Transcript SPARA PENGAR I FÖRETAGET ELLER PRIVAT?

ARTIKLAR:
Spara i företaget eller
privat? s.4
Krönikan: Positivt
med sänkt moms! s.3
Ny metod att ta
betalt med kort s.7
Ekonomifakta &
Skattekalender s.12
NR 9
IT-nyheter
SMARTA PROGRAM
SOM FÖRENKLAR
DITT FÖRETAGANDE
Guide:
SPARA PENGAR I
FÖRETAGET ELLER PRIVAT?
INNEHÅLL • 2
8-9
7
Ny metod att ta
betalt med kort
som passar bra
för småföretagare.
Vi har samlat några
intressanta frågor som vi
fått från våra kunder.
På de här sidorna
svarar vi på
sex av dem.
10
3
KRÖNIKA
Positivt med sänkt restaurangmoms!
4
6
7
Hur bevisar man för skatteverket att man inte använder firmans MC privat?
8
SKATTEFRÅGOR
Vi har samlat några intressanta frågor som vi
fått från våra kunder senaste tiden.
GUIDE
Spara i företaget eller privat?
10
NYHETER
IT-nyheter och tips om användbara program för
företagare: Förenkla din informationsvardag!
SKATTER
Hur bevisar man att man inte använt tillgångar i
företaget för privat bruk?
12
EKONOMIFAKTA & SKATTEKALENDER
Viktiga datum för oktober
2011 års ekonomifakta i siffror
NYHETER
Ta betalt med kort - smidigt och enkelt.
3 • KRÖNIKA
”...när alla sedan hade investerat i
detta så kom ett nytt krav!”
kravet att kassaapparaterna skulle vara certifierade. När alla sedan hade investerat i detta så kom ett nytt krav! Det var den sk
fiskalboxen. Detta är en databox som skall registrera alla kassaslag oberoende av kassan och ska sedan verifieras av skatteverket. Detta för att komma tillrätta med svarta pengar.
POSITIVT MED SÄNKT
RESTAURANGMOMS!
Det talas mycket om kris just nu och aldrig förr har väl ekonomin globalt sett varit mer sammankopplad än den är nu. Kris
i Grekland, Italien och det talas om risk för att USA skall gå i konkurs. Detta påverkar oss i lilla Sverige och finansminister Borg
säger att vi har en tuff tid framför oss men att vi är väl rustade.
Självklart kan man fråga sig om vår regerings politik betyder
något när vi hursomhelst är helt beroende av vad som händer
i omvärlden.
En av de mest kritiserade delarna i den nya budgeten är att
restaurangmomsen ska sänkas från nuvarande 25% till 12,5%.
Detta träder i kraft 1 januari 2012. Kritikerna menar att detta
kostar för mycket och att det inte leder till nya jobb, något som
inte heller regeringen kan ge konkret svar på.
Det många dock glömmer bort är att just restaurangbranschen har varit en av de mest prövade branscherna på senare
tid. De har bland annat fått en lagstadgad kontroll som de får
bekosta själv. Sedan ett par år tillbaka så krävs det personalliggare i alla restauranger.
Detta betyder att alla som befinner sig på stället och som arbetar skall skriva in sig i en bok med namn och personnummer
samt tidpunkten för när denne börjat respektive slutat att jobba.
Det här infördes för att komma åt illegal arbetskraft.
Vidare har restaurangerna varit tvungna att byta kassasystem
minst två gånger under den senaste femårsperioden. En investering som är betydande för många inom näringen. Först kom
O M R ÅDGIVAREN
Rådgivaren är en kundtidning
för abonnenter hos
Rådgivarna för företag i Norden AB
ANSVARIG UTGIVARE
Rådgivarna för företag i Norden AB
Box 55, 820 60 Delsbo
Växel: 0650 - 102 79, fax: 0650 - 102 87
Förutom den kostnad för restaurangerna som detta medfört
så har det även kostat en mängd tid för att implementera dessa
system i den dagliga verksamheten. Har man sedan missat något så har det resulterat i dryga böter.
Det är ett faktum att just restaurangbranschen har haft stora
problem med svarta pengar och illegal arbetskraft och de förändringar som har gjorts har gett mycket bra resultat. Numera
konkurrerar alla i branschen på samma villkor, vilket är mycket
positivt.
Det har alltså varit några år med stora kostnader och ökad
administrativ börda för branschen och detta har resulterat i att
många restauranger har det mycket tufft ekonomiskt. Många
ägare till mindre restauranger jobbar själva hundratals timmar
övertid och har helt enkelt inte råd att anställa.
När nu momsen sänks kommer det absolut att leda till en sundare ekonomi för branschen och fler jobb, särskilt för ungdomar
och utlandsfödda, där arbetslösheten är mycket stor.
Jag anser att denna sänkning är en nödvändig vitamininjektion för en trött bransch och att det kan leda till nya företag och
framför allt fler jobb.
Vi hoppas att nya såväl som gamla kunder inom restaurangbranschen fortsätter att nyttja oss! Vi hjälper till inom alla områden inom företagande.
Org.nr: 556485-4973
E-post: [email protected]
Hemsida: www.radgivarna.org
Formgivning & annons: Mario Frost
K OMMENTERA
Vill du tycka till om innehållet? Skicka kommentarer till epost: [email protected]
Dan Petersén
GUIDE • 4
SPARA I FÖRETAGET
ELLER PRIVAT?
När det gäller kapitalplaceringar såsom aktier, fonder etc, så finns
det möjligheter att öka avkastningen genom att man lägger sitt
sparande i företaget istället för att ta ut dem och spara privat.
Denna artikel riktar sig till de som är innehavare av ett AB.
TEXT: ROBERT PERSSON
an kan få bättre utväxling på sitt sparande om
man sparar via sitt AB. Orsaken till detta är att
man slipper spara med beskattade medel. Effekten blir särskilt stor om man tar hänsyn till ”ränta på ränta
effekten”, dvs avkastningen över en längre tidsperiod.
M
”Juridiska personers förluster på delägarrätter för vilka
avdrag ska göras får dras av bara mot kapitalvinster”.
Sparande via AB
När du sparar via ditt AB så behandlas förluster i den s.k.
aktiefållan. Det innebär att förluster går i separat räkning.
Denna regel hittar vi i IL kap 48 § 26:
Tänk på!
Endast förluster kommer att gå in i en särskild ”fålla” och
räknas av mot framtida kapitalvinster, dvs inte mot vinster
i näringsverksamheten.
Vinster behandlas enligt regeln i IL kap 15 §1 vilket innebär att det blir en intäkt i bolaget.
5 • GUIDE
Exempel:
Du gör en förlust på 150 000 kr via aktiehandel, samt en vinst på 150 000 kr i din
näringsverksamhet. I det här fallet går det
inte att kvitta förlusten mot vinsten.
Vid det motsatta förhållandet; att du gör
en vinst på 150 000 kr via aktiehandel och
en förlust på 150 000 kr i näringsverksamheten, så går den att kvitta och ingen beskattning kommer att ske.
Så på 200 000 kr försvinner ca 50 000 kr
i arbetsgivaravgifter (33%) och ytterligare
50% på det kvarvarande beloppet.
Uträkningen ser ut som följer:
200 000 kr / 1,33 kvar 150 000 kr
150 000 kr * 0,5 kvar 75 000 kr
Vi säger att du har en avkastning på 10%
över tid vilket betyder 75 000 kr *1.10^5
blir ca 120 000 kr
Kapitalförsäkring
Det finns sedan några år tillbaka en
2) Du låter pengarna stanna i bolaget
sparform som heter kapitalförsäkring.
Det blir bolagsskatt på pengarna på
Den innebär att vinster är skattefria, men
å andra sidan blir förlusterna inte av- 26,3% vilket ger 200 000 kr – 52 600 kr =
147 400 kr
dragsgilla.
Vi utgår ändå ifrån att man, om man
Avkastningen blir 147 400 kr * 1,10^5
väljer att förlägga sitt sparande i aktier,
fonder mm, går med vinst (skönt att utgå blir ca 238 000 kr
ifrån åtminstone på det teoretiska planet i
Det framgår av ovan exempel att det
kristider och allt).
ekonomiskt sett är fördelaktigare att investera via sitt bolag
Exempel
då man får en större
I exemplet nedan
summa att röra sig
utgår vi ifrån att ditt
med i sina investelöneuttag nått upp till
ringar, och över tid
gränsen för statlig inkan man bygga upp
komstskatt. Vi räknar
kapital i sitt bolag.
med en avkastning
över tid på 10% per
Detta kapital är då
år, för enkelhetens
tillgängligt om man
skull. Givetvis finns
av olika orsaker skulle
det mängder av olika
aspekter att belysa då varje fall är indi- behöva det antingen i firman eller privat.
viduellt men jag har försökt ta den proI nästa nummer
blemställning som jag uppfattar som mest
Nästa månad kommer en artikel om en
”vanlig”.
fördelaktig lösning när man väljer att förVi utgår ifrån ett överskott på 200 000 kr, lägga sitt sparande i bolaget.
och vi utgår ifrån att den lön du tagit ut
Jag skulle vilja säga att jag rekommenhittills går till att underhålla de kostnader
som uppstår i din vardag. Vi utgår också derar denna lösning framför att du sätter
ifrån att man sparar i en kapitalförsäkring, av ditt sparande i pensionsförsäkringar.
där kapitalvinster är skattefria både för
privatpersoner och företag.
Till dess så önskar jag er en trevlig
oktobermånad!
Jag beaktar inte skatten på innehav av
en kapitalförsäkring då den i detta samOch glöm inte att du alltid kan fråga oss
manhang är försumbar.
om de mest fördelaktiga sätten att förvalta
pengarna för just dig och ditt företag, elJag väljer också att bortse från eventuell ler om du har några andra frågor som rör
utdelning, då det inte förändrar utfallet innehållet i den här artikeln.
för den poäng jag vill lyfta fram.
Mejla oss på
[email protected]
1) Du går via löneuttag
eller ring oss på telefonnummer
Har du 200 000 kr och skall ta ut lön så
0650 - 102 79
får du tänka på arbetsgivaravgifter, kommunal skatt och statlig inkomstskatt. Du
får heller inget överskott i bolaget som beskattas med bolagsskatt, då vi väljer att ta
ut hela överskottet som lön.
”EKONOMISKT SETT
ÄR DET MER FÖRDELAKTIGT ATT INVESTERA VIA SITT BOLAG”
Julklapp till era anställda!
Ring 0708-674646 för offert.
www.sigdat.se
NYHETER • 6
DROPBOX - FUNKTIONEN SOM
FÖRENKLAR DIN ”INFORMATIONSVARDAG”
TEXT: MARIO FROST
B
ackup, synkronisering och delning på ett enkelt sätt.
Det är vad Dropbox vill åstadkomma. Och det här programmet är faktiskt lösningen på många problem man
kan stöta på. Speciellt om man har alla sina filer på en stationär dator eller inte har sin bärbara till hands. Dropbox fungerar
som en virtuell server man har åtkomst till överallt.
Dina filer, var som helst
Man börjar med att ladda ner Dropbox från deras hemsida.
Därefter är det bara att börja spara de dokument man vill.
Alla filer du sparar till mappen Dropbox sparas direkt i din
dator, telefon och på Dropbox hemsida. På det sättet kan man
enkelt komma åt dem även om man inte har tillgång till sin
egen dator. Man får 2 GB utrymme helt gratis, men kan köpa
extra utrymme med ett abonnemang på upp till 100 GB.
Dropbox fungerar med Windows, Mac, och de flesta andra
vanliga plattformar som finns på marknaden. Programmet
fungerar även när man är offline. Du har alltid dina filer, oavsett om du har en anslutning.
Delning och säkerhet
Man kan dela mappar genom att bjuda in de man vill via
e-post. Delade mappar gör att man kan arbeta tillsammans på
samma projekt och dokument.
På samma gång har man en backup på sina filer utan att
man behöver tänka på det. Dropbox sparar en månads historia av ens arbete. Eventuella ändringar kan ångras, och filer
kan återställas.
2 GB kan verka lite med tanke på vilka enorma hårddiskar
som sitter i dagens datorer, men faktum är att man kommer
ganska långt på detta utrymme. Speciellt om man använder
Dropbox som en backup för viktiga dokument och som ett arbetsredskap att dela filer med.
Ett smart program helt enkelt. Och dessutom gratis! Gå in på
www.dropbox.com, ladda ner det och testa!
7 • NYHETER
TA BETALT MED KORT ENKELT OCH ”GRATIS”
TEXT: MARIO FROST
E
n ny tjänst för att ta betalt med kort har lanserats i Sverige under sommaren. Lösningen, som riktar sig både
till företag och privatpersoner, heter iZettle.
Du har en butik, står på en mässa, eller ska helt enkelt sälja
en produkt någonstans där du vill kunna erbjuda köparen att
betala med kort. Vad gör du? Fram till nu har det varit relativt
omständligt att kunna erbjuda kunder att betala med kort. Man
måste ha en kortläsare, avtal med bank osv.
Nu finns det ett nytt alternativ som bör passa småföretagare
alldeles utmärkt.
Så här går det till:
1. Ladda ner appen iZettle till din iPhone (tjänsten fungerar
än så länge bara med iPhone)
2. Inom kort kommer du att få en kortläsare hemskickad.
3. Bestäm ett konto till vilket du vill ha pengarna insatta från
transaktionerna.
4. Ta betalt.
5. Köparen får ett kvitto skickat till sin e-postadress.
6. Klart!
Avgifterna för att ta betalt ligger i dagsläget på: 1,50 kr per
transaktion + 2,75 % av beloppet. Om man jämför med andra
alternativ (kortterminaler) så ligger iZettle faktiskt bra till. Inga
fasta avgifter, inget serviceavtal eller startkostnad.
Helt enkelt en väldigt bra lösning för alla företagare som är
ute efter ett smidigt sätt att ta betalt med kort!
Läs mer på www.izettle.com/se
chick
www.chickfashion.se
®
SKATTER • 8
KAN MAN DRA AV FÖRLUSTER I KAPITAL MOT
INKOMST AV TJÄNST?
På förekommen anledning så har frågan uppkommit huruvida
man kan dra av kapitalförluster mot andra skatter?
Svar ja. Man kan göra avdrag med 30% på förluster upp till 100
000 kr, och 21% på summor över 100 000 kr. ( Il 67:10) Låt säga att
du gjort förluster på 200 000 kr. Det innebär att du har möjlighet
att reducera din skatt med 51 000 kr.
Om man gjort stora förluster på börsen så vill artikelförfattaren
mena att man nog är i gott sällskap. Så gott som alla ”börshajar”
har gjort förlust i år.
Det man ska komma ihåg är att man kan göra ändringar 5 år
bakåt i tiden. Många gjorde även vid förra finanskrisen mindre
lyckade investeringar men missade att man kunde göra avdrag
för dessa.
Det kan med andra ord finnas pengar att få tillbaka!
JAG ÄR NYSTARTAD OCH KOMMER FÅ UNDERSKOTT
I MIN VERKSAMHET. KAN JAG KVITTA DETTA
MOT INKOMST AV TJÄNST?
Situationen är inte ovanlig. Innan man startar sin näringsverksamhet så
behåller man sin gamla anställning och arbetar på båda ett tag för att säkra sin
inkomst och få en inkörningsperiod i sitt bolag med lite mindre press.
Ja, för förluster upp till 100 000 kr kan man göra ett sk allmänt avdrag och således
kvitta sin förlust mot eventuella inkomster.
Jag vill dock påpeka att om man tror sig gå med vinst nästa år är det bättre att rulla
denna förlust framåt, då man om man kvittar mot inkomst av tjänst på 100 000 kr gör en
skattebesparing på ca 30 000 kr, medan skattebesparingen mot framtida vinster är ca
50 000 kr på 100 000 kr.
KAN MIN MAKE/MAKA VARA ANSTÄLLD I MIN
ENSKILDA FIRMA?
Om vi utgår från att make/maka är medhjälpare, dvs huvuddelen av verksamheten bedrivs av ena partnern
medan den andra hjälper till med vissa administrativa göromål. Ja, då går det utmärkt så länge ersättningen är
marknadsmässig, alternativt inte överstiger 90 kr/timme.
Överstiger den detta belopp så skall man kunna förklara hur man kommit fram till denna summa. Enklast är
att man försöker visa löner för motsvarande arbetsuppgifter på samma ort.
9 • SKATTER
VAD ÄR ”FÖRBÄTTRINGSUTGIFTER”, SOM
MAN HAR MÖJLIGHET ATT DRA AV I SAMBAND
MED FÖRSÄLJNING AV FASTIGHET/BOSTADSRÄTT?
Begreppet innefattar kostnader för om- , ny- och tillbyggnad samt förbättrade reparationer. Förbättrande reparationer innebär reparationer som förbättrar skicket på din bostadsrätt/hus jämfört med när du köpte densamma.
Det kan vara att man drar in bredband mm.
Kravet för avdrag är att kostnaden överstiger 5000 kr samt att de är gjorda
senast 5 år före försäljningsåret. Dvs säljs din bostad 2011, så kan
reparationer gjorda efter 2006 räknas med.
När det gäller ny- , om- och tillbyggnad så får man avdrag för detta
oavsett när i tiden man gjort detta. Begreppet i sig kräver en närmre
förklaring, men har ni funderingar är ni självklart välkomna att
använda vår frågeservice för att dryfta dessa!
KAN MAN TA RÄNTA PÅ PENGAR
SOM ÄR INLÅNADE TILL SITT
EGET AKTIEBOLAG?
Ja det kan man, under förutsättning att denna ränta är
marknadsmässig. Då skall man ta hänsyn till risker, löptid
på lånet, belopp, svårigheter att få andra lån samt andra relevanta faktorer. Det blir dock alltid en bedömningsfråga om vad
som är marknadsmässig.
Skulle du ha sådana frågeställningar, kontakta gärna oss
så kan vi ge våra synpunkter och hjälper gärna till med att
upprätta ett låneavtal.
VAD MENAS EGENTLIGEN MED BEGREPPET
”MARKNADSMÄSSIG” SOM NÄMNS DÅ OCH DÅ?
I en del fall kan det bli så att du själv representerar båda parter i en transaktion, exempelvis i frågan om ränta (se ovan). Du
representerar ditt eget bolag å ena sidan och dig själv som privatperson å andra sidan. Vilket innebär att du kan konstruera avtal
som ger dig vissa skattefördelar. Detta vill man undkomma genom att hävda att transaktionen skall vara ”marknadsmässig” för
att vara godkänd. Samtidigt; hur vet man egentligen vad som är marknadsmässigt? Vissa saker kan man med bestämdhet säga
”ja” eller ”nej” till, men i vissa fall är det svårare.
Låt oss säga att du skall köpa en bil från 2005, som exempel säger vi att det är en Volvo S60. Vi kan med bestämdhet säga att 2
miljoner definitivt är ett överpris. Men låt oss säga mellan 60 000 kr och 80 000 kr. Vilket av priserna är marknadsmässiga? Ja, det
beror på skick, antal mil mm. Kan vi med bestämdhet säga att det ena priset är mer marknadsmässigt än det andra? Ja, detta var
bara ett exempel. Det finns flera och ibland kan dessa frågeställningar bli av nästan filosofisk art. Återigen, har ni frågor på detta
område så skicka dem gärna till vår frågeservice!
SKATTER • 10
DISPOSITIONSRÄTTEN HUR BEVISAR MAN ATT MAN INTE ANVÄNT
TILLGÅNGAR PRIVAT?
Om du har en tillgång som man kan anta att du
har nytta av privat, exempelvis en motorcykel,
skall du kunna bevisa att du inte haft möjlighet
att använda den privat, annars kommer du
sannolikt att bli förmånsbeskattad.
TEXT: ROBERT PERSSON
I
ett företag kan det uppstå ett behov att köpa in båtar,
motorcyklar, stugor etc till näringsverksamheten. Det är
inget problem att inneha dessa typer av tillgångar.
Däremot kan det bli ett problem att skatteverket kan anse
att dessa tillgångar är av privat karaktär, dvs man kan ha stor
användning av dem utanför sin näringsverksamhet. Om tillgången har ett direkt användningsområde i verksamheten så
är det ok, dock skall man fortfarande kunna bevisa att man inte
har haft möjlighet att använda tillgången privat.
Följande paragrafer i Inkomstskattelagen (förkortas IL) ligger till grund för beskattning inom detta område:
Kap 11 § 1
”Löner, arvoden, kostnadsersättningar, pensioner, förmåner
11 • SKATTER
och alla andra inkomster som erhålls på grund
av tjänst ska tas upp som intäkt om inte annat
anges i detta kapitel eller kap 8”
Kap 61 § 2
”Inkomster i annat än pengar ska värderas
till marknadsvärdet om inte annat följer av
övriga bestämmelser i detta kapital
Kap 22 § 2
” Med uttag avses att den skattskyldige tillgodogör sig en tillgång från näringsverksamheten för privat bruk eller att han för över den
till en annan näringsverksamhet”
Man tar även ut moms med stöd av ML
kap 2 § 5
”Med uttag av tjänst förstås att den skattskyldige utför eller på annat sätt tillhandahåller en tjänst för sitt eget eller personalens
privata bruk eller annars för annat ändamål
än för den egna verksamheten, om tjänsten
tillhandahålls utan ersättning…”
Vi kan dra följande slutsatser av dessa paragrafer:
• Privat användning värderas till marknadsvärdet
• Det skall intäktsföras och beskattas privat i företaget
• Det påförs moms på detta uttag
Bevisbördan
De mål som avgjorts i ärendet visar att
man beskattas för att ha haft möjligheten att
använda stugan, båten, motorcykeln etc.
Det kommer också vara ditt ansvar att visa
att du inte har använt denna tillgång (båt,
stuga etc), vilket får vara en slutsats efter att
ha läst ett rättsfall i frågan; ”Rå 2001 ref 22”.
Denna slutsats styrks i rättsfallet ”Rå 2002 ref
53” där resonemanget också bygger på att
man beskattas för möjligheten att använda
tillgången.
Det spelar med andra ord ingen roll hur
mycket du använt denna tillgång när det kommer till frågan hur du kommer att beskattas.
Hur bevisa?
Frågan är alltså hur man bevisar att man
inte använt till exempel en stuga privat?
Det finns ingen given lösning där man kan
säga att ”så här ska det vara” så blir du inte
förmånsbeskattad.
Man ser till en helhetsbild.
Det bästa sättet att bevisa att man inte använt en stuga exempelvis är ju om man kan
visa att stugan varit uthyrd året runt. Det
innebär då att du ”bevisat” att du inte bott i
den då den ju är uthyrd.
Om vi antar att rör sig om en bil och du
har en komplett körjournal som visar att den
endast använts i ärende som rör transporter i
företaget, samt att den står vid företagets lokaler som befinner sig långt ifrån din privata
bostad. Ja, då är detta också skäl som talar
för att du inte har haft möjlighet att använda
den privat.
En komplett körjournal kan förstås också
hjälpa till i ett fall med en motorcykel.
För att inte bli förmånsbeskattad skall du
alltså kunna presentera en bevisning som
visar att du inte haft möjlighet att använda
tillgången för privata ändamål och att den endast har använts i ditt bolags verksamhet.
Oriktig uppgift/skattillägg
Om det är så att man blir förmånsbeskattad
och inte har lämnat uppgifter i sin deklaration
om att man har haft möjlighet att använda båt
eller motorcykel etc, så kommer man förutom
förmånsbeskattning också att få betala ett
skattetillägg.
Skattetillägg betyder i värsta fall böter med
allt från 10% till 40% av skattebeloppet. Låt
oss säga att den förmån du påförs innebär
skatter på 30 000 kr. Med skattetillägg blir det
då 30 000 kr * 1,4 = 42 000 kr varav 12 000 kr
av denna summa får betraktas som en oerhört
onödig utgift.
Förhoppningsvis har mina resonemang
ovan bringat en del klarhet i beskattningen av
tillgång som kan anses vara av ”privat karaktär” Och förhoppningsvis så är ni extra vaksamma på detta område, så ni slipper eventuellt onödiga skattetillägg.
Ni är alltid välkomna att kontakta oss om
råd om ni har frågor eller är osäkra kring hur
man ska bedöma beskattning av tillgång i just
ert företag.
Det kompletta
fallskyddsföretaget
Tel: 0224-605 50
För vidare information se
vår hemsida
www.fallskydd.com
Vi fixa ert ljud!
Ljud i alla former.
För radio, för mässa,
ljud till hemsidan,
butiksreklam, m.m.
Just nu halva priset
Kontakta oss för offert
tea
e
Music & production
För kontakt och mer
information.
www.teasemusic.se
[email protected]
SKATTEKALENDER & EKONOMIFAKTA
12e oktober
12e oktober (forts)
26e oktober
Inbetalning av debiterad F- eller SA-skatt för
september 2011 ska vara bokförd på Skatteverkets konto.
För företag med omsättning över 40 miljoner ska
För företag med omsättning över 40 miljoner ska
För företag med omsättning under 40 miljoner ska
Inbetalning av arbetsgivaravgifter och av- • Inbetalning av moms för september 2011
dragen skatt för september 2011 vara bok- vara bokförd på Skatteverkets konto
förd på Skatteverkets konto.
• Skattedeklaration som avser moms, arbetsgivaravgifter och avdragen skatt för
september 2011 ha kommit in till Skatteverket.
• Inbetalning av moms för augusti 2011 vara
bokförd på Skatteverkets konto (gäller dig
som redovisar moms varje månad)
20e oktober
• Inbetalning av arbetsgivaravgifter och avdragen skatt för september 2011 vara bokförd på Skatteverkets konto
Periodisk sammanställning för september
och tredje kvartalet 2011 . Gäller dig som redovisar på pappersblankett.
• Skattedeklaration som avser moms för augusti 2011 ha kommit in till Skatteverket
(gäller dig som redovisar moms varje månad)
• Skattedeklaration som avser arbetsgivaravgifter och avdragen skatt för september
2011 ha kommit in till Skatteverket.
25e oktober
Periodisk sammanställning för september
och tredje kvartalet 2011. Gäller dig som redovisar elektroniskt.
Psst, följ oss på Twitter så missar du inga viktiga datum!
twitter.com/radgivarna
Ekonomifakta 2011
Arbetsgivaravgifter
Födda 1946 - 1984
Födda 1985 Födda 1938 - 1945
2011
31,42%
15,49%
10,21%
Egenavgift
Födda 1946 - 1984
Födda 1985 Födda 1938 - 1945
2011
28,97%
14,88%
10,21%
Särskild löneskatt på förvärvsinkomster 2011
Födda 1937 och tidigare
0,00%
För passiv näringsverksamhet
24,26%
Prisbasbelopp
Inkomstbasbelopp
Representation 2011
Extern
Lunch
Frukost
Golf etc.
Intern
Lunch
Frukost
Hyra, underhållning
etc vid pers.fest
Teater etc.
42.800:52.100:-
Utan moms
90 kr
60 kr
180 kr
Med moms
112,50 kr
75 kr
190,80 kr
90 kr
60 kr
112,50 kr
75 kr
180 kr
180 kr
225 kr
190,80 kr
Skattefria julgåvor till anställda 2011
Julgåva
450 kr inkl moms
Jubileumsgåva
1.350 kr inkl moms
Minnesgåva
10.000:- inkl moms
(t.ex. 25 års anställning, 50- eller 60-års dag)
Resa bostad - arbetsplats
Egen bil
Förmånsbil
- bensin, etanol m.m.
- diesel
Motorcykel
Mopedbil
Moped
Cykel
Avdrag för kostnader
som överstiger:
2011
18,50 kr/mil
9,50 kr/mil
6,50 kr/mil
9,00 kr/mil
9,00 kr/mil
4,50 kr/mil
250 kr
9.000 kr
Mervärdesskatt (moms)
25% (20% av priset), den generella skattesatsen för moms
12% (10,71% av priset) t.ex livsmedel
6% (5,66% av priset) t.ex böcker, tidskrifter och persontransporter
Skattefria traktamenten 2011
Inrikes tjänsteresa (övernatt ning krävs)
Hel dag
210 kr
Halv dag
105 kr
Efter tre månader
147 kr
Efter två år
105 kr
Nattraktamente
105 kr
(om arbetsgivaren ej betalt övernatt ning)
Reduceringsbelopp inrikes tjänsteresa 2011
Traktamente
210 kr
147 kr
Reducering för:
Mat hela dagen
189 kr
132 kr
Lunch & middag
147 kr
103 kr
Lunch eller middag
74 kr
51 kr
Frukost
42 kr
29 kr
105 kr
63 kr
95 kr
74 kr
37 kr
21 kr
57 kr
44 kr
22 kr
13 kr
Reducering av normalbeloppen vid utrikes tjänsteresa 2011
Helt fri kost
85%
Lunch och middag
70%
Lunch eller middag
35%
Frukost
15%
Kostförmån
2011
Frukost
38 kr
Lunch/middag
76 kr
Helt fri kost
190 kr
Brytpunkt för statlig inkomstskatt
Brytpunkt 1 (20%)
395.600 kr
Brytpunkt 2 (25%)
560.900 kr
Skiktgräns för statlig inkomstskatt
Skiktgräns 1 (20%)
383.000 kr
Skiktgräns 2 (25%)
548.300 kr
Gränsbelopp (enligt förenklingsregeln vid utdelning
på kvalificerade aktier/andelar)
Inkomstår
2011
127.750 kr