FT19 FÖRETAGETS EKONOMI OCH BESKATTNING

Då man inleder företagsverksamhet och även alltid senare är det viktigt att hålla isär egna och företagets pengar. I firmor och personbolag är det relativt vanligt att hålla alla pengar i en påse, i ett aktiebolag har man inte ens möjlighet till det.

• Kom ihåg att av de pengar som finns på ditt bankkonto är endast högst 80 procent tillgängliga för affärsverksamhet, emedan den resterande delen måste reserveras för betalningar av skattenatur.

• Kom ihåg att affärer gör man bara med solventa kunder. Granska kredituppgifterna före du lovar att sälja mot räkning. Följ med din kunds betalningsbeteende och sätt upp en limit för krediten. Om limiten överskrids, inväntar man betalningar före tilläggsleveranser.

• Kom ihåg att man inom detaljhandeln aldrig säljer mot räkning! Man gör bara kontanta affärer med pengar/bankkort eller kreditkortsaffärer, eftersom nästan alla kunder har ett kort.

• Kom ihåg att en icke verkställd inbetalning är till 100 procent borta ur din egen börs!

• Då du lånar pengar för en maskininvestering, välj lånetiden enligt maskinens ekonomiska livslängd. Maskinen kan hålla 20 år, men den ekonomiska livslängden är högst 8 år. För långa lånetider orsakar svårigheter i framtiden.

2.2 FINANSIERINGSRISKER

Framgång och fortsättning i affärer, när det gäller företaget i initialskede eller snabbt växande företag, beror på fyra faktorer, vilka bör behärskas. Faktorerna är

RISKFAKTOR ORSAKER OCH KORRIGERINGSMEDLAR

1. För liten kassa i början 2. Köpskuldernas och försäljningsfordringarnas omloppstider

• Första kalkylerna i början måste göras noggrant • Driftkapital reserveras minst 10 000 euro/person oberoende av branschen • I början leverantörerna ger korta betalningsperioder eller kräver kontantbetalning • I början nytt företag kanske måste ”köpa” kunder genom att bevilja längre betalningsperioder än konkurrenterna • Ovan nämnda situation får inte vara långvarig © Jadelcons Oy

RISKFAKTOR

3. Varulagrets omloppstid för lång

ORSAKER OCH KORRIGERINGSMEDLAR

• Leverantörerna medger extra rabatt eller fraktfri leverans om stor engångsbeställning och då köper man för mycket • Allt vad kunden frågar efter, är inte förnuftigt att försälja

4. Ägarnas överdimensionerade vinstfördelning

• I början företagaren betalar sig låg lön och lägger märke till att föröka kassareserv • Om företaget har avkortningsfria lånen t.ex. för ett år, kan den ge känslan om stor kassareserv • Efter en framgångsrik försäljningsmånad följer alltid betalning av hög mervärdesskatt!

2.3 FAKTURERING

Fakturering har en väsentlig roll vid prissättning och försäljning. Därför är viktigt att välja rätt tidpunkt för fakturering. Människan är som skarpast i början av arbetsdagen. Faktureringen är ett noggrant arbete och att rätta till felaktiga fakturor tar tid och ger en osäker bild av företaget. Speciell yrkesskicklighet och noggrannhet krävs av den som fakturerar i installationsföretagen. T.ex. en elinstallationsaffär säljer rikligt med tillbehör utöver arbetet, varvid de tillbehör som blir ofakturerade försvagar lönsamheten på ett betydande sätt.

• Småtillbehörstillägg

är ett bra alternativ om det finns mycket småtillbehör och det går oskäligt mycket tid till att fakturera för dem (t.ex. 5 procent av fakturans slutsumma, max. 50 euro).

•

Kom ihåg att du är berättigad att

använda dig av faktureringstillägg, • Kom ihåg att faktureringen bygger upp en uppfattning om priset. • Kom ihåg att det är dyrt att ge betalningstid.

året = kassan är i behov av 14 000 euro mera pengar).

emellertid redan från leveransdagen.

• Kom ihåg att faktureringen utgör en del av företagsbilden.

såvida det skulle ha varit möjligt att betala inköpet vid kassan. Faktureringstillägget är ren och skär inkomst.

Använd således hellre riktpriser och ge rabatt från dem, då du använder nettopriser. Kunden känner sig viktig. Realisationsprissättningen fungerar bäst, då kunden inte har någon uppfattning om priset.

Om du använder 30 dagar som betalningsvillkor i stället för 14, måste du själv finansiera försäljningssumman i 2 veckors tid (T.ex. omsättningen 300 000 euro i

• Kom ihåg att fakturans betalningstid börjar från dagen då fakturan skrivs ut!

Ju snabbare du fakturerar desto snabbare får du pengarna. Betalningsskyldigheten för mervärdesskatten börjar

• Kom ihåg att då du använder dig av 7 dagars betalningsvillkor, bör du beakta helgdagarna.

En som är långsam med faktureringen, är sannolikt långsam även i sitt förvärvsarbete.

• Kom ihåg att skriva på fraktsedeln och fakturan att äganderätten till den sålda varan övergår då köpesumman i sin helhet har betalts.

Produkten kan också säljas med återtagningsförbehåll, dvs. varan kan hämtas om ingen betalning har skett.

2.4 INDRINVING AV FORDRINGAR

En investering för att få in sina fordringar är oftast företagets mest lönsamma investering. Dess avkastning är nästan 100 procent, fastän det alltid uppstår utgifter av indrivningen. Det finns många typer av indrivningssätt, men de används individuellt utgående från indrivningsobjektet. Före utomstående indrivning används i allmänhet indrivning per brev, per telefon eller per personligt besök. De två sist nämnda är ofta effektiva. Det är emellertid inte alltid som de mjuka metoderna räcker till utan man är tvungen att ty sig till verkliga indrivningsåtgärder med utomstående hjälp. © Jadelcons Oy

5 INDRIVNINGSSÄTTEN ÄR: 1. Tratta eller dragen växel 3. Delbetalningsredovisning 2. Återtagning och kvittning 4. Betalningsorder 5. Rättegång 6. Konkurshot 2.4.1 Indrivning av tratta

Tratta eller dragen växel är betalningsuppmaning med hot om offentliggörande, där gäldenären uppmanas att inom utsatt tid (10 dagar) betala sina skulder inklusive indrivnings- och ränteutgifter. I sin nuvarande form är trattan en s.k. privaträttslig tratta, där den s.k. protesten, dvs. offentliggörandet sköts av kreditupplysningsbolaget Suomen Asiakastieto Oy. Tratta är således inte ett tvångsindrivningssätt.

Trattans lämplighet

Endast för indrivning av företagsfordringar och fordringarna bör vara ostridiga. Trattan är som indrivningsmetod bäst vid indrivningen av små fordringar då gäldenären inte från tidigare har betalningsstörningar. För indrivning av stora fordringar är trattan inte bra eftersom betalningstiden är så kort (20 dagar).

Indrivningens effekt

Den negativa offentligheten av ett indrivningsförfarande effektiverar betalningen av trattan. Fastän trattan inte lämpar sig för större indrivningar kan den utöva påtryckningar på att få gäldenären att göra upp en betalningsplan.

Indrivningsprocess och protest 1.

Indrivningsbyrån skickar en tratta åt gäldenären efter protesttiden, såvida betalningen inte inbetalas. Kreditupplysningsbolaget får samma uppgift och härigenom uppstår en uppgift om en s.k. betalningsförsening. Uppgiften om en betalningsförsening är inte en egentlig notering om betalningsstörning men den kan ha betydelse för företagets framtida verksamhet.

Då inbetalningen uteblivit meddelar indrivningsbyrån om ärendet till kreditupplysningsbolaget (Suomen Asiakastieto Oy), varvid man också beslutar huruvida trattan ska publiceras som tyst (syns i kredituppgiftsbolagets databas) eller som offentlig (publiceras i näringsgrenens tidningar).

Kreditupplysningsbolaget tillställer gäldenären en anmälan om en offentlig protest, som ännu kan ändras till en tyst sådan om gäldenären sköter om fordran inom 7 dagar. Annars blir protesten offentlig såvida inte annat beror av gäldenären.

Tyst eller offentlig protest

Det lönar sig i regel att icke protestera en tratta om gäldenären fortfarande har även andra förfallna fordringar hos gäldenären. En offentlig uppgift får i regel även andra gäldenärer att röra på sig varvid egna fordringar kan vara i fara.

Synligheten i kredituppgifterna

Anteckning om betalningsstörningar är i kraft tre år.

Förkastande av tratta

Gäldenären kan förhindra protest för trattan genom att bestrida trattan på goda grunder, vilket innebär att man konstaterar att fordran har bestridits. Härvid fortsätter indrivningen via en s.k. omfattande stämningsansökan vid tingsrätten.

2.4.2 Återtagning och kvittning av vara

Med återtagning av vara avses en situation då en vara har sålts med äganderättsförbehåll (äganderätten kvarstår hos säljaren till dess att köpesumman i sin helhet har betalts) eller med återtagningsförbehåll (kan avhämtas såvida betalning inte har skett), och man har för avsikt att ta tillbaka varan åt säljaren. Härvid bör följande punkter beaktas

• man måste göra ett skriftligt avtal om återtagandet och överlåtandet • den vara som återtas ska vara i sin ursprungsförpackning eller vara i övrigt klart urskiljbar från de övriga • i en konkurssituation kan det tänkas att varan krävs tillbaka till boet såvida inte omnämnandet om äganderättsförbehållet är obrutet sedan offertskedet • man kan vägra att leverera en vara om kunden bevisligen är betalningsoförmögen

Kvittning innebär en situation när kundens motfaktura kvittas mot ens egen betalningsfordran. Kvittning är möjlig om fordringarna är av samma värde (penningmässigt), förfallna och utmätningsbara. Även vid kvittning finns det i en konkurssituation risk för återgång till boet.

6 2.4.3 Redovisning i avbetalningshandel

I ett avbetalningsköp förbehåller sig alltid säljaren rätten att ta tillbaka ett föremål eller äganderätten till föremålet till dess att avtalet i sin helhet har betalts. Man kan av utmätningsmannen begära återtagande och redovisning av ett föremål om den förfallna raten är försenad över 14 dagar. Den summa som inte har erhållits bör uppgå till 5 procent (2 eller flera betalningsrater) eller 10 procent (1 betalningsrat). I fråga om konsumtionskrediter kan återtagandet ske först efter 30 dagar. Härvid bör det som är obetalt uppgå till 10 procent (flera rater) eller 5 procent (en rat). Vid redovisningen beordras den förfallna skulden att betalas omedelbart, och om föremålet återtas, beordras ännu den summa som ska betalas.

2.4.4 Betalningsorder

Betalningsorder är ett skriftligt förfarande med vilket man ber den lokala tingsrätten att utfärda en betalningsorder om en förfallen penningfordran. Utmätningsmannen levererar ordern åt gäldenären som uppmanas att betala sin fordran inom 10 dagar. En nackdel med en betalningsorder är gäldenärens möjlighet att motsätta sig ansökan utan grundad orsak. Ett annat problem är att man inte påträffar gäldenären. Om gäldenären godkänner ordern är fordran utmätningsbar.

2.4.5 Rättegång som indrivningsmetod

Metoden innebär inledandet av talan på grund av fordran i tingsrätten på sätt som är normalt i en rättegångsprocess. Om fordran inte har bestridits beslutar en domare om att anhängiggöra ärendet. Då domen har vunnit laga kraft kan man söka utmätning i det fall att betalning av gäldenären fattas. Utmätningsmannen granskar gäldenärens egendom som kan förvandlas till pengar och säljer den utmätta egendomen för att betala gäldenärens skulder. Nackdelen med förfarandet är den tid som processen pågår, som i allmänhet är flera månader lång.

2.4.6 Hot om att gå i konkurs

Då fordran är odiskutabelt ostridig kan gäldenären söka företagsgäldenären i konkurs genom att lämna in en stämningsansökan till tingsrätten. Efter stämningen meddelar stämningsmannen stämningen gäldenären till kännedom, varvid gäldenären har en möjlighet att sköta om ärendet inom 8 dagar. Eftersom situationen företagen emellan endast sällan är sådan använder sig i allmänhet skattemyndigheten eller försäkringsbolagen av detta som indrivningssätt. Om kunden inte förmår betala för sin prestation innebär det början på en konkursprocess.

2.4.7 Användning av en inkasseringsbyrå

Ett brev som gäldenären får från inkasseringsbyrån brukar hjälpa överraskande bra. Gäldenären vet då att yrkesmän är anlitade. I allmänhet levererar indrivningsbyrån sin kund en röd stämpel med följande text ” De obetalda fakturorna överförs att indrivas av XXX. De kostnader som åsamkas av indrivningen, sätts till på fakturans slutsumma.” I allmänhet ger det här effekt. Kostnaderna för indrivningen består av en årskostnad om ca 60 euro och på en eventuell liten kostnad per räkning.

2.5 KASSABUDGETERING

Kassabudgetering är viktig oberoende av företagets storlek eller ekonomiska ställning. Avsikten med kassabudgeteringen är att så noggrant som möjligt förutspå företagets penningtrafik, d.v.s. inkommande och utgående pengar. Ju längre man förutspår, desto vidare skala måste användas. En kassabudget för en månad måste göras med en dags noggrannhet, en som gäller ett år med en veckas eller en månads noggrannhet.

Enklast gör du en kassabudget med Företagstolkens kassabudgetprogram.

2.6 OM EN DEL AV FAKTURORNA ÄNDÅ FÖRBLIR OBETALDA

Trots en god kassabudgetering kan företaget hamna i ett läge där kassamedlen inte räcker till för att betala alla inkommande fakturor. Situationen kan komma sig av strejk, kundens konkurs, leverantörens problem med att få råvaror mm. I dylika fall tar man i god tid kontakt med fordringsägarna och varuleverantörerna. Behovet av permitteringar bland personalen utreds omedelbart, eftersom en minskning är ett dyrare sätt på grund av semesterlönerna och lönerna för uppsägningstiden.

Dessutom kan permitteringar verkställas inom två veckor.

Fordringsägarna kan behandlas t.ex. i följande ordningsföljd:

1. Man går noggrant igenom de egna fordringarna och sätter igång indrivningsåtgärderna. Man granskar huruvida något av ELY-centralen beviljat understöd ännu inte har utsökts för betalning eller hur man ska få det utbetalningsdugligt.

2. Kontakt med banken och Finnvera, med vilka man överenskommer om flyttning av låneavkortningarna, om en tillfällig sänkning av räntan m.fl. åtgärder i syfte att öka kassamedlen. Man förhåller sig positivt till en tidigare gjord begäran, efter finansiärens kravbrev är underhandlingarna svåra.

7 3. Skatter och betalningar strävar man till att betala i alla situationer, trots att även skattemyndigheten numera förhåller sig positivt till finansieringsarrangemang. 4. Personalens löner ska betalas i tid ,om man har för avsikt att ha en produktion som kan faktureras.

5. Fråga leverantörerna om längre betalningstid.

2.7 BESKYDDANDET AV FÖRETAGARENS PRIVATA EGENDKOM

Vanligen efter företaget och företagaren har fungerat en längre tid, kommer både företagets och företagarens förmögenhet att förökas. Vid aktiebolaget förorsakar framgång inte svårigheter, då båda parterna är djuriskt separata. Fastän aktiebolag skulle hamna till konkurs, behåller aktieägaren sin egendom.

Men i personbolag (firma, affärsidkare, öppet eller kommanditbolag) är situationen helt annat, då bolagsmän ansvarar om företagets skulder liksom sina egna.

som en annan bolagsman har gjort,

i sin helhet indrivas av en bolagsman.

tid till aktiebolag. Bäst vore välja aktiebolaget i första början.

Och dessutom ansvar varje bolagsman solidariskt för de förbindelser

dvs. t.ex. företagets skuld kan

Ansvaret betyder inte bara skulder med säkerhet, utan alla skulder liksom skatter, köpskulder, försäkringar osv. Därför är det viktigt att förändra personbolaget i god

2.8 OGRUNDAD FAKTURA OCH BESTRIDANDE AV FAKTURA

Man bör omedelbart klaga hos avsändaren på en ogrundad faktura, helst skriftligt. I klagan bestyrker man att vårt företag inte har beställt någonting av faktureraren. Faktureraren måste kunna bevisa att en beställning har skett. Om detta inte hjälper och det kommer en ny betalningspåminnelse lämnar man igen in ett besvär. Ibland tar en ogrundad fakturerare hjälp av en indrivningsbyrå som i sitt indrivningsbrev hotar med en försvagning av kredituppgifterna och med eventuella rättsliga åtgärder. Även då är det skäl att besvära sig över fakturan, vilket brukar ha effekt eftersom det är fråga om yrkesmän. Ta kopior av besvärsskrivelserna och spara påminnelserna och uppmaningarna. Eftersom kredituppgiftsbolaget inte registrerar noteringarna ensidigt kan man n förhålla sig lugnt till skrämseln

2.9 AVLÄGSNANDE AV EN NEGATIV KREDITUPPGIFT

En negativ notering i Suomen Asiakastieto Oy:s kredituppgiftsregister kan på ett avgörande sätt störa företagarens verksamhet. Negativa noteringar avlägsnas ur registret enligt följande:

1. Uppgifter som berör en konkurs inom fem år efter konkursen. 2. Uppgifter om skuldsanering och kungörelser inom en månad från det att motsvarande anteckningar har avlägsnats ur myndighetsregister. 3. Uppgifter som berör utsökning omedelbart, om orsaken till utsökningen har hävts eller om utsökningen i övrigt har konstaterats vara ogrundad.

4. Uppgifter om begränsad utsökning omedelbart, då registerföraren har fått uppgift om att gäldenären har betalt den skuld som inkrävdes vid den begränsade utsökningen.

5. Uppgifter om den betalningsstörning som fordringsägaren anmält om och den betalningsstörning som gäldenären erkänt (t.ex. tratta) inom två år från det att uppgiften har sparats i registret.

6. Av myndighet konstaterade uppgifter om betalningsstörningar (t.ex. betalningsföreläggande) och utsökningar senast inom tre år från det att uppgiften har sparats i registret.

Beskattningen är en sak, som man i början av företagandet ägnar alltför stor uppmärksamhet. I verkligheten bör all uppmärksamhet fästas vid att få till stånd omsättning. Beskattningen kommer även i ett framgångsrikt företag att granskas tidigast under tredje eller fjärde året. I det följande granskas för enkelhetens skull endast företagets och företagarens beskattning ur ett traditionellt företags perspektiv. Ett traditionellt företag säljer sina egna produkter, hyr inte fastigheter och äger inte värdepapper eller aktier. Beskattningen av försäljningsvinsten utelämnas.

3.1 BESKATTNINGENS STRUKTUR

Beskattningens princip är följande:

INKOMSTER AV AFFÄRS

VERKSAMHETEN UTGIFTER AV AFFÄRSVERK

SAMHETEN MERVÄRDESBESKATTNING RESULTAT AV AFFÄRSVERK

SAMHETEN SOM SKA BES

KATTAS FÖRETAGETS BESKATTNING BESKATTNING AV ÄGARNA 3.2 FÖRETAGARENS SKATTEFÄLLA

Den företagarens skattefälla som framgår av följande schema, är beklagligt allmän för företagare inom vissa branscher. Man blir fartblind och kommer inte ihåg att man, på grund av den låga förskottskatten i början, har en del inkomstskatt obetald från t.o.m. de två första åren och att de förfaller till betalning i form av kvarskatt i januari-februari under det tredje året. Samtidigt stiger de nya förskotten till de verkliga inkomsternas nivå. Om företagaren har levt dessa två år över sina verkliga inkomster och kassan är tom, börjar svårigheterna snabbt hopa sig. Kassakrisen kan ytterligare förvärras av de avkortningsfria år, som togs för lånen i början av företagaråren, vilka också förfaller just då det tredje året börjar. Det är typiskt att de företagare som har relativt lite inventarier att avskriva i beskattningen lättast faller i den här fällan. Dylika sektorer är detaljhandel, maskinentreprenad, byggnadsverksamhet och servicesektorn. I följande bild presenteras företagarens skattefälla schematiskt:

1. Beskattningen blir klar 1. Årets tilläggsskatt förfaller till betalning

1. år

Skattebelopp som förutsätts av de verkliga inkomsterna Den förskottsskatt, som man har överenskommit med skattemyndigheten

2. år

Skattebelopp som förutsätts av de verkliga inkomsterna Den mängd förskottsskatt, som enligt skattemyndigheten uppstår på grund av det första skatteåret 3. år Tredje årets förskott baserar sig på inkomsterna under det första året Obs! Sträva efter att påbörja avkortningen av lånen snarast möjligt! I värsta fall förfaller avkortningen av lånen och tilläggsskatterna till betalning samtidigt.

3.3 FÖRETAGETS INKOMSTBESKATTNING

3.3.1 Företagets inkomster

Beskattningsbara näringsinkomster i näringsverksamheten är pengar eller inkomster av penningförmån som man har erhållit. Uppfattningen om beskattningsbara inkomster är vidsträckt. Inkomster är t.ex.

• alla ersättningar som företaget har erhållit för prestationer • bidrag, som företaget har erhållit • försäkringsersättningar som företaget har erhållit • ränte- och hyresinkomster som företaget har erhållit • inkomster som har erhållits på grund av företagets förmåner, rättigheter och utlämnande av uppgifter (t.ex. överlåtelse av användningsrättigheterna till ett patent) 3.3.2 Företagets utgifter

Huvudprincipen är att alla utgifter som direkt eller indirekt främjar näringsverksamheten och inkomstens förvärvande är avdragsgilla. Huruvida utgiften är avdragsgill påverkas inte av huruvida utgiften föranleder inkomst eller inte, bara den har använts i syfte att anskaffa inkomst eller för att uppbevaras. T.ex. fastän de inköpta varorna skulle förbli osålda eller skulle förstöras i lagret är utgiften avdragsgill. Icke avdragsgilla utgifter är däremot t.ex.

S kattemyndigheten fäster speciell uppmärksam het vid följande utgifter: • utgifter i anslutning till användning av bil och egen användning • resekostnader (kilometerersättningar, dagtrak tamenten) • utgifter för reklam (reklamgåva eller represen • Utgiften är en privat utgift för företagaren eller någon annan • Inom de företag som hör till samma straffnatur • Skattepåföljder tationsutgift?) • förhandlings- eller representationsutgift?

intressesfär flyttas resultat från ett företag till ett annat via felaktig prissättning • Utgiften är av kapitalplaceringstyp, dvs. el-, fjärrvärme- och vatten m.fl. anslutningsavgifter NÅGRA I ETT VANLIGT FÖRETAGS BESKATTNING AVDRAGSGILLA ELLER ICKE AVDRAGSGILLA UTGIFTER I BOKSTAVSORDNING Förklaringar av ord: • Anläggningstillgångar = för affärsverksamheten anskaffade maskiner, apparater, byggnader osv. (Lös egendom = annat än fastighet, tomt osv.) • Avskrivning = nedgång i anläggningstillgångarnas värde på grund av slitage (sida 10). Tanken är att företaget inte beskattas för avskrivningarna, utan företaget sparar pengarna och gör i sinom tid en ersättningsinvestering. I praktiken används avskrivningspenningen till att avkorta lånen.

• Omsättningstillgångar = produktionsfaktorer, dvs. råvaror, halvfabrikat, delar osv.

Affärsvärde, dvs. goodwill

Det affärsvärde som ingår i inköpspriset på en affär minskas via linjära avskrivningar under högst en 10 års period. En lämplig tid kunde vara 5 år.

Avskrivningar

A vskrivningar av anläggningstillgångarna görs endera som utgiftsrests- (procent av värdet) eller linjära avskrivningar (jämnt fördelad enigt brukstiden). Uträknandet av avskrivningarna börjar från det år då de har tagits i bruk (inte från anskaffningsåret). I ett framgångsrikt företag är betalningstiden för lån som har lyfts för anskaffning av nämnd egendom den samma som avskrivningstiden.

Avskrivningar, restvärdesavskrivning

Alla anläggningstillgångar behandlas som en rat, d.v.s. alla maskiner, apparater mm. räknas ihop. Avskrivningen uträknas på basen av den totalsumma som inte har avskrivits utgående från till vilken egendomsgrupp egendomen hör. Avskrivningsprocenten kan variera mellan 0 och maximum, men underavskrivning kan inte användas under senare år. Procenten är den samma oberoende av redovisningsperiodens längd.

De maximala avskrivningarna är följande:

• Maskiner, inventarier och byggnadernas tekniska apparatur 25 % • Kraftledningar 25 % © Jadelcons Oy

• Byggnader och konstruktioner (affärs-, lager-, industri- eller liknande produktionsbyggnad) 7 % • Bostads-, kontors- eller annan jämförbar byggnad 4 % • Bränsletank, lagersilo eller annat byggt lager 20 % • Lätt konstruktion som har gjorts av trä eller motsvarande material 20 % • Byggnad som har uppförts för forskningsverksamhet eller del därav, 20 %

Avskrivningar, linjär avskrivning

Uträknas på basen av det ursprungliga anskaffningspriset (inkl. installation, transport etc.), varvid utgiften för anskaffningen fördelas jämnt över hela den ekonomiska driftstiden.

Tiderna för de linjära avskrivningarna kunde vara

• Maskiner, inventarier och byggnadernas tekniska apparatur 4–6 år • Byggnader och konstruktioner (affärs-, lager-, fabriks- mm. produktionsbyggnader) 10–20 år • Bostads-, kontors- eller annan jämförbar byggnad 25–30 år • Miljövårdsinvesteringar 4–6 år • Patent, upphovsrätter mm. 5–8 år • Köpta dataprogram 3–5 år • Grustag, torvmosse, gruva i enlighet med årsförbrukningen • Byggnad eller del av den som har uppförts för forskningsverksamhet, 20 %

Avskrivning, utvecklingsområdesavskrivning, tillägsavskrivning

Den s.k. utvecklingsområdesavskrivningen är inte i bruk i västra och södra Finland. Under åren 2013 - 2015 kan alla företagen, som skaffar nya maskiner och utrymme, få tillägsavskrivning av 50 %. Det betyder, att avskrivningsprocent för maskiner, inventarier och byggnadernas tekniska apparatur är 50 % och för utrymmen högst 14 %.

Bidrag

Bidrag, t.ex. på grund av sjukdom, som hänför sig till arbetsförhållandet, är avdragsgilla. Bidrag, som företaget har erhållit (t.ex. ELY-centralen), är beskattningsbar inkomst.

Dataprogram

Vanligtvis avskriver man under 5 års tid via linjära avskrivningar. Program som man har gjort själv, enligt det år då de har gjorts. De program som har kommit med datorn avskrivs tillsammans med datorn med avskrivningar om 25 procent eller linjära avskrivningar.

Donationer

Endast aktiebolag och andelslag är berättigade till donationsavdrag. Donationer av föremål är i regel inte avdragsgilla. Mottagare av donationerna måste vara samfund som arbetar till förmån för kulturarv eller vetenskap och konst. Vanliga företag gör inte sådana donationer. Däremot är anskaffningskostnader för föreningars publikationer och reklamutrymme i festsalar avdragsgilla kostnader.

Fack- och dagstidningar

Avdragsgilla i beskattningen är facktidskrifter (kan beställas hem) och dagstidningar, men de bör beställas till företagets adress.

Forsknings- och produktutvecklingsutgifter

Utvecklingsutgifter för produktion och marknadsföring är avdragsgilla oberoende av forskningsresultaten. Utgifterna består av personalens löner, ämnen, förnödenheter och apparatur, konstruktioner etc. som har anskaffats för forskning. I åren 2013-2015 kan företag och andelslag få 100 % ytterligare avdrag av beskattningsbar inkomst om lönekostnader, som har betalats för produktutvecklingsarbete.

Förseningsavgifter på skatter

Är inte avdragsgilla i beskattningen.

Försäkring för nyckelpersoner

Här avses en livförsäkring som har tagits för en ur företagets synvinkel viktig person och där förmånstagaren är företaget. Privata affärer och personbolag har inte avdragsrätt, aktiebolagen har.

Företagshälsovård

Mellan företaget och det företag som producerar företagshälsovård (hälsocentral, privat läkarcentral) uppgörs en © Jadelcons Oy

plan, där FPA står för ett visst maximibelopp (ca.150 euro/person) av de kostnader som uppstår. Resten avdras i beskattningen. Hela personalen omfattas av avtalet. Även en privatföretagare omfattas av lagen om en plan för företagshälsovården har uppgjorts. Även hälsovårsplanen kan innehålla kostnader av vanlig tandvård, som skall betalas högst 800 euro/person. Om tandvårdkostnaderna FPA betalar inte något företags hälsovårdsersättning.

Grundläggningsutgifter

Utgifter som hänför sig till grundandet av företaget är avdragsgilla.

Livförsäkring, arbetstagarna

Företaget kan förbättra sin personals socialskydd genom att ta liv-, olycksfalls- rese- mm försäkringar för dem. Försäkringsbolaget instruerar i ärendet.

Livförsäkring, företagaren

Man kan betala samma försäkringar som för personalen. En affärs- och yrkesutövare kan inte dra av försäkringsavgifter för sig själv, sin maka eller sina barn under 14 år, men nog olycksfallsförsäkringarna.

Lön

Kan dras av om personen arbetar i företaget och lönen är skälig. I personbolagen (Öb, Kb) är en skälig löneutbetalning godtagbar. En privat företagare kan inte betala lön till sig själv, sin make/maka och inte till sitt barn under 14 år.

Medlemsavgifter

Medlemsavgifter till organisationer som hänför sig till företagets bransch kan man dra av. Medlemsavgifter till andra organisationer, t.ex. idrottsföreningar, är inte avdragsgilla men av dem köpta reklamutrymmen eller –ställen är.

Naturaförmåner

Affärs- eller yrkesidkare kan inte användä naturaförmåner (lunch-, telefon-, bil-, bostadförmån). Öb- ock Kb- företagare kan, om de har löneinkomster från företaget.

Pensionsutgifter, arbetstagarna

De frivilliga pensionsinbetalningar som har gjorts utöver de obligatoriska pensionsbetalningarna är i allmänhet avdragsgilla upp till 8 500 € och dessa anses inte höra till personens inkomster. Försäkringsbolaget klarlägger situationen.

Pensionsutgifter, företagaren

FöPL-inbetalningarna är avdragsgilla. Tilläggspension kan betalas ända upp till 8 500 euro men det är skäl att utreda saken via försäkringsbolaget.

Personalgåva

Utan skattebetalning kan arbetstagaren få

Jul- o.d. gåva,

vars värde är högst 90 euro. Hela personalen får likadan gåva men dock inte t.ex. obegränsat presentkort. Arbetstagaren kan också få

märkesdaggåva

, vars värde är högst hälften av månatlig bruttolön.

Personalutgifter, frivilliga

Utgörs t.ex. av skolnings- och rekreationsutgifter. Kan utgöra lön för den som erhåller dem om förmånen är stor mätt i pengar. Rekreationstillfällen arrangerade för hela personalen, utgifter för gym etc. är avdragsgilla utgifter upp till 400 euro/person/år.

Placering i tillväxtföretag

Business ängel, som är obunden i förhållande till objektföretag och placerar aktiekapital i företaget i åren 2013 2015, får 50 procents avdrag av kapitalinkomst om placeringens belopp mellan 10 000 - 150 000 euro.

Representationsutgifter

50 procent av representationsavgifter är avdragbara i beskattningen, men dock inte i moms-beskattningen. Utgifter förorsakade av gästfrihet, som riktar sig till kunder, affärsbekanta eller andra till näringsverksamheten anknutna personer, betraktas som representationsutgifter. Representationsutgifter utgörs av representationstillfällen, representationsgåvor eller representationsresor. Utgifter, som riktar mot företagets personal, anses inte som representationsutgifter. © Jadelcons Oy

12 Reklamgåvor

Vanliga reklamgåvor är avdragsgilla. Enligt vedertagen praxis får gåvans värde uppgå

till 35 euro

och den ges samtidigt och likadan åt flera mottagare. T.ex. en julgåva som man ger åt kunder är en sådan.

Reseutgifter, arbetsresor

Är avdragsgilla i sin helhet. Dylika utgörs av t.ex. resor som hänför sig till marknadsföring, skötseln av förrättningar och avtalsförhandlingar. Även studieresor till exempelvis mässor inom den egna branschen eller till sektorns möten är avdragsgilla.

Reseutgifter, premieresa

Är utgifter för företaget men skattepliktig inkomst för mottagaren. Från givarens sida kan arbetstagare delta i resan, för vilka resan inte är beskattningsbar inkomst. Om prisresan har getts av en samarbetskompanjon (mottagare är en person inom kundföretaget), utgör resan inte beskattningsbar inkomst.

Reseutgifter, familjemedlemmar

Kan delta i resor om det t.ex. är allmän kutym att makan deltar eller om deltagaren på ett konkret sätt har främjat affärsverksamheten.

Reseutgifter, medlemmar i förvaltningsorgan

Mötes- och utbildningsresor är godtagbara i hemlandet. Man förhåller sig i allmänhet kritiskt till utrikesresor och de kan betraktas som beskattningsbar lön.

Ränteutgifter

Räntor som hänför sig till näringsverksamheten är i regel avdragsgilla. Även räntor som har förorsakats av uppskov med skatteinbetalning är avdragsgilla om man har kommit överens med skattemyndigheten om det. Övriga till beskattningen hörande dröjsmålsräntor är inte avdragsgilla.

Ränteutgifter, aktionärslån

Om ett aktionärslån finansieras med lån riktar sig räntan till en personlig inkomstkälla. Personen får dra av räntan från inkomsterna av den personliga inkomstkällan om man har uppburit ränta för aktionärslånet. Om räntan utgörs av underränta, avdras inte av företaget erlagd ränta överhuvudtaget. Finlands Banks grundränta är tillräcklig. Över aktionärslånet uppgörs en skuldsedel och för lånet behövs säkerhet.

Ränteutgifter, lån som aktionärerna har gett åt företaget

I allmänhet kan aktionärerna låna pengar åt företaget och få normal ränta. Medlen ska användas för näringsverksamhet eller för anskaffning av inkomster. En överstor ränta kan vara dold dividendutdelning. Det är skäl att uppgöra skuldsedel över lånet.

Ränteutgifter, negativt eget kapital

Berör privata affärer och personbolag. Innebär att det egna kapitalet är negativt på grund av de privata uttagen. d.v.s. personföretagaren har tagit så stora personliga uttag att företaget delvis har skuldsatt sig på grund av det. Härvid kan inte alla räntor dras av från företagets utgifter.

Ränteutgifter, transfering

Berör personbolag där personbolaget tar lån och summan överförs till en bolagsman antingen som privatkredit eller som lånefordran. I allmänhet ett svårt förfarande som det inte lönar sig att använda.

Rättegångskostnader

Endast sådana rättegångskostnader som hänför sig till ett brott är icke-avdragsgilla.

Skatteeftergift

En försäljningsfordran kan minskas till den del man inte förväntar sig ytterligare prestationer. Till övriga delar än försäljningsfordringar är värdeminskningen avdragsgill först då den slutligt har konstaterats (intyg av förvaltaren av konkursboet).

Skatter

Mervärdesskatten och fastighetsskatten är avdragsgilla.

13 Smärre anskaffningar

Betyder lös egendom, vars pris understiger 850 € moms 0. Priset för sådana kan under redovisningsperioden uppgå till högst 2 500 euro. T.ex. en dator med periferienhet tolkas som en, fastän delarnas pris understiger 850 €.

Tillståndsutgifter

T.ex. ett trafiktillstånd är avdragsgillt i beskattningen. Betalningen av TV-licensen för en tv-apparat som tagits in i företagets lokaliteter är avdragsgill.

Underhandlingsutgifter

Är avdragsgilla i sin helhet. I praktiken kan trakteringen försiggå endast i ringa utsträckning, t.ex. bjudning av förfriskningar och kaffe och sådan matservering som sker i företagets egen matsal. Utgifter kan uppstå på grund av företagets interna möten, av förvaltningsorganens möten, av underhandlingar i anslutning till revision, för användning av sakkunniga och för diskussion med myndigheter.

Utbildningsutgifter

Utbildning som kompletterar och upprätthåller arbetstagarens yrkesskicklighet utgör avdragsgill utgift och den utgör inte skattepliktig lön för personen. En utbildning som leder till en examen (t.ex. en ingenjörsexamen) har ofta tolkats som beskattningsbar lön men utgör en avdragsgill utgift för företaget i likhet med lön.

Utbildningsavdrag

Avdraget förutsättar, att det finns ett utbildningsplan för hela personalen, som främjar personalens yrkesskicklighet angående företagets arbetsuppgifter just nu och i framtiden. Högsta avdrag personalens medellön för 3 dagar.

Utgifter av bestraffningsnatur

Är inte avdragsgilla i beskattningen. Företaget betalar de böter som företaget fått men de kan inte dras av i beskattningen. Böter som personalen har fått, betalar personen själv eller om företaget betalar, läggs utgiften till ifrågavarande persons lön. Härvid betalas alla sidokostnader för böterna.

Värdesänkning/försäljningsfordran

Om försäljningsfordringarna inte har betalts trots indrivningsförsök kan den förlorade inkomsten dras av i beskattningen.

Värdesänkning/omsättningstillgångar

Värdesätts alltid i enlighet med lägsta värde. S.k. inkuransavdrag ska alltid beaktas. Detta måste ändå alltid kunna ledas i bevis.

Årsutgifter

Emedan de lösa anläggningstillgångarnas ekonomiska brukstid är högst tre år, kan anskaffningsutgiften avdras under anskaffningsåret som en rat. Som s.k. smärre anskaffningar kan avdras högst 850 euro som skattefri anskaffningsutgift, även fastän deras brukstid skulle vara längre än 3 år. Dylika utgifter kan man under en redovisningsperiod avdra för högst 2 500 euro.

Överlåtelseskatt

Den överlåtelseskatt som ska betalas i anslutning till inköp av aktier och fastigheter ökar anskaffningspriset. I samband med byggandet minskas de som avskrivningar. Beträffande övriga aktier och i samband med mark avdras de i sinom tid från försäljningspriset.

3.4

INKOMSTBESKATTNINGEN UR FÖRETAGARENS SYNVINKEL

Sättet för indrivning av inkomstskatten beror på bolagsformen och omfattningen av storleken på inkomsten och även på företagsformen. I det följande granskas företagarens och hans familjs beskattning i olika företagsformer. Av aktiebolagen granskas s.k. traditionella aktiebolag, vilkas aktier inte har listats t.ex. på börsen eller på motsvarande ställe, utan aktierna ägs av en grupp av företagarpersoner (även andra samfund).

FÖRETAGARE, TA HÄNSYN TILL ÅTMINSTONE FÖLJANDE AVDRAGBARA UTGIFTER: • tandvård • motion och gym etc. utgifter • små anskafningar under 850 € • • excursion, mässa mm. frivilliga pensionsutgifter

14 14 Tabell 1: Beskattning i olika bolagsformer AFFÄRS- OCH YRKESIDKARE 1. Allmänt om företagsformer ÖPPET BOLAG OCH KOMMANDITBOLAG VANLIGT AKTIEBOLAG

Den beskattningsbara inkomsten beskattas i sin helhet som företagarens personliga inkomst.

Företaget och företagaren kan inte arrangera eller flytta beskattningstidpunkten för företagets vinst.

Den beskattningsbara inkomsten beskattas i sin helhet som företagarens personliga in komst, fastän vinstandel inte skulle ha lyfts ur företaget. Mellan företaget och de ansvariga bolagsmännen kan man inte arrangera eller flytta beskattningstidpunkten.

2. Ränta för företagets anskaffningsskuld

En person drar av utgiften som ränta för skuld för inkomstens förvärvande.

Räntan på den skuld som man har tagit för ans kaffning av en andel av personbolaget dras av direkt från företagets inkomstandel före man fördelar inkomsten i förvärvs- och kapitalin komst.

Företaget är en självständig skattskyldig som betalar 20 procent inkomstskatt. Eftersom beskattningen för företaget och dess ak tionärer är separata, kan man välja en tidpunkt när företagets vinster beskattas av aktionärerna.

Räntorna minskas på företagaraktionärens aktiers anskaffnigs underskottsottgörelse för den skatt, som har bestämts för förvär vsinkomsterna utan maximibelopp.

skuld från aktionärens kapitalinkomster eller i andra hand som Med företagaraktionär avses en aktionär som är i ledande ställ med sina familjemedlemmar förfogar över mera än hälften av fö med vilka aktionären är i en företagaraktionärs ställning.

ning i företaget och som själv äger 30 procent eller tillsammans retagets aktiekapital eller rösträtt. Med aktier avses sådana aktier

3. Olika sätt att lyfta företagets medel

Företagaren och de familjemedlemmar, som funge rar i företaget, kan inte lyfta lön.

år kan man betala lön skattefritt om inkoms

Till barn över 14 ten är under 2970 euro och arbetar i företaget.

Ansvariga företagare kan ha löneinkomst och naturaförmåner från företaget, varvid inkoms terna räknas ihop. Familjemedlemmarna liks tälls med arbetstagare.

Till barn över 14 år kan man betala lön skattefritt om inkoms ten understiger 2970 euro.

Medel lyfts som privata uttag utan socialskydds avgifter och de värderas mot det ursprungliga ans anskaffningspris.

kaffningspriset eller det troliga överlåtelsepriset. T.ex. affärsmannen tar i bruk varan med köpets Löneutbetalning åt en bolagsman är inte obliga i bruk varan med köpets anskaffningspris.

torisk, utan medel kan lyftas som privata uttag utan socialskyddsavgifter och de värderas mot det ursprungliga anskaffningspriset eller det troliga överlåtelsepriset. T.ex. affärsmannen tar Till aktionärerna kan betalas lön som till arbetstagarna. Familje medlemmarna likställs med arbetstagare.

Till barn över 14 år kan man betala lön skattefritt om inkomsten under skridar 2 970 euro.

Förutom ovan nämnda kan aktionären lyfta medel i form av lån, ränta, hyresinkomst och dividend.

Aktionärslån utgör kapitalinkomst för mottagaren till den del som det vid företagets bokslutstillfälle ännu är obetalt. Aktionären för valtar över 10 procent av beslutsmakten i företaget.

En aktionär kan låna företaget pengar mot gängse ränteinkomst (kapitalinkomst) under förutsättning att företaget behöver pen gar.

15 15 AFFÄRS- OCH YRKESIDKARE ÖPPET BOLAG OCH KOMMANDITBOLAG VANLIGT AKTIEBOLAG

Då en aktionär hyr anläggningstillgångar åt företaget uppstår hy resinkomster som ska beskattas som kapitalinkomst. Dividend utbetalas åt aktionären av företagets resultat och om storleken beslutar bolagsstämman. Summan kan inte överstiga summan av de medel som i bokföringen är berättigade till vinst skatt på dividend, se punkt 4.

fördelning, som kan ha samlats under ett flertal år. Beträffande Företaget kan friköpa sina egna aktier, men summan får inte överstiga summan av de medel som i bokföringen är berättigade till vinstfördelning.

4. Skattebelopp

Mellan företagarmakarna fördelas företagsinkoms ten i förhållande till arbetsinsatsen, i allmänhet lika.

Den skatt som betalas för förvärvsinkomst går ofta jämnt ut, men kapitalinkomstandelarna kan vara olika stora, om den ena har placerat mera i an läggningstillgångarna. Kapitalinkomstens storlek grundar sig på netto förmögenheten, som innebär skillnaden mellan tillgångar och skulder i näringsinkomstkällan. I tillgånger räknas inte pengar på bankkonto men dock i kassan. Uträkningen baserar sig på föregå ende års bokslut. Vidare anses 30 procent av de under redovisningsperioden utbetalda lönerna ingå i tillgångarna. Ett personbolags inkomst och förmögenhet fördelas på de ansvariga bolagsmännen för beskattning och fördelningen baserar sig på bolagsavtalet. För en höjning av den egentliga skiftesandelen uppbärs inte skatt separat. Kapitalinkomstens storlek baseras på nettoför mögenheten, vilket innebär en differens mellan tillgångar och skulder i näringsinkomstkällan. Uträkningen baserar sig på föregående års bokslut. Bostaden, som ägs av företaget och företagaren använder, minskas av nettoförmö genhetet. Som kapitalinkomst (skatt 30 % eller 33 % över 30 000 inkomster) beskattas 20 procent av netto förmögenheten (också 10 eller 0 procent, om den som beskattas så kräver). Det lönar sig att använda sig av en mindre procent om den beskattningsbara inkomsten uppgår till högst ca.30 000 euro.

Som kapitalinkomst (skatt 30 % / 33 % över 30 000 inkomster) beskattas 20 procent av nettoförmögenheten. Den esterande delen 80 procent av inkomsten beskattas som förvärvs inkomst i form av statsskatt och kommunal skatt i enlighet med en progressiv skala. Ovan nämnda skatteandelar fördelas i beskat deras andelar av nettoförmögenheten. tningen aktionärerna emellan i förhållande till Beskattningen av dividendinkomster fördelar sig i två delar: 1) Av den dividend som delas ut av onoterat bolag

25 % utgör skattepliktig kapitalinkomst till den del dividendens stor lek motsvarar en årlig avkastning på 8 % av det matema tiska värdet på aktien, dock högst 150 000 euro.

beskattas som kapitalinkomst. Av den del av dividenden som överskrider 150 000 euro ska 85 procent 2) Av den dividend som överskrider en årlig avkastning på åtta procent är 75 procent skattepliktig förvärvsinkomst.

Aktiens matematisk värde =

skillnaden mellan de medel och skulder som hör till näringsinkomstkällan. Om kapitalinkomster Desto höggre totalsumman, skatteprocent 33. nas totalsumma är under 30 000 euro, är skatteprocenten 30. Aktionärens alla förvärvsinkomster räknas ihop och beskattas i enlighet med en progressiv skala.

Nettoförmögenhet vid Aktiebolag innehåller allt förmögenhet som är i näringsinkomstkällan och har penningvärde. Bostaden, som ägs av företaget och företagaren använder, minskas av net toförmögenhetet. © Jadelcons Oy

16 16 AFFÄRS- OCH YRKESIDKARE ÖPPET BOLAG OCH KOMMANDITBOLAG VANLIGT AKTIEBOLAG

Den resterande delen (80, 90 eller 100 procent) av inkomsten beskattas som förvärvsinkomst som stats- och kommunalskatt i enlighet med en pro gressiv skala.

Inkomsterna från s.k. personliga inkomstkällor (inkomster som inte hänför sig till affärsverk kapitalinkomst.

samheten, t.ex. bostadens hyra) beskattas som Det lönar sig att alltid lyfta en andel på 8 procent i dividend från företaget. För aktionärens egen del är förfarandet lönsamt med en årslön om ca.25 000 euro och resterande delen som dividend. Av dividenden avdrags 7,5 % förskottskatt upp till 150 000 euro, varefter 27 %.

Inkomsterna från s.k. personliga inkomstkällor (inkomster som inte hänför sig till affärsverksamheten, t.ex. bostadens hyra) bes kattas som aktiebolagets kapitalinkomst.

5. Företagets löneskuld åt företagaren

inte möjlig inte möjlig Möjlig, men bör betalas under följnlde räkensskapperioden.

3.5 ÖVRIGA FAKTORER SOM BEAKTAS I FÖRETAGARENS BESKATTNING

I det följande gås igenom godkända utgifter och tillvägagångssätt som inverkar på skattebeloppet, med vilka man eventuellt kan minska skattebeloppet.

AFFÄRS- OCH YRKESUTÖVARE ÖPPET BOLAG OCH KOMMANDITBOLAG OLISTAT AKTIEBOLAG 1. Bilutgifter

Bilen hör till näringsverksamhetens förmögenhet och alla utgifter som förorsakas av bilen bokförs, om över hälften av körslorna är arbetskörslor. Bilen hör till näringsverksamhetens förmögenhet och alla utgifter som förorsakas av bilen bokförs om över hälften av körslorna är arbetskörslor. Det lönar sig att föra kördagbok (från bokhandeln).

Det lönar sig att föra kördagbok (från bokhandeln). De privata körslorna avdras från utgifterna för affärs verksamheten och värdet fogas till personens skatte inkomster inkl. bilens andel av bilens avskrivningar. Bilen hör till näringsverksamhetens förmögenhet då dess ägare är ett företag och den används i närigs verksamheten. Då bokförs alla av bilen föranledda kostnader.

De privata körslorna avdras från utgifterna för affärs verksamheten och värdet fogas till personens skattein använder bruksförmånsbil till affärskörning, betalas ki komster. Alternativt bilförmånen som naturaförmån, som läggs till lönen. Om privatkörning är mindre än 10 000 km/år, är bruksförmån förmånligare. Om man lometerersättning, som täcker bränslet.

Om företagare eller hans familj använder arbetsgiva raktas löntagarens förmån som bilförmån. Privatkör inkomstskattelagen.

rens person- eller paketbil för privat bilkörning, bet ning är även resor mellan bostaden och den egentliga arbetsplatsen liksom resor mellan arbetsbostaden och den egentliga arbetsplatsen såsom avses i 95 1 § i © Jadelcons Oy

17 17 AFFÄRS- OCH YRKESUTÖVARE ÖPPET BOLAG OCH KOMMANDITBOLAG OLISTAT AKTIEBOLAG

Bilförmånen kan vara fri bilförmån eller förmån att använda bil. Det är frågan om fri bilförmån då arbet sgivaren betalar alla kostnader som förorsakas av bi skattskyldige själv erlägger åtminstone bilens bräns än arbetsgivaren.

Beräkningsformeln för bilförmån enligt naturaförmån fordon. Då motsvaras den skattepliktiga naturaförmå len. Det är frågan om förmån att använda bil då den lekostnader. Kostnaderna ska betalas till någon annan sbeslutet gäller endast beräkning av värdet på person- och paketbilar. Formeln tillämpas inte på bestämning av värdet av andra naturaförmåner. Naturaförmån kan även uppkomma av privat användning av andra nens belopp förmånens gängse värde.

2. Måltidskostnader under resan

Företaget kan inte betala måltidskostnader för företa garen.

Föreutsättningen är lönbetalning till företagaren. Företaget kan betala en måltid per heldagtraktamente (resans längd över 10 timmar) och det minskar inte dagtraktamentets storlek. Om måltiderna är två till antalet, betalas 50 procent av dagtraktamente. Halvdagtraktamentet (över 6 timmar) halveras redan av en måltid.

3. Obetydlig eget bruk

Företagare som verkar under sitt eget namn kan an mindre än 850 euro/år.

vända sina egna produkter/tjänster, om summan är Alt eget bruk måste betalas åt företaget eller fogas till lönen av gängse värde.

4. Kilometerutgifter och dagtraktamente

För användning av egen bil får man inte pen gar, men utgifterna avdras i företagarens bes kattning i enlighet med kilometerersättningen. Samma gäller dagtraktamentet. Man för kördagbok el ler gör upp en reseräkning.

Färdig reseräkning finns i Företagstolkens del ”Blanketter och datadispotioner”.

Användningen av egen bil faktureras i enlighet med kilometerersättning för vilken man erhåller pengar. Samma gäller dagtraktamentet. Man för kördagbok eller gör upp en reseräkning.

reseräkning finns i Företagstolkens del ”Blanketter och datadispotioner”.

Färdig

Användningen av egen bil faktureras i enlighet med kilometerersättning för vilken man erhåller pengar. Samma gäller dagtraktamentet. Man för kördagbok eller gör upp en reseräkning.

Fär dig reseräkning finns i Företagstolkens del ”Blanket ter och datadispotioner”.

18 18 AFFÄRS- OCH YRKESUTÖVARE 5. Tidpunkt för utbetalning av dividend ÖPPET BOLAG OCH KOMMANDITBOLAG OLISTAT AKTIEBOLAG

Dividenden utgör inkomst det år då den kan lyftas. Om företagets nettoförmögenhet är på uppgång, lönar det sig för bolagsstämman att i beslutet om dividen den flytta lyfttidpunkten till följande år.

6. Naturaförmåner

En företagare kan inte bevilja sig själv naturaförmåner, eftersom löneutbetalning inte är möjlig.

Kan utbetalas om företagaren lyfter lön. För en FöPL- företagare är utbetalningen av naturaförmåner förmånlig, eftersom för dem betalas endast ca.3 procent i socialskyddsavgift. För arbetstagarens naturaförmåner betalas även ArPL-avgift. Som naturaförmån kan man ta vad som helst bara man håller sig till gängse värde. T.ex. tandvård på 2 000 euro betalas av företaget och summan fogas till lönen. Som slutpris betalar företagaren själv, beroende på personens innehållsprocent, max. 1 000 euro.

7. Utgifter för arbetsrum

Om personen arbetar hemma i en lokal som även används för boende, är det möjligt att erhålla avdrag för arbetsrummet.

Avdraget för arbetsrummet är emellertid ett dåligt alternativ för de flesta och det lönar sig att ersätta det med att hyra en hemarbetslokal för företaget.

Hyran måste vara gängse och från hyresbeloppet avdras utgifter för t.ex. uppvärmning, försäkring mm. Hyran är kapitalinkomst för hyresgivaren.

FT15.7 Hyresavtal hittar du i Företagstolkens del ”Blanketter och datadispotioner”.

8. Kostnader för arbetsresa hemifrån till arbetsplatsen

Kostnaderna är avdragbara liksom för löntagaren.

Är avdragbara, om företaget betalar lön till aktieägaren.

9. Aktieägare/bolagsman bor i bostaden ägt av företaget

Kostnaderna gällande utrymmen, som användas i företagsbruk, är avdragbara.

Företagaren kan ta sig bostadsförmån. Bostadens värde kalkyleras inte i nettoförmögenhet.

3.6 MERVÄRDESBESKATTNING

Mervärdesskatten är en indirekt skatt, som riktar sig till konsumtionen av varor och tjänster. Indirekt innebär det att skatten överförs från produkt till produkt under olika skeden av tillverkningen för att i slutändan bli en belastning för konsumenten. I varje skede av den egna produktionskedjan inkluderar ett skattskyldigt bolag den värdeökning som har uppkommit i försäljningspriserna och minskar den mervärdesskatt som har ingått i de egna inköpen. På detta sätt inflyter till staten på en gång skatt för hela det pris som konsumenten betalar. Mervärdesskatten berör sådan försäljning av varor och tjänster som sker i Finland i form av affärsverksamhet, import av varor till Finland, i Finland förekommande samfundsanskaffning (=anskaffningar inom EU området) och i Finland förekommande varuförflyttning medelst lagringsförfarande (=varan stannar i mellanlagret för att senare fortsätta ut ur Finland). © Jadelcons Oy

All försäljning av varor och tjänster hör inte till mervärdesskattesfären.

I byggbranschen vanliga långa underleverantörkedjorna har orsakat svårigheter att samla in alla de mer värdeskatterna, som borde betalas. Därför har i byggbranschen tagit i bruk omvänd mervärdeskattes tjänst.

O

mvänd skattskyldighet tillämpas på byggtjänster som säljs i Finland (eller på uthyr med sin verksamhet på annat sätt än tillfälligt säljer byggtjänster.

kyldighet. Omvänd skattskyldighet betyder att köparen är skattskyldig för försäljning av en vara eller en

ning av arbetskraft för byggtjänster), om köparen är en sådan näringsidkare, som i samband

3.6.1 Till mervärdesskatten anslutna termer med förklaringar Affärsverksamhet

Sker i förvärvssyfte, är fortgående, riktar sig utåt och är en självständig verksamhet i vilken ingår en företagarrisk. Om försäljningen inte sker i form av affärsverksamhet är den skattefri. Till affärsverksamhet räknas ändå yrkesverksamhet som näringsbeskattas.

Ansökan om att bli skattskyldig

Fastän försäljningen skulle understiga den undre gräns som omnämns i punkt 5 är det möjligt att ansöka om att bli skattskyldig. Ansökan är förnuftig då kunden är skattskyldig. Ansökan görs på en blankett som hittas på nätsidan

www.ytj.fi/svenska

. Skattskyldigheten träder i kraft på mottagningsdagen, således inte retroaktivt.

Försäljningen kan vara skattefri, om:

• Försäljningen inte sker i Finland • Försäljningen inte sker i affärsmässig form • På försäljaren tillämpas undantagsstadganden rörande allmännyttiga samfund, religiösa samfund, gravt handikappade invalider och ringa verksamhet • Försäljningen av ifrågavarande varor eller tjänster är stadgade att vara skattefria, • Försäljningen sker inom hälso- och sjukvård • Försäljningen sker inom socialvård • Det handlar om allmänbildande och yrkesmässig utbildning • Det handlar om finansiering och försäkringsverksamhet • Det handlar om lotterier och penningspel • Det handlar om gager, vissa upphovsrätter och bildkonstprodukter som upphovsmannen sålt • Det handlar om beställda dagstidningar och tidskrifter • Försäljningen sker till utlandet

Mervärdesskattenummer

Mervärdesskattenumret är samma som företagets FO-nummer, dvs. samfundssignum. De fakturor som går utanför det egna landet markeras med FI i början och utökas med en nummerserie. Av köparen i samfundslandet begär man deras motsvarande VAT-signum, vars ikraftvarande granskas via Skatteförvaltningens nätsidor.

Obetydlig affärsverksamhet

Det rör sig om obetydlig affärsverksamhet om företagets försäljning är under 8 500 euro. Då försäljningen är mellan 8 500–22 500 euro fastställs skattesatsen i förhållande till omsättningen. På en omsättning som överstiger 22 500 euro betalas full skatt (t.ex. 24 procent).

Mera om lindringen i Företagstolkens guide FT10 Åtgärder för igångsättandet av ett företag, punkt 5.4.

Samfundshandel

De mervärdesskattepliktiga köparna betalar ett skattefritt pris åt försäljaren i ett annat EU – land och betalar skatten i enlighet med skattesatsen i det egna landet efter att produkten har sålts i det egna landet.

Sammandragsanmälan

Samfundsförsäljaren är tvungen att en gång i kvartalet ge skattemyndigheten en anmälan i form av ett sammandrag. Anmälan görs senast den 12 i den andra månaden efter kvartalet.

Skattesatser

• Inkvartering, motion, persontransport, böcker, beställda tidningar 10 procent • Livsmedel och djurfoder, restaurangmat 14 procent

Vem är skattskyldig?

Försäljaren är skyldig att betala skatt på försäljningen av varan eller tjänsten. Då en utländsk försäljare inte har en fast verksamhet i Finland är köparen skattskyldig. Importören betalar mervärdesskatt på importen av varan.

Skattskyldiga är även personbolagens (Öb, Kb) ansvariga bolagsmän, om företaget inte klarar av att betala skatten.

Tabell 3: Situationer med anknytning till mervärdesbeskattningen ÄMNE 1. Representationsutgifter 2. Reklamgåvor BESKATTNINGSBEHANDLING

Inte avdragbara i mervärdesbeskattningen.

Skatten på en reklamgåva (värde < 35 euro) får avdras, men inte på en repre sentationsgåva.

3. Underhandlingsutgifter

Avdragsgilla utgifter. Se definition, sida 10.

4. Julfester etc.

5. Telefonförmån 6. Motionsförmån 7. Bilutgifter

Traktering av egen personal, företagets förvaltningsorgan eller ägare är inte re representationsutgifter.

presentation om hela personalen kan delta i den vid ett tillfälle som bestämts av arbetsgivaren. I praktiken lönar det sig inte att göra avdrag för utgifter för en liten grupp bestående av enbart ägare. Då är det är bättre att boka dem som Om det handlar om enbart skötsel av arbetsärenden kan de avdras. Av en telefon som används som naturaförmån avdras annat än den del som använts för privat bruk.

För de simhalls- och övriga biljetter som företaget betalt får mervärdesskatten inte avdras.

För personbilar, terrängbilar, bilar avsedda för dubbelt bruk (paketbil, med tilläg tjänster får inte göras mervärdesskatteavdrag. Undantaget utgörs av parkerin gsbänkar), motorcyklar, husbilar, husvagnar och för till dem anslutna varor eller gsavgifter, som kan avdras. Begränsningen är avlägsnad beträffande biluthyr avdrag görs.

ning, bilförsäljning, yrkesmässig trafik och körundervisning. Även en personbil eller en bil avsedd för dubbelt bruk kan i sin helhet vara i affärsbruk, varvid

3.7 Redovisning och inbetalning till skattemyndigheten

Redovisning av arbetsgivarprestationer och mervärdesskatt genom användning av skattekonto, varvid arbetsgivarprestationerna (av lönerna uppburna skatter och sjukförsäkringsavgifter) och mervärdesskatten inbetalas till skattemyndigheten på samma gång. Även för arbetsgivarprestationerna och mervärdesskatten meddelas med samma blankett.

Katso! - tjänst

Anmälningen av arbetsgivarprestationerna och mervärdesskatten överflyttas till nätet samtidigt som man tar i bruk Skattekontot. Via webbsidorna Katso levereras data tillförlitligt och friktionsfritt till skattemyndigheten då användaren först har registrerat sig i systemet via sina egna bankkoder. Företaget kan även ge en fullmakt åt t.ex. en bokföringsbyrå varvid man via den kan upprätthålla uppgifter om skattekontot.

21 Vad är ett Skattekonto?

Skattekontot är ett konto som påminner om ett bankkonto, till vilket kunden betalar sina arbetsgivaravgifter och sina mervärdesskatter. Om man erhåller återbetalning av mervärdesskatten krediteras de direkt av andelen arbetsgivarprestationer. Mera information

www.skatt.fi/skattekonto Exempel

Av februari månads löner betalas arbetsgivarprestationer Av januari månads mervärdesskatt erhålls återbäring + 2 420 euro - 1 150 euro (den mervärdesskatt som ska betalas av försäljningen är mindre än skatten av försäljningen)

Till skattemyndigheten betalas den 12 mars 1 270 euro Processen för anmälning och betalning 1. Arbetsgivarprestationerna och mervärdesskatten meddelas samtidgt via nätet

- Pappersblanketter skickas inte längre åt skattskyldiga men man får dem från skatteverket.

2. Anmälan till skattemyndigheten senast den 12 dagen i varje månad

- Utbetalda löner från föregående månad och uppgifterna för mervärdesskatten från månaden före det

3. Anmälningssätt - På nätet i Katso–tjänsten www.vero.fi/katso .

- Eller ett brev per post senast den femte dagen i månaden, så att det hinner fram senast den sjunde dagen.

- Kraftiga förseningsavgifter då anmälan försenas, om anmälan inte är framme den 12. dagen.

4. Arbetsgivarprestationer och betalning av mervärdesskatt till skattemyndigheten - Senast den 12:e dagen i varje månad.

5. För stora inbetalningar eller återbetalningar av mervärdesskatt inkommer direkt till företagets konto på banken, såvida man inte har meddelat skattemyndigheten om en återbetalningsgräns

bankkonto).

(t.ex. som återbetalningsgräns meddelats 500 €, dvs. en återbetalning som är större än det inbetalas på företagets

OBS!

De mervärdesskatteskyldiga eller arbetsgivare som regelbundet betalar löner, vilkas omsättning under kalenderåret uppgår till högst 50 000 euro och vilka inte har anmälnings- eller betalningsbrister i beskattningen är berättigade till förlängda perioder. Även en arbetsgivare som sporadiskt utbetalar löner kan anmäla och betala arbetsgivarprestationerna per kvartal om omsättningen uppgår till högst 50 000 euro och arbetsgivaren i fråga om mervärdesskatten är i förlängt förfarande.

Information till Arbetsgivare – förskottsinnehållning, vardagar kl. 8 – 16.15 tfn 020 697 012 Information om Mervärdesbeskattning, vardagar kl. 8 – 16.15 tfn 020 697 009

4. FRAMGÅNGSFAKTORER FÖR FÖRETAGANDE

Ungefär hälften av företagen upphör med sin verksamhet under de fem första åren. Vilka är orsakerna som leder till att verksamheten upphör? Här följer en förteckning över framgångsfaktorer för företagande.

FRAMGÅNGSFAKTORER FÖR FÖRETAGANDET UNDER DE FÖRSTA ÅREN Företagarnas utbildning

En tredjedel av de företagare som slutar är utan yrkesmässig utbildning.

Företagarnas arbetserfaren het Bolagsform

En mångsidig arbetserfarenhet ökar företagarens intresse för utbildning. Till växtföretagens direktörer har en mångsidig arbetserfarenhet.

Ett familjeföretag klarar sig bättre än ett företag som består av bolagsaktionä göra ett aktionärsavtal senast då nya genarationer får ansvar.

rer. En familjeföretagare är bättre bunden till sitt företag. Klokast är dock att

Hur grundläggningsplanerna lyckas

Det har en stor betydelse hur de grundläggande investeringarna och finansie ringen lyckas. Om de blir mindre är man har tänkt sig är risken för att missly ckas stor.

Finansiering av grundlägg ningsinvesteringar Antal produkter

Ägarnas personliga låneandelar får inte vara för stora eftersom det tvingar dem att ibland ta ut alltför mycket lön ur företaget.

En produkt är för lite. Över fem produkter är för många. En för stor koncent framgång.

ration och en för stor spridning utgör inte en fördel med tanke på företagets

Export-/hemmamarknads-fö retag

Exportföretag har större framgång än hemmamarknadsföretag.

Samarbete

Ju fler företag som hör till samarbetsnätverket desto bättre.

Verkställande direktörens ledningssätt En icke-deltagande styrelse Redovisningens svaghet Alltför snabb tillväxt För stor affär/leverans Förändringar i konkurrens läget

Möjligheterna för en diktatorisk direktör att nå framgång är dåliga. En person som inte lyssnar på andra och fattar beslut oberoende av andras motstånd har ingen framgång.

Om småsaker intresserar mera än företagets framgång, finns det stora risker att misslyckas.

Det är en nyckelfråga att behärska kostnadsberäkning. Man måste hålla sig till budgeten.

Tillväxt kräver driftskapital. Om företaget växer snabbare än kassaflödet, mås te det låna pengar. Tillväxten kan vara högst 20 procent.

Om storleken på beställningen motsvarar flera månaders omsättning, är risken för ett misslyckande stor.

Följ med vad dina konkurrenter gör. En fusion bland dina konkurrenter kan på ett avgörande sätt försvåra din verksamhet.

Framgångsfaktorer som är beroende av FÖRETAGARENS PERSONLIGA EGENSKAPER Hållbar etisk grund Hårdhetsfaktorer

Mygel lönar sig inte. Man blir garanterat fast för det någon gång.

Företagets fördel är primär och utgående från den fattar man t.ex. permitteringsbe slut. Förmågan att besluta om saker utgör en framgångsfaktor.

Omfattande sakkunskap

Det är skäl för företagaren att skaffa sig en omfattande sakkunskap gentemot alla sina intressentgrupper genom att läsa tidningar, delta i organisationsarbete inom den egna branschen, osv.

23 Framgångsfaktorer som är beroende av FÖRETAGARENS PERSONLIGA EGENSKAPER Realistisk optimism Anspråkslöshet

Fastän pessimisten inte blir besviken, lämpar han sig dåligt som företagare. En posi tiv inställning till livet och framtiden är till fördel för företagaren. En realistisk risktag ningsvilja utgör en företagaregenskap.

Överdrivet skryt väcker ont blod hos intressentgrupperna och försvårar en framgån gsrik affärsverksamhet.

Kräver samma av sig själv som av sin arbets tagare

Företagaren bör vara exemplarisk också som arbetstagare. Arbetstider beaktas och man arbetar flitigt.

Långsiktighet God hälsa och olycksfri arbetsmiljö Affärsmannainstinkt Behärskar tidsanvänd ningen

Företagaren bör helst ha en vision om företagets ställning efter fem år nedskriven på papper, mot vilken han målmedvetet och långsiktigt strävar.

Företagaren kan inte ta risker som hänför sig till hälsa och olyckor eftersom det är svårt att hitta en ersättande arbetstagare. Därför bör också säkerhetsapparaturen på hans egen arbetsplats vara uppdaterad.

En framgångsrik företagare är innovativ, skapande och klarsynt och samtidigt med veten om att motgångar utgör en normal del av företagandet.

Företagaren har en hel del uppgifter som ska skötas i rätt tid. En effektiv användning av arbetstiden relaterad till en tillräcklig fritid upprätthåller företagarens arbetsakti vitet.

5. TECKEN PÅ EN KRIS

Avsikten med denna guide är att redogöra för företagarens arbete, instruera i hur man undviker fel och att visa hur man förutspår en eventuellt hotande kris. Ett företags väg mot en kris följer oftast en ganska regelbunden utveckling som slutar i konkurs eller i en kraftig sanering, varvid även ägaren ofta byts ut.

FÖR SNABB TILLVÄXT MED HÄNSYN TILL LÖNSAMHETEN SVAG INKOMSTFINANSIERING SKULDSÄTTNING FÖRSVAGAD ÅTERBETALNINGSFÖRMÅGA FÖRSVAGAD INKOMSTFINANSIERING GRÄNSEN FÖR ÖVERSKULDSÄTTNING UPPNÅS BETALNING AV LEVERANTÖRSSKULDER DRÖJER UPPSKOV MED UTGIFTERNA OCH AVSTANNANDE TILLVÄXT FÖRLUST AV FINANSIÄRERNAS FÖRTROENDE OCH KONKURS SANERING AV FÖRETAG ”ÅTERSTART”

6. HJÄLP TILL FÖRETAGET OCH FÖRETAGAREN VID EKONOMISKA SVÅRIGHETER

Om ditt företag har betalningssvårigheter, lönar det sig att omedelbart kontakta FöretagsFinlands ekonomiska rådgivning på nummer 02 950 248 80 vardagar kl. 9–16. Svenskspråkig service fås torsdagar på nummer 02 950 248 81. Ekonomirådgivningens experter ger råd vid ekonomiska svårigheter och betalningssvårigheter och anvisningar för att reda upp situationen.

Ekonomirådgivningens telefontjänst kan bl.a.

• ge råd för att få företagsverksamheten att återhämta sig • ge råd vid avslutande av affärsverksamheten • hänvisa till en annan instans, om det behövs andra expertåtgärder för att skapa återhämtning eller fylla villkoren för skuldsanering (t.ex. uppdatering av bokföringen, ansökan om företagssanering eller sådana återhämtningsåtgärder som kräver möten eller grundligare genomgång).

Ekonomirådgivningen kan hänvisa till exempel till följande instanser:

• Närings-, trafik- och miljöcentralen • regional företagsservice • Nyföretagscentrum • en lokal företagarförening eller företagarnas regionorganisation • företagsmentorer • avgiftsbelagd företagsrådgivning eller konsult

Som ett alternativ kartläggs även möjligheten till skuldsanering eller företagssanering, varvid en skriftlig utredning av följande frågor utarbetas:

• ekonomin och ekonomiska problem (skulder, räkningar, bokföring och även problem i privatekonomin) • produkter eller tjänster som säljs samt kundkretsen • företagarens hälsa och övriga ork • avtal som påverkar näringsverksamheten • företagarens personliga ansvar och skyldigheter • de ekonomiska kalkylernas realism och företagarens förväntningar • behov och tillgänglighet av driftskapital • företagets intressentgrupper (finansiärer, skattemyndigheten, varuleverantörer, arbetstagare, kunder, små aktieägare osv.) förtroende för företagsverksamheten, huruvida de viktigaste aktörerna har kvar förtroendet.

När företagsverksamhetens förutsättningar beträffande skuldsanering har retts ut i Ekonomihjälpen, övergår klientskapet till kommunal ekonomi- och skuldrådgivning.

Skriftlig utredning

Som bilaga till skuldsaneringsansökan behövs en utredning av en revisor eller annan pålitlig expert för bedömning av förutsättningarna för skuldsaneringen. En lämplig expert hittas med hjälp av ekonomi- och skuldrådgivningen. Utredningen kostar cirka tusen euro (+ moms).

Näringsverksamhetens återhämtning

Det är möjligt att få näringsverksamheten att återhämta sig och bli lönsam utan skuldsanering. Det går inte heller att få skuldsanering, om man inte kan få företagsverksamheten att återhämta sig så mycket att man klarar av att betala de skulder som återstår efter skuldsaneringen. Å andra sidan är det också möjligt att näringsverksamhetens skulder kan skötas utan skuldsanering, men behovet att ordna skulderna i privatekonomin kvarstår. Då kan företagaren ansöka om skuldsanering endast för sina skulder i privatekonomin.

Skuldsaneringsansökan och betalningsprogram

Skuldsaneringsansökan för en företagsklient utarbetas huvudsakligen på samma sätt som för en privatperson. Betalningsmånen kan räknas ut enligt den uppskattade inkomsten i expertutredningen. Utarbetandet av betalningsprogrammet och förfarandet i tingsrätten går i huvudsak till på samma sätt som för andra klienter. Det är sannolikt att en utredare oftare förordnas i företagsärenden än i övriga fall. Utredaren kan också bedöma företagsverksamheten ur synvinkeln för förutsättningar för skuldsanering.

Företagssanering

En helhetssanering av en enskild näringsidkares eller yrkesutövares gäldansvar är möjlig också enligt den lag som har utfärdats angående sanering av företag, varvid förfarandet omfattar både skulder i anslutning till näringsverksamheten och privatekonomin. Det här gäller särskilt sådana fall där det är en tolkningsfråga om näringsverksamheten är småskalig eller inte. Företagssanering är emellertid en tung och ofta dyr metod för sanering av en enskild näringsidkares skulder. Företagssanering är ett alternativ särskilt i de fall där enbart en skuldsanering inte räcker, utan säkerställandet av affärsverksamhetens lönsamhet även förutsätter andra åtgärder, såsom personalarrangemang eller ändring av ofördelaktiga avtal. En privatpersons skuldsanering kan också vara © Jadelcons Oy

aktuell för sådana gäldenärer som idkar näringsverksamhet i egenskap av ansvariga bolagsmän i öppet bolag eller kommanditbolag.

Målet med företagssaneringen är att företagsverksamheten som drivs av den gäldenär som är i ekonomiska svårigheter ska återhämta sig eller att säkra förutsättningarna för detta genom att arrangera så att företagets skulder motsvarar företagets framtida betalningsförmåga. Huruvida överskuldsättningen har orsakats av företagaren eller av yttre faktorer (t.ex. lagstiftning, devalvering, olycksfall) har ingen betydelse.

behålla bestämmanderätten.

att konkursansökan redan är anhängig.

inledandet av saneringen har bekräftats.

I en konkurs förlorar företagaren bestämmanderätten till konkursförvaltningen, men i en företagssanering får företagaren

Under saneringsförfarandet måste gäldenären emellertid be om utredarens medgivande till beslut som är av avgörande betydelse för affärsverksamheten. Man kan ansöka om sanering, trots

I ett sådant fall skjuts behandlingen av konkursansökan upp, tills

Nackdelen med en skuldsanering är övriga fall.

den negativa publiciteten

. Publiciteten medför att leverantörsgeldenärer fördröjer sina leveranser och kunderna börjar söka nya leverantörer. Om saneringsföretaget har betydande specialkunnande, eller på annat sätt är av betydelse i borgenärens verksamhet, är förutsättningarna bättre än i Förutom företagsverksamheten försvåras även

företagets interna verksamhet

, eftersom de bästa arbetstagarna söker en ny arbetsplats och de sämsta stannar kvar. Bolagsmännen hamnar i tvistemål sinsemellan, vilket underlättas av det delägar- eller bolagsmansavtal som har upprättats i början av företagsverksamheten.

Saneringsförfarandet lämpar sig bäst för företaget om det har ringa realiserbar egendom

. Om företaget har t.ex. bil och tjänstebostad som inte är nödvändiga i affärsverksamheten, måste dessa realiseras och pengarna går till betalning av skulderna. I personbolag ansvarar bolagsmännen med sin egen egendom även för företagets skulder, vilket i saneringsförfarandet skulle betyda försäljning av bolagsmannens egen bostad. Om man har för avsikt att behålla bostaden, måste man klara av att betala skulder utan säkerhet till värdet av bostaden. I praktiken kan gäldenären hamna i en valsituation: avstå från företagsverksamheten eller ägarbostaden. Situationen är den samma i ett aktiebolag, där delägarna har sin personliga egendom som garanti för bolagets skulder. Finansiären prutar på sin skuld beträffande bolaget, men kräver motsvarande summa av borgensmännen.

Saneringsprocessens förlopp 1. Ansökningsskedet

• fritt formulerad ansökan med behövliga uppgifter, som vanligen uppgörs av företaget, inlämnas till en särskild ”saneringsdomstol”, som finns i varje landskap • efter ansökan ett mellanskede, under vilket man bereder saneringsplanen, men företaget i övrigt fungerar Som normalt • efter att ansökan har inlämnats är de skulder som har uppkommit innan ansökan i allmänhet i betalningsförbud, utmätningsmyndigheterna får inte förrätta indrivning och gäldenärerna kan inte ges tilläggssäkerheter • uppsägningstiden som berör anställda minskar till högst 2 månader • rätt att be utlåtande av de största borgenärerna om inledandet av saneringen • om borgenärerna, vars fordringar är över 80 % av hela skuldkapitalet, motsätter sig ansökan, är det ytterst svårt att få ett beslut om inledande av sanering • domstolen beviljar eller beviljar inte beslut om inledande av sanering

2. Förfaringsskede

• domstolen förordnar en utredare som sätter sig in i företagets verksamhet och gör en ekonomisk utredning • utredaren utarbetar tillsammans med huvudborgenärerna ett förslag till saneringsprogram, med förslag på saneringsåtgärder som ska vidtas, skuldminskning, betalningsprogram osv. • alla skulder utan säkerhet är likvärdiga, dvs. skatter och försäkringsavgifter är i samma ”korg” som övriga skulder utan säkerhet, såsom leverantörsskulder • till domstolen ges det slutliga programförslaget, angående vilket borgenärerna ger sitt utlåtande och utredaren gör sitt bemötande och utarbetar behövliga ändringar • det slutliga programförslaget genomgår en borgenärsomröstning

3. Fastställande eller avslag av saneringsprogram

• av alla borgenärsgrupper måste godkännande fås av över 50 % av de röstandes huvudtal och skuldkapital, programmet • saneringsprogrammets övervakare rapporterar med jämna mellanrum till borgenärerna om genomförandet för att programmet ska kunna godkännas • trots ovan nämnda kan programmet godkännas enligt vissa i lag bestämda specialvillkor • domstolen fastställer programmet, varefter företaget återgår till normalläge och börjar genomföra av programmet • saneringsprogrammets längd är i allmänhet 5 år, men det kan fortgå i 10 år beroende av mängden realiserbara tillgångar © Jadelcons Oy

www.concordia.jakobstad.fi

FT19 FÖRETAGETS EKONOMI OCH BESKATTNING

Transcript FT19 FÖRETAGETS EKONOMI OCH BESKATTNING

FT19 FÖRETAGETS EKONOMI OCH BESKATTNING

www.concordia.jakobstad.fi

FT19 FÖRETAGETS EKONOMI OCH BESKATTNING 2015 INNEHÅLL SIDA

1. ALLMÄNT

3

2. FÖRETAGETS PENNINGTRAFIK OCH GRUNDERNA FÖR EKONOMIFÖRVALTNING 3

3. PRAKTISKA SKATTEFRÅGOR

4. FRAMGÅNGSFAKTORER FÖR FÖRETAGANDE

5.

TECKEN PÅ EN KRIS

22

23

1. ALLMÄNT

FÖRÄNDRINNGAR I ÅR 2015

2. FÖRETAGETS BETALNINGSTRAFIK OCH GRUNDERNA FÖR EKONOMIFÖRVALTNINGEN 2.1 GRUNDFRÅGOR

2.2 FINANSIERINGSRISKER

RISKFAKTOR ORSAKER OCH KORRIGERINGSMEDLAR

RISKFAKTOR

ORSAKER OCH KORRIGERINGSMEDLAR

2.3 FAKTURERING

2.4 INDRINVING AV FORDRINGAR

2.5 KASSABUDGETERING

2.6 OM EN DEL AV FAKTURORNA ÄNDÅ FÖRBLIR OBETALDA

2.8 OGRUNDAD FAKTURA OCH BESTRIDANDE AV FAKTURA

2.9 AVLÄGSNANDE AV EN NEGATIV KREDITUPPGIFT

3.1 BESKATTNINGENS STRUKTUR

INKOMSTER AV AFFÄRS

VERKSAMHETEN UTGIFTER AV AFFÄRSVERK

SAMHETEN MERVÄRDESBESKATTNING RESULTAT AV AFFÄRSVERK

SAMHETEN SOM SKA BES

KATTAS FÖRETAGETS BESKATTNING BESKATTNING AV ÄGARNA 3.2 FÖRETAGARENS SKATTEFÄLLA

1. år

2. år

3.3 FÖRETAGETS INKOMSTBESKATTNING

3.4

3.5 ÖVRIGA FAKTORER SOM BEAKTAS I FÖRETAGARENS BESKATTNING

3.6 MERVÄRDESBESKATTNING

O

4. FRAMGÅNGSFAKTORER FÖR FÖRETAGANDE

5. TECKEN PÅ EN KRIS

6. HJÄLP TILL FÖRETAGET OCH FÖRETAGAREN VID EKONOMISKA SVÅRIGHETER

www.concordia.jakobstad.fi

Directory