Företaget har då kanske behov av ett hjälpsystem/sidosystem vid sidan av
sin egentliga huvudbokföring. Även ett företag som följer prestationsprincipen när
försäljningsinkomster och inköpsutgifter bokförs har behov av hjälpsystem så fort verksamheten
blir mera omfattande och antalet kunder och leverantörer ökar. Ett dylikt hjälpsystem/sidosystem
kallas reskontra och kan skötas manuellt eller med hjälp av dator. Reskontran fungerar som ett
kartotek eller en hjälpbok där informationen är organiserad per kund i försäljningsreskontran och
per leverantör i inköpsreskontran.
I försäljningsreskontran, som även kallas kundreskontra eller debitorers reskontra, följer man med
utvecklingen av företagets kundfordringar per kund. Varje kund har ett eget konto/kort/blad där alla
uppgifter gällande transaktioner mellan företaget och denna kund registreras. Namnet på kontot är
kundens namn eller kundnummer. Eftersom noteringarna i reskontran är kundbundna får man
snabbt fram uppgifter om respektive kunds inköp, betalningsmönster, utestående fordringar för
denna kund, förfallodagar för fakturor o dyl.
Motsvarande information finns för leverantörerna i en inköpsreskontra där man följer med
utvecklingen av företagets leverantörsskulder. Inköpsreskontran kan även kallas
leverantörsreskontra eller kreditorers reskontra.
När företaget säljer varor till en kund och sänder varor na jämte faktura till kunden noteras detta på
normalt sätt i huvudboken: per försäljningsfordringar an försäljningsinkomster. Därutöver görs
motsvarande notering på kundens reskontrakonto i debetkolumnen. Observera att noteringar i
reskontran inte följer dubbel bokföring. När kunden senare betalar fakturan via t ex banken bokförs
detta i huvudboke n: per bank an försäljningsfordringar. I reskontran krediteras kundens
reskontrakonto med motsvarande belopp. På varje reskontrakonto kan man därför när som helst
avläsa kundens utestående (obetalda) fordringar. Nedan finns ett exempel som visar hur noteringar
görs i såväl huvudbok som på ett reskontrakort i försäljningsreskontran.
På motsvarande sätt för man in affärshändelser som berör förhållandet mellan företaget och
leverantörerna dels i huvudboken och dels i inköpsreskontran. I reskontran förs leverantörsfakturor
in i kreditkolumnen och betalningar i debetkolumnen.
Reskontran skall med jämna mellanrum, t ex varje månad, avstämmas mot huvudbokföringens
konton. Detta sker genom att man räknar ihop saldona på kontona i reskontran och jämför dessa
summor med motsvarande saldon på kontona försäljningsfordringar och leverantörsskulder.
I ekonomisystem som sköts med hjälp av dator görs vanligen inte längre dubbelt registreringsarbete
i såväl bokföring som reskontra. Ekonomisystemets olika delmoduler så som bokföring,
fakturering, inköpsreskontra, försäljningsreskontra, löneredovisning m m, integreras allt mer och
informationen förs automatiskt över från den ena modulen till den andra. När företaget t ex matar in
fakturauppgifter i inköpsreskontran konteras dessa samtidigt och uppgifterna förs automatiskt över
till bokföringen. Alternativt kan detaljer registreras i reskontran och överföras i klumpsummor t ex
månadsvis till huvudboken.
Exempel
•
•
•
1.2 Försäljning av varor på kredit till kunden Asp för 1.000 €. Fakturanummer är 340 och
betalningsvillkoren 14 dgr ./. 2 % kassarabatt, 30 dgr netto.
4.2 Försäljning av varor på kredit till kunden Asp för 3.000 €. Fakturanummer är 341 och
betalningsvillkoren 14 dgr ./. 2 % kassarabatt, 30 dgr netto.
9.2 Kund Asp betalar via bank faktura nummer 340 och avdrar kassarabatten.
Huvudbok:
•
•
•
1.2 PER förs.fordringar AN försäljningsinkomster 1.000 €
4.2 PER förs.fordringar AN försäljningsinkomster 3.000 €
9.2 PER bank 980 € och PER beviljade rabatter 20 € AN förs.fordringar 1.000 €
Försäljningsreskontra:
Kundnummer 101
Asp, Henriksgatan 7
datum
förfallodag
förklaring
faktura debet
1.2
2.3
faktura
340
1000
1000
4.2
6.3
faktura
341
3000
4000
rabatt
betalning
340
340
9.2
9.2
kredit
20
980
saldo
3980
3000