Transcript 第13講

財政－第13講
4.租税理論と税制改革(7)
2008年5月27日 第1限
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消費税①
 消費税の分類
 仕入税額控除
 日本の消費税(一般消費税)をめぐる議論
 消費税率引上げ論
 益税問題
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消費税①
3
消費税の分類
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
消費課税の分類(国税)…資料13-1
 一般消費税
消費税(税率5％)＝国税消費税(税率4％)
地方消費税(税率1％)
 個別消費税
酒税，たばこ税，揮発油税…(→第14講)
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仕入税額控除
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
消費税:流通段階における多段階課税
卸売業者→[仕入]→小売業者→[売上]→消費者
小売業者→(支払)→卸売業者
消費者→(支払)→小売業者

小売業者の納税
→× 売上時の消費税
○ 売上時の消費税から仕入時の消費税を控除
⇒流通段階における税の累積を排除＝仕入税額控除
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日本の消費税(一般消費税)をめぐる議論
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消費税率引上げ論

消費税率引上げ論(現行5％→8.5％～22％？)
←①財政赤字の縮小
②社会保障財源の確保
③国際的に低水準…資料13-2
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

消費税増税のメリット⇔所得税増税との比較
①全ての世代が負担⇔勤労世代が負担
②税収が安定⇔税収が不安定
③所得税のクロヨン問題への対応
消費税増税のデメリット⇔所得税増税との比較
①低所得者に重税感…資料13-3
→cf. 軽減税率の適用？(生活必需品等)…資料13-4
②便乗値上げの可能性
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益税問題

消費税の納税義務者＝企業(事業者)(←第7講)

益税問題

事業者の納税事務負担を軽減する制度⇒益税問題
 中小事業者特例制度
 事業者免税点制度
 簡易課税制度
 帳簿方式の仕入税額控除
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(第7講の再説)
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
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納税義務者＝税務署への納税義務を負う者
個人 or 企業(法人)
課税ベース＝課税の対象
所得 or 資産 or 消費
租税の種類
所得税→個人＋所得
法人税→企業＋所得
消費税→企業＋消費
→×個人＝租税負担者≠納税義務者
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
事業者免税点制度
前々年の年間課税売上高1,000万円以下の事業者
→免税
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
簡易課税制度…資料13-5
前々年の年間課税売上高5,000万円以下の事業者
→売上高だけから納付税額を計算
本則:売上高×5％－仕入高×5％(⇒仕入税額控除)
↓
みなし仕入率(仕入高＝売上高の一定割合)を適用
→売上高×5％－(売上高×みなし仕入率)×5％
＝売上高×(1－みなし仕入率)×5％
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
帳簿方式の仕入税額控除⇔インボイス方式
 帳簿方式(請求書等保存方式)→日本型…資料13-6
(売上高－仕入高(税抜き))×税率

インボイス方式→EC型…資料13-6
売上高×税率－仕入税額(仕入時の消費税)
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第14講の予定
授業アンケート(中間)のお知らせ
消費税②
 個別消費税
 酒税
 たばこ税
 揮発油税
 日本の消費税(個別消費税)をめぐる議論
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参考資料の出典等
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資料13-1…財務省[2007]『消費税など（消費課税）に関する資料 』
http://www.mof.go.jp/jouhou/syuzei/siryou/100.htm
資料13-2…財務省[2007]『消費税など（消費課税）に関する資料 』
http://www.mof.go.jp/jouhou/syuzei/siryou/102.htm
資料13-3…財務省[2007]『消費税など（消費課税）に関する資料 』
http://www.mof.go.jp/jouhou/syuzei/siryou/105.htm
資料13-4…財務省[2007]『消費税など（消費課税）に関する資料 』
http://www.mof.go.jp/jouhou/syuzei/siryou/108.htm
資料13-5…財務省[2007]『消費税など（消費課税）に関する資料 』
http://www.mof.go.jp/jouhou/syuzei/siryou/303.htm
資料13-6…財務省[2007]『消費税など（消費課税）に関する資料 』
http://www.mof.go.jp/jouhou/syuzei/siryou/401.htm
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